關(guān)鍵綜合業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響指標(biāo)

關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)(1202)目標(biāo)本課程旨在讓各位清楚:為什么要用KPI工作中使用怎么使用KPI內(nèi)容KPI影響著什么KPI的特點(diǎn)KPI的運(yùn)用 -衡量系統(tǒng) -標(biāo)準(zhǔn) -跟蹤分組討論確保實(shí)現(xiàn)公司的銷(xiāo)量和利潤(rùn)目標(biāo)確保員工正確履行自己的職責(zé)為決策提供信息沒(méi)有衡量，怎么進(jìn)行管理為什么要衡量我們的業(yè)務(wù)表現(xiàn)？沒(méi)有衡量標(biāo)準(zhǔn)，你無(wú)法進(jìn)行管理衡量標(biāo)準(zhǔn)提供了可用來(lái)定義和追蹤業(yè)務(wù)成果的可量化的信息例如:財(cái)務(wù)的效率質(zhì)量(產(chǎn)品和服務(wù))什么因素影響等式中的收益這一邊?凈價(jià)銷(xiāo)量利潤(rùn)=收

益

-

成本什么因素影響等式的成本這一邊?成份和包裝薪金設(shè)備和車(chē)輛建筑物稅收

利潤(rùn)=收益-成

本什么是KPIKPI是為達(dá)到預(yù)期結(jié)果而設(shè)定的指標(biāo),這些指標(biāo)是能對(duì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響,并用于督導(dǎo)整個(gè)執(zhí)行過(guò)程任何影響利潤(rùn)表現(xiàn)的因素應(yīng)規(guī)定在KPI

中例如:銷(xiāo)量固定資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)鋪貨率效率……利潤(rùn)產(chǎn)生簡(jiǎn)單公式:毛利=凈銷(xiāo)售收入-材料成本直接邊際利潤(rùn)=毛利-變動(dòng)成本利潤(rùn)=直接邊際利潤(rùn)-固定成本固定成本

/

變動(dòng)成本

CurrentmonthSales&Deliveryexpenses銷(xiāo)售費(fèi)用PerCaseAnalysis(Variablecosts/unitcasesoldexcl.contractpack)每箱分析(變動(dòng)費(fèi)用/標(biāo)準(zhǔn)箱銷(xiāo)售除代加工外)InRMB

以RMB計(jì)Fixedcosts固定費(fèi)用Warehouserent倉(cāng)儲(chǔ)租金Communication通訊費(fèi)Officeexpenses辦公費(fèi)Costsofrisk風(fēng)險(xiǎn)成本Depreciation折舊Amortization攤銷(xiāo)Plantdrinkage產(chǎn)品飲用Publicrelations公關(guān)費(fèi)用RBprojectRB項(xiàng)目Consultancyfees顧問(wèn)費(fèi)Others其他Sub-total小計(jì)Variablecosts變動(dòng)費(fèi)用Regularstaffsalary&wages工資Temporarystaffwages臨時(shí)工工資Staffwelfare職工福利費(fèi)Retirementinsurance養(yǎng)老保險(xiǎn)Housingprovidentfund住房公積金Laborprotectionfee勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)Stafftravelling差旅費(fèi)Entertainment交際應(yīng)酬費(fèi)Transportation運(yùn)輸費(fèi)Vehicleexpenses汽車(chē)費(fèi)用Loading&unloadingexpenses裝卸費(fèi)Repair&maintenance維修費(fèi)Suppliesconsumed物料銷(xiāo)耗Deliverybreakage運(yùn)輸破損Staffeducation&Training員工教育及培訓(xùn)Sub-total小計(jì)Total合計(jì)Marketingexpenses市場(chǎng)費(fèi)用Advertising-CSD廣告費(fèi)-碳酸飲料Advertising-NCB廣告費(fèi)-非碳酸飲料Advertising-Priceparity廣告費(fèi)-平價(jià)促銷(xiāo)Couponpromotion贈(zèng)券促銷(xiāo)Total盯住產(chǎn)生利潤(rùn)的每個(gè)細(xì)節(jié)營(yíng)業(yè)所的責(zé)任有效性:-客戶(hù)數(shù)(水平增長(zhǎng))-鋪貨率/生動(dòng)化-賒銷(xiāo)比例/賬期效率:-送貨效率-單點(diǎn)銷(xiāo)量(垂直增長(zhǎng))

-路途時(shí)間-拜訪(fǎng)成功率資產(chǎn)維護(hù)……可達(dá)到/可計(jì)算的指標(biāo)可衡量業(yè)務(wù)的主要范圍衡量達(dá)到目標(biāo)的執(zhí)行方法

KPI的特點(diǎn)建立評(píng)估系統(tǒng)運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)管理運(yùn)用關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)建立評(píng)估系統(tǒng)有效的評(píng)估系統(tǒng)必須有三個(gè)組成部分跟蹤系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)關(guān)鍵指標(biāo)什么是標(biāo)準(zhǔn)?標(biāo)準(zhǔn)就是預(yù)期要達(dá)到的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是我們?cè)谫|(zhì)量、數(shù)量和價(jià)值方面所期望獲得的最低業(yè)績(jī)水平100%理想90%標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)傳達(dá)了期望標(biāo)準(zhǔn)允許管理層:傳達(dá)期望確立清晰的業(yè)績(jī)指導(dǎo)方針標(biāo)準(zhǔn)必須被寫(xiě)下來(lái)，得到傳達(dá)和強(qiáng)化標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)跟蹤系統(tǒng)跟蹤系統(tǒng)的主要來(lái)源SDS及SDS101MarginMinder/MarginMinder101手工報(bào)表什么是營(yíng)業(yè)所的關(guān)鍵指標(biāo)營(yíng)業(yè)所經(jīng)理/主任的關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)銷(xiāo)售收入銷(xiāo)量實(shí)際拜訪(fǎng)數(shù),訂單數(shù)/計(jì)劃拜訪(fǎng)數(shù)活躍客戶(hù)數(shù)銷(xiāo)售執(zhí)行(生動(dòng)化/鋪貨率)單點(diǎn)銷(xiāo)量/一次訂貨輛營(yíng)業(yè)所經(jīng)理/主任的關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)應(yīng)收帳設(shè)備管理送貨效率線(xiàn)路退貨率101質(zhì)量以后的指標(biāo)單箱平均銷(xiāo)售收入總銷(xiāo)量：所有品種銷(xiāo)量總和（V）銷(xiāo)售額：?jiǎn)我黄贩N出廠價(jià)X該品種銷(xiāo)量（A）總銷(xiāo)售額：所有品種銷(xiāo)售額總和（B）單箱銷(xiāo)售額：B/V用途：核算裝瓶廠的銷(xiāo)售效益銷(xiāo)量銷(xiāo)量：所有訂單上顯示的訂貨數(shù)量總和

(MM, SDS中顯示)用途：跟蹤裝瓶廠的銷(xiāo)售效果實(shí)際拜訪(fǎng)數(shù),訂單數(shù)/計(jì)劃拜訪(fǎng)數(shù)實(shí)際拜訪(fǎng)數(shù)/計(jì)劃拜訪(fǎng)數(shù):每天每條線(xiàn)路的實(shí)際拜訪(fǎng)客戶(hù)數(shù)(A)與計(jì)劃拜訪(fǎng)客戶(hù)數(shù)(Ｃ)的比例(A/C);訂單數(shù)/計(jì)劃拜訪(fǎng)數(shù):每天每條線(xiàn)路的下訂單客戶(hù)數(shù)(B)與計(jì)劃拜訪(fǎng)客戶(hù)數(shù)(C)

的比例(B/C)用途:用于跟蹤拜訪(fǎng)效率活躍客戶(hù)數(shù)活躍客戶(hù)定義：任何一個(gè)在以往三個(gè)月內(nèi)有訂貨客戶(hù)活躍客戶(hù)數(shù)：所有活躍客戶(hù)的總和數(shù)量用途：衡量售點(diǎn)質(zhì)量和線(xiàn)路拜訪(fǎng)效果活躍客戶(hù)數(shù)我們須更關(guān)心:-多少新客戶(hù)-多少在過(guò)去12月內(nèi)活躍但最近3個(gè)月不活躍,為什么?-新客戶(hù)的訂單量活躍客戶(hù)數(shù)不活躍客戶(hù)數(shù)新客戶(hù)的成交情況*MT:morethan

*LT:lessthan新客戶(hù)的成交情況銷(xiāo)售執(zhí)行－鋪貨率定義：售點(diǎn)內(nèi)可以看到的可口可樂(lè)系列SKU數(shù)量（A）占裝瓶廠要求的所有可口可樂(lè)系列SKU數(shù)量（B）的百分比公式：A/BX100%可分每個(gè)SKU計(jì)算用途：檢查裝瓶廠產(chǎn)品系列的銷(xiāo)售執(zhí)行效果銷(xiāo)售執(zhí)行－生動(dòng)化定義：售點(diǎn)內(nèi)為吸引消費(fèi)者注意力采取的所有行動(dòng)包括： 陳列設(shè)備廣告用品用途

：檢查銷(xiāo)售執(zhí)行和產(chǎn)品展示的效果單點(diǎn)銷(xiāo)量/一次訂單量單點(diǎn)銷(xiāo)量定義:每月每售點(diǎn)的銷(xiāo)量分渠道的單點(diǎn)銷(xiāo)量比較按單點(diǎn)銷(xiāo)量影響服務(wù)方式直營(yíng)/101配送/不直接服務(wù)一次訂單量定義:一個(gè)客戶(hù)一次訂單的數(shù)量分渠道一次訂單量按一次訂單量制定服務(wù)政策用途:評(píng)估服務(wù)政策,考核其執(zhí)行應(yīng)收帳定義：因銷(xiāo)售活動(dòng)產(chǎn)生的債權(quán)金額兩個(gè)主要指標(biāo):

-應(yīng)收賬占銷(xiāo)售額的比例 -超期應(yīng)收賬占銷(xiāo)售額的比例用途：顯示銷(xiāo)售活動(dòng)中對(duì)資金流及資 金風(fēng)險(xiǎn)的管理設(shè)備管理管理每臺(tái)現(xiàn)調(diào)機(jī),自動(dòng)販賣(mài)機(jī)或冰箱的月平均銷(xiāo)量?jī)蓚€(gè)主要因素:-達(dá)到保本點(diǎn)比例:達(dá)到保本點(diǎn)的設(shè)備臺(tái)數(shù)(A)/總設(shè)備臺(tái)數(shù)(B)保本點(diǎn)簡(jiǎn)單計(jì)算:(每年(五年)折舊額+每 年維護(hù) 費(fèi))/(1-稅率)X單位GDC

-分渠道的銷(xiāo)量--資源投入至最有回報(bào)的售點(diǎn)用途:考核設(shè)備投資回報(bào)的能力送貨效率管理每輛車(chē)每天的送貨量每輛車(chē)每天的送貨量公式:每月的每輛車(chē)的送貨輛(A)/工作天數(shù)(B)-應(yīng)分開(kāi)不同車(chē)型計(jì)算用途:考核營(yíng)業(yè)所的送貨效率及變動(dòng)運(yùn)輸 成本平均每天每車(chē)送貨量

1.25T**:thistypeoftrucksisnotusedintonormaldeliveryinHZ,that'swhyseparateitfromtheotherdeliverytrucks.

線(xiàn)路退貨率每天每條線(xiàn)路退貨(整箱)的數(shù)量(A)占總裝車(chē)數(shù)比例(B)了解理由- 銷(xiāo)售的(不正確訂單,價(jià)格問(wèn)題)- 裝貨的(漏裝,裝錯(cuò))- 倉(cāng)庫(kù)的(缺貨)- 結(jié)算的(客戶(hù)沒(méi)錢(qián))- 運(yùn)輸?shù)?未按“服務(wù)窗口”送貨,破損)用途:考核運(yùn)作(銷(xiāo)售,供應(yīng)鏈)效率101的質(zhì)量信息透明度=(MM101中合作伙伴賣(mài)出的)/(MM中公司賣(mài)給合作伙伴的銷(xiāo)量)x100%.此項(xiàng)指標(biāo)反映對(duì)合作伙伴銷(xiāo)量跟蹤的百分比.

用途:考核101質(zhì)量101的質(zhì)量分銷(xiāo)可控度=(MM-101中零售渠道的銷(xiāo)量)/(MM-101中合作伙伴總銷(xiāo)量)x100%.此項(xiàng)指標(biāo)反映合作伙伴零售銷(xiāo)量占其總銷(xiāo)量的百分比.

用途:考核101質(zhì)量101的質(zhì)量依賴(lài)度=(MM-101中每個(gè)合作伙伴前十名銷(xiāo)量之和)/(MM-101中合作伙伴總銷(xiāo)量)x

100%.反映合作伙伴對(duì)其前十名客戶(hù)的依賴(lài)度.

用途:考核101質(zhì)量101的質(zhì)量穩(wěn)定性=(MM-101中每日銷(xiāo)量的絕對(duì)平均偏差)/(MM-101中每日平均銷(xiāo)量)x100%.反映在一個(gè)月內(nèi)日銷(xiāo)量的變化幅度.此數(shù)值低表示穩(wěn)定.

MAD-平均絕對(duì)偏差的計(jì)算方法為((每日銷(xiāo)量-平均日銷(xiāo)量)的絕對(duì)值之和)/(銷(xiāo)售天數(shù))用途:考核101質(zhì)量101的質(zhì)量使用什么工具進(jìn)行衡量關(guān)鍵指標(biāo)衡量工具銷(xiāo)售收入SDS/MM銷(xiāo)量MM實(shí)際拜訪(fǎng)數(shù),訂單數(shù)/計(jì)劃拜訪(fǎng)數(shù)SDS活躍客戶(hù)數(shù)MM銷(xiāo)售執(zhí)行(生動(dòng)化/鋪貨率)計(jì)分卡/檢查表應(yīng)收帳SDS冷飲設(shè)備單機(jī)銷(xiāo)量SDS平均每日每車(chē)的送貨量SDS/手工報(bào)表101質(zhì)量手工報(bào)表以后的指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)的準(zhǔn)確性不成交客戶(hù)的比例準(zhǔn)確客戶(hù)資料的比例以后的指標(biāo)無(wú)錯(cuò)誤訂單率客戶(hù)收到是按計(jì)劃拜訪(fǎng)的,未經(jīng)更改的,準(zhǔn)時(shí),準(zhǔn)量,無(wú)破損的訂貨準(zhǔn)時(shí)是按客戶(hù)需求的實(shí)際出發(fā)(不是24小時(shí)之內(nèi))準(zhǔn)時(shí)也是根據(jù)我們的成本要求(分渠道,分一次訂單量的保本分析及服務(wù)策略)以后的指標(biāo)對(duì)銷(xiāo)售的服務(wù)銷(xiāo)售斷貨 每天有多少箱未能裝車(chē),所占比例倉(cāng)庫(kù)斷貨客戶(hù)斷貨分組討論(20-25分鐘)當(dāng)您發(fā)現(xiàn)有些指標(biāo)與您的期望有距離時(shí),您覺(jué)得是什么原因,準(zhǔn)備怎么做?分5組,每一組有一個(gè)未達(dá)標(biāo)KPI10分鐘討論,各有2-3分鐘由代表表達(dá)您的行動(dòng):分組討論(20-25分鐘)分組問(wèn)題退貨率101的可控分銷(xiāo)活躍客戶(hù)數(shù)送貨效率銷(xiāo)售收入總結(jié)什么影響了利潤(rùn)的增長(zhǎng)設(shè)定KPI控制這些因素各KPI定義,計(jì)算方法及用途新增及以后的指標(biāo)

關(guān)鍵在于運(yùn)用到我們的日常運(yùn)作主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購(gòu)業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購(gòu)業(yè)務(wù)核算采購(gòu)業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢(qián)貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購(gòu)進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購(gòu)資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買(mǎi)價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶(hù)借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類(lèi)發(fā)出庫(kù)存材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類(lèi)期末庫(kù)存材料的成本已購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本驗(yàn)收入庫(kù)材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類(lèi)取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類(lèi)減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對(duì)方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購(gòu)進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類(lèi)（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類(lèi)對(duì)商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)按銷(xiāo)售額的17%征稅，先由銷(xiāo)售方向購(gòu)貨方收取，由銷(xiāo)售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購(gòu)進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購(gòu)進(jìn)材料1萬(wàn)元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱(chēng)為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬(wàn)元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬(wàn)元以3萬(wàn)元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷(xiāo)售出去，收取5100元的稅金——稱(chēng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購(gòu)進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)售時(shí)，收取銷(xiāo)項(xiàng)稅額該賬戶(hù)需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶(hù)：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類(lèi)購(gòu)進(jìn)商品后，注銷(xiāo)原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購(gòu)定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購(gòu)進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過(guò)銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購(gòu)料款9萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購(gòu)料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購(gòu)進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）16日，本月2日向天龍工廠購(gòu)進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購(gòu)進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開(kāi)出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購(gòu)料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購(gòu)入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬(wàn)元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說(shuō)明：材料采購(gòu)過(guò)程中采購(gòu)人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷(xiāo)或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷(xiāo)，一次結(jié)清例1：3月1日，采購(gòu)員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫(kù)存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購(gòu)員李明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫(kù)存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過(guò)程核算（一）生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車(chē)間發(fā)生的費(fèi)用），如車(chē)間領(lǐng)用原料、車(chē)間管理人員的工資和福利費(fèi)、車(chē)間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車(chē)間照明的電費(fèi)等其他部門(mén)發(fā)生的與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門(mén)人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷(xiāo)售費(fèi)用（為銷(xiāo)售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶(hù)借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類(lèi)，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類(lèi)，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車(chē)間管理人員工資、福利費(fèi)車(chē)間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車(chē)間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類(lèi)（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類(lèi)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷(xiāo)售費(fèi)用貸（5）銷(xiāo)售費(fèi)用，損益類(lèi)（核算內(nèi)容見(jiàn)書(shū)上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)發(fā)生各項(xiàng)銷(xiāo)售費(fèi)用時(shí)借庫(kù)存商品貸（6）庫(kù)存商品，資產(chǎn)類(lèi)，核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的成本發(fā)出庫(kù)存產(chǎn)品的成本庫(kù)存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類(lèi)應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類(lèi)，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶(hù)。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷(xiāo)已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（3）5日，購(gòu)買(mǎi)廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用潤(rùn)滑油3200元。借：庫(kù)存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤(rùn)滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)800元，基本生產(chǎn)車(chē)間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)1020元，基本生產(chǎn)車(chē)間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車(chē)間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車(chē)間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車(chē)間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門(mén)人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車(chē)間6000元，企業(yè)行政管理部門(mén)3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫(kù)，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫(kù)的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫(kù)存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車(chē)間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫(kù)三、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用（3）從資金角度看銷(xiāo)售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷(xiāo)售銷(xiāo)售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類(lèi)型上看銷(xiāo)售價(jià)格增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶(hù)借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，損益類(lèi)主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷(xiāo)售收入（按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）借主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，損益類(lèi)月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫(kù)，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷(xiāo)售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類(lèi)，下設(shè)“增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營(yíng)業(yè)稅金及附加貸（3）營(yíng)業(yè)稅金及附加，損益類(lèi)，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營(yíng)業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)銷(xiāo)售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷(xiāo)售費(fèi)用，損益類(lèi)。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類(lèi)借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類(lèi)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對(duì)方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類(lèi)借應(yīng)收票據(jù)貸銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對(duì)方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤(rùn)，所有者權(quán)益類(lèi)借本年利潤(rùn)貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤(rùn)（1）3日，銷(xiāo)售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷(xiāo)售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷(xiāo)售給長(zhǎng)城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長(zhǎng)城公司117000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷(xiāo)售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補(bǔ)充說(shuō)明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項(xiàng)時(shí)；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)；

3.款項(xiàng)不足要補(bǔ)收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品一批價(jià)款10000元，稅金1700元，補(bǔ)收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1700同時(shí)，借：銀行存款1700

貸：預(yù)收賬款－京東公司1700假設(shè)向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)的商品價(jià)款為8000元，稅金為