銀行銀聯(lián)綜合業(yè)務(wù)差錯(cuò)處理知識(shí)培訓(xùn)講座

銀聯(lián)業(yè)務(wù)差錯(cuò)處理一、銀行卡交易差錯(cuò)的概述二、跨行交易差錯(cuò)三、ATM差錯(cuò)處理四、POS業(yè)務(wù)五、貸記卡業(yè)務(wù)六、銀聯(lián)差錯(cuò)平臺(tái)以及中心考核辦法一、銀行卡交易差錯(cuò)的概述

差錯(cuò)交易：是指由于機(jī)具、通信線路、系統(tǒng)處理、終端操作及其他原因引起、需要進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整的交易。

跨行交易涉及的主體：特約商戶、持卡人、收單機(jī)構(gòu)、發(fā)卡機(jī)構(gòu)、卡組織（銀聯(lián)等）

主要類別1、銀行卡跨行交易：我行作為發(fā)卡行時(shí)，我行卡片在他行機(jī)具上進(jìn)行交易；我行作為收單行時(shí)，我行的機(jī)具受理他行卡片（這里的跨行交易主要是以銀聯(lián)為交易渠道）。2、銀行卡本行交易：本系統(tǒng)內(nèi)跨機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)不算是跨行業(yè)務(wù)。我行現(xiàn)有的卡BIN：借記卡：622452（圓鼎）（江南農(nóng)商行62245225、62245226、62245227、62245228、62245229、62245281不含在內(nèi)，視同他行卡）、622324（易貸通、聯(lián)名卡）、622312（徐州信通）、623066（IC卡）貸記卡：622815、622816、628226須注意的是：一是我行非622452的幾個(gè)卡BIN，勿當(dāng)成他行卡處理；二是622312的卡號(hào)是16位，勿與我行貸記卡的幾個(gè)BIN混淆；三是江南農(nóng)商行62245225、62245226、62245227、62245228、62245229、62245281，視同他行卡；四是貸記卡在我行綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)有專門(mén)的交易模塊，5020X，在業(yè)務(wù)處理時(shí)不可與其他借記卡交易混用。二、跨行交易差錯(cuò)

1、銀行卡跨行交易流程2、銀聯(lián)借記卡差錯(cuò)處理流程3、銀聯(lián)貸記卡差錯(cuò)處理流程4、跨行交易差錯(cuò)類型

1、銀行卡跨行交易流程①②③④任何一步出現(xiàn)任何問(wèn)題都有可能形成差錯(cuò)交易。差錯(cuò)交易形成則進(jìn)入差錯(cuò)處理流程。銀聯(lián)發(fā)卡機(jī)構(gòu)收單機(jī)構(gòu)持卡人特約商戶①②③④2、借記卡銀行卡跨行交易差錯(cuò)處理流程收單機(jī)構(gòu)發(fā)卡機(jī)構(gòu)對(duì)原始交易原始交易長(zhǎng)款對(duì)原始交易例外處理或提起爭(zhēng)議確認(rèn)查詢貸記調(diào)整一次退單

3、信用卡銀行卡跨行交易差錯(cuò)處理流程收單機(jī)構(gòu)發(fā)卡機(jī)構(gòu)確認(rèn)查詢對(duì)原始交易貸記調(diào)整原始交易短款或貸記調(diào)整失誤請(qǐng)款對(duì)原始交易和請(qǐng)款交易一次退單對(duì)一次退單交易再請(qǐng)款對(duì)消費(fèi)類再請(qǐng)款交易二次退單例外處理或提起爭(zhēng)議信用卡與借記卡的流程主要區(qū)別處置流程存在差異；一次退單的限制條件及后續(xù)流程有差別。消費(fèi)業(yè)務(wù)與現(xiàn)金業(yè)務(wù)的流程區(qū)別信用卡ATM交易，不支持發(fā)卡機(jī)構(gòu)進(jìn)行二次退單。轉(zhuǎn)賬交易，以確認(rèn)查詢和貸記調(diào)整處理為主；對(duì)貸記調(diào)整失誤的，按托收請(qǐng)款或例外方式處理。4、差錯(cuò)類型：

1、本代他：ATM機(jī)長(zhǎng)短款、農(nóng)民工卡柜面交易長(zhǎng)短款、商戶長(zhǎng)短款；

2、他代本：持卡人賬戶短款、受理方通過(guò)銀聯(lián)平臺(tái)發(fā)送的協(xié)商等。三、ATM差錯(cuò)處理1、ATM長(zhǎng)款類別2、判斷依據(jù)3、如何判別不同類型的ATM長(zhǎng)款4、ATM短款5、目前ATM差錯(cuò)處理存在的主要問(wèn)題6、ATM長(zhǎng)款處理錯(cuò)誤7、網(wǎng)點(diǎn)20111015科目掛賬問(wèn)題8、網(wǎng)點(diǎn)不長(zhǎng)款的情況1、ATM長(zhǎng)款類別網(wǎng)點(diǎn)長(zhǎng)款、中心短款A(yù)TM長(zhǎng)款（短款方不同）網(wǎng)點(diǎn)長(zhǎng)款、他行卡持卡人短款本行卡2、判斷依據(jù)（1）【51131】ATM現(xiàn)金收付登記查詢

——ATM機(jī)是否記賬成功的依據(jù)

（2）【51221】銀聯(lián)交易流水查詢、【51203】銀行卡活期交易明細(xì)查詢

——銀行卡是否扣賬的依據(jù)（3）ATM機(jī)流水日志

——ATM機(jī)是否吐鈔的依據(jù)

易交易系統(tǒng)是判斷ATM機(jī)是否吐鈔的輔助工具，此外還可以結(jié)合監(jiān)控、后臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行確認(rèn)。注意：

ATM機(jī)流水日志差異較大，不同品牌之間、同一品牌的不同型號(hào)之間往往有著很大的不同，請(qǐng)各行社聯(lián)系各自ATM廠商，要求提供ATM流水日志中各代碼的相應(yīng)含義，特別是吐鈔標(biāo)志是什么？3、如何判別不同類型的ATM長(zhǎng)款（1）網(wǎng)點(diǎn)長(zhǎng)款、中心短款

現(xiàn)金收付日記簿中有記錄；銀聯(lián)交易流水顯示交易已沖正，【51221】銀聯(lián)交易流水查詢中顯示交易已沖正：處理碼為010000的交易成對(duì)出現(xiàn)，一筆報(bào)文類型為0200，一筆為0420，且0420交易記錄中“原系統(tǒng)跟蹤號(hào)”一欄與0200的交易記錄中“系統(tǒng)跟蹤號(hào)”一致；ATM機(jī)流水日志顯示異?；驔_正；查詢交易日的【51218】差錯(cuò)登記簿查詢中有相應(yīng)的他行卡記錄存在，有效標(biāo)志為100000或110000。這種情況為省中心30311020科目短款，待省中心處理之后，網(wǎng)點(diǎn)12219915科目會(huì)有掛賬，網(wǎng)點(diǎn)將長(zhǎng)款直接存入12219915科目即可。

注意：網(wǎng)點(diǎn)長(zhǎng)款、中心短款的情況，長(zhǎng)款跟持卡人無(wú)任何關(guān)系，短款方是省中心30311020科目，原因是由于該交易銀聯(lián)沖正成功，而我行作為受理行沖正未成功造成的。這種情況下，如果持卡人聲稱未取到錢(qián)、但已扣賬，則說(shuō)明發(fā)卡行沖正同樣未成功，發(fā)卡行單邊，款項(xiàng)掛賬發(fā)卡行總行，由于款項(xiàng)不在發(fā)卡網(wǎng)點(diǎn)，故持卡人打出的對(duì)賬單或交易明細(xì)會(huì)有該筆扣賬，這時(shí)請(qǐng)持卡人聯(lián)系其總行或打發(fā)卡行客服電話。

切忌持卡人聲稱未取到錢(qián)，而網(wǎng)點(diǎn)又長(zhǎng)款，不經(jīng)核實(shí)即將款項(xiàng)調(diào)出。（2）網(wǎng)點(diǎn)長(zhǎng)款、持卡人短款現(xiàn)金收付日記簿中有記錄，銀聯(lián)/卡交易流水顯示取款成功，ATM機(jī)流水日志顯示未吐鈔或有異常，確認(rèn)長(zhǎng)款，款項(xiàng)存22419915賬戶。他行卡：查詢【51221】銀聯(lián)交易流水查詢中（輸入原始交易日期，“交易方”為受理方ACOM），記錄差錯(cuò)交易的“系統(tǒng)跟蹤號(hào)”。根據(jù)“系統(tǒng)跟蹤號(hào)”執(zhí)行【51114】2本代他ATM取款未吐鈔交易，交易成功后，款項(xiàng)由網(wǎng)點(diǎn)22418010賬戶上劃省中心320099991機(jī)構(gòu)22419915賬戶，同時(shí)【51218】差錯(cuò)登記簿查詢中（網(wǎng)點(diǎn)處理日）新增一筆有效標(biāo)志為20000X的記錄，中心查詢到該記錄后，會(huì)在銀聯(lián)差錯(cuò)平臺(tái)將款項(xiàng)貸記調(diào)整至發(fā)卡行，發(fā)卡行會(huì)在七個(gè)工作日內(nèi)為持卡人入賬。本行卡：執(zhí)行【51114】1本代本ATM取款未吐鈔交易，輸入日期后，后聯(lián)動(dòng)到【51203】銀行卡活期交易明細(xì)查詢交易，選中長(zhǎng)款交易記錄后執(zhí)行，款項(xiàng)由網(wǎng)點(diǎn)的22418010賬戶直接入持卡人賬。

中心短款與持卡人短款的區(qū)別：1、51218差錯(cuò)登記簿中是否有記錄中心短款查詢交易日的【51218】差錯(cuò)登記簿查詢中有相應(yīng)的存在，有效標(biāo)志為100000或110000；持卡人短款在【51218】差錯(cuò)登記簿查詢中無(wú)記錄，網(wǎng)點(diǎn)在做完51114差錯(cuò)處理之后，才會(huì)在差錯(cuò)登記簿中插入一條有效標(biāo)志為20000X的記錄。2、51221銀聯(lián)流水查詢中心短款顯示交易已沖正：處理碼為010000的交易成對(duì)出現(xiàn)，一筆報(bào)文類型為0200，一筆為0420；持卡人短款則交易正常，無(wú)沖正。農(nóng)民工卡柜面取款交易的長(zhǎng)款處理方法同ATM機(jī)長(zhǎng)短款處理方法。由于柜面取款發(fā)生差錯(cuò)能夠相對(duì)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，發(fā)生差錯(cuò)的卡號(hào)也比較容易確認(rèn)。?

網(wǎng)點(diǎn)不長(zhǎng)款、持卡人聲稱扣賬未吐鈔這種情況通常網(wǎng)點(diǎn)查詢ATM現(xiàn)金收付日記簿，無(wú)記錄，【51221】銀聯(lián)交易流水查詢中顯示交易已沖正：處理碼為010000的交易成對(duì)出現(xiàn)，一筆報(bào)文類型為0200，一筆為0420，可以判斷為發(fā)卡行單邊賬，款項(xiàng)掛賬發(fā)卡行總行，請(qǐng)持卡人聯(lián)系發(fā)卡行總行或客服。

4、ATM短款形成短款交易的幾種可能：（1）非取款交易，例如查詢，ATM機(jī)吐鈔；（2）失敗交易，未與他行發(fā)生清算的，ATM機(jī)吐鈔；（3）ATM機(jī)吐鈔金額大于取款金額。ATM短款的處理：網(wǎng)點(diǎn)在清機(jī)或?qū)~時(shí)發(fā)現(xiàn)短款，同樣應(yīng)進(jìn)行三方勾對(duì)確認(rèn)短款交易的卡號(hào)（若實(shí)在無(wú)法確認(rèn)，可請(qǐng)機(jī)具廠商的工程師進(jìn)行確認(rèn)）。如造成短款交易的卡號(hào)為本系統(tǒng)內(nèi)的卡，可直接與發(fā)卡行協(xié)商解決；如為他行卡，請(qǐng)直接與省中心聯(lián)系。省中心會(huì)通過(guò)銀聯(lián)平臺(tái)向發(fā)卡行進(jìn)行協(xié)商追索款項(xiàng)，向發(fā)卡行追索失敗且確認(rèn)為機(jī)具問(wèn)題的，可向機(jī)具廠商索賠。ATM長(zhǎng)短款交易處理流程圖發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款確認(rèn)長(zhǎng)款卡號(hào)確認(rèn)短款卡號(hào)長(zhǎng)款存22418010賬戶執(zhí)行【51114】交易上劃長(zhǎng)款長(zhǎng)款直接存于12219915賬戶由省中心通過(guò)銀聯(lián)平臺(tái)提交請(qǐng)款交易由省中心通過(guò)銀聯(lián)平臺(tái)提交協(xié)商交易款項(xiàng)是否能追回需看發(fā)卡行回復(fù)向發(fā)卡行追索失敗且確認(rèn)為機(jī)具問(wèn)題的可向機(jī)具廠商索賠發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款發(fā)現(xiàn)短款與省中心聯(lián)系如【51218】中存在此筆100000的記錄請(qǐng)款被發(fā)卡行退單機(jī)具廠商及后臺(tái)查找原因省中心短款5、目前ATM差錯(cuò)處理存在的主要問(wèn)題：（1）ATM長(zhǎng)款處理不及時(shí)，長(zhǎng)時(shí)間掛賬不處理、有的甚至等持卡人找上門(mén)，而不是積極主動(dòng)去查找差錯(cuò)；（2）不熟悉ATM差錯(cuò)處理的方法、流程，進(jìn)行誤操作。對(duì)ATM差錯(cuò)處理的要求：（1）各網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)一至兩天清一次機(jī)；（2）各行社機(jī)關(guān)應(yīng)指定部門(mén)、指定專人負(fù)責(zé)轄內(nèi)ATM差錯(cuò)處理，各網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)本網(wǎng)點(diǎn)ATM差錯(cuò)處理。6、ATM長(zhǎng)款處理錯(cuò)誤主要原因是未嚴(yán)格執(zhí)行差錯(cuò)處理要求。（1）未等日終就進(jìn)行了處理在系統(tǒng)未進(jìn)行日終批結(jié)算前，任何交易都有可能被沖正。所以對(duì)任何疑似的差錯(cuò)都要等到日終批處理結(jié)束后（次日）才能進(jìn)行處理。（2）對(duì)長(zhǎng)款未按照要求進(jìn)行勾兌網(wǎng)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)機(jī)具長(zhǎng)款時(shí)，沒(méi)有嚴(yán)格按照要求進(jìn)行三方勾兌（現(xiàn)金收付日記簿、ATM流水日志、銀聯(lián)流水），導(dǎo)致對(duì)錯(cuò)誤的卡號(hào)進(jìn)行了調(diào)賬處理。一般的處理方法：由我行提供ATM吐鈔或交易成功的證明文件，向發(fā)卡行提出追款請(qǐng)求，由發(fā)卡行聯(lián)系持卡人進(jìn)行協(xié)商。所以能否追回款項(xiàng)取決于兩個(gè)因素：一是發(fā)卡行的配合程度，二是持卡人本身的素質(zhì)。另外，也可以利用一切可以利用的資源，在當(dāng)?shù)夭樵L持卡人，直接與持卡人溝通協(xié)商。7、網(wǎng)點(diǎn)20111015科目掛賬問(wèn)題有網(wǎng)點(diǎn)20111015科目出現(xiàn)掛賬，且查詢交易流水號(hào)為320099991GXX開(kāi)頭。掛賬原因：網(wǎng)點(diǎn)所發(fā)卡在他行取款或消費(fèi)，當(dāng)他行發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款，會(huì)向我行發(fā)起貸記調(diào)整或手工退貨交易，我行第二天收到款項(xiàng)，為持卡人入賬，若此時(shí)，持卡人卡片狀態(tài)異常，如已凍結(jié)或掛失補(bǔ)發(fā)新卡，則無(wú)法入持卡人賬，款項(xiàng)掛發(fā)卡網(wǎng)點(diǎn)20111015科目。如何處理：（1）網(wǎng)點(diǎn)查詢“51227銀行卡掛賬登記簿”，日期為掛賬日期的前一工作日，記錄“掛賬流水號(hào)”和“卡號(hào)”；（2）執(zhí)行“51129銀行卡掛賬處理”交易，將掛賬款項(xiàng)轉(zhuǎn)入持卡人其他卡片。8、網(wǎng)點(diǎn)不長(zhǎng)款的情況持卡人聲稱已扣賬，但網(wǎng)點(diǎn)不長(zhǎng)款，有兩種可能，一種掛賬省中心，中心長(zhǎng)款，另一種是掛賬發(fā)卡行，發(fā)卡行單邊賬。（1）中心長(zhǎng)款這種情況前一段時(shí)間較多，原因本代他交易，核心沖正或失敗，銀聯(lián)未沖正，導(dǎo)致款項(xiàng)掛賬省中心。網(wǎng)點(diǎn)可查詢51218差錯(cuò)登記簿，若有記錄卡號(hào)為他行卡，有效標(biāo)志為200000，則證明該記錄為中心長(zhǎng)款，中心一般會(huì)在第二個(gè)工作日做貸記調(diào)整將款項(xiàng)劃至發(fā)卡行。（2）發(fā)卡行單邊賬如網(wǎng)點(diǎn)不長(zhǎng)款，查詢51218差錯(cuò)登記簿又無(wú)該卡號(hào)記錄，再查51221銀聯(lián)流水查詢，處理碼為010000的交易成對(duì)出現(xiàn)，一筆報(bào)文類型為0200，一筆為0420，且0420交易記錄中“原系統(tǒng)跟蹤號(hào)”一欄與0200的交易記錄中“系統(tǒng)跟蹤號(hào)”一致，表明該交易銀聯(lián)已沖正，款項(xiàng)不在我行，如持卡人扣賬，則款項(xiàng)掛賬發(fā)卡行總行。四、POS業(yè)務(wù)1、開(kāi)展POS業(yè)務(wù)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)2、商戶資金入賬問(wèn)題3、如何查詢商戶入賬明細(xì)4、商戶長(zhǎng)短款1、開(kāi)展POS業(yè)務(wù)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)（1）新商戶上線之前必須在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中維護(hù)商戶信息；（2）注意區(qū)分正常POS、小業(yè)主、EPOS；（3）簽購(gòu)單的保存。（1）新商戶上線之前必須在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)中維護(hù)商戶信息；如果不維護(hù)商戶信息就進(jìn)行消費(fèi)使用，核心POS清算數(shù)據(jù)生成后，將無(wú)該商戶的清算記錄，導(dǎo)致中心核對(duì)銀聯(lián)報(bào)表與我行商戶清算數(shù)據(jù)時(shí)，賬務(wù)不符，一旦賬務(wù)不符，中心必須查明原因，否則無(wú)法清算，進(jìn)而延誤全省商戶資金入賬。（2）注意區(qū)分正常POS、小業(yè)主、EPOS正常POS、小業(yè)主、EPOS是我行開(kāi)展的三種不同的收單業(yè)務(wù)。（3）簽購(gòu)單的保存再次重申一下：POS簽購(gòu)單必須自交易日起至少保存一年。發(fā)卡行發(fā)起調(diào)單時(shí)，作為收單行必須提供清晰的、內(nèi)容完整的、有持卡人簽字的簽購(gòu)單，如無(wú)法提供，發(fā)卡行有權(quán)利退單。隨著我行收單業(yè)務(wù)的開(kāi)展，簽購(gòu)單的保存問(wèn)題越來(lái)越嚴(yán)重，特別是一些個(gè)體戶，認(rèn)為不需做賬，沒(méi)必要保存。另外，熱敏紙不能用來(lái)打印簽購(gòu)單，熱敏紙保存半年之后，上面字跡就會(huì)模糊不清楚。2、商戶資金入賬問(wèn)題（1）正常情況下商戶資金入賬的時(shí)間為第二個(gè)工作日的上午九點(diǎn)半至十點(diǎn)左右。影響商戶資金入賬的因素：a、銀聯(lián)上放不及時(shí)或缺少必要的文件；b、商戶信息未在核心中維護(hù)，造成中心核對(duì)賬務(wù)不符。（2）如第二個(gè)工作日下午，商戶仍聲稱未入賬，網(wǎng)點(diǎn)可查詢【51219】商戶入賬查詢，當(dāng)入賬標(biāo)志為“1”時(shí)，表示已入賬（注：商戶多筆交易時(shí)，入賬金額為“交易本金-手續(xù)費(fèi)”的合計(jì)數(shù)字），當(dāng)入賬標(biāo)志為“2”時(shí)，表示未入賬，可致電省中心資金清算部。入賬標(biāo)志為“2”時(shí)，有以下兩種情況：

a、中心執(zhí)行【51125】商戶入賬時(shí)，商戶入賬賬戶恰有交易或其他原因造成未入賬。中心重新執(zhí)行【51125】交易，即可入賬

b、商戶入賬賬號(hào)異常，如凍結(jié)、已銷(xiāo)戶、卡片掛失等對(duì)于b商戶入賬賬戶異常的情況，須：第一步：向省中心電子銀行部申請(qǐng)修改商戶入賬賬戶；第二步：向省中心運(yùn)行保障部申請(qǐng)修改已生成的商戶清算數(shù)據(jù)中的入賬賬號(hào)；第三步：通知省中心資金清算部重新執(zhí)行【51125】交易。3、如何查詢商戶入賬明細(xì)商戶入賬明細(xì)可由網(wǎng)點(diǎn)通過(guò)“51239單商戶明細(xì)”交易查詢即可。51239明細(xì)查不到的交易幾種可能的情況：（1）屬于時(shí)間差，發(fā)生在23時(shí)以后的交易有可能算在第二天；（第二天再查詢）（2）商戶在POS終端上操作失誤，誤將“消費(fèi)”做成的“預(yù)授權(quán)”；（預(yù)授權(quán)完成）（3）消費(fèi)交易發(fā)生異常沖正（由中心發(fā)起托收協(xié)商或請(qǐng)款）4、商戶長(zhǎng)短款（1）商戶短款情況一：消費(fèi)正常，終端打印簽購(gòu)單，持卡人簽字，商戶已提供商品或服務(wù)。但日終時(shí)交易發(fā)生異常沖正（發(fā)卡行未記賬），相關(guān)資金未清算至商戶。發(fā)生上述情況時(shí)：自交易發(fā)生之日起60日內(nèi)將差錯(cuò)交易的POS簽購(gòu)單（清晰的掃描件或傳真件）及相關(guān)情況說(shuō)明蓋章發(fā)至省中心，由省中心向發(fā)卡行提出追索。情況二：預(yù)授權(quán)未及時(shí)做預(yù)授權(quán)完成，或?qū)⑾M(fèi)交易做成預(yù)授權(quán)。預(yù)授權(quán)：是特約商戶向發(fā)卡機(jī)構(gòu)取得持卡人30天內(nèi)在不超過(guò)預(yù)授權(quán)金額一定比例范（115%）的付款承諾，并在持卡人獲取商品或接受服務(wù)后向發(fā)卡機(jī)構(gòu)進(jìn)行承兌的業(yè)務(wù)。只要預(yù)授權(quán)交易成功，即使持卡人在未結(jié)賬離店，也能確保商戶收款。一般來(lái)說(shuō)預(yù)授權(quán)交易是為了在客戶未結(jié)帳或跑單后，用來(lái)保證商戶收益。但如果商戶未在預(yù)授權(quán)發(fā)起日的30天內(nèi)執(zhí)行預(yù)授權(quán)完成交易或者在客戶惡意進(jìn)行大額消費(fèi)，并遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)售權(quán)金額時(shí)，未進(jìn)行追加預(yù)授權(quán)，這兩種情況都會(huì)造成商戶的損失。發(fā)生這種損失的機(jī)率是比較小的，只要對(duì)收銀人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并在日常交易中加以注意就可以避免。如何防范：發(fā)現(xiàn)客戶的消費(fèi)金額超出了預(yù)授權(quán)的范圍，立即對(duì)客戶追加預(yù)授權(quán)；客戶未結(jié)帳跑單后，在預(yù)授權(quán)發(fā)起日的30天內(nèi)進(jìn)行預(yù)授權(quán)完成處理。方式手輸卡號(hào)持卡人跑單受理終端或渠道聯(lián)機(jī)支持支持POS終端離線支持支持POS終端手工支持支持差錯(cuò)平臺(tái)說(shuō)明：使用第三種方式——手工預(yù)授權(quán)完成時(shí)，需向省中心提供下述資料：卡號(hào)、商戶名稱、商戶所在城市、交易金額、消費(fèi)金額（可選）、交易日期、商品或服務(wù)描述（可選）、持卡人簽名欄、客人入住日期、客人離店日期、房間號(hào)、交易類型、收銀員簽字、預(yù)授權(quán)日期、預(yù)授權(quán)金額、授權(quán)號(hào)。上述資料要求保存至少一年或其他法律法規(guī)要求的更長(zhǎng)時(shí)限。情況三：完全失敗的交易，卻打出失敗通知單，使商戶誤認(rèn)為成功的交易。由于完全失敗，銀聯(lián)無(wú)任何交易記錄，此時(shí)若要追款，只能通過(guò)例外協(xié)商，追款成功率非常小。與正常簽購(gòu)單的區(qū)別在于，該單據(jù)的“收單行號(hào)”和“發(fā)卡行號(hào)”為空，正常情況下，這兩欄應(yīng)有內(nèi)容，例如“收單行號(hào)”應(yīng)為14243000，“發(fā)卡行號(hào)”為8位數(shù)字或發(fā)卡行名稱。（2）商戶長(zhǎng)款a、商戶主動(dòng)對(duì)賬發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款確認(rèn)長(zhǎng)款的交易（重復(fù)刷卡或刷卡未提供商品服務(wù)），一個(gè)月內(nèi)的交易可由商戶做聯(lián)機(jī)退貨，超過(guò)一個(gè)月的交易，可將交易的時(shí)間、卡號(hào)、金額報(bào)送至省中心進(jìn)行手工退貨。b、持卡人通過(guò)發(fā)卡行向我行發(fā)送查詢省中心收到查詢后，聯(lián)系收單機(jī)構(gòu)督促商戶進(jìn)行對(duì)賬，確認(rèn)是否長(zhǎng)款，并根據(jù)商戶的對(duì)賬結(jié)果進(jìn)行處理。五、貸記卡業(yè)務(wù)1、圓鼎貸記卡賬務(wù)簡(jiǎn)單介紹2、貸記卡差錯(cuò)3、柜面存款業(yè)務(wù)1、圓鼎貸記卡賬務(wù)簡(jiǎn)單介紹我行貸記卡是外包給銀聯(lián)數(shù)據(jù)公司，使用的是銀聯(lián)數(shù)據(jù)公司的貸記卡系統(tǒng)，故圓鼎貸記卡賬務(wù)涉及到三方：銀聯(lián)、貸記卡系統(tǒng)、我行內(nèi)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)。銀聯(lián)負(fù)責(zé)提供圓鼎貸記卡跨行交易流水，綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供在我行內(nèi)發(fā)生的還款、取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬交易流水。貸記卡系統(tǒng)處于中心地位，所有的賬務(wù)都匯集于此。當(dāng)銀聯(lián)與貸記卡系統(tǒng)，我行內(nèi)系統(tǒng)與貸記卡系統(tǒng)出現(xiàn)不一致的情況就是差錯(cuò)，針對(duì)差錯(cuò)的調(diào)賬也只能由各行社卡中心在貸記卡系統(tǒng)中完成。圓鼎貸記卡的對(duì)賬機(jī)制為銀聯(lián)、貸記卡系統(tǒng)、我行內(nèi)綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)三方流水三天對(duì)賬，即當(dāng)日、前一日和后一日三天對(duì)賬，故要在第三天才能看到當(dāng)日的對(duì)賬結(jié)果。

2、貸記卡差錯(cuò)貸記卡實(shí)行的是銀聯(lián)、銀聯(lián)數(shù)據(jù)和我行內(nèi)的三方對(duì)賬，主要分銀聯(lián)與銀聯(lián)數(shù)據(jù)之間、銀聯(lián)數(shù)據(jù)與我行內(nèi)之間。銀聯(lián)與銀聯(lián)數(shù)據(jù)之間對(duì)賬結(jié)果又分為時(shí)間差、預(yù)授權(quán)、手工退貨、手工預(yù)授權(quán)完成、貸記調(diào)整和沖正交易，其中前兩者不需在發(fā)卡系統(tǒng)中進(jìn)行調(diào)賬，手工退貨、手工預(yù)授權(quán)完成、貸記調(diào)整和沖正交易需在發(fā)卡系統(tǒng)中補(bǔ)賬。

銀聯(lián)數(shù)據(jù)與我行內(nèi)之間的差錯(cuò)目前絕大多數(shù)均為單邊賬，須在發(fā)卡系統(tǒng)中進(jìn)行調(diào)賬。以上差錯(cuò)均可在貸記卡二次清分平臺(tái)“錯(cuò)賬查詢”中查詢。銀聯(lián)數(shù)據(jù)與我行內(nèi)之間的差錯(cuò)

“錯(cuò)賬查詢”中“勾對(duì)方向”為“發(fā)卡系統(tǒng)和BANK間的勾對(duì)”，主要有兩類：“取款銀行無(wú)此明細(xì)”和“存款卡系統(tǒng)無(wú)此明細(xì)”。取款銀行無(wú)此明細(xì)，取款交易貸記卡系統(tǒng)扣賬，但我核心系統(tǒng)失敗，且未吐鈔，這種類型差錯(cuò)須行社卡中心在貸記卡系統(tǒng)通過(guò)”CADVC”調(diào)賬。存款卡系統(tǒng)無(wú)此明細(xì)，存款交易貸記卡系統(tǒng)失敗，但我核心系統(tǒng)成功，且網(wǎng)點(diǎn)已將款項(xiàng)收下，這種類型差錯(cuò)須行社卡中心在貸記卡系統(tǒng)通過(guò)”P(pán)AYMT”調(diào)賬。3、柜面存款業(yè)務(wù)存款卡系統(tǒng)無(wú)此明細(xì)這種類型的差錯(cuò)是完全可以避免的，主要是由于柜員對(duì)貸記卡交易不熟悉造成的，特別是尚未開(kāi)辦貸記卡業(yè)務(wù)的行社。貸記卡柜面存款業(yè)務(wù)無(wú)法通過(guò)60701交易抹賬。造成存款卡系統(tǒng)無(wú)此明細(xì)的存款交易往往無(wú)法打印憑證，可以通過(guò)“50304貸記卡柜面交易明細(xì)查詢”查詢，此時(shí)記錄下“前置流水號(hào)”，再做“50202貸記卡存款/還款確認(rèn)”交易進(jìn)行確認(rèn)即可。如因未打印憑證誤認(rèn)為未成功，從而為持卡人重新做存款交易的，會(huì)在日終軋賬時(shí)發(fā)現(xiàn)柜員錢(qián)箱短款。此時(shí)仍可先通過(guò)50304貸記卡柜面交易明細(xì)查詢，記錄前置流水號(hào)后，做“50205貸記卡業(yè)務(wù)撤銷(xiāo)”交易將該筆未成功的交易撤銷(xiāo)。六、銀聯(lián)差錯(cuò)平臺(tái)及中心考核辦法1、查詢處理2、調(diào)單、協(xié)商類處理3、支付清算業(yè)務(wù)考核辦法（銀聯(lián)業(yè)務(wù)部分）查詢處理

收到他行通過(guò)銀聯(lián)平臺(tái)發(fā)送的查詢請(qǐng)求，省中心會(huì)以電話形式至相關(guān)機(jī)構(gòu)，比如，查詢交易是否成功、ATM取現(xiàn)地址等。請(qǐng)相關(guān)機(jī)構(gòu)根據(jù)中心所提供的信息認(rèn)真查實(shí)交易后及時(shí)回復(fù)省中心。我行持卡人對(duì)于原始交易有爭(zhēng)議的，可由聯(lián)社通過(guò)在線服務(wù)系統(tǒng)提單子或電話方式至省中心發(fā)起查詢。調(diào)單、協(xié)商類處理1、調(diào)單：收到他行通過(guò)銀聯(lián)平臺(tái)發(fā)送的調(diào)單請(qǐng)求，省中心會(huì)以“調(diào)單通知”的形式通知個(gè)機(jī)構(gòu)，請(qǐng)相關(guān)機(jī)構(gòu)在三個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)清晰的掃描件或傳真件。因未回復(fù)或憑證不清晰導(dǎo)致的退單，由受理機(jī)構(gòu)或商戶自行承擔(dān)損失。

每筆調(diào)單請(qǐng)求至少應(yīng)包含如下數(shù)據(jù)：卡號(hào)、原始交易日期、收單機(jī)構(gòu)代碼、商戶代碼、交易金額等。

2、協(xié)商類：包括例外協(xié)商和托收協(xié)商，收到他行通過(guò)銀聯(lián)平臺(tái)發(fā)送的協(xié)商請(qǐng)求，省中心會(huì)向發(fā)卡機(jī)構(gòu)下發(fā)受理通知單，發(fā)卡機(jī)構(gòu)根據(jù)受理通知單上記載的內(nèi)容與持卡人取得聯(lián)系，核實(shí)受理方提供的情況是否真實(shí)，協(xié)助追款，并及時(shí)將情況反饋至省中心。同樣，本機(jī)構(gòu)對(duì)無(wú)法通過(guò)正常差錯(cuò)處理流程解決的差錯(cuò)交易，也可通過(guò)協(xié)商、托收處理渠道。支付清算業(yè)務(wù)考核辦法（銀聯(lián)業(yè)務(wù)部分）

1、因商戶結(jié)算賬戶撤銷(xiāo)、變更等賬戶狀態(tài)不正常、商戶有關(guān)信息未及時(shí)維護(hù)，導(dǎo)致客戶資金無(wú)法及時(shí)入賬的，每次扣2分；通知收單機(jī)構(gòu)后在兩個(gè)工作日內(nèi)未進(jìn)行處理的，每天加扣1分；2、銀行卡清算中，自助機(jī)具長(zhǎng)款超過(guò)10天未處理的，每筆扣1分；超過(guò)20天未處理的，每筆扣2分；3、銀行卡清算中，貸記卡對(duì)賬差錯(cuò)下發(fā)超過(guò)10天未進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整的，每筆扣1分；起過(guò)20天未進(jìn)行差錯(cuò)調(diào)整的，每筆扣3分；4、收到銀行卡調(diào)單通知或受理通知單，超過(guò)3個(gè)工作日未回復(fù)的，每筆扣1分；回復(fù)時(shí)間超過(guò)銀聯(lián)平臺(tái)時(shí)限的，每筆加扣5分；

新系統(tǒng)銀行卡差錯(cuò)處理規(guī)程已于2012年2月6日下發(fā)，詳見(jiàn)蘇信聯(lián)發(fā)〔2012〕23號(hào)文(關(guān)于印發(fā)《江蘇省農(nóng)村信用社銀行卡差錯(cuò)處理規(guī)程》的通知)謝謝大家主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢(qián)貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買(mǎi)價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按銷(xiāo)售額的17%征稅，先由銷(xiāo)售方向購(gòu)貨方收取，由銷(xiāo)售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷(xiāo)售出去，收取5100元的稅金——稱為銷(xiāo)項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售時(shí)，收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購(gòu)進(jìn)商品后，注銷(xiāo)原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷(xiāo)或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷(xiāo)，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用），如車(chē)間領(lǐng)用原料、車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車(chē)間照明的電費(fèi)等其他部門(mén)發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門(mén)人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷(xiāo)售費(fèi)用（為銷(xiāo)售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車(chē)間管理人員工資、福利費(fèi)車(chē)間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷(xiāo)售費(fèi)用貸（5）銷(xiāo)售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷(xiāo)已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買(mǎi)廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)800元，基本生產(chǎn)車(chē)間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)1020元，基本生產(chǎn)車(chē)間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車(chē)間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車(chē)間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間6000元，企業(yè)行政管理部門(mén)3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用（3）從資金角度看銷(xiāo)售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷(xiāo)售銷(xiāo)售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷(xiāo)售價(jià)格增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷(xiāo)售收入（按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷(xiāo)售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷(xiāo)售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷(xiāo)售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷(xiāo)售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷(xiāo)售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000