財務會計報表和復式記帳法

會計學1目錄第一講會計根底理論第二講財務報表和復式記帳法第三講流動資產(chǎn)第四講固定資產(chǎn)第五講無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第六講投資第七講負債第八講所有者權益第九講收入、本錢費用和利潤2第一講會計根底理論第一節(jié)會計的根本概念第二節(jié)會計準那么與財務會計第三節(jié)會計要素第四節(jié)會計方法與會計組織返回目錄3第一節(jié)會計的根本概念一、會計的產(chǎn)生與開展二、會計的目標三、會計的根本職能四、會計的特點五、會計學的內(nèi)容與分類

返回上層4一、會計的產(chǎn)生與開展會計是人們有效地管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的客觀需要的產(chǎn)物會計是隨著生產(chǎn)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨著生產(chǎn)的開展而開展的生產(chǎn)越開展，會計越重要5二、會計的目標提供財務信息參與經(jīng)營管理活動6三、會計的根本職能反映職能通過確認、計量、記錄和報告經(jīng)濟活動過程和結果，提供財務信息監(jiān)督職能按照一定的目標和要求，對經(jīng)濟活動進行全過程的監(jiān)督和控制預測決策職能根據(jù)財務信息，對企業(yè)較為重大的生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟合理性及開展趨勢進行預測，提供決策依據(jù)反映職能是前提和根底，控制職能是反映職能的繼續(xù)，預測決策職能是反映職能和控制職能的開展7四、會計的特點以貨幣為主要計量單位，以實物量和勞動量作為輔助計量單位對經(jīng)濟活動的反映和監(jiān)督具有及時性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性8五、會計學的內(nèi)容與分類1、會計學的根本內(nèi)容2、財務會計和管理會計的聯(lián)系與區(qū)別91、會計學的根本內(nèi)容會計學財務會計學根底會計學〔研究會計學根本原理與方法〕中級財務會計學〔研究一般財務會計業(yè)務〕高級財務會計〔研究特殊會計業(yè)務〕管理會計學102、財務會計與管理會計的聯(lián)系與區(qū)別財務會計與管理會計的主要區(qū)別分別表達在效勞對象、會計目標、會計原那么、會計內(nèi)容、會計方法、會計程序等諸方面；兩者又是同一有機整體，相互依存、相互補充、相互促進11第二節(jié)會計準那么與財務會計一、會計準那么與財務會計的關系二、會計核算的根本前提三、會計核算的一般原那么返回上層12一、會計準那么與財務會計的關系1、會計準那么的概念2、會計準那么的內(nèi)容3、會計準那么與財務會計的關系13會計準那么的概念會計準那么是在會計理論指導下，制定的處理會計業(yè)務的標準，也是評價會計信息質(zhì)量的準繩14會計準那么的內(nèi)容企業(yè)會計準那么根本會計準那么會計核算的根本前提會計核算的一般原那么會計要素準那么具體會計準那么根本業(yè)務準那么特殊業(yè)務準那么特殊行業(yè)根本業(yè)務準那么15會計準那么與財務會計的關系會計準那么是財務會計業(yè)務的指導和標準，使財務會計業(yè)務處理及所提供的財務信息更具有客觀性、可比性和同一性財務會計是會計準那么存在的根底，同時財務會計業(yè)務的開展又為會計準那么的開展提供了空間16會計核算的根本前提會計核算的根本前提即會計根本假設，是會計核算賴以進行并正確選擇會計方法的根本依據(jù)和前提條件17會計核算的根本前提會計主體會計為之效勞的特定對象，劃定了會計核算的空間范圍持續(xù)經(jīng)營會計核算以企業(yè)既定的經(jīng)營方針和目標在正常的生產(chǎn)經(jīng)營條件下進行，是解決資產(chǎn)計價和收益、費用確實定等問題的會計分期是對持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營人為地劃分為首尾銜接、時間間距相等的會計期間，以解決及時、正確確定和分析評價各期財務狀況和經(jīng)營成果問題貨幣計量要求對會計核算對象采用統(tǒng)一貨幣計量單位，以解決綜合反映財務信息問題18會計核算的一般原那么反映總體性要求客觀性原那么可比性原那么一貫性原那么反映質(zhì)量要求相關性原那么及時性原那么明晰性原那么19會計核算的一般原那么〔二〕反映會計要素確認、計量要求權責發(fā)生制原那么配比原那么歷史本錢原那么劃分收益性支出與資本性支出原那么修正性原那么謹慎性原那么重要性原那么20第三節(jié)會計要素一、會計要素的概念二、會計要素的內(nèi)容三、會計恒等式返回上層21一、會計要素的概念會計要素是會計對象的具體化，是對會計對象的根本分類，是反映會計主體財務狀況、確定經(jīng)營成果的根本單位22二、會計要素的內(nèi)容1、資產(chǎn)2、負債3、所有者權益4、收入5、費用6、利潤23會計要素圖241、資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源25資產(chǎn)的分類流動資產(chǎn)：貨幣資金、短期投資、應收預付款項、存貨等。長期投資：股票投資、債券投資，其他投資固定資產(chǎn)：房屋建筑物、機器設備、運輸工具等。無形資產(chǎn)：專利權、專有技術、商標權等。遞延資產(chǎn)：開辦費、租入固定資產(chǎn)改進支出等。其他資產(chǎn)：上述工程以外的資產(chǎn)。262、負債負債是指企業(yè)承擔的、能以貨幣計量的并需要以資產(chǎn)或勞務償付的債務。分類流動負債：短期借款、各種應付、應交、預收款項等長期負債：長期借款、應付債券、長期應付款項等273、所有者權益所有者權益是指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。所有者權益的內(nèi)容投入資本金資本公積金盈余公積金未分配利潤284、收入收入是指企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入。收入〔廣義〕營業(yè)收入〔狹義〕主營業(yè)務收入附營業(yè)務收入營業(yè)外收入295、費用費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項消耗。費用制造本錢生產(chǎn)本錢制造費用期間費用銷售費用管理費用財務費用其他業(yè)務支出營業(yè)外支出306、利潤利潤是企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的最終經(jīng)營成果。利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出31三、會計恒等式會計恒等式反映了會計要素之間的數(shù)量關系資產(chǎn)=負債+所有者權益〔會計期末利潤分配之后〕資產(chǎn)=負債+所有者權益+收入－費用〔會計期間〕資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤〔會計期末利潤分配之前〕32會計事項對會計恒等式的影響經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生引起會計要素變化不會改變其平衡關系33第四節(jié)會計方法與會計組織會計方法會計核算方法〔表達反映職能〕會計控制、分析評價方法〔表達控制監(jiān)督職能〕會計預測決策方法〔表達預測、決策職能〕返回上層34會計組織會計機構：從事會計業(yè)務的職能部門會計人員：實施會計業(yè)務的重要因素會計制度：會計工作應遵循的標準、標準35第二講財務報表和復式記帳法第一節(jié)企業(yè)財務報表第二節(jié)

會計科目與帳戶第三節(jié)復式記帳法第四節(jié)總分類核算與明細分類核算第五節(jié)會計憑證、帳簿和帳務處理程序返回目錄36第一節(jié)企業(yè)財務報表一、經(jīng)濟活動、會計要素與財務報表二、企業(yè)主要財務報表及其關系

返回上層37一、經(jīng)濟活動、會計要素與財務報表經(jīng)濟活動是會計反映和控制的對象會計要素是經(jīng)濟活動的根本分類經(jīng)濟活動的進行必然引起會計要素發(fā)生增減變動財務報表是對日常經(jīng)濟活動發(fā)生所引起的會計要素變化的定期總結和綜合報告38二、企業(yè)主要財務報表及其關系1、企業(yè)財務報表的分類2、資產(chǎn)負債表3、損益表(收益表或利潤表)4、現(xiàn)金流量表391、企業(yè)財務報表的分類企業(yè)主要財務報表資產(chǎn)負債表月報(靜態(tài)報表)

損益表月報(動態(tài)報表)

現(xiàn)金流量表年報(動態(tài)報表)

本期損益表

本期資產(chǎn)=本期負債+本期所有者權益+(本期收入－本期費用)

本期資產(chǎn)負債表402、資產(chǎn)負債表總括反映企業(yè)在某一特定日期(月末、年末等〕財務狀況的會計報表。根本依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益〞這一會計恒等式。旨在全面、綜合反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)及其分布與結構、資金來源渠道與構成。413、損益表(收益表或利潤表)總括反映企業(yè)在一定時期(月份、年度等〕經(jīng)營成果的會計報表。旨在全面綜合地反映企業(yè)一定時期內(nèi)的收入以及與之相配比的費用發(fā)生情況，并以此計算出企業(yè)在一定時期內(nèi)所實現(xiàn)的利潤總額及凈利潤。424、現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金流入與流出匯總說明企業(yè)在特定會計期經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動的會計報表。其主要目的在于提供企業(yè)在某一會計期關于現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出的相關信息。運用該表，可以估量企業(yè)在一定會計期內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物〔貨幣資金以及期限短、流動性強且價值變動風險小的投資〕的生成能力和使用方向、現(xiàn)金流動中的增減變動狀況，從現(xiàn)金流量的角度揭示企業(yè)的財務狀況。43第二節(jié)會計科目與帳戶一、會計科目二、帳戶

返回上層44一、會計科目會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類的名稱和標志會計科目一級科目(由財政部統(tǒng)一制定,提供總括資料)二級科目(類目)(企業(yè)根據(jù)管理需要設置,提供詳細資料,是對一級科目的具體說三級科目(細目〕明)45二、帳戶帳戶根據(jù)會計科目設置,用來記錄各科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容的工具帳戶與會計科目的關系兩者反映統(tǒng)一經(jīng)濟內(nèi)容,科目是帳戶的名稱,帳戶是科目內(nèi)容的載體會計科目一級科目

總分類帳戶二級科目帳戶三級科目明細分類帳戶

46第三節(jié)復式記帳法一、復式記帳及其原理二、借貸記帳法返回上層47一、復式記帳及其原理復式記帳法每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生,須以相等金額在兩個或兩個以上帳戶中同時進行記錄復式記帳法原理經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生必引起兩個或兩個以上工程發(fā)生增減變動,即資金運動。復式記帳法反映了資金來龍去脈的運動過程48二、借貸記帳法1、概念以“借〞、“貸〞為記帳符號的復式記帳法2、帳戶結構根據(jù)會計恒等式及其擴展式設置3、記帳規(guī)那么運用借貸記帳法對經(jīng)濟業(yè)務處理結果的規(guī)律有借必有貸，借貸必相等49504、應用實例會計分錄(記帳公式)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生所引起的會計要素工程增減變化,應記入帳戶的名稱、記帳方向及其金額的一種表示方式。簡單分錄一借一貸的會計分錄復雜分錄一借多貸或多借一貸的會計分錄515、總分類帳戶的試算平衡試算平衡原理:記帳規(guī)那么全部帳戶本期借方發(fā)生額之和==全部帳戶本期貸方發(fā)生額之和會計恒等式全部帳戶期初(期末)借方余額之和==全部帳戶期初(期末)貸方余額之和

52第四節(jié)總分類核算與明細分類核算一、總分類核算與明細分類核算的關系二、總帳與明細帳的平行的登記三、總帳與明細帳的試算平衡(相互核對)返回上層53一、總分類核算與明細分類核算的關系總分類核算提供總括信息(總帳記錄)明細分類核算提供詳細信息(明細帳記錄)總帳是有關明細帳的統(tǒng)馭帳戶明細帳是有關總帳的附屬帳戶,是對有關總帳的補充說明54二、總帳與明細帳的平行的登記1、同時登記

2、同方向登記

3、同金額登記55三、總帳與明細帳的試算平衡(相互核對)平衡關系:某類總分類帳戶本期借方(貸方)發(fā)生額=所屬明細分類帳戶本期借方(貸方)發(fā)生額之和某類總分類帳戶期初(期末)余額=所屬明細分類帳戶期初(期末)余額之和

56第五節(jié)會計憑證、帳簿和帳務處理程序一、會計憑證二、帳簿三、帳務處理程序返回上層57一、會計憑證1、概念2、作用3、種類

581、概念記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明592、作用反映經(jīng)濟業(yè)務明確經(jīng)濟責任記帳的依據(jù)603、種類

原始憑證經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的合法憑證原始憑證自制原始憑證外來原始憑證記帳憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證確定其會計分錄

記帳憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證61二、帳簿1、概念具有一定格式,分類記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的會計簿籍2、分類按用途分序時帳簿(日記帳)分類帳簿(總帳,明細分類帳)備查帳(備查登記〕按結構分三欄式(借.貸.余三欄,只反映貨幣指標)數(shù)量金額式(以實物指標為輔主)多欄式(借貸欄中設假設干欄次)按外表形式分訂本式(日記帳.總帳)活頁式(明細帳)卡片式(固定資產(chǎn)帳等)62二、帳簿3、登記要求逐筆逐項登記4、核對帳證相符帳帳相符帳實相符63三、帳務處理程序1、概念帳務處理程序是指從經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生取得原始憑證開始,經(jīng)過憑證的審核傳遞、編制記帳憑證、登記帳簿、最后編制出會計報表的整個核算過程2、種類記帳憑證帳務處理程序科目匯總表帳務處理程序匯總記帳憑證帳處理程序日記帳帳務處理程序64科目匯總表65第三講流動資產(chǎn)

第一節(jié)流動資產(chǎn)概述第二節(jié)貨幣資金第三節(jié)應收預付款項第四節(jié)存貨返回目錄66第一節(jié)流動資產(chǎn)概述一、流動資產(chǎn)概念二、流動資產(chǎn)的分類三、流動資產(chǎn)的管理返回上層67一流動資產(chǎn)概念流動資產(chǎn)是指在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)68二.流動資產(chǎn)的分類貨幣資金現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金短期投資債券投資、股票投資、其他投資應收預付工程應收賬款、預付賬款、應收 票據(jù)、其他應收款存貨原材料、包裝物、低值易耗品、在制 品、自制半成品、產(chǎn)成品、庫存商品 等待攤費用已支付而后攤銷計入本錢的費用 工程69三流動資產(chǎn)的管理貨幣資金保證良好的支付能力，企業(yè)正常運 行的根本保證，其平安性至關重要短期投資變現(xiàn)能力和財務風險是關注的重點存貨企業(yè)經(jīng)營利潤的源泉，其適度資金占用及平安完整是關注的主要方面應收、預付工程是企業(yè)資源的喪失，財務風險關注的重要方面待攤費用是正確計量經(jīng)營業(yè)績，確認經(jīng)營 成果的需要70第二節(jié)貨幣資金一、現(xiàn)金二、銀行存款三、其他貨幣資金返回上層71一、現(xiàn)金1、現(xiàn)金的概念2、現(xiàn)金的管理 3、現(xiàn)金的核算

721、現(xiàn)金的概念現(xiàn)金的狹義概念：特指企業(yè)庫存現(xiàn)金732、現(xiàn)金的管理加強預算保證正常經(jīng)營資金需要加強內(nèi)部控制保證現(xiàn)金平安完整，建立健全收支職責、保管職責、記帳職責、做到每日帳實相符，定期檢查743、現(xiàn)金的核算明細核算——現(xiàn)金日記帳總分類核算——現(xiàn)金總帳備用金核算一般備用金制度定額備用金制度75一般備用金帳務處理程序76定額備用金帳務處理程序77二、銀行存款1、明細分類核算銀行存款日記帳2、總分類核算銀行存款總帳3、銀行存款的核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表4、銀行轉(zhuǎn)帳結算方式784、銀行轉(zhuǎn)帳結算方式支票結算方式銀行匯票結算方式銀行本票結算方式商業(yè)匯票結算方式委托收款結算方式匯兌結算方式托收承付結算方式79(1)支票結算方式同城各類業(yè)務,金額起點100元,付款期限5天,可背書轉(zhuǎn)讓,分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種80(2)銀行匯票結算方式異地各類業(yè)務,可辦理轉(zhuǎn)帳或支取現(xiàn)金,金額起點500元,付款期一個月,可背書轉(zhuǎn)讓81(3)銀行本票結算方式同城各類業(yè)務,付款期一個月,可背書轉(zhuǎn)讓,銀行見票即付并全額結算,分為定額〔500、1000、5000、10000〕和不定額兩種82(4)商業(yè)匯票結算方式同城或異地的商品交易業(yè)務,最長期限9個月,可背書轉(zhuǎn)讓,可貼現(xiàn),分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種83(5)委托收款結算方式同城異地各類業(yè)務,不受金額起點限制84(6)匯兌結算方式異地各類業(yè)務,分為信匯和電匯兩種85(7)托收承付結算方式異地商品交易業(yè)務,收款方發(fā)貨后辦理托收,付款方驗貨(或驗單)后辦理承付的結算方式86三、其他貨幣資金外埠存款:為外地采購開設的臨時采購賬戶銀行匯票存款:為取得銀行匯票而存入的款項銀行本票存款:為取得銀行本票而存入的款項在途貨幣資金:所屬企業(yè)之間在月末未達的匯入款項87第三節(jié)應收、預付款項一、應收預付款項的內(nèi)容二、應收帳款的核算三、壞帳損失的核算四、應收票據(jù)的核算五、預付帳款和其他應收款返回上層88一、應收預付款項的內(nèi)容應收款項：銷售產(chǎn)品、商品，提供工業(yè)性勞務作業(yè)而產(chǎn)生的應收款應收票據(jù)：銷售產(chǎn)品、商品，采用商業(yè)匯票結算方式所形成預付帳款：購置材料物資，按合同或協(xié)議預付的款項其他應收款：應收預付其他單位或個人的其他款項89二、應收賬款的核算90三、壞帳損失的核算1.壞帳確實認2.壞帳的處理方法3.壞帳的帳務處理(備抵法) 911、壞帳確實認債務人破產(chǎn)或撤銷無法追回的應收帳款債務人死亡無法追回的應收帳款債務人逾期未履行償付義務三年以上，經(jīng)查確實無法歸還的應收帳款922、壞帳的處理方法直接轉(zhuǎn)銷法:壞帳發(fā)生時于當期 確認為壞帳損失備抵法：銷貨百分比法帳齡分析法應收帳款余額比例法933.壞賬的帳務處理(備抵法)94四、應收票據(jù)的核算1、應收票據(jù)的種類2、應收票據(jù)的帳務處理951、應收票據(jù)的種類應收票據(jù)種類帶息票據(jù)——票面上載明面值、利率 與期限不帶息票據(jù)——票面上面值含有利息票據(jù)到期日確實定按月計算——到期月份的同一天為到 期日按日計算——按實際經(jīng)過的天數(shù)計 〔頭尾只算一天〕

962、應收票據(jù)的帳務處理97五、預付帳款帳務處理程序98六、其他應付款帳務處理程序99第四節(jié)存貨一、存貨概述二、材料的核算三、低值易耗品的核算四、包裝物的核算五、在制品、自制半成品及產(chǎn)成品的核算返回上層100一、存貨概述〔一〕存貨的概念與分類〔二〕存貨計價101〔一〕存貨的概念與分類概念企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲藏的物資、是企業(yè)經(jīng)營利潤的源泉，分布在供、產(chǎn)、銷各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中。102〔一〕存貨的概念與分類存貨的分類原材料原料及主要材料、輔助材料，外購半成品、包裝材料、燃料、修理用備件等。包裝物生產(chǎn)或銷售過程中使用的各種用具、物品。低值易耗品單位價值在規(guī)定限額以下或使用期在一年內(nèi)的各種用具、物品。在制品生產(chǎn)線上正在加工的產(chǎn)品自制半成品完成了局部生產(chǎn)工序尚未最終完成的半成品產(chǎn)成品完工驗收入庫可以對外銷售的產(chǎn)品外購商品企業(yè)購入對外銷售的商品103〔二〕存貨的計價1、存貨的入帳價值2、存貨發(fā)出的計價1041、存貨的入帳價值購貨價格〔發(fā)貨票金額〕附帶本錢〔包裝費、運雜費、入庫前整理挑選費用等〕稅金〔指價內(nèi)稅：如消費稅、資源稅等〕制造費用〔企業(yè)制造費用及委托加工費等〕1052、存貨發(fā)生的計價先進先出法：本期本錢計入的是較先購入存貨的本錢后進先出法：本期本錢計入的是較后購入存貨的本錢加權平均法：本期本錢計入的是全月購貨平均本錢移動平均法：本期本錢計入的是分批購貨平均本錢個別計價法：本期本錢計入的是批別或個別存貨本錢106(三)存貨數(shù)量確實定永續(xù)盤存制(帳面盤存制)期末結存數(shù)量=期初結存數(shù)量+本期收入數(shù)量－本期發(fā)出數(shù)量定期盤存制(實地盤存制)本期發(fā)出數(shù)量=期初結存數(shù)量+本期收入數(shù)量－期末結存數(shù)量107二、材料的核算1、按實際本錢核算2、按方案本錢核算1081、按實際本錢核算1092、按方案本錢核算110三、低值易耗品的核算1、核算特點2、一次攤銷法3、分期攤銷法1111、核算特點兼有材料和固定資產(chǎn)雙重性，其購入、存儲與材料核算方法相同，發(fā)出價值攤銷核算與固定資產(chǎn)折舊類似。1122、一次攤銷法1133、分期攤銷法114四、包裝物的核算1、包裝物的分類2、包裝物的核算特點1151、包裝物的分類一次使用的包裝物生產(chǎn)領用銷售領用周轉(zhuǎn)使用的包裝物出租出借1162、包裝物的核算特點一次性使用時可直接計入當期相應本錢費用帳戶之中。周轉(zhuǎn)使用在領用時分期攤銷計入本錢費用〔攤銷期可與使用期別離〕。117五、在制品、自制半成品及產(chǎn)成品的核算在制品通過“生產(chǎn)本錢〞帳戶自制半成品通過“自制半成品〞帳戶產(chǎn)成品通過“產(chǎn)成品〞帳戶118在制品119自制半成品120產(chǎn)成品——通過“產(chǎn)成品〞帳戶121第四講固定資產(chǎn)第一節(jié)固定資產(chǎn)概述第二節(jié)固定資產(chǎn)增加和減少的核算第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊和修理的核算返回目錄122第一節(jié)固定資產(chǎn)概述一、固定資產(chǎn)的概念二、固定資產(chǎn)的特點及其管理三、固定資產(chǎn)的分類和計價返回上層123一固定資產(chǎn)的概念定義指使用期限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上的勞動資料劃分標準使用期限在一年以上的主要勞動資料單位價值在2000元并且使用期限在兩年以上以上的物品124二固定資產(chǎn)的特點及其管理特點長期使用保持實物形態(tài)不變其價值逐步局部以折舊方式轉(zhuǎn)移至本錢費用中，并從本期收入中得到補償使用價值與價值相別離管理要求平安、完整、有效使用125三固定資產(chǎn)的分類和計價〔一〕分類按經(jīng)濟用途和按使用情況綜合分類生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)租出固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)不需用固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)土地126三固定資產(chǎn)的分類和計價〔二〕計價原始價值〔原值〕重置完全價值〔重估價〕折余價值〔凈值〕127第二節(jié)固定資產(chǎn)增加和減少的核算一、固定資產(chǎn)增加的核算二、固定資產(chǎn)減少的核算返回上層128一、固定資產(chǎn)增加的核算增加的原因：購建投入融資租入接受捐贈盤盈等129增加的核算130二、固定資產(chǎn)減少的核算減少的原因報廢毀損出售投出盤虧等。131減少的核算132第三節(jié)固定資產(chǎn)折舊和修理的核算一、固定資產(chǎn)折舊概述二、折舊的計算方法三、固定資產(chǎn)折舊的帳務處理四、固定資產(chǎn)修理的核算返回上層133一、固定資產(chǎn)折舊概述1、折舊的概念固定資產(chǎn)在修理過程中逐漸損耗的那局部價值2、折舊的目的損耗價值在有效年限內(nèi)攤銷，計入各期本錢通過各期收入得到補償3、固定資產(chǎn)損耗1343、固定資產(chǎn)損耗有形損耗使用損耗自然力作用無形損耗〔科技進步〕原有本錢降低價值貶值135二、折舊的計算方法1、影響折舊的因素折舊基數(shù)固定資產(chǎn)凈值使用年限2、計提折舊的范圍在用固定資產(chǎn)計提未使用不需用不提3、固定資產(chǎn)的折舊方法1363、固定資產(chǎn)的折舊方法平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法加速折舊法137三、固定資產(chǎn)折舊的帳務處理138四、固定資產(chǎn)修理的核算修理的種類中小修理日常修理發(fā)生費用直接計入當期大修理局部更新間隔周期長、修理費用大，可采用預提或待攤方式分配費用139第五講無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第一節(jié)無形資產(chǎn)第二節(jié)遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)返回目錄140第一節(jié)無形資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)的概念二、無形資產(chǎn)的內(nèi)容及其分類三、無形資產(chǎn)的核算返回上層141一、無形資產(chǎn)的概念概念可供企業(yè)長期使用并能帶來超額收益而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)無形資產(chǎn)的特征無形性〔屬于一種觀念性的東西〕價值性〔具有使用價值和價值〕不確定性〔財務上的高度不確定性〕長期性〔長期受益且不同于固定資產(chǎn)〕依附性〔依附于特定的有形資產(chǎn)或形式〕142二內(nèi)容及其分類1、內(nèi)容2、分類3、計價原那么1431、內(nèi)容非專利技術專利權商標權著作權土地使用權商譽權等1442、分類是否確指可確指不可確指是否有確定期限有期限無期限取得渠道購入投入自創(chuàng)等1453、計價原那么以取得時的實際本錢或評估價計價146三、無形資產(chǎn)的核算147第二節(jié)遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)一、遞延資產(chǎn)核算二、其他資產(chǎn)返回上層148一、核算1內(nèi)容開辦費、租入固定資產(chǎn)改進及大修理支出，大額需要攤銷的費用2遞延資產(chǎn)的核算149二、其他資產(chǎn)特種儲藏物資銀行凍結存款訴訟中的資產(chǎn)等150第六講投資第一節(jié)投資概述第二節(jié)短期投資第三節(jié)長期投資返回目錄151第一節(jié)投資概述一、投資的分類二、投資的計價原那么三、短期投資的核算四、長期投資的核算返回上層152一、投資的分類按投資期限劃分短期投資長期投資按投資形式劃分債券投資股票投資其他投資153二、投資的計價原那么貨幣投資實際支付金額實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)評估確認認購股票、認購債券均按實際支付額計價，假設含有未付股息或應計利息，應按扣除后的差額計價154第二節(jié)短期投資一、短期投資的計價方法二、短期投資的核算155一、短期投資的計價方法本錢法購進短期有價證券時以實際本錢計價，期末會計報告也以此列示市價法購進短期有價證券時以實際本錢計價，期末會計報告以市價與本錢的差額計入當期損益本錢與市價孰低法購進短期有價證券時以實際本錢計價，期末會計報告選擇本錢與市價孰低者列示，不考慮市價升高產(chǎn)生的未實現(xiàn)損益我國短期投資采用本錢法156二、短期投資的核算157第三節(jié)長期投資一、長期投資的分類二、長期股權投資三、長期債券投資158一、長期投資的分類長期股權投資的分類股票投資其他投資長期債券投資159二、長期股權投資長期股權投資的核算方法本錢法：20%以下股權權益法：20%—50%股權權益法并編制合并報表：50%以上股權160長期股權投資本錢法的核算161長期股權投資權益法的核算162本錢法與權益法的比較本錢法核算所反映的長期投資帳面價值為原始投資本錢權益法核算所反映的長期投資帳面價值為投資企業(yè)應享有被投資企業(yè)相應的股權份額163三、長期債券投資1、長期債券投資的核算程序2、長期債券投資三種發(fā)行價會計處理特別說明1641、長期債券投資的核算程序1652、長期債券投資三種發(fā)行價會計處理特別說明債券按面值發(fā)行，期末長期投資帳面價值為投資本錢與利息之和非面值發(fā)行,應在債券存續(xù)期內(nèi)攤銷溢價(折價)數(shù)額攤銷溢價時抵減當期長期投資價值和投資收益額攤銷折價時作反向記錄166第七講負債第一節(jié)負債概述第二節(jié)流動負債第三節(jié)長期負債返回目錄167第一節(jié)負債概述一、負債的概念和分類二、負債的管理返回上層168一、負債的概念和分類1、概念企業(yè)承擔的能以貨幣計量的需以資產(chǎn)或勞務歸還的經(jīng)濟義務2、特征過去發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務所引起能以貨幣確切計量或合理估計未來經(jīng)濟利益的喪失或犧牲3、分類按歸還期分類流動負債(一年之內(nèi))長期負債(一年以上)169二、負債的管理1、負債融資的意義2、負債融資的風險1701、負債融資的意義有利于企業(yè)抓住時機，有的放矢，有效使用資金不影響所有者對企業(yè)的控制權、決策權可提高企業(yè)股權資本的盈利能力〔投資報酬率大于借款利率時〕等1712、負債融資的風險對未來投資報酬率有較高要求，否那么利息包袱不勝重負使用過多的負債融資會增大企業(yè)財務風險〔資產(chǎn)負債率過高時〕需按期還本付息，要求企業(yè)特定會計期資金調(diào)度上有充足的現(xiàn)金準備，否那么陷入財務危機之中等172第二節(jié)流動負債一、流動負債的性質(zhì)和分類二、流動負債的核算特點返回上層173一、流動負債的性質(zhì)和分類性質(zhì)一年內(nèi)需清償，滿足正常經(jīng)營資金需要，作為長期資金的適當補充分類借貸形成〔從銀行或其他渠道取得的各種借款〕生產(chǎn)經(jīng)營結算過程形成〔各種應付應交款項及預提費用等〕收益分配形成〔應付利潤等〕174二、流動負債的核算特點工程多、涉及業(yè)務范圍廣泛分別反映在“短期借款〞、“應付帳款〞“預收帳款〞、“應付票據(jù)〞、“應付工資〞、“應付福利費〞、“應交稅金〞、“應付利潤〞等帳戶中其貸方表示各類負債增加額，借方表示減少額，余額一般在借方，表示現(xiàn)有負債數(shù)額175應交稅金流轉(zhuǎn)稅增值稅消費稅營業(yè)稅資源稅城建稅教育附加等所得稅176第三節(jié)長期負債一、長期負債的性質(zhì)和分類二、長期借款的核算三、應付債券的核算返回上層177一、長期負債的性質(zhì)和分類性質(zhì)企業(yè)長遠開展的舉債方式分類長期借款、應付債券、其他長期應付款特點期限長、數(shù)額大、債務負擔沉重、財務風險大、對未來利潤要求高管理要求屬于重要財務決策范疇，應進行深入細致的可行性研究178二、長期借款的核算179長期借款的利息處理發(fā)生在籌建期，計入開辦費為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息，在固定資產(chǎn)交付使用前，予以資本化，計入固定資產(chǎn)價值；交付使用后，計入當期損益為投資而發(fā)生的利息費用，直接計入當期損益180三、應付債券的核算181應付債券核算特別說明債券按面值發(fā)行，期末應付債券價值為面值與利息之和非面值發(fā)行,應在債券存續(xù)期內(nèi)攤銷溢價(折價)數(shù)額攤銷溢價時，增加當期應付債券價值和財務費用攤銷折價時作反向記錄182第八講所有者權益第一節(jié)所有者權益概述第二節(jié)資本金第三節(jié)資本公積第四節(jié)留存收益返回目錄183第一節(jié)所有者權益概述一、所有者權益的概念二、所有者權益的內(nèi)容和分類返回上層184一、所有者權益的概念投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權〔凈資產(chǎn)=資產(chǎn)總額－負債總額〕返回上層185二、所有者權益的內(nèi)容和分類1、實收資本：國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金2、資本公積：股本溢價、法定財產(chǎn)重估增值、捐贈資產(chǎn)等3、留存收益：盈余公積、未分配利潤186第二節(jié)資本金一、資本金制度二、投入資本的核算返回上層187一、資本金制度對資本金的籌集、管理、核算以及所有者的權責等所作的法律規(guī)定返回上層188二、投入資本的核算1、注冊資本金制度：要求注冊資本與實收資本一致，增減數(shù)超過20%時，應進行變更登記2、出資方式及計價原那么現(xiàn)金方式按實際收到金額基價存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投入按評估確認或合同、協(xié)議約定價發(fā)行股票方式按票面價值計價，溢價局部作資本公積金處理1893、實收資本核算190第三節(jié)資本公積一、資本公積的性質(zhì)二、資本公積的內(nèi)容三、資本公積的核算返回上層191一、資本公積的性質(zhì)

非生產(chǎn)性因素形成、因資本資產(chǎn)獲得、從而投資者享有其所有權返回上層192二、資本公積的內(nèi)容投入資本溢價股本溢價法定財產(chǎn)重估增值捐贈資產(chǎn)等193三、資本公積的核算194第四節(jié)留存收益一、留存收益的概念二、留存收益的內(nèi)容三、盈余公積四、未分配利潤返回上層195一、留存收益的概念生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的資本或經(jīng)營所得凈收益的積累返回上層196二、留存收益的內(nèi)容盈余公積未分配利潤197三、盈余公積1、概念：按規(guī)定從稅后凈利中提取的積累資金2、用途：轉(zhuǎn)增資本金彌補虧損公益金用于集體福利198四、未分配利潤未分配給投資者或尚未指定用途的利潤，用途是原那么上僅限于對投資者分配，在帳務處理上表現(xiàn)為本年利潤與利潤分配的差額返回上層199第九講收入、本錢費用和利潤第一節(jié)收入第二節(jié)費用第三節(jié)利潤返回目錄200第一節(jié)收入一、收入的涵義及分類二、收入確實認三、營業(yè)收入的抵減工程四、產(chǎn)品銷售的核算五、其他業(yè)務收支的核算返回上層201一、收入的涵義及分類收入有廣義和狹義之分廣義的收入指所有經(jīng)營活動與非經(jīng)營活動的所得，包括營業(yè)收入、投資收入和營業(yè)外收入狹義的收入僅指營業(yè)收入202二、收入確實認1、收入確認原那么：權責發(fā)生制原那么企業(yè)應當在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖價款時或取得索取價款的憑據(jù)時，確認營業(yè)收入2032、收入的具體確認交款提貨銷售方式貨款已收到，發(fā)票帳單和提貨單已交給對方時確認預收貨款銷售方式在商品、產(chǎn)品發(fā)出時確認委托代銷方式收到代銷單位代銷清單時確認托收承付結算方式在商品已發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)時確認分期收款方式銷售按合同約定日確認204三、營業(yè)收入的抵減工程銷售折扣商業(yè)折扣〔目的鼓勵多購商品，不產(chǎn)生銷售折扣〕現(xiàn)金折扣〔目的鼓勵盡早付款，會產(chǎn)生銷售折扣〕銷售折讓售出產(chǎn)品因質(zhì)量、規(guī)格不符合合同規(guī)定而產(chǎn)生銷售退回售出產(chǎn)品因質(zhì)量低劣、損壞等原因而產(chǎn)生

205四、產(chǎn)品銷售的核算206五、其他業(yè)務收支的核算1、其他業(yè)務收入的主要內(nèi)容2、其他業(yè)務收入的會計處理3、其他業(yè)務本錢、費用、稅金的會計處理2071、其他業(yè)務收入的主要內(nèi)容材料出售固定資產(chǎn)出租低值易耗品出租包裝物出租無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等2082、其他業(yè)務收入的會計處理2093、其他業(yè)務本錢、費用、稅金的會計處理210第二節(jié)費用一、費用的概念與分類二、劃清各類費用的界限三、各項費用的核算返回上層211一、費用的概念與分類1、費用的概念生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的、能用貨幣計量的各類消耗2、費用的分類2122、費用的分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類外購材料外購燃料外購動力工資提取的職工福利費折舊費利息支出稅金其他支出等213按經(jīng)濟用途分類制造本錢〔生產(chǎn)本錢〕直接材料直接人工本錢工程