2022年注會(huì)《稅法》部分知識(shí)點(diǎn)例題講解(四)

2022年注會(huì)《稅法》部分知識(shí)點(diǎn)例題講解（四）【例如】

1.根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，以下單位或個(gè)人可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有()。

A.某電子配件廠年銷(xiāo)售額80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全，其總公司年銷(xiāo)售額為780萬(wàn)元

B.某人批發(fā)果品，年銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元

C.年銷(xiāo)售額為110萬(wàn)元，財(cái)務(wù)核算健全的鍋爐修配廠

D.只生產(chǎn)并銷(xiāo)售避孕藥品，年利潤(rùn)額120萬(wàn)元的藥廠

【答案】AC

2.關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，以下說(shuō)法正確的選項(xiàng)是()。

A.某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額1600萬(wàn)元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

B.某個(gè)體戶(hù)年銷(xiāo)售建筑材料200萬(wàn)元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

C.某個(gè)人銷(xiāo)售舊汽車(chē)3輛，年銷(xiāo)售額180萬(wàn)元，可以向稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人

D.從事成品油銷(xiāo)售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷(xiāo)售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按增值稅一般納稅人征稅

【答案】ABD

3.某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市，總機(jī)構(gòu)已申請(qǐng)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的選項(xiàng)是()。

A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

B.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人

C.在臨時(shí)銷(xiāo)售地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

D.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)

【答案】D【解析】—般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

4.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的表述中，正確的選項(xiàng)是()。

A.企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人

B.進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人，為進(jìn)口貨物增值稅的納稅人

C.境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人或購(gòu)置者為扣繳義務(wù)人

D.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的，其分支機(jī)構(gòu)不得申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

【答案】ABC【解析】納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。應(yīng)選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

5.總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的增值稅納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)，可由總機(jī)構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。()/2022年CPA試題

【答案】×【解析】一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

6.非企業(yè)性單位假如常常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。()

【答案】√