支付結(jié)算綜合業(yè)務(wù)的核算知識培訓(xùn)課件

支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算

第三節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算

第一節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述

支付結(jié)算種類及作用（一）定義：指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)和各種結(jié)算方式（銀行卡、匯兌、托收承付、委托收款等）進行貨幣給付及其資金清算的行為。（二）種類1、按支付方式分：現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算2、按地域分：同城結(jié)算和異地結(jié)算支付結(jié)算的原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰的錢入誰的賬，由誰支配（三）銀行不墊款支付結(jié)算的工具“三票”（匯票、本票和支票）“一卡”（銀行卡）“三方式”（匯兌、托收承付、委托收款）第二節(jié)現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算

現(xiàn)金是指現(xiàn)實購買力或清償力的現(xiàn)行通貨，即貨幣。貨幣產(chǎn)生以后，銀行也就產(chǎn)生了，最初的銀行業(yè)實際上就是貨幣收付、保管、兌換的經(jīng)營站。所以說有沒有貨幣（現(xiàn)金）的收入和付出，沒有現(xiàn)金出納，就沒有銀行之說。出納，就是支出和納入的意思。商業(yè)銀行出納工作就是辦理本行的現(xiàn)金結(jié)算、備用金領(lǐng)取與繳存、現(xiàn)金保管與運送、代理金銀收兌保管與交售、外幣兌換與保管等項工作的總稱?，F(xiàn)金出納工作的任務(wù)（1）辦理現(xiàn)金（包括人民幣和外幣現(xiàn)金，下同）的收付、整點以及損傷票幣、大小票幣的兌換，代理國家債券的發(fā)行與兌付。（2）根據(jù)市場貨幣流通需要，調(diào)劑、調(diào)運各種票幣，做好現(xiàn)金供應(yīng)和回籠工作。（3）根據(jù)國家現(xiàn)金管理條例，做好現(xiàn)金管理工作，加強核算，減少庫存現(xiàn)金占壓，提高經(jīng)濟效益。（4）保管現(xiàn)金、貴金屬和有價單證，做好現(xiàn)金運送的安全保衛(wèi)工作。（5）做好庫房管理，確保庫款安全。（6）宣傳愛護人民幣，配合人民銀行和有關(guān)部門開展反假幣和反破壞人民幣的斗爭。一、現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算現(xiàn)金收入時“先收款后記賬”、現(xiàn)金付出時“先記賬后付款”（一）現(xiàn)金收入的核算借:庫存現(xiàn)金貸:吸收存款（二）現(xiàn)金支出的核算借:吸收存款貸:庫存現(xiàn)金二、出納錯款的核算出納長款是指實有現(xiàn)金庫數(shù)存大于賬面余額的差額。發(fā)生出納長款應(yīng)及時查明，退還原主。如當(dāng)日未能查明原因，無法退還的，營業(yè)終了前，錯款人應(yīng)填列“出納錯款列賬報告單”，經(jīng)出納負責(zé)人審核簽章、主管人員審批簽字后，按暫收款項列賬處理，記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時登記“現(xiàn)金錯款登記簿”。俟查明原因后，再區(qū)別情況，作出不同處理。

某行順至支行出納收款發(fā)生現(xiàn)金長款100元。（1）長款100元原因待查，會計分錄為：借：庫存現(xiàn)金100

貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢100例題（2）今查明長款100元系安埠商廈繳款時多交，以現(xiàn)金予以退還，作分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢100

貸：庫存現(xiàn)金100確實無法查清的長款，經(jīng)批準(zhǔn)后可將其轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢100貸：營業(yè)外收入－出納長款收入100例題出納短款的核算

出納短款是指實有現(xiàn)金庫存數(shù)小于賬面余額的差額。發(fā)生出納短款應(yīng)及時查找收回。當(dāng)日未能查明原因，無法收回的，營業(yè)終了前，錯款人應(yīng)填列“出納錯款列賬報告單”，經(jīng)出納負責(zé)人審核簽章、主管人員審批簽字后，按暫付款項列賬處理，記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，填制借貸方傳票各一聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，同時登記“現(xiàn)金錯款登記簿”。俟查明原因后，再區(qū)別情況，作出不同處理。

某行順至支行出納付款發(fā)生現(xiàn)金短款50元（1）短款50元，原因待查，會計分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

50

貸：庫存現(xiàn)金50（2）今查明短款50元系潤豐工廠提取現(xiàn)金時多付，已從對方收回，作分錄如下：借：庫存現(xiàn)金50

貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢

50例題

如短款經(jīng)認真查找，確實無法找回時，若屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的，報經(jīng)批準(zhǔn)后可將其轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶，作為銀行的損失；若屬于有章不循，玩忽職守的，應(yīng)追究其責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)募o(jì)律處分；如屬監(jiān)守自盜，侵吞長款的，應(yīng)按貪污論處，并追回全部贓款。借：營業(yè)外支出－出納短款支出貸：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動資產(chǎn)損溢三、票幣的整點與兌換（一）整點

100張為把，10把為捆，硬幣百枚為卷，10卷為捆。蓋帶行號的經(jīng)手人名章，須在每捆的繩頭結(jié)扣處貼封簽。（二）兌換殘缺、污損人民幣票面剩余四分之三（含）以上，原面額全額兌換；

剩余二分之一（含）以上的至四分之三以下的，原面額的一半兌換；紙幣呈正十字形缺少四分之一的，按原面額的一半兌換。銀行應(yīng)當(dāng)面將帶有本行行名的“全額”或“半額”戳記加蓋在票面上，使用專用袋密封保管，封簽上加蓋"兌換"戳記。庫房管理和現(xiàn)金運送庫房管理出納庫房是保管現(xiàn)金、金銀及有價證券等貴重物品的重要場所。為保證庫款的安全必須做好金庫管理工作。1）設(shè)置專用庫房堅固、通風(fēng)、防火、防潮2）實行雙人管庫共同負責(zé)制

同進同出相互復(fù)核3）嚴(yán)格出入庫制度所有現(xiàn)金必須入庫、鑰匙密碼分人保管4）嚴(yán)格查庫制度

定期不定期查庫現(xiàn)金運送的核算各個行處的現(xiàn)金收入和付出往往出現(xiàn)不平衡，就需要現(xiàn)金調(diào)劑，于是產(chǎn)生了現(xiàn)金運送業(yè)務(wù)。1）運出行的核算借：清算資金往來貸：庫存現(xiàn)金（2）運入行的核算借：庫存現(xiàn)金貸：清算資金往來第三節(jié)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算一、匯兌業(yè)務(wù)的核算

二、支票業(yè)務(wù)的核算三、銀行本票業(yè)務(wù)的核算四、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算五、商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)核算

一、匯兌業(yè)務(wù)的核算

（一）匯兌的定義：匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。（二）匯兌的基本規(guī)定1、適用范圍：單位和個人異地結(jié)算各種款項，均可使用。2、必須記載的事項。3、未在銀行開立賬戶的收款人，銀行應(yīng)以收款人的名義開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶，只付不收，付完清戶，不計利息。4、匯款人對款項可以撤消、退匯，匯入行對收款人拒收的匯款應(yīng)主動辦理退匯。（三）匯兌的業(yè)務(wù)處理

信匯：指匯款人委托銀行以郵寄憑證的方式將款項匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。較電匯慢又不安全，所以較少用。電匯：指匯款人委托銀行用發(fā)電報的方式將款項匯給異地收款人的一種結(jié)算方式。匯出行的處理借：吸收存款—匯款人戶（或庫存現(xiàn)金）貸：清算資金往來---電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項或：同業(yè)存放—匯入行或：其它應(yīng)付款4、匯入行的處理（1）收款人在匯入行有存款賬戶的：借：清算資金往來---電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項或：存放同業(yè)貸：吸收存款----收款人戶（2）收款人在匯入行沒有存款賬戶的：借：清算資金往來---電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項---XX存款戶或：存放同業(yè)貸：其它應(yīng)付款----收款人戶（應(yīng)解匯款）收款人取款時：借：其它應(yīng)付款----收款人戶貸：庫存現(xiàn)金收款人轉(zhuǎn)匯時，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其付款人與匯款用途必須是原匯款的收款人和用途。5、退匯的處理

（1）匯款人申請退匯的：匯入行未解付的，匯入行處理：借：其它應(yīng)付款（應(yīng)解匯款）貸：清算資金往來-電子匯劃款項戶或：存放中央銀行款項匯出行收到電劃報單后將款項存入?yún)R款人戶或其他應(yīng)付款如已經(jīng)解付，一般不退匯，可要求收款人辦理匯款手續(xù)匯出款項。（2）匯入行主動退匯的：會計處理同上。二、支票業(yè)務(wù)的核算（一）定義及種類1、定義：是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件的支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、種類：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（劃線支票）（二）基本規(guī)定1、范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的均可使用。2、出票人的資格：在可辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機構(gòu)開立支票戶的單位和個人3、提示付款期限：自出票日起10天1、單位和個人各種款項的結(jié)算可使用支票。2、支票可分為現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。4、5月12日，某人持一張簽發(fā)日期為5月1日的支票到銀行兌付，兌付銀行審查后予以辦理。3、支票上必須有付款企業(yè)全稱。（√）（√）（×）（×）判斷支票的核算轉(zhuǎn)賬支票一般由付款人簽發(fā)，交收款人辦理進賬，進賬時應(yīng)填寫兩聯(lián)進賬單連同支票一并交給銀行。我們分兩種情況來討論（即收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶）賬務(wù)處理（一）出票人、持票人在同一銀行開戶持票人出票人開戶行1、支票2、支票、進賬單1、支票、進賬單3、審查支票4、審查無誤借：吸收存款—出票人戶貸：吸收存款—持票人戶（1）日期（過期、遠期）（2）賬號（3）驗?。ㄕ劢球炗。?）金額（大小寫相符、無錯字）（二）出票人、持票人不在同一銀行開戶出票人4、提出進賬單交換3、審票無誤后轉(zhuǎn)賬借：吸收存款—出票人戶貸：存放中央銀行款項2、支票和進賬單5、審單無誤，辦理收款：借：存放中央銀行款項貸：吸收存款—持票人戶開戶行開戶行持票人1、支票先進出票人開戶行（倒進）1、出票6、通知收款（二）出票人、持票人不在同一銀行開戶出票人3、將支票提出交換4、審票無誤后轉(zhuǎn)賬借：吸收存款—出票人戶貸：存放中央銀行款項2、支票和進賬單5、待退票時間過后，辦理收款：借：存放中央銀行款項貸：吸收存款—持票人戶開戶行開戶行持票人2、支票先進持票人開戶行（順進）1、出票6、通知收款支票退票出票人開戶銀行，對于空頭支票，印鑒與預(yù)留印鑒不符，與支付密碼不符的支票，除發(fā)生退票外，還應(yīng)按規(guī)定收取罰金。借：吸收存款—xx活期存款—出票人戶貸：營業(yè)外收入3、例題：某市工商銀行城北辦事處收到存款戶市新華書店送交的轉(zhuǎn)賬支票及進賬單，金額為1萬元，付款人為在農(nóng)業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，票據(jù)經(jīng)交換，次場沒有退票，工行為新華書店收賬。請編該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會計分錄。（1）農(nóng)行城南支行（付款人開戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)賬。借：吸收存款——南海公司10000

貸：存放中央銀行款項10000(2)市工商銀行收到支票時未見退票，辦理轉(zhuǎn)賬：借：存放中央銀行款項

10000

貸：吸收存款10000三、銀行本票業(yè)務(wù)的核算

（一）定義及基本規(guī)定1、定義：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2、基本規(guī)定：范圍：同一票據(jù)交換區(qū)域的單位和個人提示付款期限：自出票日起最長不超過2個月分為定額本票和不定額本票：定額本票面額有1000、5000、10000和50000元。

銀行本票流程圖是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。有定額和不定額的。付款單位

③持票結(jié)算

收款單位

①②④⑥申簽交通請發(fā)存知開本本收票票票款

付款單位開戶行

⑤銀行內(nèi)部結(jié)算

收款單位開戶行（二）銀行本票業(yè)務(wù)的核算1、銀行本票的出票A、銀行本票申請書：一式三聯(lián)（1）轉(zhuǎn)賬的，借：吸收存款—申請人戶貸：存入保證金--定額銀行本票（或不定額本票）戶（2）交庫存現(xiàn)金辦理的，借：庫存現(xiàn)金貸：存入保證金--定額銀行本票（或不定額本票）戶2、銀行本票的兌付（1）兌付他行簽發(fā)的本票借：存放中央銀行款項——備付金存款戶貸：吸收存款—收款人戶隨后通過票據(jù)交換向出票行提出交換。（2）兌付本行簽發(fā)的本票借：存入保證金--定額本票戶（或不定額本票戶）貸：吸收存款—收款人戶（或庫存現(xiàn)金）3、銀行本票的結(jié)清（1）通過同城票據(jù)交換的：出票行借：存入保證金—定額本票戶（或不定額本票戶）貸：存放中央銀行款項—備付金存款戶（2）出票行直接受理本行簽發(fā)的本票的，在兌付本票時已結(jié)清，同兌付本行簽發(fā)的本票。借：存入保證金—定額本票戶（或不定額本票戶）貸：吸收存款—收款人戶（或庫存現(xiàn)金）4、銀行本票退款的處理

借：存入保證金—定額本票戶（或不定額本票戶）貸：吸收存款—申請人戶四、銀行匯票業(yè)務(wù)的核算

（一）定義及特點

1、定義：是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2、特點：票隨人走，人到款到，兌現(xiàn)性強，余款自動退回。（二）基本規(guī)定1、范圍：異地的單位和個人2、銀行資格：人行和可參加“全國聯(lián)行往來”的各商業(yè)銀行3、提示付款期限：自出票日起1個月

4、既可轉(zhuǎn)賬也可支取庫存現(xiàn)金，但支現(xiàn)的銀行匯票的申請人和收款人必須均為個人。

銀行匯票流程圖

由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。1個月。

匯款人

③持票結(jié)算

收款人

①②⑦④⑤委簽通知持收托發(fā)付款匯賬開匯結(jié)算票或票票尾數(shù)進付賬現(xiàn)款

匯款人開戶行⑥銀行內(nèi)部清算收款人開戶行（三）銀行匯票業(yè)務(wù)的核算1、銀行匯票的簽發(fā)申請人填寫：“銀行匯票申請書”（一式三聯(lián)）（1）轉(zhuǎn)賬的：借：吸收存款—申請人戶貸：存入保證金—銀行匯票（2）庫存現(xiàn)金的：借：庫存現(xiàn)金貸：存入保證金—銀行匯票銀行簽發(fā)銀行匯票：一式五聯(lián)2、銀行匯票的兌付（1）持票人在代理付款行開戶的：借：清算資金往來—電子匯劃款項戶貸：吸收存款—持票人戶（或庫存現(xiàn)金）（2）持票人未在代理付款行開戶的：借：清算資金往來—電子匯劃款項戶貸：其它應(yīng)付款—XX銀行匯票（應(yīng)解匯款）支現(xiàn)的：借：其它應(yīng)付款—XX銀行匯票（應(yīng)解匯款）貸：庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬的：借：其它應(yīng)付款—XX銀行匯票（應(yīng)解匯款）貸：清算資金往來或存放中央銀行款項等（1）匯票全額解付的借：存入保證金—銀行匯票貸：清算資金往來—電子匯劃款項戶（2）匯票有多余款的：借：存入保證金—銀行匯票貸：清算資金往來—電子匯劃款項戶吸收存款—申請人戶申請人未在出票行開戶的，余款轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”，通知申請人取款。3、銀行匯票的結(jié)清

例題：

8月7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額20，000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費50元，一并從其存款賬戶中付出。8月13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實際用款18，000元，經(jīng)審核收入三星廠賬戶，保定支行付款后編借方報單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中簽發(fā)、兌付、結(jié)清各環(huán)節(jié)的會計分錄。

（1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票：借：吸收存款——新南藥店戶20000

貸：存入保證金20000

同時，借：吸收存款——新南藥店戶50

貸：手續(xù)費及傭金收入50

（2）工行保定市支行兌付匯票：借：清算資金往來18000

貸：吸收存款——三星制藥廠18000

（3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票：借：存入保證金20000

貸：清算資金往來18000

吸收存款——新南藥店戶2000

五、商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)核算

（一）定義：是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）基本規(guī)定

1、范圍：必須是開戶單位，同城異地均可2、出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票3、提示付款期限：自匯票到期日起10天4、商業(yè)匯票的期限最長不超過6個月

商業(yè)承兌匯票流程圖收款單位

①寄交承兌后匯票

付款單位

②發(fā)運商品③⑧⑥⑤委收備付托款付款收通票通款知款知收款單位④傳遞憑證

付款單位開戶行

⑦劃轉(zhuǎn)款項

開戶行由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。（三）商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的核算（1）持票人開戶行受理匯票的處理：（三）商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的核算（2）付款人開戶行收到匯票的處理：全額付款時：借：吸收存款—付款人戶貸：清算資金往來或同業(yè)存放付款人賬戶余額不足支付付款人拒絕付款（三）商業(yè)承兌匯票業(yè)務(wù)的核算（3）持票人開戶行收到票款的處理：款項全額收到時：借：清算資金往來或同業(yè)存放貸：吸收存款—收款人戶無款支付或拒絕支付

銀行承兌匯票流程圖由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行同意承兌的票據(jù)。收款單位

⑤寄交承兌后匯票

付款單位

⑥發(fā)運商品⑦⑩①②④③委收持簽銀交托款票訂行存收通申承承票款知請兌兌款承協(xié)兌議收款單位

⑨劃轉(zhuǎn)款項付款單位

開戶行⑧傳遞憑證

開戶行銀行承兌匯票：由銀行承兌。（1）承兌行辦理承兌：手續(xù)費萬分之5

借：吸收存款—申請人戶貸：手續(xù)費及傭金收入表外：收入：銀行承兌匯票（四）銀行承兌匯票業(yè)務(wù)的核算（2）持票人開戶行受理匯票（3）承兌行對匯票到期收取票款：全額收取時：借：吸收存款—付款人戶貸：應(yīng)解匯款—付款人戶

若出票人無款支付或不足支付的，轉(zhuǎn)入逾期貸款核算，并計收萬分之5的罰息。借：貸款—XX貸款—出票人戶貸：應(yīng)解匯款—付款人戶（4）承兌行向持票人支付票款：借：應(yīng)解匯款—付款人戶貸：清算資金往來或同業(yè)存放或存放中央銀行款項表外：付出：銀行承兌匯票（5）持票人開戶行收到劃回票款：全額收取時：借：清算資金往來或同業(yè)存放或存放中央銀行款項貸：吸收存款—收款人第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，持卡人憑卡可以向特約商戶購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金的，且具有消費信用功能的支付結(jié)算工具。分類：

按發(fā)行對象劃分：單位卡和個人卡按信用等級劃分：金卡和普通卡按性質(zhì)劃分：貸記卡和準(zhǔn)貸記卡第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算貸記卡：即給予持有人一定的信用額度，持卡人可以在信用額度內(nèi)先消費后還款。準(zhǔn)貸記卡：即持卡人必須先交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足時，可以在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支。第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算一、信用卡使用的基本規(guī)定二、信用卡發(fā)卡的處理

1．單位卡發(fā)卡的處理申請單位辦理信用卡，應(yīng)按規(guī)定填寫申請表。發(fā)卡銀行經(jīng)審查同意后，應(yīng)及時通知申請單位前來辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費。單位卡的資金只能從單位基本存款賬戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金。第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算二、信用卡發(fā)卡的處理

1．單位卡發(fā)卡的處理申請單位在發(fā)卡銀行機構(gòu)開戶的，發(fā)卡銀行接到申請人送來的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進賬單，經(jīng)審查無誤后，會計分錄為：

借：吸收存款—單位活期存款—XX戶貸：吸收存款—信用卡存款—XX戶手續(xù)費及傭金收入—手續(xù)費收入第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算二、信用卡發(fā)卡的處理

1．單位卡發(fā)卡的處理申請人不在發(fā)卡銀行開戶的，發(fā)卡銀行接到申請人送來的轉(zhuǎn)賬支票和兩聯(lián)進賬單，審核無誤后，會計分錄為：

借：存放中央銀行款項貸：吸收存款—信用卡存款—XX戶手續(xù)費及傭金收入—手續(xù)費收入收賬后，第一聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作為回單交給申請單位。第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算二、信用卡發(fā)卡的處理

2.個人卡發(fā)卡的處理個人申請使用信用卡，應(yīng)按規(guī)定向發(fā)卡銀行填寫申請表。經(jīng)發(fā)卡銀行同意后，通知申請人前來辦理領(lǐng)卡手續(xù)，并按規(guī)定向其收取備用金和手續(xù)費。申請人直接以現(xiàn)金辦理信用卡的，銀行收妥現(xiàn)金后，填制現(xiàn)金收入傳票。會計分錄為：收取信用卡金額時，

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—信用卡存款—XX戶收取手續(xù)費時，借：庫存現(xiàn)金貸：手續(xù)費及傭金收入——手續(xù)費收入第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費的處理持卡人到特約單位進行購貨和消費時，應(yīng)出示信用卡，由特約單位填制一式四聯(lián)的“簽購單”連同“簽購單”一并交開戶行。

1．持卡人和特約商戶在同一銀行開戶。開戶銀行接到特約商戶交來的“簽購單”、“匯計單”及兩聯(lián)進賬單，按相關(guān)規(guī)定審核無誤后，會計分錄為：

借：吸收存款—信用卡存款戶—XX戶貸：吸收存款—XX特約單位戶手續(xù)費及傭金收入—手續(xù)費收入第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費的處理2·持卡人和特約商戶在同一城市的不同銀行開戶向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，待款項收妥后，做以下賬務(wù)處理。會計分錄為：

借：存放中央銀行款項貸：吸收存款—XX特約單位戶手續(xù)費及傭金收入—手續(xù)費收入轉(zhuǎn)賬后，將第一聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章作為收賬通知，第一聯(lián)“匯計單”加蓋業(yè)務(wù)公章，作為交費收據(jù)退特約商戶。第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費的處理2·持卡人和特約商戶在同一城市的不同銀行開戶持卡人開戶行通過票據(jù)交換提回第二聯(lián)“簽購單”及第三聯(lián)“匯計單”后，按照有關(guān)規(guī)定進行審查，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：吸收存款—信用卡存款—XX戶貸：存放中央銀行款項第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費的處理3·持卡人和特約商戶不在同一城市開戶持卡人和特約商戶在不同城市同一系統(tǒng)銀行開戶的，特約商戶開戶行以進賬單編制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，會計分錄為：

借：存放同業(yè)貸：吸收存款—XX特約單位戶手續(xù)費及傭金收入—手續(xù)費收人第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算三、信用卡在特約商戶直接消費的處理3·持卡人和特約商戶不在同一城市開戶持卡人開戶行收到特約商戶開戶行寄來的“簽購單”、“匯計單”，經(jīng)認真審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：吸收存款—信用卡存款—XX戶貸：存放同業(yè)如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，特約商戶開戶行應(yīng)向其所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行的通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)入持卡人開戶行。第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理持卡人到銀行支取現(xiàn)金時，需要填交一式四聯(lián)的“取現(xiàn)單，銀行審驗持卡人身份證明，以及持卡人的簽名與信用卡上一致后，辦理支取現(xiàn)金的處理。

1.同城取現(xiàn)

2·異地取現(xiàn)第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理1.同城取現(xiàn)對同一城市其他銀行機構(gòu)發(fā)行的信用卡支取現(xiàn)金時，向持卡人開戶行提出票據(jù)交換，第四聯(lián)取現(xiàn)單留存?zhèn)洳椤嫹咒洖椋?/p>

借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)付款—持卡人戶

借：其他應(yīng)付款—應(yīng)解匯款及臨時存款—持卡人戶貸：庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬后，第一聯(lián)“取現(xiàn)單"加蓋現(xiàn)金付訖章作為回單連同信用卡交給持卡人。第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理·1.同城取現(xiàn)持卡人開戶行收到同城交換來的“取現(xiàn)單"，應(yīng)認真審查“取現(xiàn)單”上的內(nèi)容是否清晰、完整，是否加蓋業(yè)務(wù)公章，大、小寫金額是否相符等，經(jīng)審查無誤后，以第二聯(lián)“取單"作為借方憑證。會計分錄為：

借：吸收存款——信用卡存款—XX戶貸：存放中央銀行款項第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理·2·異地取現(xiàn)

對于異地信用卡支取現(xiàn)金的，也需填制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票，將第二聯(lián)“取現(xiàn)單"加蓋轉(zhuǎn)訖章隨聯(lián)行借方報單寄送持卡人開戶行，第四聯(lián)“取現(xiàn)單"留存?zhèn)洳?。會計分錄為?/p>

借：存放同業(yè)貸：其他應(yīng)付款—持卡人戶

借：其他應(yīng)付款—持卡人戶貸：庫存現(xiàn)金手續(xù)費及傭金收入—手續(xù)費收入第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算四、信用卡支取現(xiàn)金的處理

持卡人開戶行收到聯(lián)行寄來的借方報單和第二聯(lián)“取現(xiàn)單”，按相關(guān)規(guī)定進行審查無誤后，以第二聯(lián)“取現(xiàn)單”作為借方憑證。會計分錄為：借：吸收存款——信用卡存款貸：存放同業(yè)如果信用卡是異地跨系統(tǒng)銀行發(fā)行的，特約商戶開戶行應(yīng)向其所在地的跨系統(tǒng)發(fā)卡行的通匯行提出票據(jù)交換，由通匯行轉(zhuǎn)入持卡人開戶行。第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算五、信用卡銷戶的處理持卡人在還清透支本息后，可以向發(fā)卡銀行申請銷卡。

1．單位卡的銷卡(與發(fā)卡相反)

單位卡銷戶時，應(yīng)向發(fā)卡銀行提交授權(quán)單位的銷戶證明、基本存款賬戶開戶許可證及單位卡，銀行經(jīng)審查無誤后，會計分錄為：借：吸收存款—信用卡存款—XX戶貸：吸收存款—XX活期存款—XX戶轉(zhuǎn)賬后，第一聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單"加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持卡人，第四聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單’’加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請人。第四節(jié)信用卡業(yè)務(wù)的核算五、信用卡銷戶的處理

2．個人卡的銷卡個人卡銷卡時，銀行經(jīng)審查無誤后，會計分錄為：

借：吸收存款—信用卡存款—XX戶貸：吸收存款—個人活期存款—XX戶或庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬后，第一聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單"加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持卡人，第四聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單"加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請人。申請人和持卡人不在同一銀行開戶的，發(fā)卡行應(yīng)將第三聯(lián)和第四聯(lián)“轉(zhuǎn)賬單”過票據(jù)交換交給申請人開戶行，并將款項劃人申請人開戶行的存款賬戶。主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失