政治征稅和納稅

“瀧中光榮我光榮，我為瀧中爭光榮！”第八課財(cái)政與稅收第二框征稅與納稅

主干構(gòu)建·精要概覽稅收國家稅收依法納稅形成強(qiáng)制

無償

固定

個人所得稅

財(cái)政收入

調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

直接實(shí)際最終基本義務(wù)偷稅騙稅5.5電力DSM市場風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)回避2.文獻(xiàn)綜述種類含義特征一、稅收及其種類1.稅收的含義A.為實(shí)現(xiàn)國家職能B.政治權(quán)力、稅法C.財(cái)政收入的基本形式D.國家根據(jù)P69稅收的含義，完成連線：1.誰在征稅(主體)2.為何征稅(目的)3.怎樣征稅(手段)4.稅收的地位稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。石淇灣犀利哥納稅的故事

犀利哥回到家鄉(xiāng)后，開了個小飯館,但沒有經(jīng)驗(yàn)，生意不好。這一天，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)犀利哥的飯店還沒有辦理稅務(wù)登記，在催促無果的情況下，稅務(wù)人員瀟灑哥登門征稅……2.稅收的基本特征（1）稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特征。這些特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。

第一幕：犀利哥討價(jià)還價(jià)

犀利哥：我不是不想繳稅，確實(shí)是生意不好啊，要不現(xiàn)在讓我少繳點(diǎn)，以后等我賺了再多繳點(diǎn)？瀟灑哥：這可不行！征什么稅，征多少，這是國家稅法早就規(guī)定好的，我們可不敢隨便改??！

固定性：國家在征稅之前就以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。問題1：這段對話體現(xiàn)了稅收的哪個特征，教材依據(jù)是什么?第二幕

：犀利哥狡辯

犀利哥：誰說不能改？臺風(fēng)“菲特”過境，國家還對好多行業(yè)減免稅收來著呢！瀟灑哥：那是國家根據(jù)相關(guān)政策給予的稅收優(yōu)惠。你現(xiàn)在的情況不同啊！固定性：不能隨意改變≠一成不變（根據(jù)具體情況，國家進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。）問題2：國家對災(zāi)區(qū)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，是否違反了稅收的固定性(固定性是否意味著一成不變）？

第三幕

：犀利哥耍賴

犀利哥：繳稅繳稅，繳了也白繳，又不給我什么好處。瀟灑哥：話可不能這么說！雖然你繳稅時(shí)沒有直接得到任何報(bào)酬，但我們國家的稅收是取之于民用之于民的??！比如你平時(shí)坐公交，油價(jià)漲了，可公交票價(jià)沒漲，就是國家財(cái)政在進(jìn)行補(bǔ)貼！無償性：不返還，也不付出任何代價(jià)。問題3：這段對話體現(xiàn)了稅收的哪個特征，教材依據(jù)是什么？

第四幕：犀利哥耍橫

犀利哥：如果我不繳你能把我怎么樣？瀟灑哥：不繳是不行滴！國家依據(jù)稅法，憑借政治權(quán)利強(qiáng)制征稅，納稅人必須依法納稅，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)也必須要依法征稅，否則要受到法律懲罰。不信你看看這些資料。（瀟灑哥出示了幾份因違反稅法的行為受到法律懲罰的資料。最后犀利哥乖乖地繳了稅?。﹩栴}5：這段對話體現(xiàn)了稅收的哪個特征，教材根據(jù)是什么。

強(qiáng)制性：憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。要求決定決定強(qiáng)制性無償性固定性保障（2）稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的

3.我國稅收的種類（1）根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。(P70“名詞點(diǎn)擊”齊讀)（2）影響最大的兩個稅種：增值稅和個人所得稅。問題1：增值稅的納稅人、征稅對象分別是什么？問題2：買一條毛巾三塊，以五元的價(jià)格賣出，增值額怎么算?這里應(yīng)繳納多少增值稅？（稅率17%）（公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×適用稅率）納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物、或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。征稅對象：增值額。增值額：5元-3元=2元增值稅：2×17%=0.34元比例稅率：不論征稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個恒定的稅率?！镌鲋刀惖淖饔茫褐粚υ鲋殿~征稅，可以避免對一個經(jīng)營額重復(fù)征稅,也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。問題3：增值稅只對2元增值額征稅，體現(xiàn)了增值稅的最大優(yōu)勢。但必須出示上一環(huán)節(jié)的增值稅專用發(fā)票以抵扣稅款，如果沒有發(fā)票，說明前一環(huán)節(jié)沒有交稅，不能抵扣稅款。這說明增值稅有什么作用？含義：是國家對個人所得征收的一種稅。稅率：按應(yīng)稅項(xiàng)目不同，分別實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。合作探究二：

犀利哥經(jīng)營著一家小飯店，作為個體戶，他所繳納的稅收屬于什么稅種？個人所得稅比例稅率

例如：彩票中獎500萬，適用稅率20%，應(yīng)繳稅額=500萬×20%=100萬超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入×適用稅率第一步：個人收入-起征點(diǎn)=超額部分第二步：超額部分按相應(yīng)等級稅率分別計(jì)算第三步：各級稅額相加=應(yīng)繳稅額起征點(diǎn)3500元,七級級數(shù)超出范圍稅率11500元以內(nèi)3%21500-450010%34500-900020%49000-3500025%535000-5500030%655000-8000035%780000以上45%工資、薪金

所得超額累進(jìn)稅率表1.藍(lán)領(lǐng)奮斗哥工薪收入3000元，白領(lǐng)學(xué)歷姐工薪收入8000元，奮斗哥和學(xué)歷姐分別應(yīng)納稅多少？

奮斗哥：不交稅學(xué)歷姐：

8000-3500=4500元1500×3%+3000×10%=345元★特點(diǎn):高收入者多納稅，低收入者少納、甚至不納稅。

P71

新個稅法將于2019年1月1日起施行（起征點(diǎn)5000）。高收入者與低收入者的納稅情況有何不同？體現(xiàn)了個人所得稅有何作用？★作用：A.財(cái)政收入的重要來源;B.調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段。P71

二、依法納稅是公民的基本義務(wù)

1.依法納稅的必要性P72（1）從我國稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個人利益在根本上是一致的。（2）從稅收的作用看，稅收是國家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個公民在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。2.違反稅法的行為：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅

偷稅：有意，欺騙、隱瞞，不繳或少繳。

欠稅：拖欠。

騙稅：稅收優(yōu)惠（騙取出口退稅款、虛報(bào)自然災(zāi)害，騙取稅收減免）抗稅：暴力、威脅。關(guān)鍵詞

都是違反稅法的行為，都要受到法律懲罰。練習(xí)：將瀟灑哥提到的違反稅法的行為進(jìn)行歸類

偷稅:欠稅:騙稅:抗稅:①紅光咸花生公司大量虛開收購發(fā)票及其他發(fā)票報(bào)賬。每年虛開金額達(dá)1000萬元以上。②唐涌國際貿(mào)易公司在報(bào)關(guān)出口時(shí)虛報(bào)產(chǎn)品種類，大肆虛開增值稅專用發(fā)票，騙取巨額退稅款近1億元。③緣子山童裝小業(yè)主拒交稅款，并召集多名業(yè)主圍攻上門征稅人員。④鏡東文化藝術(shù)有限責(zé)任公司采取不列或少列收入、多列支出、虛假申報(bào)等手段少納稅款多達(dá)1500萬。⑤云沙皮鞋廠以經(jīng)營不善為由拖欠稅務(wù)機(jī)關(guān)10余萬元的稅款。⑥臺風(fēng)“菲特”過境后，三叉山縣委書記虛報(bào)本縣受災(zāi)情況嚴(yán)重，請示上級減免本縣稅收。①④②⑥③⑤第五幕：

犀利哥所在縣城中心的標(biāo)志性雕塑總是拆了建，建了拆，一年要翻修幾次。犀利哥的朋友說，縣政府這樣浪費(fèi)我們納稅人的錢，我要去相關(guān)部門舉報(bào)它。問題：犀利哥的朋友有這樣的權(quán)利嗎？為什么？另一方面，公民還要行使權(quán)利，增強(qiáng)權(quán)利意識。一方面，公民應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)自覺納稅（1)增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力監(jiān)督意識(2)以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用(3)對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢