貸記卡綜合業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)資料

貸記卡業(yè)務(wù)

中國農(nóng)業(yè)銀行

溫州市分行黃發(fā)敏2004.07培訓(xùn)內(nèi)容發(fā)行貸記卡重大意義貸記卡特點(diǎn)貸記卡功能農(nóng)行貸記卡架構(gòu)貸記卡申請流程卡種分類及帳戶管理交易管理計(jì)息與收費(fèi)風(fēng)險管理市場營銷發(fā)行貸記卡的重大意義提高競爭力的重要手段銀行效益新的增長點(diǎn)更好地與國際接軌基本規(guī)定金穗貸記卡（簡稱貸記卡，下同）是中國農(nóng)業(yè)銀行向社會發(fā)行的，給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)后還款的信用卡。具有消費(fèi)信貸、預(yù)借現(xiàn)金、免息還款、循環(huán)信用等功能的信用支付工具。貸記卡特點(diǎn)方便安全延遲付款分期付款臨時應(yīng)急輕松理財(cái)顯示身份附加服務(wù)貸記卡功能－消費(fèi)免息賬單日賬單日賬單日還款日還款日交易日規(guī)定還款期25天賬單周期最長免息期56天5.116.107.56.107.57.10貸記卡功能－循環(huán)信用消費(fèi)償還最小還款金額本周期到期還款日下一周期可繼續(xù)使用信用額度（欠款部分計(jì)收利息）到期還款額（本期透支額度的10％）＋超額＋非循環(huán)信用的費(fèi)用（年費(fèi)、利息、滯納金、交易手續(xù)費(fèi)等）貸記卡功能臨時額度調(diào)整一卡雙幣，全球通用失卡零風(fēng)險免擔(dān)保人、免保證金境外消費(fèi)、境內(nèi)人民幣還款境外緊急服務(wù)24小時服務(wù)貸記卡架構(gòu)集中處理模式業(yè)務(wù)模式集中處理、全行營銷、分級負(fù)責(zé)總行：負(fù)責(zé)貸記卡的帳務(wù)處理省分行：負(fù)責(zé)資料錄入市縣支行：負(fù)責(zé)信控審查、營銷網(wǎng)點(diǎn)：負(fù)責(zé)柜面營銷和受理業(yè)務(wù)管理模式總行分行與現(xiàn)有模式的區(qū)別集中性對體制的要求更高信用風(fēng)險更突出客戶層次要求較高與準(zhǔn)貸記卡的不同消費(fèi)方式不同循環(huán)信用不同免息期卡種分類及定義貸記卡的分類按發(fā)行對象：商務(wù)卡和個人卡（主卡、附卡）按信用等級：白金卡、金卡和普通卡按幣種：分為人民幣卡和本外幣合一卡卡面定義（目前商務(wù)卡暫不辦理，何時開辦另行通知）卡面定義卡面定義卡面定義卡號定義萬事達(dá)：520083個人雙幣種金卡519413個人雙幣種普卡558730商務(wù)雙幣種普卡520082個人人民幣金卡519412個人人民幣普卡552599商務(wù)人民幣普卡威士：404117個人雙幣種金卡403361個人雙幣種普卡404118商務(wù)雙幣種普卡404120個人人民幣普卡404119個人人民幣普卡404121商務(wù)人民幣普卡16位卡號，由卡號標(biāo)識、帳號、校驗(yàn)碼組成貸記卡申請申請渠道

柜臺申請網(wǎng)上申請信函申請客戶填寫<中國農(nóng)業(yè)銀行金穗貸記卡申請表>提供有關(guān)證件、材料申領(lǐng)人應(yīng)至少提供以下材料中兩項(xiàng)：

1、銀行代發(fā)工資記錄；

2、單位開具的收入證明；

3、所得稅扣繳憑證；

4、自有房產(chǎn)證的復(fù)印件；

5、家庭住址最近三個月的固定電話費(fèi)單或水電費(fèi)單；

6、租住房屋的租金證明；

7、自有機(jī)動車行駛證的復(fù)印件；

8、住房貸款、汽車貸款合同或定期存單（金額超過10000元）復(fù)印件。柜臺申請?zhí)幚砹鞒躺暾埵芾碣Y信審查資信評審申請審批激活卡片申請受理

檢查申領(lǐng)人有效證件真實(shí)、合法性；復(fù)印件和原件是否相符、所需資料是否齊備、申請表要素是否完整并與材料相符,檢查完畢應(yīng)將原件退還給申領(lǐng)人，在申請表上加注本網(wǎng)點(diǎn)代號。受理網(wǎng)點(diǎn)在信用卡網(wǎng)上信用審批系統(tǒng)中錄入申請表資料，簽署意見并上送信息。資信審查審查申請表資料通知補(bǔ)件信用評分簽署審查意見資信評審資信審查資料核實(shí)簽署審批意見申請審批申請審批上傳申請資料將申請表資料傳輸?shù)娇傂匈J記卡中心，由總行貸記卡中心進(jìn)行制卡，并將卡片郵寄到申請人指定的地址。卡片激活申請人收到貸記卡卡片后，向總行貸記卡中心申請激活卡片，回答申請時的預(yù)留問題。激活卡片后，總行貸記卡中心將貸記卡密碼封郵寄到申請人指定的地址，持卡人即可用卡。帳戶管理申請：信用良好，收入穩(wěn)定均可申請開戶：人民幣帳戶，人民幣和外幣帳戶可申請多張附屬卡和多張商務(wù)卡人民幣卡持卡人申請?jiān)黾油鈳艓?，重新辦理申請商務(wù)卡還款從其基本結(jié)算帳戶轉(zhuǎn)帳還款先銷卡后銷戶，銷卡滿60天才可銷戶交易管理—預(yù)借現(xiàn)金境內(nèi)預(yù)借和境外預(yù)借柜臺、ATM、他行ATM預(yù)借現(xiàn)金每卡每日累計(jì)取現(xiàn)不超過人民幣2000元，境外每天不超過1000美元，每月不超過5000美元ATM取現(xiàn)每天不超過5次憑密聯(lián)線交易交易管理—消費(fèi)境內(nèi)消費(fèi)脫機(jī)聯(lián)機(jī)境外消費(fèi)憑簽字確認(rèn)境外使用，只提供服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下的支付服務(wù)交易管理—還款還款期內(nèi)選擇償還貸款，可選擇全額還款或最低還款額還款全額還款對非現(xiàn)金交易免息還款順序不計(jì)息費(fèi)用—利息—計(jì)息費(fèi)用—現(xiàn)金—非現(xiàn)金交易本外幣帳戶可用外幣還款，外幣帳戶也可用人民幣購匯還款交易管理－還款主動還款隨心所欲，靈活方便約定還款 指定賬戶，一勞永逸自動還款借記卡的賬戶管理，貸記卡的信用額度

約定還款流程申請表ASM2、V+將每日產(chǎn)生約定還款請求文件上載至WIP。3、分行從WIP下載本行約定還款請求文件5、分行將應(yīng)答文件上載至WIP。6、V+從WIP下載匯總后的應(yīng)答文件VisionPLUSWIP分行ABIS4、代扣持卡人借記帳戶（借記卡）；產(chǎn)生約定還款應(yīng)答（成功、失敗）文件。1、產(chǎn)生約定還款請求文件。7、還款成功交易，入持卡人分戶帳；失敗交易產(chǎn)生相關(guān)報(bào)表。交易類型（一）交易類型（一）柜臺預(yù)借現(xiàn)金緊急取現(xiàn)現(xiàn)金還款轉(zhuǎn)賬還款余額查詢密碼修改銷戶申請掛失抹賬（撤銷）手工單錄入手工單匯總查詢ATM預(yù)借現(xiàn)金余額查詢密碼修改POS消費(fèi)預(yù)授權(quán)預(yù)授權(quán)結(jié)算退貨交易撤銷交易類型（二）電話銀行余額查詢交易明細(xì)查詢掛失賬單申請TBS密碼修改網(wǎng)上銀行網(wǎng)上申請申請表下載余額查詢交易明細(xì)查詢掛失網(wǎng)上銀行密碼修改交易分類管理類交易余額查詢卡掛失PIN修改卡銷戶申請……聯(lián)機(jī)金融交易消費(fèi)預(yù)借現(xiàn)金預(yù)授權(quán)預(yù)授權(quán)結(jié)算撤消交易脫機(jī)金融交易現(xiàn)金/支票還款緊急取現(xiàn)退貨手工簽購單……至VFEP至V+交易管理——爭議處理管理調(diào)單請求到仲裁的全部過程對VISA/MC爭議交易的聯(lián)機(jī)處理調(diào)單請求/回復(fù) －收費(fèi)退單 －資金清算申訴 －欺詐報(bào)告根據(jù)規(guī)則跟蹤符合情況Visa/MasterCard規(guī)則時間限制警告信息自動生成Visa/MC表格管理匯總情況拒付原因時間限制支持文件交易匹配填寫表格案件管理計(jì)息與收費(fèi)計(jì)息貸款余額按月計(jì)收復(fù)利貸款利率為日利率萬分之五超過還款部分不計(jì)付利息收費(fèi)年費(fèi)：200元—40滯納金：未償還部分的5%超限費(fèi)：超過信用額度的5%工本費(fèi)：非彩照20元，彩照50元計(jì)息與收費(fèi)掛失手續(xù)費(fèi)：50元/卡取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)：本行：取現(xiàn)金額的1%，最低1元他行：取現(xiàn)金額的1%+2元境外：交易金額的3%，最低3美元提取外幣超額還款：提現(xiàn)金額的1%緊急取現(xiàn)：取現(xiàn)的2%爭議調(diào)單費(fèi)：境內(nèi)10元，境外6美元風(fēng)險管理—信控統(tǒng)一管理、分級負(fù)責(zé)、風(fēng)險自擔(dān)的原則信用控制是事前防范的基礎(chǔ)。各級行做好客戶的資信調(diào)查和審查。網(wǎng)點(diǎn)受理申請卡部做好資信調(diào)查和真實(shí)性審核評定信用等級和額度申請?zhí)幚恚–DM）錄入數(shù)據(jù)年滿18歲？有無工作？授予信用限額建立賬戶欺詐？以前申請被拒？當(dāng)前客戶？信用評分驗(yàn)證申請資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性申請編輯預(yù)校驗(yàn)數(shù)據(jù)驗(yàn)證信用局評分建立賬戶交叉檢查申請?jiān)u分最終裁定綜合評分風(fēng)險管理—風(fēng)險監(jiān)控對帳戶實(shí)施監(jiān)控發(fā)卡行建立日常透支管理機(jī)制實(shí)行動態(tài)管理透支分類進(jìn)行管理建立透支分析制度，提出風(fēng)險評估報(bào)告建立風(fēng)險報(bào)告制度嚴(yán)格不良持卡人帳戶和信息管理授權(quán)控制（FAS）有效期鎖定代碼催收過度使用余額不足密碼無效CVC/CVV無效風(fēng)險管理—五級分類正常貸款：60天內(nèi)關(guān)注貸款：61天—90天次級貸款：91天—120可疑貸款：121天—240天損失貸款：貸款到期日起241天以上風(fēng)險管理—催收設(shè)定進(jìn)入催收條件－首次還款未付－超限－過度使用－拖欠－壞賬－拖欠并超限跟蹤賬戶變動情況，直至賬戶不再滿足情況對優(yōu)質(zhì)客戶進(jìn)行特殊服務(wù)兩呆透支控制在3%內(nèi)30-60天61-120天121-180天181+天風(fēng)險管理—呆帳核銷呆帳的認(rèn)定與核銷各發(fā)卡行負(fù)責(zé)透支呆帳認(rèn)定。透支呆帳的申報(bào)核銷審查、審批對于核銷后的透支戶要建立臺帳風(fēng)險管理成立銀行卡部卡部內(nèi)設(shè)置信控和客戶部門信控人員不得少于3—4名17個經(jīng)濟(jì)強(qiáng)縣行有條件的要抓緊設(shè)立銀行卡部，配備專職的信控管理人員，負(fù)責(zé)信控管理和債務(wù)催收。強(qiáng)縣行專職人員不得少于2名

其余縣支行必須明確掛靠部門，并配備至少1名信控管理人員，專司其職。

市場營銷貸記卡業(yè)務(wù)發(fā)展的市場潛力我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)，快速發(fā)展，人們收入穩(wěn)步提高為貸記卡市場發(fā)展創(chuàng)造良好的前提條件貸記卡具有促進(jìn)商務(wù)活動的獨(dú)特功能，對人們具有很大的吸引力個人消費(fèi)傾向的變化，將促進(jìn)貸記卡市場的發(fā)展價值觀的變化消費(fèi)方式的變化價值觀消費(fèi)傾向上升零售金融市場急劇增長—貸款慣例的變化—信用卡普及擴(kuò)大等持續(xù)的低利率政策—個人貸款利率負(fù)擔(dān)緩解—儲蓄利率下降金融市場個人資產(chǎn)的流動性擴(kuò)大個人消費(fèi)增加勞動所得增加資產(chǎn)價值上升：房地產(chǎn)，股票個人購買力增強(qiáng)財(cái)富市場營銷我國貸記卡交易在個人消費(fèi)總額中占得比例很低，發(fā)展?jié)摿艽蠊餐睦婊A(chǔ)將共同推進(jìn)我國貸記卡市場的發(fā)展總之我國貸記卡市場蘊(yùn)涵巨大的發(fā)展?jié)摿?，貸記卡市場發(fā)展的春天已經(jīng)到來市場營銷營銷原則質(zhì)效為先風(fēng)險可控聯(lián)動發(fā)展?fàn)I銷目標(biāo)全市有效卡量達(dá)到2000張以上，激活率85%以上，動卡率75以上市場營銷目標(biāo)市場高端人群：主要為我行CRM系統(tǒng)內(nèi)的VIP客戶，在我行開戶的企業(yè)高管以及政府要員等。中產(chǎn)人群：新興的中產(chǎn)階。主要為政府文化教育系統(tǒng)的普通正式在職人員，其他行業(yè)的白領(lǐng)階層、個體老板、公司客戶、有產(chǎn)階級等人士。特定人群：現(xiàn)有金穗卡系統(tǒng)的優(yōu)質(zhì)消費(fèi)人群、大專院校的學(xué)生（大專生、本科生和研究生)。市場營銷營銷措施：立體宣傳

柜面營銷直覆營銷捆綁營銷外包營銷市場營銷以促銷為手段，提高貸記卡的使用率1、年費(fèi)促銷2、開卡有禮3、消費(fèi)促銷刷卡消費(fèi)月月獎你消費(fèi)我買單活動消費(fèi)積分獎勵市場營銷以增值服務(wù)為契機(jī)，提升客戶滿意度1、商戶優(yōu)惠活動2、預(yù)訂酒店、機(jī)票3、信用卡消費(fèi)信貸以宣傳為手段，努力打造農(nóng)行貸記卡的都市品牌形象市場營銷考核獎勵發(fā)卡獎勵競賽獎勵考核獎懲

謝謝大家！貸記卡業(yè)務(wù)操作規(guī)程基本規(guī)定和賬戶設(shè)置貸記卡申請?zhí)幚砹鞒藤J記卡日間業(yè)務(wù)處理內(nèi)容基本規(guī)定（一）金穗貸記卡（簡稱貸記卡，下同）是中國農(nóng)業(yè)銀行向社會發(fā)行的，給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)后還款的信用卡。具有消費(fèi)信貸、預(yù)借現(xiàn)金、免息還款、循環(huán)信用等功能的信用支付工具?；疽?guī)定(二）發(fā)卡行是指經(jīng)省行批準(zhǔn)辦理貸記卡發(fā)卡業(yè)務(wù)的市縣分（支）行。收單行(即受理行)是指受理信用卡交易的農(nóng)業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)和其他商業(yè)銀行?；疽?guī)定（三）

貸記卡業(yè)務(wù)由總行貸記卡系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一處理，日間交易受理行與貸記卡系統(tǒng)完成業(yè)務(wù)處理，日終貸記卡系統(tǒng)將賬務(wù)處理信息發(fā)送各發(fā)卡行記賬。貸記卡賬戶設(shè)置新增設(shè)11個科目，用于核算貸記卡業(yè)務(wù)；單位貸記卡貸款(7283)個人貸記卡貸款(7284)單位貸記卡逾期貸款(7027)個人貸記卡逾期貸款(7028)單位貸記卡呆滯貸款(7037)個人貸記卡呆滯貸款(7038)單位貸記卡呆賬貸款(7047)個人貸記卡呆賬貸款(7048)應(yīng)收貸記卡手續(xù)費(fèi)(7606)單位貸記卡存款(8032)個人貸記卡存款(8062)

貸記卡賬戶設(shè)置在“通存通兌往來”科目下設(shè)置“貸記卡清算戶”專戶該專戶專門用于核算貸記卡清算資金，由省分行數(shù)據(jù)運(yùn)行中心后臺設(shè)置，省分行清算中心（行號：9999）使用。專用賬號：9999CC94000019。在“其他應(yīng)付款”科目下設(shè)置“暫收貸記卡交易手續(xù)費(fèi)”專戶該專戶專門用于核算暫收的貸記卡商戶手續(xù)費(fèi)回傭，由省分行數(shù)據(jù)運(yùn)行中心后臺設(shè)置，全省各網(wǎng)點(diǎn)使用。專用賬號：BBBB0194000080。貸記卡賬戶設(shè)置總行貸記卡中心設(shè)置的貸款科目按持卡人設(shè)置明細(xì)賬；各發(fā)卡行在ABIS系統(tǒng)中設(shè)置的貸款科目不按持卡人設(shè)置明細(xì)賬，只是開立一個內(nèi)部賬戶，用于核算每日總行下劃的貸款額。貸記卡卡片按照農(nóng)業(yè)銀行重要空白憑證有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。貸記卡申請?zhí)幚砹鞒藤J記卡申請渠道柜臺申請受理流程貸記卡申請申請渠道柜臺申請網(wǎng)上申請信函申請客戶填寫《中國農(nóng)業(yè)銀行金穗貸記卡申請表》提供有關(guān)證件、材料申領(lǐng)人應(yīng)至少提供以下材料中兩項(xiàng)：

1、銀行代發(fā)工資記錄；

2、單位開具的收入證明；

3、所得稅扣繳憑證；

4、自有房產(chǎn)證的復(fù)印件；

5、家庭住址最近三個月的固定電話費(fèi)單或水電費(fèi)單；

6、租住房屋的租金證明；

7、自有機(jī)動車行駛證的復(fù)印件；

8、住房貸款、汽車貸款合同或定期存單（金額超過10000元）復(fù)印件。

柜臺申請?zhí)幚砹鞒躺暾埵芾碣Y信審查資信評審申請審批激活卡片申請受理

檢查申領(lǐng)人有效證件真實(shí)、合法性；復(fù)印件和原件是否相符、所需資料是否齊備、申請表要素是否完整并與材料相符,檢查完畢應(yīng)將原件退還給申領(lǐng)人，在申請表上加注本網(wǎng)點(diǎn)代號。受理網(wǎng)點(diǎn)在信用卡網(wǎng)上信用審批系統(tǒng)中錄入申請表資料，簽署意見并上送信息。資信審查（支行）審查申請表資料通知補(bǔ)件信用評分簽署審查意見資信評審(市分行）資信審查資料核實(shí)簽署審批意見申請審批（省分行）申請審批上傳申請資料將申請表資料傳輸?shù)娇傂匈J記卡中心，由總行貸記卡中心進(jìn)行制卡，并將卡片郵寄到申請人指定的地址?？ㄆせ钌暾埲耸盏劫J記卡卡片后，向總行貸記卡中心申請激活卡片，回答申請時的預(yù)留問題。激活卡片后，總行貸記卡中心將貸記卡密碼封郵寄到申請人指定的地址，持卡人即可用卡。貸記卡日間交易處理柜臺預(yù)借現(xiàn)金緊急取現(xiàn)現(xiàn)金還款轉(zhuǎn)賬還款余額查詢密碼修改銷戶申請掛失抹賬（撤銷）手工單錄入手工單匯總查詢ATM預(yù)借現(xiàn)金余額查詢密碼修改POS消費(fèi)預(yù)授權(quán)預(yù)授權(quán)結(jié)算退貨交易撤銷預(yù)借現(xiàn)金（一）預(yù)借現(xiàn)金(4913)貸記卡持卡人到農(nóng)業(yè)銀行受理網(wǎng)點(diǎn)柜臺從其指定帳戶中聯(lián)機(jī)支取現(xiàn)金。預(yù)借現(xiàn)金可用余額＝預(yù)借現(xiàn)金額度＋存款余額（超額還款）－預(yù)借現(xiàn)金當(dāng)前余額－預(yù)借現(xiàn)金授權(quán)未達(dá)余額，預(yù)借現(xiàn)金額度為其總信用額度的30％。預(yù)借現(xiàn)金（二）貸記卡柜臺預(yù)借現(xiàn)金僅限于個人卡。預(yù)借現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)從持卡人賬戶內(nèi)主動扣收，在一次清算時予以清算，列入發(fā)卡行的銀行卡業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行核算；商務(wù)卡可在境外預(yù)借現(xiàn)金,但不得在境內(nèi)預(yù)借現(xiàn)金，包括人民幣和外幣；在受理網(wǎng)點(diǎn)柜臺預(yù)借現(xiàn)金必須刷卡、輸入密碼；持卡人每日預(yù)借現(xiàn)金金額不得超過2000元。預(yù)借現(xiàn)金（三）系統(tǒng)采用批處理模式，日間交易對持卡人的可用余額進(jìn)行記賬，日終記實(shí)際余額賬務(wù)；抹賬業(yè)務(wù)通過“4919抹賬”交易處理，撤銷交易不得再撤銷；預(yù)借現(xiàn)金（四）預(yù)借現(xiàn)金（五）業(yè)務(wù)處理流程（1）持卡人在銀行受理網(wǎng)點(diǎn)將金穗貸記卡一并交經(jīng)辦人員。（2）經(jīng)辦人員應(yīng)核對以下內(nèi)容：卡片簽名條上無“樣卡”字樣；卡片無打洞、剪角、毀壞或涂改的痕跡；卡在有效期內(nèi)；卡片正面的拼音姓名與卡片背面持卡人的簽名相符，標(biāo)明的性別與持卡人性別一致。預(yù)借現(xiàn)金（六）（3）經(jīng)辦人員對持卡人、卡片審核無誤后，在ABIS系統(tǒng)進(jìn)入銀行卡子系統(tǒng)，選擇貸記卡子系統(tǒng)，選擇“4913預(yù)借現(xiàn)金”。（4）在柜臺刷卡器刷卡，輸入預(yù)借現(xiàn)金金額，并要求持卡人通過密碼鍵盤輸入卡片密碼。（5）交易成功后，系統(tǒng)打印“金穗卡取款憑條”，交持卡人簽字確認(rèn)。（6）核對其簽名與卡片背面簽名一致后，將現(xiàn)金、卡片和交易回單交給持卡人。預(yù)借現(xiàn)金（七）（系統(tǒng)自動完成賬務(wù)處理）受理行：借：通存通兌往來—往賬戶（交易金額+預(yù)借現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)）貸：現(xiàn)金（交易金額）貸：銀行卡業(yè)務(wù)收入—銀行卡異地交易手續(xù)費(fèi)收入緊急取現(xiàn)（一）

緊急取現(xiàn)(4904)持卡人在卡片遺失或被盜，辦理卡片掛失后，急需用卡取現(xiàn)時，向發(fā)卡銀行提出的交易請求；緊急取現(xiàn)最高金額為2000元人民幣，不能辦理外幣緊急取現(xiàn)，每卡只能辦理一筆緊急取現(xiàn)業(yè)務(wù)；省分行指定受理網(wǎng)點(diǎn)辦理緊急取現(xiàn)業(yè)務(wù)，指定受理網(wǎng)點(diǎn)必須具備傳真機(jī)等設(shè)備;緊急取現(xiàn)（二）緊急取現(xiàn)（三）業(yè)務(wù)處理流程(1)持卡人到銀行受理網(wǎng)點(diǎn)申請緊急取現(xiàn)，填寫“中國農(nóng)業(yè)銀行金穗卡緊急取現(xiàn)申請書”（同金穗借記卡），連同本人有效身份證件交給經(jīng)辦人員；(2)經(jīng)辦人員審查無誤后，填寫“緊急取現(xiàn)索權(quán)單”（同金穗借記卡），連同持卡人填寫的“緊急取現(xiàn)申請書”傳真給省分行授權(quán)中心；

緊急取現(xiàn)（四）(3)省分行授權(quán)中心將緊急取現(xiàn)索權(quán)請求轉(zhuǎn)發(fā)至總行貸記卡中心授權(quán)部門；(4)貸記卡中心授權(quán)人員返回同意授權(quán)及授權(quán)碼，或拒絕授權(quán)及拒絕原因；(5)省分行授權(quán)中心根據(jù)貸記卡中心返回的意見，通知受理網(wǎng)點(diǎn)受理或拒絕受理緊急持卡人的取現(xiàn)請求。分行授權(quán)人員在接到總行授權(quán)中心給出的授權(quán)碼后，應(yīng)在ABIS系統(tǒng)調(diào)用“4918電話索權(quán)”，將授權(quán)碼錄入系統(tǒng)。緊急取現(xiàn)（五）(6)受理網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員接到省分行授權(quán)中心的答復(fù)，在ABIS系統(tǒng)進(jìn)入銀行卡子系統(tǒng)，選擇貸記卡子系統(tǒng)，選擇“4904緊急取現(xiàn)”，辦理緊急取現(xiàn)交易或答復(fù)持卡人不能辦理緊急取現(xiàn)；(7)經(jīng)辦人員輸入卡號、幣種、緊急取現(xiàn)金額、授權(quán)號碼；(8)交易成功后，系統(tǒng)打印“金穗卡取款憑條”，加注緊急取現(xiàn)字樣，交持卡人簽字確認(rèn)；(9)將現(xiàn)金和交易回單交持卡人。還款（一）持卡人或其代理人到營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜臺償還欠款，包括以人民幣、外幣辦理的現(xiàn)金還款，和將支票、結(jié)算存折帳戶等款項(xiàng)存入指定貸記卡賬戶的過渡轉(zhuǎn)入還款。還款方式：現(xiàn)金還款、轉(zhuǎn)賬還款、協(xié)議還款還款（二）按照與發(fā)卡行約定的還款方式在到期還款日之前及時還款；允許以人民幣向銀行購匯償還其外幣欠款；商務(wù)卡還款資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入；還款業(yè)務(wù)的抹賬必須使用“0199抹賬”交易處理現(xiàn)金還款（一）有卡或無卡現(xiàn)金還款還款金額超過5萬元（外幣為5千美元）必須雙人復(fù)核現(xiàn)金還款（二）現(xiàn)金還款（三）業(yè)務(wù)處理流程(1)持卡人或其代理人將貸記卡、現(xiàn)金交給銀行受理網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員；辦理無卡還款還應(yīng)填寫“中國農(nóng)業(yè)銀行金穗卡存款憑條”，并簽字確認(rèn)，代理人簽本人姓名并登記有效身份證件號碼；

現(xiàn)金還款（四）(2)經(jīng)辦人員收妥現(xiàn)金后，在ABIS系統(tǒng)進(jìn)入銀行卡子系統(tǒng)，選擇貸記卡子系統(tǒng)，選擇“4912現(xiàn)金還款”；

(3)交易成功后，經(jīng)辦人員將存款憑條交持卡人或代理人簽字確認(rèn)；(4)確認(rèn)無誤后，經(jīng)辦人員將存款回單聯(lián)和貸記卡交予持卡人或代理人。轉(zhuǎn)賬還款支付賬戶的過渡轉(zhuǎn)出同現(xiàn)有前臺業(yè)務(wù)；款項(xiàng)收妥后辦理轉(zhuǎn)賬還款。轉(zhuǎn)賬還款購匯還款（一）

購匯業(yè)務(wù)的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)持卡人提供外幣對賬單和身份證件購匯金額不得超過對賬單上的“本期欠款余額”持卡人以人民幣購匯償還外幣欠款，所購?fù)鈳疟仨毴~還款，不得提取外幣現(xiàn)金。購匯還款（二）處理流程(1)持卡人可以人民幣現(xiàn)金、貸記卡（超額還款部分）、準(zhǔn)貸記卡、借記卡或存折辦理購匯。以貸記卡、準(zhǔn)貸記卡、借記卡或存折購匯的，受理網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員應(yīng)先辦理現(xiàn)金支取，再辦理購匯手續(xù)。貸記卡要收取預(yù)借現(xiàn)金手續(xù)費(fèi)，異地準(zhǔn)貸記卡、借記卡要收取異地取現(xiàn)手續(xù)費(fèi)。購匯還款（三）(2)受理網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員辦理購匯，應(yīng)要求持卡人出具總行信用卡中心提供的外幣對賬單和本人有效身份證件，如為代理人，應(yīng)出示持卡人和代理人的有效身份證件。購匯還款（四）(3)受理網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員辦理購匯時，應(yīng)審核購匯金額是否超過限額，按照個人因私購匯有關(guān)規(guī)定和操作程序?yàn)槌挚ㄈ宿k理購匯，并在對賬單上簽注已購匯金額，并加蓋名章和業(yè)務(wù)公章。(4)購匯完成后，經(jīng)辦人員即可直接為持卡人辦理貸記卡外幣還款業(yè)務(wù)。在ABIS系統(tǒng)進(jìn)入銀行卡子系統(tǒng)，選擇貸記卡子系統(tǒng)，選擇“4912現(xiàn)金還款”，按照界面輸入各項(xiàng)要素，提交成功后打印憑證。協(xié)議還款（一）約定還款約定還款是指持卡人提供存款賬戶，由發(fā)卡銀行定期從指定存款賬戶扣款以償還當(dāng)期欠款，還款方式分為全額還款或最低還款額還款。自助還款自助還款是指持卡人提供存款賬戶，隨時通過電話銀行從指定存款賬戶轉(zhuǎn)賬償還任意金額的欠款。協(xié)議還款（二）貸記卡的持卡人可辦理約定或自助還款；只能通過全國通用人民幣卡辦理，還款賬戶只能對應(yīng)一個卡號；約定還款申請?jiān)诰W(wǎng)點(diǎn)受理后的下一個賬單周期內(nèi)生效；自助還款申請?jiān)诰W(wǎng)點(diǎn)受理五個工作日內(nèi)生效。協(xié)議還款（三）業(yè)務(wù)處理流程客戶辦理新增、變更及撤銷還款申請時，應(yīng)到受理網(wǎng)點(diǎn)填寫《中國農(nóng)業(yè)銀行（約定/自助）還款申請表》（見附表，以下簡稱申請表），并提供本人有效身份證件。網(wǎng)點(diǎn)受理審核通過網(wǎng)上信用審批系統(tǒng)逐級上報(bào)申請資料總行信用卡中心建立約定還款賬戶余額查詢

余額查詢(4915)選擇不同幣種查詢貸記卡賬戶可用額度和賬戶余額可用余額＝帳戶信用額度+臨時額度-當(dāng)前賬戶余額-授權(quán)未達(dá)余額賬戶余額＝信用賬戶余額，即持卡人已經(jīng)使用的信用額度

余額查詢掛失申請(4917)

持卡人卡片遺失或被盜，到受理網(wǎng)點(diǎn)辦理卡片書面掛失及補(bǔ)領(lǐng)新卡辦理掛失交易時，發(fā)卡銀行按規(guī)定從賬戶中扣收手續(xù)費(fèi)掛失受理、處理同準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)，但必須將掛失申請書傳真至發(fā)卡行，逐級上報(bào)總行貸記卡中心進(jìn)行補(bǔ)卡或銷卡受理網(wǎng)點(diǎn)暫不能直接受理，應(yīng)請持卡人與客戶服務(wù)中心聯(lián)系。換卡換卡持卡人卡片破損或磁條毀損，向受理網(wǎng)點(diǎn)申請換發(fā)新卡。前臺相關(guān)處理同準(zhǔn)貸記卡業(yè)務(wù)，但必須將換卡申請書和作廢卡傳遞至發(fā)卡行/省分行，上報(bào)總行貸記卡中心進(jìn)行換卡處理，并將補(bǔ)發(fā)的新卡寄送給持卡人。修改密碼修改密碼（4916）

經(jīng)辦人員進(jìn)入貸記卡子系統(tǒng)，選擇“密碼修改”，必須通過磁條讀卡器刷卡讀取卡號，要求持卡人通過密碼鍵盤首先輸入原密碼，然后兩次輸入新密碼，確認(rèn)后，修改完成。

注：密碼遺忘情況下，只能由持卡人向總行信用卡中心申請重置密碼，辦理密碼重置時，按規(guī)定從賬戶中扣收手續(xù)費(fèi)修改密碼銷戶申請（一）銷戶是指持卡人持貸記卡卡片、掛失申請書回執(zhí)，或有關(guān)法律文件到營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，申請取消、結(jié)清貸記卡卡賬戶。銷戶申請并不實(shí)時結(jié)清貸記卡賬戶，持卡人還清賬戶全部交易款項(xiàng)、費(fèi)用和利息后，銷戶申請滿60天、金穗貸記卡超過有效期滿60天、辦理掛失已滿60天的，可為持卡人辦理銷戶。各受理網(wǎng)點(diǎn)暫不能直接受理，應(yīng)請持卡人與客戶服務(wù)中心聯(lián)系。銷戶申請（二）銷戶申請（三）處理流程(1)持卡人憑本人有效身份證件可到農(nóng)業(yè)銀行受理網(wǎng)點(diǎn)申請結(jié)束其賬戶，代理銷戶的，還須提供代理人的有效身份證件。辦理銷戶時，持卡人須填寫《金穗卡銷戶申請書》（同準(zhǔn)貸記卡，以下簡稱“銷戶申請書”），并與本人有效證件和金穗貸記卡一起交予受理網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員；銷戶申請（四）(2)受理網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦人員審核無誤后，再由持卡人還清賬戶當(dāng)前欠款（先辦理查詢?nèi)缓筠k理還款），即使賬戶內(nèi)有存款，暫時不能辦理銷戶取現(xiàn)；(3)經(jīng)辦人員在“銷戶申請書”上加蓋“業(yè)務(wù)公章”，將回執(zhí)聯(lián)交給持卡人，并提醒持卡人注意：銷戶申請（五）發(fā)卡銀行將在受理網(wǎng)點(diǎn)受理持卡人銷戶申請或有效期滿60天后，決定是否同意持卡人的銷戶申請；持卡人應(yīng)盡快償還該卡賬戶新發(fā)生的交易本金、費(fèi)用、利息、爭議款項(xiàng)，否則發(fā)卡銀行不能為其辦理銷戶手續(xù)；(4)經(jīng)辦人員進(jìn)入貸記卡子系統(tǒng)，選擇“銷戶申請”，輸入卡號、密碼，提交后銷戶申請成功。自助設(shè)備預(yù)借現(xiàn)金1、境內(nèi)ATM取現(xiàn)僅限于個人持卡人，境外商務(wù)卡可以支取外幣現(xiàn)金；2、ATM預(yù)借現(xiàn)金每卡每日不得超過2000元人民幣，次數(shù)不得超過5次；3、境內(nèi)ATM不得提取外幣現(xiàn)金；4、ATM無貸記卡轉(zhuǎn)賬功能。

謝謝各位！中國農(nóng)業(yè)銀行溫州市分行主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價值）。①支付買價③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時，包括運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時。票據(jù)到期還款時（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時，可以扣除購進(jìn)材料時已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價1000元每噸；乙材料10噸，單價1500元。價款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)偂ｉ_出為期三個月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺，支付設(shè)備價款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時職工報(bào)銷或還款時余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎金實(shí)際支付的工資、獎金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時記錄為：A產(chǎn)品耗用工時3000小時，B產(chǎn)品耗用工時2000小時），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時收款預(yù)收款，按合同所定時間銷售銷售時未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得的銷售收入（按銷售價格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時預(yù)先收取對方款項(xiàng)時（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價稅均未收到。3.會計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價款100000元，增