轉匯綜合業(yè)務操作流程

轉匯業(yè)務操作流程

轉匯業(yè)務重點：

新系統(tǒng)相對于現(xiàn)有系統(tǒng)，有哪些變化？

難點：

新增交易如何操作？新增哪些功能？

轉匯業(yè)務定義轉匯業(yè)務是指省聯(lián)社所屬范圍內各農信社間的資金匯劃，以及目前未開通大小額和農信銀業(yè)務的下級機構通過轉匯與上級機構進行支付系統(tǒng)對接。關系定義轉匯分錄入、復核兩步進行，沒有復核的轉匯不記本機構的賬務，復核后，進行賬務處理借：本機構客戶帳（內部帳）貸：對方機構轉匯專用戶

新舊操作流程對比原操作流程：從客戶帳轉入轉匯往帳戶（6302）→發(fā)送機構錄入員08做轉匯錄入（4301）→復核員09作轉匯復核（4302）→接收機構打印轉匯來賬（4305）→6302轉帳入賬現(xiàn)操作流程：發(fā)送機構錄入員12做轉匯錄入（4351）→復核員13作轉匯復核（4352）→接收機構打印轉匯來賬（4353）→轉匯退回（4355）（發(fā)現(xiàn)有錯可直接退回）→轉匯對接處理（4354）注意：不能再使用6302交易做轉匯入賬處理，因為用6302交易，轉匯流水表的業(yè)務處理狀態(tài)不會改變，影響后續(xù)操作。新舊系統(tǒng)轉匯業(yè)務的差別1以前只有上下級機構之間才能互相轉匯，現(xiàn)在不對接支付系統(tǒng)的情況下，全省范圍內各個機構之間可以互相轉匯。2增加了上、下級機構之間支付系統(tǒng)對接功能3經(jīng)辦柜員身份由8、9變?yōu)榱?2、134增加了轉匯的撤銷和修改功能新舊系統(tǒng)轉匯業(yè)務的差別5以前的轉匯來帳和轉匯往帳合并為轉匯專用戶，無來帳、往帳之分。6取消了從客戶帳轉轉匯往帳戶，現(xiàn)扣款帳號可為客戶帳，增加了帳戶密碼、身份證校驗。7增加了轉匯退回處理(4355)8增加了轉匯對接交易（4354）9取消了6302交易在轉匯業(yè)務中的使用[4351]轉匯錄入

1．功能說明：本交易完成本機構轉匯的各要素錄入工作。為了使本機構的資金及時到達他所，代理機構需把所有的交易要素都輸入計算機中，采用電子的形式來完成報單的傳遞，由被代理機構打印憑證。注意:本交易不作實質賬務處理,只是凍結付款人賬戶相應金額，但是賬戶狀態(tài)不會改變，只在凍結登記簿里進行登記。進行轉匯復核后進行借貸雙方賬務處理。[4351]轉匯錄入2．1操作界面2：

[4351]轉匯錄入

2錄入說明：A:在方式選擇時可以選擇錄入、修改、撤銷

B:該部分系統(tǒng)交易分為不接入子系統(tǒng)以及接入大小額系統(tǒng)，農信銀系統(tǒng)三種情況。在交易下拉菜單接入子系統(tǒng)選項中有四個選擇：不接入、小額、大額、農信銀。[4351]轉匯錄入

3操作說明：交易成功后系統(tǒng)在屏幕右下方顯示該筆轉匯交易的轉匯流水號，請注意記錄，進行“轉匯復核”時需要輸入該流水號。如果轉入機構沒有在機構自動分錄表中設置相應的轉匯專用戶信息，則系統(tǒng)會提示:“分錄表中無轉入行轉匯賬戶!”，此時需通知轉入機構進行機構自動分錄表的設置。本機構當日的轉匯情況可以通過“08轉匯業(yè)務”—>“當日轉匯流水查詢”獲得。

[4351]轉匯錄入轉匯錄入時做了哪些檢查？不接入支付系統(tǒng)時：1、收、付款人的戶名與帳號是否相符，賬戶狀態(tài)是否正常2、收款人帳號開戶機構碼與接收機構不一致不能進行轉匯3、對帳類進行檢查（BW,DSDQ,DGDQ,DK)4、付款人賬戶開戶機構與發(fā)送機構不一致，不能進行轉匯。[4351]轉匯錄入轉匯錄入時做了哪些檢查？接入支付系統(tǒng)時：1、檢查發(fā)送機構是否可以辦理支付系統(tǒng)業(yè)務？2、收款人開戶機構與接收機構是否是同一聯(lián)社上下級機構關系。3、接收機構是否可以辦理支付系統(tǒng)業(yè)務4、支付系統(tǒng)行號進行判斷[4351]轉匯錄入（撤銷、修改）轉匯錄入時，可以進行該筆轉匯的撤銷和修改，修改后，轉匯流水號不變?？梢孕薷牡囊兀航痤~、地址、收款人帳號、戶名、附言不可以修改的要素:付款人帳號、名稱*已復核的轉匯不能再進行轉匯撤銷和修改[4352]轉匯復核1.功能說明：轉匯錄入成功后，凍結付款人賬戶相應金額。轉匯復核時才進行賬務處理。

會計分錄：借：200301個人結算存款或其他科目帳（發(fā)送機構客戶帳或內部賬）貸：303106轉匯專用戶（轉入機構）[4352]轉匯復核2.操作說明：

A. 輸入轉匯流水號后回車，由復核員輸入金額、付款人賬號、接收機構碼與收款人賬號等相關要素。B. 按Insert鍵確認轉匯信息是否正確。C. 不可復核其他機構柜員的轉匯，復核柜員不能是本賬務的記賬柜員。D. 若有轉匯流水未復核，該柜員不可簽退。

[4352]轉匯復核

2．1操作界面4：(接入大額系統(tǒng))

[4352]轉匯復核2.操作界面(轉匯復核憑證)：

案例1不接支付系統(tǒng)發(fā)送機構1801011010接收機構1884051000付款帳號80080000000066445011戶名培訓密碼111111收款帳號84050000800082103011戶名培訓案例2接大額支付系統(tǒng)發(fā)送機構1801011010接收機構1801011000付款帳號80080000000066445011戶名：培訓密碼111111收款帳號123戶名測試支付系統(tǒng)行號：321667090019案例3接小額支付系統(tǒng)發(fā)送機構1801011010接收機構1801011000付款帳號80080000000066445011戶名培訓密碼111111收款帳號123戶名測試支付系統(tǒng)行號：321667090019案例4接農信銀發(fā)送機構1801011010接收機構1801011000付款帳號80080000000066445011戶名培訓密碼111111收款帳號123戶名測試支付系統(tǒng)行號：1422802021[4353]轉匯來帳打印1.操作界面：

[4353]轉匯來帳打印2：來帳憑證

[4353]轉匯來帳打印2.操作說明：重打轉匯來帳時，需主管授權*[4354]轉匯對接處理（重點）1.功能說明：該交易是全省各機構之間接收其他機構轉匯來帳后進行入賬處理，或上級機構收到下級機構要求接入子系統(tǒng)的轉匯來賬，進行農信銀和大小額對接的一個操作。

A：入賬借：303106轉匯專用戶貸:200301個人結算存款或其他科目帳Ｂ：對接大小額、農信銀子系統(tǒng)（相當于大、小額，農信銀的錄入交易）[4354]轉匯對接處理1.操作說明：柜員身份的選擇：如果不需接入子系統(tǒng)，接收機構用對公復核員身份做轉匯對接處理，如果要對接大小額、農信銀子系統(tǒng)，接收機構用對公錄入員身份作轉匯對接處理，輸入轉匯流水號，選擇對應的接入大額系統(tǒng)，提交產生支付交易序號，并打印轉匯對接通知單。[4354]轉匯對接處理1.操作界面：

[4355]轉匯退回處理1.功能說明：接收機構根據(jù)轉匯流水號，退回轉匯至發(fā)送機構。

[4355]轉匯退回處理3.操作說明：1、本交易只能由對公復核員做。2、以下三種情況不可以做轉匯退回處理已對接已入賬已退回只能重走轉匯交易流程，返回給發(fā)送機構

[4355]轉匯退回處理3.賬務說明：轉匯退回，直接入扣款賬戶（內部帳或客戶帳），只能重發(fā)轉匯。會計分錄：借：303106轉匯專用戶（退回機構）

貸:300301個人結算存款或200100活期存款（被退回結構內部帳或客戶帳）

[4359]打印轉匯退回憑證

1

功能說明：打印本機構收到的轉匯退款憑證。

[4712]往帳復核2.操作界面：

[4712]往帳復核1.操作說明：接收機構對公復核員登錄，進入大額支付復核界面[4712]，鍵入上述支付序號后回車

注意：此處扣款賬號需復核員手工輸入，為接收機構轉匯業(yè)務專用戶，可通過303106科目(轉匯業(yè)務)查詢可得。

[4712]往帳復核2.操作界面：

[4712]往帳復核2.打印的借方憑證：

大小額自動入賬說明大、小額來帳1801011000（來帳接收機構）入賬帳號為80081030020736220011（開戶機構是1801011010）現(xiàn)有系統(tǒng)因為賬戶開戶機構與接收機構不一致，會錯誤掛賬，新系統(tǒng)只要戶名與帳號相符，就會自動入賬，日終后在1801011000打印入賬清單，1801011010機構打印入帳憑證。大小額來帳入賬圖示人民銀行A機構（接收機構）打印入賬清單B機構（入賬機構）打印入賬憑證大小額自動入賬說明大額入賬會計分錄：借：30310102大額來帳戶（接收機構）貸：客戶帳注意:大額來帳，不管入賬帳戶的開戶機構與接收機構是否一致，都是先入接收機構的來帳戶，然后再從接收機構的來帳戶轉入客戶帳。大、小額來帳會計分錄借:1012貸：30130102（30310202)借：30310102(30310202)貸：2003（2005）客戶帳大、小額往帳會計分錄借:2003(2005)

貸：30130101(30310201)

借：30310101(30310201)

貸：1012主要經(jīng)濟業(yè)務采購業(yè)務生產業(yè)務銷售業(yè)務利潤形成及分配業(yè)務資金籌集業(yè)務借貸復式記賬法的應用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算目錄采購業(yè)務核算采購業(yè)務核算的主要內容從結算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內容看②支付價外費用（記入所購資產的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產時，包括運費、安裝費、保險費、調試費等2.需設置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產貸（3）固定資產，資產類取得的固定資產的原始價值（4）應付賬款，負債類減少的固定資產的原始價值借應付賬款貸購進商品、勞務時，應付未付對方的款項償還時借應付票據(jù)貸因購進商品、勞務而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應付票據(jù)，負債類（6）應交稅費——應交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向對方支付稅金1700元——稱為進項稅）生產時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產費用1萬元以3萬元的價格將生產的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應交稅費——應交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設三級明細賬戶：借預付賬款貸（7）預付賬款，資產類購進商品后，注銷原預付定金按合同預付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000

貸：應付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預付購料款9萬元。借：預付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11900

貸：預付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分攤。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5950

貸：應付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設備一臺，支付設備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產31000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預付賬款—東華工廠8000借預付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預借差旅費500元，財務科當即以現(xiàn)金付給。借：其他應收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應收款－李明

500假設3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產過程核算（一）生產過程核算的主要內容生產經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產產品發(fā)生的費用，如生產產品領用原材料（直接材料）、生產工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產產品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產無關的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產品生產成本記入當期損益按與產品生產之間的關系分（二）需設置的賬戶借生產成本貸1、生產成本，成本類，核算處于生產階段的產品的生產費用（即：在產品的價值）生產領用的原材料生產工人的工資、福利費月末分配轉入的制造費用產品完工，驗收入庫時，入庫產品的生產費用月末在產品生產成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產產品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標準，全額分配轉入生產成本車間管理人員工資、福利費車間設備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內容見書上P241）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務費用貸（4）財務費用，損益類期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項財務費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內容見書上P242）期末轉入“本年利潤”賬戶，以便計算當期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產品的成本發(fā)出庫存產品的成本庫存產品的成本借應付職工薪酬－工資貸（7）應付職工薪酬，負債類應付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應付職工薪酬－職工福利貸應付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產類，反映固定資產的磨損、折耗程度，是固定資產的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產凈值的減少。借累計折舊貸固定資產減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產貸增加固定資產的原值減少固定資產的原值現(xiàn)有固定資產的原值現(xiàn)有固定資產的凈值（折余價值）（1）3日，生產車間為生產A產品200件領用甲材料86000元，為生產B產品200件領用乙材料32000元。借：生產成本——A產品86000——B產品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：其他應收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產車間領用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔的財產保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔700元，基本生產車間負擔300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產工人工資50000元（工時記錄為：A產品耗用工時3000小時，B產品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產成本——A產品30000——B產品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產品的生產工人工資提4200元，按制造B產品的生產工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產成本——A產品4200——B產品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產折舊費9000元，其中，生產車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產品12000元，B產品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產工時比例在A、B產品之間進行分配借：生產成本——A產品12000——B產品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產品應分攤的金額＝4×3000＝12000元B產品應分攤的金額＝4×2000＝8000元（17）31日，假設A、B產品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產品的生產成本，并作完工入庫的分錄。借生產成本－A產品貸借生產成本－B產品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產品132200——B產品62800

貸：生產成本——A產品132200——B產品6280032000200002800800013220062800借生產成本貸庫存商品原材料應付職工薪酬-工資應付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結轉制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務的核算（1）從業(yè)務內容上看主營銷售業(yè)務1.核算的主要內容主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務結算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應收賬款、應收票據(jù)預收賬款2.需設置的賬戶借主營業(yè)務收入貸（1）主營業(yè)務收入，損益類主營銷售業(yè)務發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務成本貸（2）主營業(yè)務成本，損益類月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產成本月末轉入“本年利潤”賬戶假設本月投產的產品400件全部完工入庫，每件生產成本為250元，本期銷售300件。則：生產成本＝400×250＝100000主營業(yè)務成本＝300×250＝75000（4）應交稅費，負債類，下設“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應由營業(yè)活動負擔的與營業(yè)收入有關的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。月末轉入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預收賬款，負債類借應收賬款貸（7）應收賬款，資產類銷售商品或提供勞務時，應收未收對方的款項收取款項時（8）應收票據(jù)，資產類借應收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預收賬款貸向對方發(fā)運商品時預先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權益類借本年利潤貸月末轉入的有關費用、月末轉入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務收入——A產品

200000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務）借：應收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務收入——A產品

150000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務收入——B產品

100000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預收賬款——京東公司10000補充說明：預收賬款的核算：口徑應一致

1.預收款項時；

2.向對方發(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設20日向對方發(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務處理如下：借：預收賬款－京東公司11700

貸：主營業(yè)務收入10000

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1700同時，借：銀行存款1700

貸：預收賬款－京東公司1700假設向對方發(fā)運的商品價款為8000元，稅金為1360元，如何作賬？？？（7）31日，