增值稅的匯總申報

二〇一七年六月增值稅的匯總申報2021/5/91前言為什么要進(jìn)行增值稅匯總申報：降低稅收成本，提高資金效率。實現(xiàn)總分機(jī)構(gòu)集中管理，加強(qiáng)風(fēng)險控制。匯總申報帶來的挑戰(zhàn)：技術(shù)處理復(fù)雜，可能增加相關(guān)成本費(fèi)用。2021/5/92前言增值稅匯總申報的條件：總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)全資開設(shè)、且為非獨(dú)立法人企業(yè)?？倷C(jī)構(gòu)對分支機(jī)構(gòu)具有完全的控制和管理，并履行監(jiān)督管理責(zé)任?？倷C(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一經(jīng)營、統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一規(guī)范化管理；實現(xiàn)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，及時監(jiān)控貨物移送、銷售收入實現(xiàn)和發(fā)票開具情況?？倷C(jī)構(gòu)能準(zhǔn)確計算增值稅銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。2021/5/93前言增值稅匯總申報的方式：收入比例方式預(yù)征率方式總機(jī)構(gòu)匯總納稅方式。2021/5/94CONTENTS目錄2申報繳稅1基本規(guī)定3發(fā)票管理22021/5/95一、基本規(guī)定計算方法稅務(wù)登記信息傳遞免稅備案2021/5/96基本規(guī)定——計算方法采取“統(tǒng)一核算、匯總申報、分別納稅”的辦法申報繳納增值稅。公司本部與分支機(jī)構(gòu)按固定比例分配增值稅稅款，各分支機(jī)構(gòu)按銷售額占比分配增值稅稅款。公司當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額

各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額=公司當(dāng)期應(yīng)納稅額×分配比例×(該分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷公司當(dāng)期應(yīng)稅銷售額)目前，我省公司本部和分支機(jī)構(gòu)分配比例大都暫定為2：8公司本部當(dāng)期應(yīng)納稅額=公司本部當(dāng)期應(yīng)納稅額-各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納稅額

注：

各分支機(jī)構(gòu)在所在地不得抵扣進(jìn)項稅額2021/5/97基本規(guī)定——稅務(wù)登記公司和所屬各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分別在其所在地主管國稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，登記為一般納稅人，各分支機(jī)構(gòu)名單由省（市）國稅局確認(rèn)發(fā)布，未經(jīng)省（市）國稅局確認(rèn)的一律不得實行匯總申報納稅。新成立的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)在成立當(dāng)月，由公司和新成立的分支機(jī)構(gòu)分別向其所在地主管國稅機(jī)關(guān)報備。同時，公司報?。ㄊ校﹪惥执_認(rèn)后，統(tǒng)一在增值稅傳遞表系統(tǒng)中添加。

2021/5/98基本規(guī)定——信息傳遞公司及其所屬分支機(jī)構(gòu)使用增值稅傳遞表信息系統(tǒng)實現(xiàn)增值稅信息傳遞。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月結(jié)束后7日內(nèi)(節(jié)假日順延，下同)，通過增值稅傳遞表系統(tǒng)填列《增值稅傳遞表》，經(jīng)分支機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)審核后，傳遞至公司。公司應(yīng)于每月結(jié)束后10日內(nèi)，匯總填列《增值稅傳遞表》，經(jīng)公司所在地主管國稅機(jī)關(guān)審核后，傳遞至?。ㄊ校﹪惥謱徍舜_認(rèn)。

2021/5/99基本規(guī)定——免稅備案公司和所屬分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營的增值稅免稅業(yè)務(wù)，由公司統(tǒng)一向主管國稅機(jī)關(guān)辦理備案登記手續(xù)。各分支機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)根據(jù)文件通知附件所列名單，直接在綜合征管系統(tǒng)中為各分支機(jī)構(gòu)辦理備案。

2021/5/910CONTENTS目錄申報繳稅1基本規(guī)定3發(fā)票管理

22021/5/911二、申報繳稅納稅申報稅款繳納2021/5/912總分機(jī)構(gòu)企業(yè)增值稅的納稅期限為1個月。但銀行業(yè)總分機(jī)構(gòu)，增值稅以1個季度為納稅期限。公司按月(按季)匯總公司本部和所屬分支機(jī)構(gòu)的增值稅銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額等數(shù)據(jù)，按照一般納稅人納稅申報的要求，向公司所在地主管國稅機(jī)關(guān)納稅申報。注：公司應(yīng)將其分支機(jī)構(gòu)通過傳遞表系統(tǒng)傳遞的銷售收入（銷項稅額）填寫在附表一未開票收入欄，進(jìn)項稅額填寫在附表二其他抵扣憑證欄。各分支機(jī)構(gòu)不需要向分支機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。

申報繳稅—納稅申報2021/5/913公司完成匯總申報后，按照預(yù)留比例在公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅，并填寫分支機(jī)構(gòu)增值稅分配表向分支機(jī)構(gòu)分配各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)繳增值稅。分支機(jī)構(gòu)根據(jù)總機(jī)構(gòu)的分配稅款，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅（無須申報）。注：按本通知規(guī)定匯總申報繳納增值稅的總分支機(jī)構(gòu)，跨縣(市、區(qū))銷售和出租不動產(chǎn)，在不動產(chǎn)所在地不預(yù)繳稅款。

申報繳稅—稅款繳納2021/5/914CONTENTS目錄2賬務(wù)要點(diǎn)講解1變化要點(diǎn)梳理3發(fā)票管理2021/5/915三、發(fā)票管理發(fā)票的領(lǐng)用發(fā)票的開具發(fā)票的認(rèn)證2021/5/916發(fā)票管理——發(fā)票的領(lǐng)用公司及所屬分支機(jī)構(gòu)原則上按納稅識別號，分別向所在地主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)用增值稅發(fā)票。注：通過網(wǎng)絡(luò)方式的，市州可跨縣(市、區(qū))領(lǐng)用發(fā)票。2021/5/917發(fā)票管理——發(fā)票的開具對于公司及所屬各分支機(jī)構(gòu)已分別發(fā)行稅控開票設(shè)備的企業(yè)，可分別自行開具增值稅發(fā)票。對于公司及所屬各分支機(jī)構(gòu)已分別發(fā)行稅控開票設(shè)備的企業(yè)，公司可將所屬各分支機(jī)構(gòu)發(fā)行的稅控設(shè)備和領(lǐng)用的發(fā)票集中到公司，可由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票。各分支機(jī)構(gòu)均未申請發(fā)行稅控設(shè)備，統(tǒng)一以公司名義開具增值稅發(fā)票。2021/5/918發(fā)票管理——發(fā)票的認(rèn)證公司及所屬分支機(jī)構(gòu)攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)，到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行認(rèn)證，或利用網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)，自行掃描認(rèn)證。

納稅信用等級為A級、B級的納稅人取得增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，可以不再到主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行掃描認(rèn)證。在收到專用發(fā)票后通過互聯(lián)網(wǎng)登錄湖北省增值稅發(fā)票查