傳媒組織經(jīng)營綜合業(yè)務(wù)的相關(guān)歷史知識

第六講傳媒組織經(jīng)營業(yè)務(wù)的相關(guān)歷史知識一、案例：《太陽報》創(chuàng)辦并運作成功（確立現(xiàn)代傳媒業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)模式）二、建國后中國傳媒組織經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展歷程三、建國前中國民族報業(yè)的經(jīng)營、管理業(yè)務(wù)一、《太陽報》創(chuàng)辦并運作成功1833.9.3，本杰明·戴，紐約，《太陽報》，成功?！澜绶秶鷥?nèi)的“便士報運動”。英：《每日電訊》日：《每日新聞》、《朝日新聞》、《讀賣新聞》中：《申報》、《新聞報》《太陽報》創(chuàng)辦并運作成功的背景：（美國）傳媒業(yè)所處環(huán)境寬松；(1791年國會通過憲法修正案,第一條:“國會不得制定有關(guān)下列事項的法律：……剝奪言論自由或出版自由。”)工業(yè)革命——物質(zhì)、技術(shù)條件；大眾文化水平提高、城市化——市場需求；經(jīng)濟發(fā)展，廣告投放量增大?！短枅蟆烦晒Φ囊饬x：1、名副其實的大眾傳播時代的開端。2、名副其實的傳媒產(chǎn)業(yè)化運作的開端。3、現(xiàn)代傳媒業(yè)的開端。1、名副其實的大眾傳播時代的開端。之前：政黨報刊時代——受眾—政黨成員、少數(shù)外圍群眾。（精英）價格——工人周薪（——不是給工人看的）內(nèi)容——政黨綱領(lǐng)宣傳現(xiàn)在：受眾— 發(fā)刊詞——“本報的目的是辦一份人人都買得起的報紙，……”。2、名副其實的傳媒產(chǎn)業(yè)化運作的開端。（1）產(chǎn)業(yè)屬性被社會重視、產(chǎn)業(yè)身份被確立的開始。*（“能掙大錢”）

（2）確立傳媒產(chǎn)業(yè)基本贏利模式：二次銷售。發(fā)刊詞：“本報的目的是辦一份人人都買得起的報紙，為公眾報道當(dāng)天的新聞，

同時提供有利的廣告媒介?！保?）受眾定位。發(fā)刊詞：“本報的目的是辦一份人人都買得起的報紙，……”——政黨成員及外圍群眾—向精英辦報—政治目的。（4）內(nèi)容定位。觀點—到—新聞“全報無一篇評論”多為社會新聞，含大量黃色新聞，簡短、通俗、不少帶有故事情節(jié)，新聞史學(xué)者稱“故事新聞”。

*（5）確立了現(xiàn)代傳媒產(chǎn)業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的運作模式（發(fā)行、廣告、印刷）。

發(fā)行：低價，1便士（1美分，美元最小分值），大部分人能接受；對經(jīng)銷商折扣，33%（美國傳統(tǒng)）；可退報；？街頭零售。（之前訂閱）廣告：發(fā)刊詞：“本報的目的是辦一份人人都買得起的報紙，為公眾報道當(dāng)天的新聞，

同時提供有利的廣告媒介。”印刷：重視引進新設(shè)備。3、現(xiàn)代傳媒業(yè)的開端當(dāng)前運作模式：采編（內(nèi)容定位）、經(jīng)營等方面基本無變化。二、建國后中國傳媒組織經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展歷程分4階段，時間分界點：49.12.17，全國報紙經(jīng)理會議召開；56年，社會主義計劃經(jīng)濟體制改造完成；1979年初。第一階段:49.10.1—12.17：建國前模式的延續(xù)傳媒業(yè)量的結(jié)構(gòu)等有所變化（沒收、新增等），但未有新的經(jīng)營業(yè)務(wù)模式。（黨的、其它部分）第二階段：49.12.17——56年社會主義計劃經(jīng)濟體制改造完成：傳媒組織經(jīng)營業(yè)務(wù)有所變化與發(fā)展到1956年夭折歷程：一、49.12.17—26，全國報紙經(jīng)理會議——傳媒經(jīng)營業(yè)務(wù)開始變化標(biāo)志：精神：1、全國一切公私營報紙的經(jīng)營，必須采取與貫徹企業(yè)化方針；2、公營報紙必須把報社真正作為生產(chǎn)事業(yè)來經(jīng)營，逐步實行經(jīng)濟核算制；3、條件較好的公營報紙應(yīng)爭取全部或大部自給，條件較差者亦應(yīng)在政府定期定額的補貼下，爭取最大可能的自給；4、發(fā)行上郵發(fā)合一；（經(jīng)營業(yè)務(wù)）5、多登有益廣告。（經(jīng)營業(yè)務(wù)）二、“1950年前后，北京、上海等83家廣播電臺和《北京日報》、《解放日報》、《文匯報》等253家報社相繼恢復(fù)和開設(shè)廣告經(jīng)營，但強調(diào)廣告須“政策性、思想性、真實性、藝術(shù)性”的特點，要“為生產(chǎn)、為消費、為商品流通、為美化市容”服務(wù)?！比?、50.9，中宣部：“企業(yè)化經(jīng)營報紙的方針是完全正確的，可以實現(xiàn)的。”四、51年，津、京傳媒廣告收入大增，經(jīng)費全部自給、且上繳部分利潤。五、此后平穩(wěn)發(fā)展（到56年夭折）。第三階段:56年社會主義計劃經(jīng)濟體制改造完成——1979年初：傳媒經(jīng)營業(yè)務(wù)極度萎縮

歷程：一、56年，國家對農(nóng)業(yè)、手工業(yè)、資本主義工商業(yè)進行徹底的社會主義改造，基本實現(xiàn)經(jīng)濟國有化，開始實行計劃經(jīng)濟體制。

(此前新中國經(jīng)濟領(lǐng)域主導(dǎo)體制？)?！獙髅浇?jīng)營業(yè)務(wù)帶來極大沖擊：（一）計劃經(jīng)濟下事業(yè)單位體制:所需資金、物資等，由國家按計劃撥付——消除經(jīng)濟上的壓力與動力。（二）計劃經(jīng)濟下國民經(jīng)濟各行業(yè)“產(chǎn)、供、銷”都由國家統(tǒng)一調(diào)配——“銷”不由市場調(diào)節(jié)——傳媒的廣告功能萎縮殆盡。（經(jīng)營業(yè)務(wù)）二、57年反右開始，產(chǎn)業(yè)屬性進一步被抑制。三、1979年初之前，傳媒經(jīng)營業(yè)務(wù)僅剩：以廠養(yǎng)報（印刷廠）、少量廣告（書籍電影等）。67.7.29，《人民日報》廣告科電話從版面消失；70.1.19，刊登最后三條工業(yè)廣告。第四階段:1979年初至今：傳媒經(jīng)營業(yè)務(wù)逐步走上正軌并日益繁榮

據(jù)特色分3階段：一,1979年初——88年：事業(yè)單位企業(yè)化管理。起點：事業(yè)單位、企業(yè)化管理。？背景：國家指導(dǎo)工作需要、社會信息需求量大、自身需要——需要傳媒業(yè)發(fā)展——傳媒資金等資源緊缺；同時，內(nèi)部有恢復(fù)經(jīng)營業(yè)務(wù)盈利沖動?！?979年初，財政部批準(zhǔn)了人民日報社等單位申請?！鞍凑债?dāng)時的有關(guān)政策，報社屬于事業(yè)單位的性質(zhì)不變，但可以從事一定的經(jīng)營活動，經(jīng)營所得的一部分可以用于增加職工的收入和提高職工的福利待遇，也可以用于改善報社的辦公條件和技術(shù)裝備?！薄攸c開展廣告業(yè)務(wù)。案例二，88——92年：多種經(jīng)營為特色1988，國家新聞出版總署與工商行政管理總局《關(guān)于報社、期刊社、出版社開展有償服務(wù)和經(jīng)營活動的暫行辦法》：從88.4.1起，“報社、期刊社、出版社可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本身的條件，發(fā)揮其聯(lián)系面廣以及信息、人才、技術(shù)、知識、設(shè)備器材等方面的優(yōu)勢，開展國家政策允許的、與本身業(yè)務(wù)有關(guān)的有償服務(wù)和經(jīng)營活動?！薄岸喾N經(jīng)營辦”“報社、期刊社經(jīng)主管機關(guān)批準(zhǔn)，可以結(jié)合本身業(yè)務(wù)和社會需要，舉辦經(jīng)濟實體（如造紙廠、印刷廠等）?！?、1992年至今：經(jīng)營業(yè)務(wù)收入迅速、大幅提高?？偨Y(jié)：政策主導(dǎo)型三、建國前中國民族報業(yè)的經(jīng)營、管理業(yè)務(wù)19世紀(jì)后期發(fā)端：《循環(huán)日報》：1874.1《大公報》：1902.6英斂之《申報》：1907席子佩收回經(jīng)營《世界日報》報系：1925.2成舍我《新民報》：吳竹似等傳媒經(jīng)濟成功：《申報》、新記《大公報》、《世界日報》、《新民報》等?！渡陥蟆罚骸捌浒雮€多世紀(jì)的發(fā)展歷程則開創(chuàng)了中國民營報業(yè)經(jīng)營史上的多項記錄?！苯▏?，民族資本報業(yè)從產(chǎn)生開始，逐漸走向資本主義企業(yè)化管理與經(jīng)營，出現(xiàn)了經(jīng)濟實力雄厚、有相當(dāng)社會影響甚至獲得國際性聲譽的大報。民族資本報業(yè)：發(fā)行量、報館建筑、設(shè)備、經(jīng)濟收入等在建國前相比其它資本背景的傳媒更強。1、《申報》——建國前民族報業(yè)之最高峰（1）辦報理念：1872創(chuàng)辦——“贏利”1907，《申報》轉(zhuǎn)手給中國人，理念未變。1912，史量才接辦，“向現(xiàn)代企業(yè)化報業(yè)發(fā)展，突出了贏利的目的，報紙的編輯方針、新聞業(yè)務(wù)、經(jīng)營管理等均以是否贏利為轉(zhuǎn)移”（2）內(nèi)容產(chǎn)品“為避免在政爭迭起的動蕩政局中受到牽連而危及營業(yè)利潤，實行‘不偏不倚、輕評論重新聞’的編輯方針，對于發(fā)生的重大政治事態(tài)，少評論或不評論，重報道動態(tài)，以新聞補評論的不足，平時注重小時評，以代替鄭重的社論?！敝匾曅侣?，尤重財經(jīng)類新聞。為同實業(yè)界聯(lián)系，不定期增擴版面，1919——1924：《星期增刊》、《常識增刊》、《汽車增刊》、《本埠增刊》等。（3）發(fā)行史量才1912年接辦《申報》不久，設(shè)發(fā)行推廣科，大力在本市推廣發(fā)行；努力爭取外埠讀者，派人到全國各地征求機關(guān)、團體、個人訂戶，為爭取外埠讀者信任，每天清晨將報紙包好送到郵局，以便盡快到達訂戶手中；不斷完善發(fā)行網(wǎng)絡(luò)、發(fā)行工作方法，自備汽車加快送報速度，使周邊市縣能收看到當(dāng)日報紙——發(fā)行量直線上升，到1935年——15.59萬份。（該報自己公布）（4）廣告1913冬，史量才聘對廣告學(xué)素有研究的張竹平為經(jīng)理，專設(shè)廣告推廣科，分外勤組、設(shè)計組——專業(yè)化；1915.4，廣告面積超新聞；1925.4，廣告占報紙版面59.8%、版面上的廣告形式比較豐富；（戈公振《中國報學(xué)史》記載）1932.11.31，60周年紀(jì)念《今后本報努力的工作》，闡述其后的編輯工作方針，第一條——“在編排方面，務(wù)使新聞與廣告相配合，力爭其明顯醒目”。（5）兼營別業(yè)重視開發(fā)出版業(yè)——擴大報社影響、獲得收入。 1922——1934，編輯、出版《最近之五十年》、《申報月刊》、《申報周刊》、《申報年鑒》、《申報月刊叢書》、《申報叢書》、《中華民國新地圖》、《圖畫特刊》、《兒童之友》等。（6）重視內(nèi)部組織制度優(yōu)化。史接辦《申報》后，據(jù)業(yè)務(wù)優(yōu)劣不斷優(yōu)化內(nèi)部組織——1932年1月成立總管理處——總管全報館事務(wù)的“最高權(quán)力機構(gòu)”，并對整個內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整——以使整個報館運作更加有效。（7）重視人事管理史量才重視：盡量任用了解的人；?！捌聘皲浻谩?，把工人提升為職員；（身份、薪酬變）效法西方報紙公開招考新聞從業(yè)人員，使一些人才能通過考試進入——后來成為名記者的不少；對于業(yè)務(wù)熟練的老工人，鼓勵其子侄接班頂替——新工人不僅能繼承父輩精良的技藝，報社還可用最低的學(xué)徒工資讓他們干幾年。薪酬，注重刺激員工積極性:在物質(zhì)待遇上實行“用人少、工資高”，把多人的工作分?jǐn)偨o較少人去干，然后給比別報高的薪金；在遇到突擊性工作時，加活不加人，多發(fā)津貼；在編輯部內(nèi)部，每年年終，報社都私下給以饋贈，款額因人而異；館內(nèi)為工作人員提供免費膳宿，還創(chuàng)辦職工子弟學(xué)校，減輕員工家庭負(fù)擔(dān)。（8）技術(shù)設(shè)備 重視更新。1918年前后，在制版、印刷、運輸?shù)确矫嫱度刖拶Y整飭——當(dāng)時全國設(shè)備最新、最完備。1934年，可印4張一份4.8萬份報紙/小時，且可套印顏色?！爱?dāng)時全國設(shè)備最新最完善的報業(yè)企業(yè)”。報館建筑最終：“《申報》成為全國首屈一指的大報，而史量才本人也成為當(dāng)時全國報界的領(lǐng)袖人物?！薄侣勈费芯空?、“新記”《大公報》社社會影響大、經(jīng)營好“中國新聞史上惟一的一家創(chuàng)刊近百年的報紙.……中國新聞界中含金量最高的惟一的世界級的品牌?！薄綕h奇經(jīng)營好的原因（1）辦報理念1926.9.1，新記公司接辦的《大公報》創(chuàng)刊，“復(fù)刊號”《本社同人之旨趣》——“不黨、不私、不賣、不盲”，“不賣”—張季鸞：“曰不賣：欲言論自由，貴經(jīng)濟自存”——重視經(jīng)營業(yè)務(wù)。（2）財務(wù)制度管理嚴(yán)格。發(fā)行：為防各處分銷點拖欠報費，繳款超過期限則停止發(fā)行報紙——使各分銷點養(yǎng)成按時繳款習(xí)慣；廣告：該報總經(jīng)理、總編輯為私事刊登啟事，也須照章繳費；1942.4.6，《大公報》公布《大公報社各館采購材料規(guī)則》——嚴(yán)格開支、杜絕浪費。（3）內(nèi)部組織制度——一直注重建設(shè)。1926.6，成立時，合伙制企業(yè)——1937年，依當(dāng)時國家《公司法》規(guī)定，正式成立《大公報》社股份有限公司。41.9，為應(yīng)對張季鸞去世給公司管理沖擊，成立公司董監(jiān)聯(lián)合辦事處，并制定了《辦事處規(guī)程》——由董監(jiān)聯(lián)合辦事處對渝、港、桂三館實行“集體領(lǐng)導(dǎo)”；42.4.6，董監(jiān)聯(lián)合辦事處公布《大公報》社組織系統(tǒng)表、《大公報社各館組織規(guī)則》。46.7，為應(yīng)對抗戰(zhàn)勝利后形勢，公司董事會決定成立大公報社總管理處。并通過《大公報社總管理處規(guī)程》，對總管理處及其下屬滬、津、渝三館和國內(nèi)外各直轄辦事處的機構(gòu)設(shè)置、人員任用等做出規(guī)定。（4）人事管理（“公正、仁愛、用心、智慧”）特色——選拔人才不拘一格（王蕓生）、不養(yǎng)圣人賢人、不論資排輩（徐鑄成）、注意教育和培養(yǎng)、注意保護人才（“文責(zé)自負(fù)”）、注重薪酬建設(shè)等。

“注重員工薪酬制度建設(shè)，在工資、福利金、臨時獎金的設(shè)立上都頗費心思，種類、層次多而細密，還推行員工持股制度?！鞭饤壢诵匀觞c的“公正”——現(xiàn)代也很難做到——成就《大公報》————人力資源能量很大。補：與《大公報》有關(guān)的人才1991年正式出版《中國大百科全書》（新聞出版卷）人物辭條108位——與《大公報》有關(guān)系的12位。吳、胡、張楊剛（周辦主任秘書）、彭子岡、梁厚甫、陸詒、王蕓生、徐鑄成、蕭乾、范長江、孟秋江、馬季良（唐納）、查良鏞、陳文統(tǒng)（梁）、蔣蔭恩（系主任）補1、黨的傳媒業(yè)的三次改革1、以42.4.1《解放日報》改版為標(biāo)志2、以56.7.1《人民日報》改版標(biāo)志3、78年新階段1、以42.4.1《解放日報》改版為標(biāo)志的改革改革內(nèi)容：黨報定性：報紙是黨的工具?！案母锏哪康模褪且菇夥湃請蟪蔀檎嬲龖?zhàn)斗的黨的機關(guān)報。”增強黨報黨性（“黑頭文件”）業(yè)務(wù)方面：樹典型：吳滿有、趙樹培（直至現(xiàn)在。）

2、以56.7.1《人民日報》改版為標(biāo)志的改革改革內(nèi)容：黨報定性：“……，也是人民的報紙”?！皥蠹埵巧鐣?。”“滿足讀者需求是一天職?！薄度嗣袢請蟆飞缯摗吨伦x者》：“人民日報是社會的言論機關(guān)”，“人民的公共的武器，公共的財產(chǎn)，人民群眾是它的主人?！睒I(yè)務(wù)方面：雙百方針《致讀者》:黨提出改進新聞工作三大主題：一是擴大報道范圍，二是開展自由討論，三是改進文風(fēng)。（期間，王中“三論”：應(yīng)滿足讀者需要、社會需要產(chǎn)物、商品性）3、78年新階段第一，78年底——82年，傳媒業(yè)“撥亂反正”。傳媒定性：推翻階級斗爭工具論。業(yè)務(wù)方面：清除假大空，提倡短快新。第二，82——92年，信息概念等引進。第三，92年至今，步入市場。補2、1990年代，中國報紙三次“大眾化”浪潮1990年代初，周末版前半期，晚報中期，都市報？？1984年10月，中共中央12屆3中全會通過了《中共中央關(guān)于經(jīng)濟體制改革的決定》，提出“有計劃的商品經(jīng)濟”，商品經(jīng)濟第一次寫進黨的決議。文件明確提出了中國要實行“有計劃的商品經(jīng)濟”，改變了原來“計劃經(jīng)濟為主、市場調(diào)節(jié)為輔”的提法，成為改革開放的綱領(lǐng)性文件之一。1992年10月12日，江澤民在黨的14大報告中明確提出：“我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟體制”。

1993.11.4通過，中國共產(chǎn)黨第14屆中央委員會第3次全體會議：

《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》14屆3中全會通過的《關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》進一步提出我國國有企業(yè)改革的方向是建立“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度。由此，我國國有企業(yè)改革進入一個新的階段。主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進項稅額購進材料時，包括運費、保險費、挑選整理費、裝卸費、途中損耗等；購進固定資產(chǎn)時，包括運費、安裝費、保險費、調(diào)試費等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗收入庫材料的成本驗收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進材料時已支付的增值稅。購進材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進項稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項稅。增值額20000元，月末按實際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項稅--進項稅）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）（銷項稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進時，支付進項稅額銷售時，收取銷項稅額該賬戶需要設(shè)三級明細賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進甲材料一批，價款10萬元，增值稅進項稅額1.7萬元，款項尚未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進乙材料一批，價款3萬元，增值稅進項稅額5100元，運雜費300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進乙材料一批，價款7萬元，增值稅進項稅額11900元，對方代墊運雜費100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進的乙材料已到，驗收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計35000元，增值稅進項稅額5950元，對方代墊運雜費1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運費1000元，款項以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報銷或還款時余：尚未收回或

報銷的款項資產(chǎn)類賬戶核算要點：一次借款，一次報銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費500元，財務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費450元，余款50元退回。借：管理費用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報銷差旅費550元，財務(wù)科補付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費直接費用間接費用期間費用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費用（主要是車間發(fā)生的費用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費、車間固定資產(chǎn)的折舊費、車間照明的電費等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費用，包括：管理費用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費等）財務(wù)費用（為籌集資金發(fā)生的費用，如利息）銷售費用（為銷售發(fā)生的費用（如廣告費）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費月末分配轉(zhuǎn)入的制造費用產(chǎn)品完工，驗收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費用貸

2、制造費用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費車間設(shè)備、廠房的折舊費車間辦公費、水電費、機物料消耗借管理費用貸（3）管理費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項管理費用時借財務(wù)費用貸（4）財務(wù)費用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項財務(wù)費用時借銷售費用貸（5）銷售費用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計算當(dāng)期利潤發(fā)生各項銷售費用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費（可以每月按工資總額的14%計提）實際使用的福利費尚未支付的工資尚未使用的福利費（8）累計折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費800元。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計900元，以銀行存款支付。借：管理費用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費用1000元。借：銷售費用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報銷差旅費650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費用800

制造費用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費用1020

制造費用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費用700

制造費用300

貸：銀行存款1000借：財務(wù)費用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費用10000

制造費用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計提本月福利費9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費用1400

制造費用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計提本月固定資產(chǎn)折舊費9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費用3000

制造費用6000

貸：累計折舊9000（16）31日，分配本月制造費用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費累計折舊銀行存款制造費用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計提福利費④④計提折舊⑤⑤付車間保險費⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項稅額營業(yè)稅金及附加銷售費用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅”等二級明細。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項收取款項時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時預(yù)先收取對方款項時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項稅25500元，價稅均未收到。3.會計核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增值稅銷項稅17000元，收到一張為期3個月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費用6000元。借：銷售費用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京東公司10000補充說明：預(yù)收賬款的核算：口徑應(yīng)一致

1.預(yù)收款項時；

2.向?qū)Ψ桨l(fā)運商品時；

3.款項不足要補收，多余要退回。假設(shè)20日向?qū)Ψ桨l(fā)運商品一批價款10000元，稅金1700元，補收余款1700元。則賬務(wù)處理如下：借：預(yù)收賬款－京東公司11