電大2016年中級財務會計(一)網(wǎng)上評閱作業(yè)與答案

...wd......wd......wd...01任務試卷總分：100

測試時間：0單項業(yè)務題綜合題一、單項業(yè)務題〔共

3

道試題，共

60

分。〕1.

2016年3月，H公司〔一般納稅人〕發(fā)生局部經(jīng)濟業(yè)務如下：

〔1〕5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50000元、增值稅8500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品本錢為30000元。

〔2〕10日，委托銀行開出一張金額100000元的銀行匯票用于材料采購。

〔3〕13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。

〔4〕18日，收到2016年底已作為壞賬注銷的應收賬款25000元存入銀行。

要求：對上述業(yè)務編制會計分錄。

參考答案：(40分)

〔1〕(20分)

借：應收賬款：

58500

貸：主營業(yè)務收入

50000

應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕8500

結轉商品：借：主營業(yè)務本錢

30000

貸：庫存商品

30000

“2/10”表示貨款在10天內(nèi)付清，購貨方可以享受貨款全額2%的現(xiàn)金折扣；

“n/30”表示貨款在10后、30天以內(nèi)付清的沒有折扣，購貨方須付全額貨款

在3月15日之前付款：

借：銀行存款

57500

財務費用

1000

貸：應收賬款

58500

在3月15日之后付款：

借：銀行存款

58500

貸：應收賬款

58500

〔2〕(5分)

借：其他貨幣資金——銀行匯票

100000

貸：銀行存款

100000

〔3〕(5分)

借：銀行存款

57500

財務費用

1000

貸：應收賬款

58500

〔4〕(10分)

借：應收賬款

25000

貸：壞賬準備

25000

借：銀行存款

25000

貸：應收賬款

25000

上傳附件文件操作2.

對W公司〔小規(guī)模納稅人〕本月發(fā)生的以下局部業(yè)務編制會計分錄：

〔1〕銷售商品一批，不含稅售價50000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。

〔2〕從外地購進材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10000元、增值稅1700元；收到銀行轉來的結算憑證并立即付款，材料未到。

〔3〕儲運部領用備用金18000元，出納員開出等額現(xiàn)金支票予以付訖。

參考答案：10分)

〔1〕借：應收票據(jù)

51500

貸：主營業(yè)務收入

50000

應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額〕1500

〔2〕借：在途物資

11700

貸：銀行存款

11700

〔3〕借：備用金——儲運部

18000

貸：銀行存款

18000

上傳附件文件操作3.

A工廠〔一般納稅人〕2月份發(fā)生局部經(jīng)濟業(yè)務如下，要求編制會計分錄〔寫出總賬科目即可〕：

〔1〕存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購置債券。

〔2〕職工李力報銷差旅費800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。

參考答案：〔1〕借：其他貨幣資金存出投資款

1000000

貸：銀行存款

1000000

〔2〕借：管理費用

800

貸：庫存現(xiàn)金

80002任務試卷總分：100

測試時間：0單項業(yè)務題綜合題一、單項業(yè)務題〔共

3

道試題，共

50

分?！?.

對W公司〔資產(chǎn)減值的核算采用備抵法〕本月發(fā)生的以下局部業(yè)務編制會計分錄：

1．從外地購進材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10000元、增值稅1700元；收到銀行轉來的結算憑證并立即付款，材料未到。2．計提存貨跌價損失28000元。3．上項外購材料運達企業(yè)并驗收入庫。4．結轉本月直接生產(chǎn)領用材料的本錢46000元。5.期末，盤虧原材料一批，實際本錢2000元、進項增值稅額340元；原因待查。

參考答案：〔每題5分，共計25分〕

1．

借：在途物資

10000

應交稅費應交增值稅

1700

貸：銀行存款

117002．

借：資產(chǎn)減值損失

28000

貸：存貨跌價準備

280003．

借：原材料

10000

貸：在途物資

100004．

借：生產(chǎn)本錢

46000

貸：原材料

460005.

借：待處理財產(chǎn)損溢

2340

貸：原材料

2000

應交稅費應交增值稅〔進項稅額轉出〕340

上傳附件文件操作2.

對A公司2015年12月發(fā)生的以下經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄：

1．公司對原材料采用方案本錢核算。上月購進并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，方案本錢為20萬元，材料實際采購本錢18萬元。2．期末結轉本月發(fā)出原材料應負擔的超支差異50000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負擔35000元，車間一般性消耗材料負擔10000元，廠部領用材料應負擔5000元。

參考答案：〔第1題7分，第2題8分，共計15分〕

1．

借：原材料

200000

貸：材料采購

180000

材料本錢差異

20000

2．

借：生產(chǎn)本錢

35000

制造費用

10000

管理費用

5000

貸：材料本錢差異

50000

上傳附件文件操作3.

對A公司〔商品流通企業(yè)〕2015年6月份發(fā)生的以下經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄：

1.從外地購進一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10000元，增值稅1700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結算，企業(yè)已開出并承兌面值11700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。2.上項商品到達并驗收入庫。

參考答案：〔每題5分，共計10分〕

1.

借：在途物資

10000

應交稅費應交增值稅〔進項稅額〕1700

貸：應付票據(jù)

11700

2.

借：庫存商品

10000

貸：在途物資

1000003任務試卷總分：100

測試時間：0單項業(yè)務題綜合題一、單項業(yè)務題〔共

1

道試題，共

40

分?！?.

編制下述業(yè)務的會計分錄，2015年3月，H公司〔一般納稅人〕發(fā)生局部經(jīng)濟業(yè)務如下

1．3日，以銀行存款購入A公司股票50000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關稅費4000元。〔5分〕

2．31日，確認可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失20000元。〔5分〕

3．出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45000元，支付有關費用200元；該批股票賬面價值30000元，其中持有期內(nèi)確認公允價值變動凈收益8000元?！?0分〕4．委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批方案持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息。相關稅費略。〔10分〕5．可供出售金融資產(chǎn)期末確認公允價值變動收益84000元。〔5分〕6.持有至到期投資本期確認應收利息96000元，經(jīng)查，該項利息于2015年2月債券到期時收取?！?分〕

參考答案：1．〔5分〕

借：交易性金融資產(chǎn)—本錢

800000

投資收益

4000

貸：銀行存款

804000

2．〔5分〕

借：其他綜合收益

20000

貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

20000

3．〔10分〕

借：銀行存款

45000

貸：交易性金融資產(chǎn)—本錢

30000

—公允價值變動

8000

投資收益

7000借：公允價值變動損益

8000

貸：投資收益

8000

4．〔10分〕

借：持有至到期投資—本錢

600000

—利息調(diào)整

20000

貸：銀行存款

620000

5．〔5分〕

借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動

84000

貸：其他綜合收益

84000

6〔5分〕

借：持有至到期投資—應計利息

96000

貸：投資收益

9600004任務試卷總分：100

測試時間：0綜合題一、綜合題〔共

4

道試題，共

100

分?！?.

2014年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%〔投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等〕,投資企業(yè)對被投資企業(yè)的財務和經(jīng)營政策有重大影響。當年S公司實現(xiàn)稅后利潤180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為2015年3月6日。2010年S公司發(fā)生虧損40萬元。

要求：

請采用適當?shù)姆椒ㄓ嬎鉉公司的以下指標：

〔1〕2014年、2015年度應確認的投資收益或投資損失；

〔2〕2014年末、2015年末該項長期股權投資的賬面價值。

參考答案：

權益法：〔1〕2014年投資收益：

借：長期股權投資〔損益調(diào)整〕

180萬*20%=36萬

貸：投資收益

36萬

借：應收股利

100*20%=20萬

貸：長期股權投資

20萬

2015年：投資損失：40*20%=8萬

借：投資收益

8萬

貸：長期股權投資

8萬

投資收益36萬。

賬面價值：136-8=128萬

上傳附件文件操作2.

2014年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的購置價款為1800000元，投資日A公司可識別凈資產(chǎn)公允價值為4000000元〔與賬面價值相等〕。2014年A公司實現(xiàn)凈利潤500000元；2015年4月1日，A公司宣告凈利潤的30％用于分配現(xiàn)金股利；2015年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；2015年A公司發(fā)生虧損1200000元。

要求采用適當方法：

〔1〕計算2015年末甲公司該項長期股權投資的賬面價值〔列示計算過程〕。

〔2〕編制甲公司上項投資2014、2015年的有關會計分錄。

參考答案：2015年長期股權投資賬面價值：1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)

權益法：2014年：投資的賬面價值>被投資單位凈資產(chǎn)的公允價值

投資時：借：長期股權投資

180萬元

貸：銀行存款

180萬

確認投資收益：借：長期股權投資損益調(diào)整

50萬*40%=20萬

貸：投資收益

20萬2015年：50*30%=15萬

15萬*40%=6萬

借：應收股利

6萬

貸：長期股權投資

6萬

收到股利：借：銀行存款

6萬

貸：應收股利

6萬

2015年虧損120萬*40%=48萬

借：投資收益

48萬

貸：長期股權投資

48萬

上傳附件文件操作3.

2016年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行的新股510萬股〔假設H公司共發(fā)行1000萬股〕方案長期持有，每股面值1元、發(fā)行價8元，發(fā)生交易稅費與傭金100萬元，相關款項用之前存放在證券公司的存款支付。2016年度H公司實現(xiàn)凈利潤396萬元〔每月實現(xiàn)利潤均衡〕，宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為2017年3月9日。

要求：編制2016年度A公司上項業(yè)務的有關會計分錄。

參考答案：(1)2016年6月2日購入H公司股票時：

借：長期股權投資—H公司〔本錢〕

41800000

貸：其他貨幣資金

41800000

〔2〕A公司購入的股票占H公司的比例為51%〔即510萬股÷1000萬股×100%〕，故應采用本錢法核算。H公司宣告分配2016年度的現(xiàn)金股利中，A公司應收127.50萬元〔即250萬元×51%〕，全部確認為投資收益。H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應作：

借：應收股利

1275000

貸：投資收益

1275000

上傳附件文件操作4.

2015年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當日乙公司可識別凈資產(chǎn)的公允價值15000萬元、賬面價值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。2014年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為2016年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。

要求：〔1〕采用權益法編制甲公司對該項股權投資的有關會計分錄；

〔2〕假設甲公司對該項股權投資采用本錢法核算，編制有關會計分錄。

參考答案：

〔1〕取得時：

借：長期股權投資—本錢

40000000

貸：銀行存款

40000000

實現(xiàn)利潤時：

固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)增的利潤=40000000/10-20000000/10=2000000

乙公司調(diào)整后的凈利潤=15000000+2000000=17000000

甲公司應享有的利潤=17000000*25%=4250000

借：長期股權投資—損益調(diào)整

4250000

貸：投資收益

4250000

宣告現(xiàn)金股利時：

借：應收股利

2000000

貸：長期股權投資—損益調(diào)整

2000000

收到股利時：

借：銀行存款

2000000

貸：應收股利

2000000

〔2〕取得時：

借：長期股權投資—本錢

40000000

貸：銀行存款

40000000

宣告現(xiàn)金股利時：

借：應收股利

2000000

貸：投資收益

2000000

收到股利時：

借：銀行存款

2000000

貸：應收股利

200000005任務試卷總分：100

測試時間：0單項業(yè)務題計算題綜合題一、單項業(yè)務題〔共

9

道試題，共

50

分?！?.

12日，出售一項無形資產(chǎn)，收入10萬元已存入銀行。該項無形資產(chǎn)的賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值。其他相關稅費略?！?分〕

參考答案：

〔8分〕

借：銀行存款

100000

累計攤銷

80000

營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失

20000

貸：無形資產(chǎn)

200000

上傳附件文件操作2.

24日，購入設備一臺，增值稅專用發(fā)票上列示價款150000元，增值稅25500元，款項已用銀行存款支付；設備同時投入使用?！?分〕

參考答案：

〔5分〕

借：固定資產(chǎn)

150000

應交稅費——應交增值稅〔進〕25500

貸：銀行存款

175500

上傳附件文件操作3.

結轉報廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13500元?！?分〕

參考答案：

〔5分〕

借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失

13500

貸：固定資產(chǎn)清理

13500

上傳附件文件操作4.

對出租的辦公樓計提折舊85000元?！?分〕

參考答案：

〔5分〕

借：其他業(yè)務本錢

85000

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊

85000

上傳附件文件操作5.

將一棟自用倉庫整體出租并采用本錢模式進展后續(xù)計量。該倉庫原價200萬元，累計折舊12