新疆中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題A卷 (附答案)

新疆中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題A卷（附答案）

考試須知：

1,考試時(shí)間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號(hào):_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、2017年6月10日，甲事業(yè)單位采購一臺(tái)售價(jià)為70萬元的專用設(shè)備，發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)5萬元。

扣留質(zhì)量保證金7萬元，質(zhì)保期為6個(gè)月。當(dāng)日，甲事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式支付款項(xiàng)68

萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費(fèi)及其他因素，2017年6月10日，甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的非

流動(dòng)資產(chǎn)基金的金額為（）萬元。

A.63

B.68

C.75

D.70

2、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門批準(zhǔn)

將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）o

A.單位結(jié)余

B.事業(yè)基金

C.非財(cái)政補(bǔ)助收入

D.專項(xiàng)基金

3、民間非營利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，應(yīng)借記的科目為

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（）。

A、籌資費(fèi)用

B、其他費(fèi)用

C、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

D、非限定性凈資產(chǎn)

4、2015年1月1日，甲公司將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。甲公司適

用的所得稅稅率為25%,該投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為40000萬元，至轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)已計(jì)提折舊10000

萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，2015年1月1日，其公允價(jià)值為50000萬元。甲公司按凈利潤的10%

計(jì)提盈余公積。則轉(zhuǎn)換日影響2015年資產(chǎn)負(fù)債表中期初“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（）

萬元。

A.20000

B.1500

C.18000

D.13500

5、下列各項(xiàng)說法中，不正確的是（）。

A、交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

B、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額只能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方

C、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌差額可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用借方，也可能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方

D、可供出售金融資產(chǎn)的匯兌損益既可能計(jì)入當(dāng)期損益，也可能計(jì)入所有者權(quán)益

6、甲公司將其出租的一棟寫字樓確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。租賃期屆

滿后，甲公司將該棟寫字樓出售給乙公司，合同價(jià)款為15000萬兀，乙公司己經(jīng)用銀行存款

付清。出售時(shí);該棟寫字樓的成本為11000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為借方余額1000萬元。假定

不考慮營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的凈收益為（）萬元。

A.3000

B.2000

C.4000

D.5000

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7、關(guān)于成本模式下計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換，下列說法中正確的

是（）。

A.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的賬面價(jià)值

B.應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬

價(jià)值

D.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬

價(jià)值

8、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D,可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于初始成本的差額

9、甲公司適用的所得稅稅率為25%,2011年年初對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)

量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該辦公樓2011年年初賬面原值為7000萬元，己計(jì)提折舊200

萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬

面價(jià)值相同。甲公司變更日應(yīng)調(diào)整期初留存收益的金額為（）萬元。

A、1500

B、2000

C、500

D、1350

10、投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的情況下，下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量

正確的是（）o

A.對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按原價(jià)計(jì)量

B.對投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊，期末按公允價(jià)值計(jì)量

C.對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按原價(jià)減去累計(jì)折舊后的凈額計(jì)量

D.對投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊，期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量

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11、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本法核算。該企業(yè)購入A種原材料

500噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為400萬元，增值稅額為68萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)

用5.68萬元（不含增值稅），裝卸費(fèi)用2萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用1.5萬元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，

驗(yàn)收入庫原材料為499噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗1噸。則該原材料的實(shí)際單位成本為（）

萬元。

A、0.82

B、0.81

C、0.80

D、0.83

12、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質(zhì)、計(jì)量單位、購進(jìn)時(shí)間、自然損耗各不相同等

特點(diǎn)。因此，評估時(shí)應(yīng)按一定的步驟進(jìn)行，其中說法不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在進(jìn)行材料的價(jià)值評估前，首先應(yīng)進(jìn)行材料清查，做到賬實(shí)相符

B.進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)查明材料有無霉?fàn)€、變質(zhì)、呆滯、毀損等情況

C.根據(jù)不同評估目的和待估資產(chǎn)的特點(diǎn)，應(yīng)選擇相應(yīng)的評估方法，要么采用成本法，

要么采用市場法

D.按照一定的目的和要求，對材料按照ABC分析法進(jìn)行排隊(duì)，分清主次、突出重點(diǎn)，著

重對重點(diǎn)材料進(jìn)行評估

13、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始日該

設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租

賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元。甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元,

租賃期5年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的年折

舊金額為（）萬元。

A、20.4

B、20

C、19.8

D、21

14、甲公司2005年12月1日增加設(shè)備一臺(tái),該項(xiàng)設(shè)備原值600萬元，預(yù)計(jì)使用5年,預(yù)計(jì)凈殘

值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至2007年末，對該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測試后，估計(jì)其可收回金

額為300萬元，2008年末該項(xiàng)設(shè)備估計(jì)其可收回金額為220萬元，假定計(jì)提減值準(zhǔn)備后，固定

資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2009年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）

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萬元。

A.120

B.110

C.100

D.130

15、某上市公司20X7年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20X8年4月10日。公司在20X8年1月1

日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）o

A.公司支付20X7年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會(huì)提出20X7年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)

負(fù)債30萬元

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二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的有（）。

A.先征后返的稅款

B.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免

C.增值稅即征即退

D.增值稅直接減兔

2、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算

C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算

D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營租賃方式租出的自有權(quán)作為無形資產(chǎn)核算

3、下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

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B.債務(wù)重組形成的債務(wù)重組收益

C.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的其他綜合收益

D.對聯(lián)營企業(yè)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有投資時(shí)聯(lián)營企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份

額的差額

4、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中正確的有（）。

A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入或沖減“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目的金

額

B、負(fù)債成分的公允價(jià)值是指合同規(guī)定的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

C、負(fù)債成份在轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同

D、債券轉(zhuǎn)為股份時(shí)，應(yīng)將對應(yīng)的負(fù)債部分轉(zhuǎn)銷，權(quán)益部分不需要處理

5、下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計(jì)量

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，計(jì)提的減值準(zhǔn)備以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差

額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

D.滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)予以資本化

6、企業(yè)如果延長信用期限，可能導(dǎo)致的結(jié)果有（）。

A.擴(kuò)大當(dāng)期銷售

B.延長平均收賬期

C.增加壞賬損失

D.增加收賬費(fèi)用

7、為整合資產(chǎn)，甲公司2015年9月經(jīng)董事會(huì)決定處置部分生產(chǎn)線，2015年12月31日，甲公司

與乙公司簽訂某生產(chǎn)線銷售合同。合同約定，該項(xiàng)交易自合同簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)完成，原

則上不可撤銷，但因外部審批及其他不可抗因素影響的除外，如果取消合同，主動(dòng)提出取消

的一方應(yīng)向?qū)Ψ劫r償損失300萬元，合同約定的生產(chǎn)線出售價(jià)格為1600萬元，甲公司負(fù)責(zé)生

產(chǎn)線的拆除并運(yùn)送至乙公司指定地點(diǎn)，經(jīng)乙公司驗(yàn)收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2015年年末賬

面價(jià)值為2200萬元，預(yù)計(jì)拆除、運(yùn)送等費(fèi)用為50萬元。2016年3月在合同實(shí)際執(zhí)行過程中，

因乙公司所在的地方政府出臺(tái)新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止范疇，乙公司

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提出取消合同并支付了賠償款，不考慮其他因素。下列關(guān)于甲公司對于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理

中，正確的有（）。

A.自2016年1月起對擬處置生產(chǎn)線停止計(jì)提折舊

B.自2016年3月合同取消時(shí)起，對生產(chǎn)線恢復(fù)計(jì)提折舊

C.2015年資產(chǎn)負(fù)債表中該生產(chǎn)線列報(bào)金額為1550萬元

I）.2016年取消合同取得的乙公司賠償?shù)?00萬元確認(rèn)為營業(yè)外收入

8、企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時(shí);下列各項(xiàng)中，影響長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有

A.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)

B.被投資單位發(fā)行一般公司債券

C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

D.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

9、下列有關(guān)股份支付在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，將取得職工或其他方提供的服務(wù)計(jì)入成本

費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益或負(fù)債

B、對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日之后負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)不再計(jì)入成本費(fèi)用，而

是確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益

C、在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，計(jì)入

成本費(fèi)用的金額應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

D、對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，對已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，對所有者權(quán)益總額

不調(diào)整

10、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認(rèn)為資產(chǎn),一般應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)披

露其形成的原因、預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響等

C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露

D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時(shí),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)

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______I三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打錯(cuò)的打X)

1、()民間非營利組織應(yīng)將預(yù)收的以后年度會(huì)費(fèi)確認(rèn)為負(fù)債。

2、()非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽(yù)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅

暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

3、()為了保證不同期間財(cái)務(wù)報(bào)表具有可比性，如果會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響數(shù)以前包括在

特殊項(xiàng)目中，則以后也應(yīng)作為特殊項(xiàng)目反映。

4、()企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。

5、()初次發(fā)生的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策屬于會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法

進(jìn)行處理。

6、()在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化。

7、()民間非營利組織接受勞務(wù)捐贈(zèng)時(shí)，按公允價(jià)確認(rèn)捐贈(zèng)收入。

8、()關(guān)于前期差錯(cuò)，確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最

早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，

不得采用未來適用法。

9、()增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)的，所支付的與股權(quán)投資直

接相關(guān)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

10、()民間非營利組織對其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公

允價(jià)值相差較大，應(yīng)以該資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。

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四、計(jì)算分析題(共有2大題，共計(jì)22分)

1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品與乙

公司的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)進(jìn)行交換，該資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。相關(guān)資料如下，資

料一，甲公司換出產(chǎn)品的成本為680萬元，公允價(jià)值為800,開具的增值稅專用發(fā)票中注

明的價(jià)款為800萬元，增值稅額為136萬，甲公司未對該產(chǎn)品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

資料二，乙公司換出設(shè)備的原價(jià)為1000萬元，己計(jì)提折舊700萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備,

公允價(jià)值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為500萬元,增值稅稅額為85

萬元；乙公司換出商標(biāo)權(quán)的原價(jià)為280萬元，已攤銷80萬元，公允價(jià)值為300萬元，開

具的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為300萬元，增值稅稅額為18萬元；乙公司另以銀行

存款向甲公司支付33萬元。

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資料三，甲公司將換入的設(shè)備和商標(biāo)權(quán)分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，乙公司將換入

的產(chǎn)品確認(rèn)為庫存商品。

甲、乙雙方不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，本題不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制乙公司進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2、A公司于2009年1月1日從證券市場購入B公司2008年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票

面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2013年1月1日，到期日一次歸還本

金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬元，

另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬元，A公司購入以后將其劃分為持有至到期投資，購入債券實(shí)際

利率為6%,假定按年計(jì)提利息。

2009年12月31日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元

(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。

2010年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，且其公允價(jià)值為

925萬元。

2010年2月20日A公司以890萬元的價(jià)格出售所持有的B公司債券。

要求：

(1)編制2009年1月1日，A公司購入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

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(6)編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄。

閱卷入

五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)

1、A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2015年至2016年的有關(guān)資料如下：

(1)甲公司欠A公司6300萬元購貨款。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付該筆

已到期的貨款。2015年1月1日，經(jīng)協(xié)商，A公司同意與甲公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組協(xié)議規(guī)定，

A公司減免甲公司300萬元的債務(wù)，余額以甲公司所持有的對B公司的股權(quán)投資抵償，當(dāng)日，

該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為6000萬元。A公司已為該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了500萬元的壞賬準(zhǔn)備。

相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦理完畢，A公司取得對B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，A

公司準(zhǔn)備長期持有該項(xiàng)股權(quán)投資。此前，A公司與B公司不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)2015年1月1日，B公司所有者權(quán)益總額為6750萬元，其中實(shí)收資本為3000萬元，資

本公積為300萬元，盈余公積為450萬元，未分配利潤為3000萬元。其中一項(xiàng)存貨的公允價(jià)值

比賬面價(jià)值高100萬元，除此之外，B公司其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值

均相等。該項(xiàng)存貨2015年全部對外銷售。

(3)2015年，A公司和B公司發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：

①2015年5月，A公司將本公司生產(chǎn)的M產(chǎn)品銷售給B公司，售價(jià)為400萬元，成本為280萬

元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。B公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限

為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

②2015年6月，B公司將其生產(chǎn)的N產(chǎn)品一批銷售給A公司，售價(jià)為250萬元，成本為160萬

元。相關(guān)款項(xiàng)已結(jié)清。至2015年12月31日，A公司已將該批產(chǎn)品中的一半出售給外部獨(dú)立第

三方，售價(jià)為150萬元，該批存貨剩余部分的可變現(xiàn)凈值為90萬元。

(4)2015年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤870萬元，除實(shí)現(xiàn)凈損益外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變

動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

(5)2016年，A公司將購自B公司的N產(chǎn)品全部對外售出，售價(jià)為140萬元。

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2016年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，對外分配現(xiàn)金股利160萬元，除此之外，未發(fā)生其他

影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

（6）其他有關(guān)資料如下：

①所得稅稅率為25%；

②A公司和B公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

＜1＞、編制A公司2015年取得長期股權(quán)投資的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算合并商譽(yù)。

＜2＞、編制A公司2015年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

〈3＞、編制A公司2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)調(diào)整、抵銷分錄。

2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于20X7

年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,利息每年支付，假定

利息資本化金額按年計(jì)算，每年按360天計(jì)算。20X8年1月1日，購入設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款

702萬元，以銀行存款支付，同時(shí)支付運(yùn)雜費(fèi)18萬元，設(shè)備已投入安裝。

3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。

7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%,利息每年支付;

當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。

12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。

12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。

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20X8年閑置的專門借款利息收入為11萬元。

(2)該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2X10年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1400萬元(公允價(jià)值)的價(jià)格出售給A公司，

價(jià)款已收存銀行存款賬戶。同時(shí)又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租

日為2X10年12月31日，租賃期自2X10年12月31日至2義13年12月31日共3年，甲公司每年年

末支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)，生產(chǎn)線于租賃期滿時(shí)交還A公司。

甲公司租入后按直線法計(jì)提折舊，并按實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用，預(yù)計(jì)凈殘值為

零。[(P/A,3,6%)=2.673]

<1>、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)，并計(jì)算確定為建造生產(chǎn)

線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額；

<2>、編制甲公司在20X8年12月31日計(jì)提借款利息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

<3>、計(jì)算甲公司在2X10年12月31日生產(chǎn)線的累計(jì)折舊和賬面價(jià)值；

<4>、判斷售后租賃類型，并說明理由；

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）

1、【答案】c

2、【答案】B

3、C

4、參考答案：B

5、【參考答案】C

6、答案：A

7,正確答案:A

8、【正確答案】D

9、A

10、B

11、A

12、C

13、B

14、C

15、D

二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）

1、參考答案:AC

2、BC

3、正確答案:A,B,D

4、【正確答案】BC

5、【答案】AD

6、【正確答案】ABCD

7、正確答案:A,C,D

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8、【答案】AD

9、【正確答案】ABC

10、參考答案:ACD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯(cuò)的打X）

1、對

2、錯(cuò)

3、對

4、錯(cuò)

5、錯(cuò)

6、對

7、錯(cuò)

8、錯(cuò)

9、錯(cuò)

10、對

四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）

1、答案如下：

（1）甲公司財(cái)務(wù)處理：

借:銀行存款33

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）103

固定資產(chǎn)500

無形資產(chǎn)300

貸:主營業(yè)務(wù)收入800

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136

借：主營業(yè)務(wù)成本680

貸：庫存商品680

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(2)乙公司財(cái)務(wù)處理:

借：固定資產(chǎn)清理300

累計(jì)折舊700

貸:固定資產(chǎn)1000

借：庫存商品800

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))136

累計(jì)攤銷80

貸：固定資產(chǎn)清理500

無形資產(chǎn)280

資產(chǎn)處置損益100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng))103

銀行存款33

借：固定資產(chǎn)清理200

貸：資產(chǎn)處置損益200

2、答案如下：

(1)編制2009年1月1日，A公司購入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：持有至到期投資一成本1000

應(yīng)收利息50

貸：銀行存款1015.35

持有至到期投資一利息調(diào)整34.65

(2)編制2009年1月5日收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收利息50

(3)編制2009年12月31日確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄

投資收益=期初攤余成本X實(shí)際利率=(1000-34.65)X6%=57.92(萬元)

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借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資一一利息調(diào)整7.92

貸:投資收益57.92

（4）計(jì)算2009年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄

2009年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的攤余成本=1000-34.65+7.92=973.27（萬元）

計(jì)提減值準(zhǔn)備=973.27—930=43.27（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失43.27

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

（5）編制2010年1月2日持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000

持有至到期投資一利息調(diào)整26.73

持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

其他綜合收益5

貸：持有至到期投資一成本1000

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整26.73

一公允價(jià)值變動(dòng)48.27(=1000-925-26.73)

（6）編制2010年2月20日出售債券的會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款890

可供出售金融資產(chǎn)一利息調(diào)整26.73

一公允價(jià)值變動(dòng)48.27

投資收益35

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本1000

借：投資收益5

貸：其他綜合收益5

五、綜合題（共有2大題，共計(jì)33分）

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1、答案如下：

1.借:長期股權(quán)投資一B公司6000

壞賬準(zhǔn)備500

貸:應(yīng)收賬款6300

資產(chǎn)減值損失200

合并商譽(yù)=6000—(6750+100X75%)X80%=540(萬元)

2.①對購買日評估增值的存貨調(diào)整：

借：存貨100

貸:資本公積75

遞延所得稅負(fù)債25

借：營業(yè)成本100

貸:存貨100

借：遞延所得稅負(fù)債25

貸：所得稅費(fèi)用25

②A公司確認(rèn)的B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額=(870-100+25)X80%=636(萬元)

借：長期股權(quán)投資636

貸：投資收益636

③內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

借：營業(yè)收入400

貸:營業(yè)成本280

固定資產(chǎn)一原價(jià)120

借：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊7(120/10X7/12)

貸：管理費(fèi)用7

借：遞延所得稅資產(chǎn)28.25[(120—7)X25%]

貸：所得稅費(fèi)用28.25

第17頁共21頁

④內(nèi)部存貨交易的抵銷

借：營業(yè)收入250

貸：營業(yè)成本205

存貨45

借：存貨一存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35(250/2-90)

貸:資產(chǎn)減值損失35

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5

貸：所得稅費(fèi)用2.5

借：少數(shù)股東權(quán)益1.5

貸：少數(shù)股東損益1.5

⑤長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實(shí)收資本3000

資本公積375(300+75)

盈余公積537(450+87)

未分配利潤3708(3000+795-87)

商譽(yù)540

貸：長期股權(quán)投資6636(6000+636)

少數(shù)股東權(quán)益1524[(3000+375+537+3708)X20%]

⑥投資收益與子公司利潤分配的抵銷

借：投資收益636

少數(shù)股東損益159[(870-100+25)X20%]

未分配利潤一年初3000

貸：提取盈余公積87

未分配利潤一年末3708

3.①對合并日評估增值的存貨調(diào)整：

第18頁共21頁

借：存貨100

貸：資本公積75

遞延所得稅負(fù)債25

借：未分配利潤一年初100

貸：存貨100

借：遞延所得稅負(fù)債25

貸：未分配利潤一年初25

②對長期股權(quán)投資的調(diào)整

A公司