附件5企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告格式

附件5

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告格式

企業(yè)所得稅匯算清繳

鑒證報(bào)告書

XXX會(huì)計(jì)師(稅務(wù)師)事務(wù)所

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告

XXX鑒證字[200X]XXX號(hào)XXXXXXXXXXXXX有限公司：我們接受委托，對(duì)貴單位200X年度《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及其附表進(jìn)行了審核。我們審核的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)章制度、政策文件，以及海南省國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局貫徹制定的關(guān)于企業(yè)所得稅的措施和規(guī)定，并參照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，對(duì)貴單位所提供的賬冊(cè)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表、有關(guān)納稅資料和數(shù)據(jù)實(shí)施了我們認(rèn)為必要的審核程序。貴單位對(duì)所提供的會(huì)計(jì)資料、及納稅資料的真實(shí)性、合法性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是按照有關(guān)法律、法規(guī)的要求，出具真實(shí)合法的鑒證報(bào)告。經(jīng)審核，我們對(duì)貴單位200X年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)情況披露如下：年度收入總額

元；利潤(rùn)總額

元；納稅調(diào)整增加額

元；納稅調(diào)整減少額

元；納稅調(diào)整后所得

元；應(yīng)納稅所得額

元；應(yīng)繳所得稅額

元；減免所得稅額

元；應(yīng)補(bǔ)稅的投資收益的抵免稅額

元；應(yīng)入庫所得稅額

元；期初未（多）入庫所得稅額

元；累計(jì)實(shí)際已入庫所得稅額

元；期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

元。重要事項(xiàng)說明:(如有)。

企業(yè)可據(jù)此辦理納稅申報(bào)事宜。本鑒證報(bào)告僅供貴公司辦理納稅申報(bào)使用，不得作為其他用途。因使用不當(dāng)造成的后果與本所及經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師（注冊(cè)稅務(wù)師）無關(guān)。

附：1.企業(yè)基本情況表2.企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證情況說明

XXX會(huì)計(jì)師(稅務(wù)師)事務(wù)所

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

(中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

(中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師)中國(guó)·海南

二○○X年X月X日附1企業(yè)基本情況表企業(yè)名稱經(jīng)濟(jì)類型所屬行業(yè)企業(yè)注冊(cè)地址電

話郵

編開戶銀行銀行賬號(hào)納稅人識(shí)別號(hào)工

商登

記文

號(hào)地

稅稅

務(wù)登

記文

號(hào)日

期日

期執(zhí)照號(hào)碼稅務(wù)代碼經(jīng)營(yíng)范圍開業(yè)日期經(jīng)營(yíng)期限董事長(zhǎng)總經(jīng)理財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)系人投

資

者

名

稱投資總額注冊(cè)金額出資比例實(shí)收金額占注冊(cè)％合

計(jì)分支機(jī)構(gòu)概

況名

稱投資總額投資比例名

稱投資總額投資比例委托項(xiàng)目類

別鑒證前事務(wù)所名稱及鑒證報(bào)告編號(hào)目

的出具鑒證報(bào)告范

圍200X年度《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》及其附表附2企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證情況說明

一、企業(yè)基本情況(一)成立日期：(二)稅務(wù)登記證號(hào)：(三)地

址：(四)法定代表人：(五)注冊(cè)資本：(六)企業(yè)類型：此外，貴單位屬于出口貨物實(shí)行免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)。(七)經(jīng)營(yíng)范圍：(八)其

他：貴單位為增值稅一般納稅人/增值稅小規(guī)模納稅人，企業(yè)所得稅征收方式是查賬征收/核定征收。二、會(huì)計(jì)報(bào)表及企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的情況(一)會(huì)計(jì)報(bào)表的概況貴單位編報(bào)的本年度資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額XXXXXXXX元，負(fù)債總額XXXXXXXX元，所有者權(quán)益總額XXXXXXXX元。編報(bào)的本年度利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額為XXXXXXXX元。(二)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的概況貴單位編報(bào)的本年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的納稅調(diào)整前所得額為XXXXXX元，納稅調(diào)整增加額為XXXXXXXX元，納稅調(diào)整減少額為XXXXXXX元，應(yīng)納稅所得額為XXXXXXX元。三、主要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)貴單位的主要會(huì)計(jì)政策（如企業(yè)已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交審計(jì)報(bào)告，或提交的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告已列會(huì)計(jì)政策，本標(biāo)題的內(nèi)容可刪除）（一）本年執(zhí)行何種企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法（二）壞賬核算方法1.壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)因債務(wù)人破產(chǎn)，依照法律清償程序后的確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)；債務(wù)人逾期三年未能履行義務(wù)，經(jīng)單位董事會(huì)決議和主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核認(rèn)可，作壞賬處理。2.壞賬準(zhǔn)備的核算方法壞賬準(zhǔn)備的核算采用應(yīng)收賬余額百分比法/賬齡分析法/銷貨百分比法/個(gè)別認(rèn)定法。（三）存貨的核算方法存貨的盤存采用永續(xù)盤存制/實(shí)地盤存制，各類存貨取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法/移動(dòng)加權(quán)平均法/先出先出法/后進(jìn)先出法/個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)價(jià)/計(jì)劃價(jià)格，低值易耗品領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷/分期攤銷法。年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，按單個(gè)/同類/總體存貨項(xiàng)目的成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。預(yù)計(jì)的存貨跌價(jià)損失計(jì)入當(dāng)期損益。（四）短期投資的核算方法短期投資指購入的能隨時(shí)變現(xiàn)且持有時(shí)間不準(zhǔn)備超過一年（含一年）的投資，包括股票、債券、基金等，購入的短期投資按實(shí)際支付的價(jià)款入賬，期末短期投資按成本與價(jià)孰低計(jì)價(jià)，當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí)，按投資單項(xiàng)/類別/總體計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。（五）長(zhǎng)期投資的核算方法對(duì)外股權(quán)投資，按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款或確定的價(jià)值記賬。對(duì)被投資單位的投資占該單位資本總額20%以下，或?qū)Ρ煌顿Y單位的投資雖占該單位資本總額的20%或20%以上，但不具有重大影響，采用成本法核算；對(duì)被投資單位的投資占該單位資本總額20%或20%以上，或雖然投資不足20%但有重大影響，采用權(quán)益法核算；對(duì)被投資單位的

投資占該單位資本總額50%以上或雖不足50%但有實(shí)際控制權(quán)，采用權(quán)益法核算，并合并會(huì)計(jì)報(bào)表。年度終了，按照個(gè)別投資項(xiàng)目賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。股權(quán)投資差額按XX年期限平均攤銷。（六）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊方法固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他設(shè)備，以及不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備、使用期限超過兩年、單位價(jià)值在2000元以上的設(shè)備、器具、工具等。固定資產(chǎn)以實(shí)際成本計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算，并按固定資產(chǎn)個(gè)別/類別的原價(jià)、預(yù)計(jì)使用年限及估計(jì)殘值（原價(jià)的5%）制定個(gè)別/類別固定資產(chǎn)年折舊率。固定資產(chǎn)類別折舊年限（年）年折舊率（%）房屋和建筑物204.75機(jī)器機(jī)械設(shè)備109.5運(yùn)輸設(shè)備109.5電子設(shè)備519其他設(shè)備519年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。（七）在建工程的核算方法在建工程按照下列方法計(jì)價(jià)：自營(yíng)工程，按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價(jià)款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價(jià)；在建工程達(dá)

到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)時(shí)，轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)。年度終了，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，則按減值金額計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。（八）無形資產(chǎn)計(jì)價(jià)與攤銷無形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，按受益期平均攤銷。在期末或年度終了，檢查各項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的能力，當(dāng)存在下列情形之一的：某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，并且該項(xiàng)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，并且已不能為單位帶來經(jīng)濟(jì)利益；其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)喪失了使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的情形；應(yīng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。如果存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：某項(xiàng)無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)等所替代，使其為單位創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響；某項(xiàng)無形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)不會(huì)恢復(fù)；某項(xiàng)無形資產(chǎn)已超過法律保護(hù)期限，但仍然具有部分使用價(jià)值；其他足以證明某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值的情形。（九）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷大修理支出在大修理內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出在租賃期和預(yù)計(jì)使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。企業(yè)籌建期發(fā)生的費(fèi)用在開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入損益。其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用根據(jù)具體內(nèi)容按受益期平均攤銷。（十）所得稅的會(huì)計(jì)處理方法所得稅的會(huì)計(jì)處理采用應(yīng)付稅款法/納稅影響會(huì)計(jì)法。（十一）利潤(rùn)分配繳納所得稅后的利潤(rùn)按下列順序分配：彌補(bǔ)虧損；提取XX%的法定盈余公積金；提取XX%的法定公益金；提取XX%任意盈余公積金；支付股利。

四、應(yīng)納稅所得額(一)納稅調(diào)整前所得額貴單位本年度申報(bào)納稅調(diào)整前所得額XXXXXX元，經(jīng)審查，貴單位本年度的計(jì)稅收入和成本費(fèi)用扣除項(xiàng)目，確認(rèn)調(diào)增納稅調(diào)整前所得XXXXX元，調(diào)減納稅調(diào)整前所得XXXXXX元，調(diào)整后核定貴單位本年度納稅調(diào)整前所得額XXXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增（減）XXXXXX元。其中：1.少計(jì)（未計(jì)）銷售收入、營(yíng)業(yè)收入、視同銷售收入貴單位本年度少計(jì)（未計(jì)）銷售收入XXXXXXX元/營(yíng)業(yè)收入XXXXXXX元/視同銷售收入XXXXXXX元、在建工程試運(yùn)行收入XXXXXX元，應(yīng)調(diào)增納稅調(diào)整前所得XXXXXXX元。2.從被投資單位分回的股權(quán)性投資收益稅前還原貴單位本年度從被投資單位分回的股權(quán)性投資收益（被投資方已作利潤(rùn)分配處理）XXXXXXX元，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行計(jì)算還原為稅前利潤(rùn)XXXXXX元，還原后還調(diào)增納稅調(diào)整前所得XXXXXXX元。其中：(1)貴單位本年度從境內(nèi)被投資單位實(shí)際分回的股權(quán)性投資收益XXXXXXX元，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行計(jì)算還原為稅前利潤(rùn)XXXXXXX元，還原后應(yīng)調(diào)增納稅調(diào)整前所得XXXXXXX元。(2)貴單位本年度從境外被投資單位實(shí)際分回的股權(quán)性投資收益XXXXXX元，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行計(jì)算還原為稅前利潤(rùn)XXXXXX元，還原后應(yīng)調(diào)增納稅調(diào)整前所得XXXXXX元。(3)貴單位投資于境內(nèi)XXXX公司的股權(quán)投資，本年度該公司實(shí)際所得已作利潤(rùn)分配處理但未實(shí)際分回，貴單位應(yīng)確認(rèn)股權(quán)性投資收益XXXXX元，按規(guī)定進(jìn)行計(jì)算還原為稅前利潤(rùn)XXXXX元，還原后應(yīng)調(diào)增納稅調(diào)整前所得XXXXXX元。(4)貴單位投資于境外XXXX公司的股權(quán)投資，本年度該公司實(shí)現(xiàn)所得已作利潤(rùn)分配處理但未實(shí)際分回，貴單位應(yīng)確認(rèn)股權(quán)性投資收益

XXXXX元，按規(guī)定進(jìn)行計(jì)算還原為稅前利潤(rùn)XXXXXX元，還原后應(yīng)調(diào)增納稅調(diào)整前所得XXXXX元。3.少計(jì)（未計(jì)）補(bǔ)貼收入貴單位本年度少計(jì)（未計(jì)）補(bǔ)貼收入XXXXX元，應(yīng)調(diào)增納稅調(diào)整前所得XXXXX元。4.少計(jì)（未計(jì)）其它收入貴單位本年度少計(jì)（未計(jì)）總機(jī)構(gòu)管理收入XXXXXXX元/各種價(jià)外基金XXXXXXX元/收費(fèi)和附加XXXXXX元/債務(wù)重組收益XXXXXX元/罰款收入XXXXXX元/從有關(guān)科目轉(zhuǎn)入資本公積金中反映的捐贈(zèng)資產(chǎn)或資產(chǎn)評(píng)估增值XXXXX元/處理債務(wù)的收入XXXXX元/發(fā)生已申報(bào)扣除的財(cái)產(chǎn)損失又獲得恢復(fù)或補(bǔ)償?shù)氖杖隭XXXXX元，應(yīng)調(diào)增納稅調(diào)整前所得XXXXXX元。5.補(bǔ)計(jì)已調(diào)增應(yīng)稅收入尚未申報(bào)扣除的視同銷售的成本貴單位本年度補(bǔ)調(diào)增應(yīng)稅收入尚未申報(bào)扣除的銷售收入的成本XXXXX元/營(yíng)業(yè)收入的成本XXXXXX元/視同銷售收入的成本XXXXXX元，應(yīng)調(diào)減納稅調(diào)整前所得XXXXXX元。6.補(bǔ)計(jì)少計(jì)（未計(jì)）銷售收入、營(yíng)業(yè)收入、視同銷售收入的相關(guān)稅費(fèi)貴單位本年度少計(jì)（未計(jì)）XXXXXX收入，按規(guī)定已補(bǔ)計(jì)應(yīng)稅收入，應(yīng)補(bǔ)計(jì)消費(fèi)稅XXXXX元、營(yíng)業(yè)稅XXXXXX元、城建稅XXXXXX元、教育費(fèi)附加XXXXXX元，應(yīng)調(diào)減納稅調(diào)整前所得XXXXXX元。7.其他(二)納稅調(diào)整增加額情況貴單位本年度申報(bào)調(diào)增納稅所得XXXXXX元，核定貴單位本年度調(diào)增納稅所得XXXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXXX元（以下調(diào)整項(xiàng)目如果審核結(jié)果為調(diào)減納稅所得，應(yīng)在納稅調(diào)整減少額審查的其它納稅調(diào)整項(xiàng)目下具體反映），其中：1.工資薪金的納稅調(diào)整

貴單位本年度實(shí)行工效掛鉤辦法，全年實(shí)際計(jì)提掛鉤工資XXXXXX元，據(jù)規(guī)定全年可計(jì)提掛鉤工資XXXXXX元，本年度實(shí)發(fā)工資XXXXXX元，其中：用1998年前的工資結(jié)余XXXXX元/動(dòng)用工資儲(chǔ)備XXXXX元，核定本年度調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXXX元。貴單位本年度實(shí)行定額計(jì)稅工資辦法，本年職工平均人數(shù)XXXX人；全年在成本中實(shí)際列支工薪金XXXXXX元，按稅法規(guī)定全年可稅前扣除工資薪金XXXXX元（月人均計(jì)稅工資XXXX×月平均職工人數(shù)XXXX×12），本年度實(shí)發(fā)工資XXXXX元，其中：動(dòng)用工資儲(chǔ)備XXXXX元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得稅XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整貴單位本年度申報(bào)調(diào)整增加“三費(fèi)”納稅所得XXXXX元，核定貴單位本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減XXXXXX元，其中：(1)本年度貴單位允許稅前扣除的工資總額XXXXXXX元,按XX%計(jì)算可計(jì)提職工福利費(fèi)XXXXX元,實(shí)際計(jì)提職工福利費(fèi)XXXXX元,核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所所XXXXXX元,貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增/調(diào)減XXXXXXXX元。(2)本年度貴單位允許稅前扣除的工資總額XXXXXX元，按XX計(jì)算可計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)XXXXX元，實(shí)際計(jì)提教育經(jīng)費(fèi)XXXXXX元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXXX元。(3)本年度貴單位根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的工資總額XXXXXX元，按XX%計(jì)算可計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)XXXXX元，實(shí)際計(jì)提職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)XXXX元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXXX元。

3.利息支出的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際列支利息支出XXXXXX元，按稅法規(guī)定可稅前扣除利息支出XXXXX元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXXX元。4.業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際列支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)XXXXXX元，按稅法規(guī)定可稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)XXXXX元（銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額1500萬元以下按不超過5‰計(jì)算，超過1500萬元以上的部分按不超過3‰計(jì)算），核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。5.廣告費(fèi)的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際列支廣告費(fèi)XXXXX元，按稅法規(guī)定可稅前扣除廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)XXXXX元。（銷售（營(yíng)業(yè)）收入xxxxxxx元×比率xx%），核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。6.贊助支出的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際列支贊助支出XXXXX元，按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。7.折舊、攤銷支出的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際列支折舊、攤銷支出XXXXX元，按稅法規(guī)定可稅前扣除折舊、攤銷支出XXXXX元，核定貴公司本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元，其中：(1)貴單位本年度稅前實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)折舊XXXXX元，按稅法規(guī)

定可稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用XXXXX元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。(2)貴單位本年度稅前實(shí)際攤銷無形資產(chǎn)XXXXX元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷XXXXX元，核定本年度應(yīng)增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。(3)貴單位本年度稅前實(shí)際攤銷遞延資產(chǎn)XXXXX元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的遞延資產(chǎn)攤銷XXXXX元，核定本年度應(yīng)增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。8.壞賬損失的納稅調(diào)整（采用直接沖銷企業(yè)適用）貴單位本年度稅前實(shí)際列支壞賬損失/呆賬損失XXXXX元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)可稅前扣除的壞賬損失/呆賬損失XXXXX元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。9.壞賬準(zhǔn)備的納稅調(diào)整（采用備抵法企業(yè)適用）貴單位本年度壞賬損失/呆賬準(zhǔn)備賬戶期末余額XXXXX元，壞賬準(zhǔn)備/呆賬準(zhǔn)備賬戶期初余額XXXXX元；應(yīng)收壞賬/呆賬資產(chǎn)期初余額XXXXX元；貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元[①“本期增提（減提用負(fù)數(shù)表示）的壞賬準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收賬款余額×企業(yè)實(shí)際壞賬準(zhǔn)備的提取比例－（期初壞賬準(zhǔn)備賬戶余額（保留數(shù)）－本期實(shí)際發(fā)生的壞賬＋本期收回已核銷的壞賬），②“本期按稅法規(guī)定增提（減提用負(fù)數(shù)表示）的壞賬準(zhǔn)備”=期末應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例－（期初應(yīng)收賬款余額×稅法規(guī)定的壞賬準(zhǔn)備提取比例－本期實(shí)際發(fā)生的壞賬（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）＋本期收回

已核銷的壞賬），①－②如果計(jì)算結(jié)果是正數(shù)，應(yīng)作納稅調(diào)整增加反映）]核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXXX元。（注：實(shí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)可以按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的范圍計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，其他納稅人按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定的范圍計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。）10.罰款、罰金或滯納金納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際列支罰款、罰金或滯納金XXXXXX元，按稅法規(guī)定不可稅前扣除XXXXX元，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。11.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備XXXXX元（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期末賬戶余額－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期初余額），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXXX元。12.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備XXXXX元（短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期末余額XXXXX元－短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期初余額XXXXX元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。13.長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備XXXXX元（長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期末余額XXXXXX元－長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶期初余額XXXXXX元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。14.其它納稅調(diào)整增加項(xiàng)目

核定貴單位本年度調(diào)增其它項(xiàng)目納稅所得XXXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增其它項(xiàng)目納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXXX元（以下調(diào)整項(xiàng)目如果審核結(jié)果為納稅調(diào)減，應(yīng)在納稅調(diào)整減少額審查的其它納稅調(diào)整項(xiàng)目下具體反映），其中：(1)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)XXXXXX元，按稅法規(guī)定可稅前扣除業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)XXXXX元，（銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額XXXX元×比率XX%），核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXXX元。(2)商業(yè)保險(xiǎn)的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際列支業(yè)稅法規(guī)定不可稅前扣除的商業(yè)保險(xiǎn)XXXXXX元，其中：XXX險(xiǎn)種XXXXX元、XXX險(xiǎn)種XXXXXX元、XXX險(xiǎn)種XXXXX元，核定本年度應(yīng)調(diào)增項(xiàng)目的納稅所得XXXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXXX元。(3)貴單位本年度稅前實(shí)際攤銷待攤費(fèi)用XXXXXX元，按稅法規(guī)定可稅前扣除的待攤費(fèi)用XXXXX元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXXX元。(4)財(cái)產(chǎn)損失的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際列支除壞賬損失和投資損失以外的財(cái)產(chǎn)損失總額XXXXX元（包括屬于資產(chǎn)永久或?qū)嵸|(zhì)性損害認(rèn)定的財(cái)產(chǎn)損失），其中：貨幣資金損失XXXXX元、存貨損失XXXXX元、固定資產(chǎn)損失XXXXX元、在建工程和工程物資損失XXXXX元、無形資產(chǎn)損失XXXXX元、其他資產(chǎn)損失XXXXX元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失XXXXXX元，其中：貨幣資金損失XXXXX元、存貨損失XXXXX元、固定資產(chǎn)損失XXXXX元、在建工程和工程物資損失XXXXX元、無形資產(chǎn)損失XXXXX元、其他資產(chǎn)損失XXXXX元。核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的

納稅所得XXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。(5)投權(quán)投資損失的納稅調(diào)整貴單位本年度從被投資企業(yè)取得的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得XXXX元，本年度可稅前實(shí)際列支的股權(quán)投資損失XXXXX元，其中：本年度按稅法規(guī)定可扣除的企業(yè)收回、轉(zhuǎn)讓股權(quán)損失XXXXX元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)確認(rèn)認(rèn)為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的投資損失XXXXX元，核定本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXX元（從被投資企業(yè)取得的投資收益和投資轉(zhuǎn)讓所得－可稅前實(shí)際列支的股權(quán)投資損失），貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXX元。(6)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備XXXXX元（固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末余額XXXXX元－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期初余額XXXXX元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得額XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXX元。(7)在建工程減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備XXXXX元（在建工程減值準(zhǔn)備賬戶期末余額XXXXX元－在建工程減值準(zhǔn)備賬戶期初余額XXXXX元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得額XXXXX元，其中：貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。(8)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備XXXXX元（無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期末余額XXXXX元－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬戶期初余額XXXXX元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得額XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。

(9)委托貸款減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備XXXXXX元（委托貸款減值準(zhǔn)備賬戶期末余額XXXXX元－委托貸款減值準(zhǔn)備賬戶期初余額XXXXX元），按稅法規(guī)定不可稅前扣除，核定本年度應(yīng)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得額XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXX元。(10)本年度多列支成本費(fèi)用的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、資源稅、土地增值稅等稅費(fèi)的納稅調(diào)整增加XXXXX元。(11)計(jì)提公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的納稅調(diào)整貴單位本年度稅前實(shí)際列支公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出XXXXXX元，按稅法規(guī)定可稅前扣除公益救濟(jì)捐贈(zèng)支出XXXXX元；其中可全額稅前扣除XXXX元，其它公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額XXXX元。核定貴單位本年度應(yīng)調(diào)整增加該項(xiàng)目的納稅所得XXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)增該項(xiàng)目的納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)調(diào)增XXXXXX元。(12)多計(jì)提預(yù)提費(fèi)用/多計(jì)提總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用/攤銷待攤費(fèi)用(13)無合法憑證列支的費(fèi)用(14)多列支個(gè)人通信費(fèi)用（地方稅務(wù)局征管所得稅的企業(yè)）(15)非公司資產(chǎn)的費(fèi)用列支(16)應(yīng)付款項(xiàng)未按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)收入(17)本年度改變成本的計(jì)算方法、改變間接成本的分配方法、改變存貨計(jì)價(jià)方法的納稅調(diào)整(18)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得預(yù)售房收入按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率15%/經(jīng)濟(jì)適用房按3%計(jì)算的預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額引起的納稅調(diào)整(19)其他(三)納稅調(diào)整減少額情況核定貴單位本年度調(diào)減納稅所得XXXXX元，貴單位本年度申報(bào)調(diào)減納稅所得XXXXX元，核定數(shù)比申報(bào)數(shù)多調(diào)減/少調(diào)減XXXXX元，其中：