財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析總論(ppt52)

1問題：A股份創(chuàng)立于19×1年，20×2年2月起股票在證券交易所上市，主營各種商品零售業(yè)務(wù)，兼營旅館業(yè)。公司股東投入資本1億元，國家股、法人股和社會公眾股的比例分別為45%、25%和30%。2345從三張報(bào)表,我們可以看到什么?你對此公司有何評價(jià)?如果你想購置此公司的股票,此公司的狀況值不值得你進(jìn)行投資?如果你是公司的股東，是否想繼續(xù)持有?如果你是公司的最大股東,對于公司的經(jīng)營狀況是否滿意?那么你決定在董事會上支持留任還是撤換現(xiàn)任總經(jīng)理?如果你是銀行信貸部主任,對于此公司的再貸款申請是否批準(zhǔn)?如果你是供給商,會給予此公司什么樣的信用優(yōu)惠政策?如果你是客戶,是否信賴此公司?……6公司財(cái)務(wù)分析第一章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析總論第二章資產(chǎn)負(fù)債表分析第三章利潤表分析第四章現(xiàn)金流量分析第五章所有者權(quán)益變動(dòng)表分析第六章財(cái)務(wù)報(bào)表綜合分析第七章財(cái)務(wù)分析報(bào)告撰寫方法7第一章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析總論第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概述第二節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的原那么與步驟第三節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的方法89第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概述2、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的含義財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)信息資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采取財(cái)務(wù)分析理論及財(cái)務(wù)分析的一系列專門的方法，對企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及未來前景進(jìn)行分析，借以評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)業(yè)績、控制財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行、預(yù)測財(cái)務(wù)未來開展、促進(jìn)企業(yè)提高財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。10第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概述二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的起源與開展1、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的起源隨著商品經(jīng)濟(jì)的開展，尤其是16世紀(jì)以來，大工廠和公司制度的出現(xiàn)，使社會經(jīng)濟(jì)組織之間的業(yè)務(wù)往來日益頻繁，商品與貨幣的流通量與日俱增，商品生產(chǎn)者和消費(fèi)者逐漸遇到了生產(chǎn)本錢、費(fèi)用和利潤等方面的核算問題；投資者和債權(quán)人也需要了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和償債能力，以便做出投資和融資的決策。11第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概述在這種背景下，記賬原理、會計(jì)核算理論得到了很大開展。1531年，德國紐倫堡商人約翰·戈特利布編制第一張資產(chǎn)負(fù)債表，1875年，克朗赫爾蒙的?單一產(chǎn)品的復(fù)式記賬?，1892年，英國的狄克西出版?審計(jì)學(xué)?，開辟了審計(jì)和本錢會計(jì)的新天地。會計(jì)理論和實(shí)務(wù)的開展為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析奠定了堅(jiān)實(shí)的根底。12第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概述當(dāng)西方主要資本主義國家進(jìn)入大規(guī)模生產(chǎn)時(shí)期，面對生產(chǎn)過剩的危機(jī)，破產(chǎn)企業(yè)數(shù)目激增，經(jīng)營理財(cái)能力成了決定企業(yè)生存的關(guān)鍵因素。在這種情況下，銀行的地位和作用大大增強(qiáng)，成了當(dāng)時(shí)總結(jié)企業(yè)理財(cái)經(jīng)驗(yàn)、探討企業(yè)理財(cái)方略的主要力量，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)償債能力是銀行的著眼點(diǎn)。13第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概述1895年，美國紐約州銀行協(xié)會的經(jīng)理委員會采納一項(xiàng)決定，要求所有的借款者必須提交由他們簽字的資產(chǎn)負(fù)債表。1900年該協(xié)會發(fā)布了申請貸款的標(biāo)準(zhǔn)表格，包括局部資產(chǎn)負(fù)債表。此后，銀行開始根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)量比照來判斷企業(yè)對借款的歸還能力和還款保證程度，并且提出了諸如流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等一系列的比率分析指標(biāo)作為判斷的依據(jù)。14第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概述2、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的開展財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析成為一門獨(dú)立的學(xué)科還是始于50年代。隨著股份制經(jīng)濟(jì)和資本市場的開展，企業(yè)要向社會發(fā)行股票和債券，而許多普通公民也開始作為投資者進(jìn)入資本市場和股票市場。在股票買賣過程中，廣闊公眾希望了解企業(yè)的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況，以便進(jìn)行認(rèn)真的比較和分析，審慎地做出投資決策。1516第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概述三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的作用1、評價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營成果2、分析企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況3、預(yù)測企業(yè)未來的開展趨勢17第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概述四、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的使用者1、投資者投資者最關(guān)心的是企業(yè)投資回報(bào)率水平和風(fēng)險(xiǎn)程度，他們希望了解企業(yè)的短期盈利能力和長期開展?jié)摿?。?cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析中有大量揭示企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)的信息，為投資者做出投資決策，提供了重要依據(jù)。18第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概述2、債權(quán)人短期債權(quán)人更多地注重企業(yè)各項(xiàng)流動(dòng)比率，而長期債權(quán)人那么會更多地考慮企業(yè)的經(jīng)營方針、開展方向、工程性質(zhì)及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的全面性從不同角度，對不同債權(quán)人對信息的要求均給予了較大幫助。1920第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概述3、經(jīng)營者經(jīng)營者通過對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他相關(guān)資料分析，可以全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，有助于企業(yè)經(jīng)營者及各部門、各層次的管理人員結(jié)合具體情況解決經(jīng)營管理中的很多重大問題，諸如經(jīng)濟(jì)前景預(yù)測，未來方案的編制、籌資、投資、供產(chǎn)銷等決策，實(shí)施財(cái)務(wù)控制，經(jīng)營業(yè)績的評價(jià)考核等，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。21第一節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的概述4、政府相關(guān)部門工商、稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等政府部門會利用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析資料來監(jiān)督和檢查企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營過程中是否遵守國家制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)和有關(guān)制度等。22第二節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的原那么與步驟一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的原那么1、從實(shí)際出發(fā)2、全面看問題3、注重事物之間的聯(lián)系4、開展地看問題5、注意定量與定性分析6、注重效益原那么23二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的步驟1、明確財(cái)務(wù)報(bào)告分析的目的與范圍2、擬定分析提綱3、收集、加工、整理信息資料4、選擇適當(dāng)?shù)姆治龇椒?、進(jìn)行分析并提供分析報(bào)告24第三節(jié)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析的方法一、比較分析法比較分析法又叫比照分析法或水平分析法，是指通過同類財(cái)務(wù)指標(biāo)在不同時(shí)期或不同情況下數(shù)量上的比較，來揭示指標(biāo)間差異或趨勢的一種方法。比較分析法是財(cái)務(wù)報(bào)告分析中最根本、最常用的方法。用于比較的指標(biāo)可以是絕對數(shù)，最重要的是確定一個(gè)比較標(biāo)準(zhǔn)即確定一個(gè)比較的根底和“參照物〞。25其計(jì)算公式如下：差異額＝比較指標(biāo)數(shù)量－被比較指標(biāo)數(shù)量差異額差異率＝—————————×100%被比較指標(biāo)數(shù)量26式中，比較指標(biāo)一般是指實(shí)際指標(biāo)、本期〔分析期或報(bào)告期〕指標(biāo)、本企業(yè)指標(biāo)；被比較指標(biāo)那么是指方案〔預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)、定額〕指標(biāo)、上期〔基期〕指標(biāo)〔或歷史最好水平指標(biāo)〕、同行業(yè)中先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)〔或行業(yè)平均水平指標(biāo)〕。27〔一〕比較分析法的具體形式根據(jù)分析的目的和要求不同，比較分析法有以下三種具體形式：281、實(shí)際指標(biāo)與本期方案指標(biāo)比較2、本期指標(biāo)與本企業(yè)以前多期歷史指標(biāo)相比較3、本企業(yè)指標(biāo)與國內(nèi)外同行業(yè)先進(jìn)水平或同行業(yè)平均水平的指標(biāo)相比較

29〔二〕比較方法的運(yùn)用舉例1、橫向比較法橫向分析法又稱水平分析法，是指將實(shí)際到達(dá)的結(jié)果與某一標(biāo)準(zhǔn)，包括某一期或數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)表的相同工程的實(shí)際數(shù)據(jù)作比較。這種比較可以用絕對數(shù)比較，也可以用相對數(shù)比較。企業(yè)間橫向比較實(shí)際與方案比較30312、縱向比較法縱向比較分析法又稱垂直分析法或動(dòng)態(tài)分析法，即以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等會計(jì)報(bào)表中的某關(guān)鍵工程為根底工程，其金額為100，分別計(jì)算出其余工程的金額占關(guān)鍵工程金額的百分比，即各工程的比重，通過比重對各工程做出判斷和評價(jià)。這種僅有百分比而不表示金額的會計(jì)報(bào)表稱為共同比會計(jì)報(bào)表，它是縱向分析的一種重要形式。資產(chǎn)負(fù)債表的共同比報(bào)表通常以資產(chǎn)總額為基數(shù)。利潤表的共同比報(bào)表通常以營業(yè)收入總額為基數(shù)。32二、比率分析法比率分析法是利用兩個(gè)指標(biāo)之間的某種關(guān)聯(lián)關(guān)系，通過計(jì)算比率來考察、計(jì)量經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度，來揭示它們之間的關(guān)系及其經(jīng)濟(jì)意義，借以評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種方法。比率分析方法也是整個(gè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分析中最重要的方法之一，它在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中具有特殊意義。財(cái)務(wù)比率能反映財(cái)務(wù)現(xiàn)象的本質(zhì)特征，有更廣泛的可比值。33采用比率分析法進(jìn)行分析時(shí)，需要根據(jù)分析的目的和內(nèi)容，先計(jì)算出相關(guān)的比率，然后在此根底上進(jìn)行分析。由于分析的目的不同，比率分析法通常有以下三種形式。1、相關(guān)比率分析相關(guān)比率是典型的財(cái)務(wù)比率。相關(guān)比率分析就是將兩個(gè)性質(zhì)不同但又相互聯(lián)系的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比照，求出比率，并據(jù)此對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。34反映企業(yè)償債能力反映企業(yè)營運(yùn)能力反映企業(yè)盈利能力反映企業(yè)發(fā)展能力流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率經(jīng)營現(xiàn)金流量比率資產(chǎn)負(fù)債率有形資產(chǎn)負(fù)債率長期資產(chǎn)負(fù)債率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值負(fù)債率已獲利息倍數(shù)到期債務(wù)本息償付比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率凈資產(chǎn)收益率每股收益市盈率每股營業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額總資產(chǎn)息稅前利潤率營業(yè)收入利潤率主營業(yè)務(wù)利潤率銷售凈利潤率主營業(yè)務(wù)成本利潤率營業(yè)成本費(fèi)用利潤率銷售增長率利潤增長率資產(chǎn)增長率資本積累率352、結(jié)構(gòu)比率分析結(jié)構(gòu)比率又稱構(gòu)成比率，用以計(jì)算某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各構(gòu)成局部分別占總體的比重，反映局部〔個(gè)體〕與總體的關(guān)系，以探討各個(gè)局部在結(jié)構(gòu)上變化規(guī)律的一種方法，借以分析其構(gòu)成內(nèi)容的變化以及對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。其計(jì)算公式為：

某工程財(cái)務(wù)指標(biāo)的局部數(shù)值結(jié)構(gòu)比率＝—————————————×100%某工程財(cái)務(wù)指標(biāo)的總體數(shù)值36A公司2021年流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表373、動(dòng)態(tài)比率分析動(dòng)態(tài)比率分析又稱趨勢比率分析，是指將不同時(shí)期或不同時(shí)日的同類指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析，以揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動(dòng)趨勢。動(dòng)態(tài)比率分析最為常見的做法是計(jì)算定基開展速度、環(huán)比開展速度、定基增長速度和環(huán)比增長速度。38三、因素分析法1、比率因素分解法比率因素分解法，是指把一個(gè)財(cái)務(wù)比率分解為假設(shè)干個(gè)影響因素的方法。財(cái)務(wù)比率是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的特有概念，財(cái)務(wù)比率分解是財(cái)務(wù)報(bào)表分析所特有的方法。在實(shí)際的分析中,分解法和比較法是結(jié)合使用的。比較之后需要分解，以深入了解差異的原因；分解之后還需要比較，以進(jìn)一步認(rèn)識其特征。不斷的比較和分解，構(gòu)成了財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要過程。3940A公司2021年A產(chǎn)品本錢有關(guān)情況表項(xiàng)目計(jì)劃數(shù)實(shí)際數(shù)差異數(shù)產(chǎn)品產(chǎn)量/件10001100+100單位成本/元400380-20總成本/元400000418000+1800041⑵連環(huán)替代法連環(huán)替代法是另一種測定比較差異成因的定量分析方法。按照這種方法，需要依次用標(biāo)準(zhǔn)值替代實(shí)際值，以測定各因素對財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。依上例42四、趨勢分析法趨勢分析法也稱水平分析法、動(dòng)態(tài)比率分析法。它是運(yùn)用動(dòng)態(tài)比率數(shù)據(jù)對企業(yè)某些同類經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象各個(gè)時(shí)期的變化情況加以比照分析，以發(fā)現(xiàn)其開展規(guī)律和開展趨勢的分析方法。43〔一〕運(yùn)用趨勢分析法應(yīng)掌握的根本概念1、動(dòng)態(tài)數(shù)列它是反映某種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象開展變化的一系列指標(biāo)數(shù)值，它們按時(shí)間先后順序排列，其指標(biāo)可以是絕對數(shù)，也對以是相對數(shù)或平均數(shù)。2、時(shí)間數(shù)列它是反映某種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在一定時(shí)期內(nèi)各開展過程結(jié)果及總量的系列指標(biāo)數(shù)值。它是各個(gè)時(shí)期的數(shù)值不斷累計(jì)的結(jié)果。因此，當(dāng)時(shí)期擴(kuò)大時(shí)可以相應(yīng)地把各個(gè)時(shí)期的指標(biāo)值直接相加，從而反映擴(kuò)大了的時(shí)期總量。443、時(shí)點(diǎn)數(shù)列它是反映某種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在特定時(shí)點(diǎn)上所處狀態(tài)的系列數(shù)值，由于時(shí)點(diǎn)上的數(shù)值大局部都是現(xiàn)象的重復(fù)，因此，時(shí)點(diǎn)數(shù)列不能相加。4、增長量它是反映某種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在一定時(shí)期內(nèi)所增加〔或減少〕的絕對數(shù)，是比較期與基期的差額。增長量指標(biāo)由于作為比較標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)間不同，分為逐期增長量〔即把前一期作為基數(shù)逐期比較〕和累計(jì)增長量〔即把各個(gè)比較期均與一個(gè)固定基期比較〕。45其計(jì)算公式為：增長量＝比較期數(shù)值〔報(bào)告期水平〕－基期數(shù)值〔基期水平〕5、開展速度它是全部數(shù)列中各個(gè)比較期數(shù)值與基期水平之比，反映各個(gè)比較期為基期的多少倍或百分比。開展速度指標(biāo)由于作為比較標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)期不同，分為定基開展速度和環(huán)比開展速度兩種。定基開展速度是報(bào)告期水平與某一固定期水平之比；環(huán)比開展速度是各期水平與前一期水平之比。46〔二〕趨勢分析的方法1、絕對金額式趨勢分析絕對金額式趨勢分析是指以連續(xù)數(shù)年同一指標(biāo)的絕對金額或增加額為依據(jù)，觀察其變化趨勢。472、環(huán)比式比率趨勢分析環(huán)比式比率趨勢分析是指以環(huán)比增長率為依據(jù)觀察指標(biāo)變動(dòng)趨勢，環(huán)比增長率的計(jì)算公式為：環(huán)比增長率本期實(shí)際數(shù)－上期實(shí)際數(shù)＝————————————×100%上期實(shí)際數(shù)4