【農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度問題及策略（論文）11000字】

農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度問題及策略—以S農(nóng)商銀行為例目錄16107一、前言 一、前言面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，除了大型國(guó)有商業(yè)銀行之外，小型商業(yè)銀行也如雨后春筍，導(dǎo)致銀行間的競(jìng)爭(zhēng)也變得空前殘酷，同時(shí)造成了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增大。近年來，商業(yè)銀行的倒閉大多來自自身的經(jīng)營(yíng)不善。在我國(guó)，實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更多依賴于間接融資，主導(dǎo)間接融資的渠道大多也是商業(yè)銀行。商業(yè)銀行在改善國(guó)民社會(huì)生活方式和促進(jìn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展起到了非常重要的作用。信貸業(yè)務(wù)是銀行眾多業(yè)務(wù)中最核心的部分，內(nèi)部審計(jì)制度又直接影響了信貸業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)制度不完善會(huì)直接導(dǎo)致信貸業(yè)務(wù)的結(jié)果。所以能否將內(nèi)部審計(jì)控制在合理的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定和繁榮發(fā)展具有重大影響。每個(gè)企業(yè)都面臨諸多來自內(nèi)部和外部的有待評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提是使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)在不同層次上相互連接，保持一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指識(shí)別，分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)，產(chǎn)業(yè)，法規(guī)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，企業(yè)需要確立一套機(jī)制來識(shí)別和應(yīng)對(duì)由這些變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)以一定的形式、在一定的時(shí)間范圍內(nèi)識(shí)別、獲取和溝通相關(guān)信息，以使企業(yè)內(nèi)部各層次員工能夠順利履行職責(zé)二、內(nèi)部審計(jì)制度的基本理論（一）內(nèi)部審計(jì)制度的含義內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的發(fā)展是個(gè)漫長(zhǎng)的過程，從起步階段開始，經(jīng)歷了探索階段，建設(shè)階段，體系化階段到最后的完善階段。然而關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義，國(guó)內(nèi)外都有不同的定義，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（ⅡA）在2001年有關(guān)內(nèi)審的定義是：內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立和客觀的保障咨詢活動(dòng)。目的是提高組織的價(jià)值和效率。它通過風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理過程的評(píng)價(jià)和改善有助于通過系統(tǒng)化和規(guī)范性的方法實(shí)現(xiàn)本組織的目標(biāo)。我國(guó)關(guān)于內(nèi)審給出的定義是：屬于內(nèi)部組織監(jiān)察的一種獨(dú)立活動(dòng)和評(píng)價(jià)活動(dòng)，通過調(diào)查來評(píng)價(jià)和估計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保證內(nèi)部控制的適應(yīng)性、正當(dāng)性和有效性，推進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。借鑒文獻(xiàn)，我國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)在《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出如下定義：“本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！眱?nèi)部審計(jì)的職能主要包括監(jiān)督、評(píng)價(jià)、控制、咨詢四個(gè)方面：1.監(jiān)督職能審查公司收支平衡和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，審查信息的準(zhǔn)確性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。檢查公司紀(jì)律，遵守國(guó)家規(guī)章制度，遵守紀(jì)律，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保業(yè)務(wù)有效運(yùn)行。2.評(píng)價(jià)職能評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的充分性、適當(dāng)性和可信性，探索內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中最薄弱和不充分的部分，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)得到穩(wěn)妥的改善。評(píng)價(jià)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)整和計(jì)劃，評(píng)價(jià)分級(jí)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理性和項(xiàng)目的實(shí)行情況。分析存在的問題，向管理人員提出可實(shí)施性的意見和建議。3.控制職能主要是管控各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，在企業(yè)管理人的指導(dǎo)下，可以規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展。實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)活動(dòng)控制目標(biāo)，及時(shí)反饋和修改方案。4.咨詢職能提供咨詢服務(wù)，檢查和監(jiān)督公司問題。經(jīng)濟(jì)法律和審查方面的教育。（二）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系外部審計(jì)主要包括社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)。公司審計(jì)制度必須包括外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，以適當(dāng)?shù)鼐S護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)秩序，合理地協(xié)調(diào)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。利潤(rùn)與企業(yè)外審計(jì)職能界限不清晰，內(nèi)部審計(jì)是保證企業(yè)內(nèi)部高效管理的部分之一，二者之間既有聯(lián)系又有區(qū)別：1.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)外審計(jì)一樣，涉及企業(yè)和組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各方面。審計(jì)的目的是確保市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和金融秩序的穩(wěn)定發(fā)展。2.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的區(qū)別（1）審計(jì)地位，職能與社會(huì)作用不同外部審計(jì)，即對(duì)企業(yè)外部審計(jì)。特別是對(duì)公共衛(wèi)生、公共財(cái)政和收入進(jìn)行審計(jì)，以保護(hù)國(guó)家立法和公共利益。有法律的功能?？梢院侠砉芾硪粋€(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)。合理維護(hù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的合法權(quán)益，有權(quán)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)查、報(bào)告、處理等。促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)察機(jī)構(gòu)的功能，獨(dú)立于其他內(nèi)部事務(wù)的是內(nèi)部管理活動(dòng)的管理，對(duì)公司內(nèi)部管理進(jìn)行審計(jì)，參與公司的決定，參與公司的管理。核實(shí)公司的資產(chǎn)、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，從而為改善企業(yè)管理、提高效率和收益提供可靠根據(jù)。（2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)具有公開性和大眾性，審計(jì)時(shí)先完成緊急主要事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)通常在管理人員的領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，主要涉及被審計(jì)機(jī)關(guān)的企業(yè)內(nèi)審查和監(jiān)督。內(nèi)部管理包括銀行業(yè)務(wù)的各方面，以及關(guān)于銀行業(yè)務(wù)規(guī)模和規(guī)模問題。受內(nèi)部管理的要求、經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、企業(yè)審計(jì)規(guī)章制度影響的標(biāo)準(zhǔn)，可以靈活、準(zhǔn)確地對(duì)所有方面進(jìn)行全面、定期的審計(jì)。它們的優(yōu)先級(jí)不同，但是它們的書面文件相同。他們使用的企業(yè)報(bào)表、紅頭文件、賬簿等信息在審計(jì)工程中是可以互通有無的。（3）工作范圍不同關(guān)于工作范圍，企業(yè)外部審計(jì)可以將其他行業(yè)同企業(yè)自身聯(lián)系起來。普遍來看，一定規(guī)模的企業(yè)都走上了過程監(jiān)察的道路。就像數(shù)據(jù)管線的產(chǎn)業(yè)工人一樣，每個(gè)人只對(duì)少數(shù)主題負(fù)責(zé)。新的監(jiān)事常常被一葉障目，看不到整體。深入了解審計(jì)部門的情況是困難的，由于企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)和客戶的需求，很難確保企業(yè)報(bào)告的獨(dú)立性，與外部審計(jì)參照對(duì)比，問題暴露不夠明顯。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員則通常能掌握更完整的內(nèi)部控制流程，當(dāng)專業(yè)能力達(dá)到一定層次和水平可以管理企業(yè)審計(jì)的更大范圍和其他方面。通常來說，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)有自己的特點(diǎn)。伴隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和企業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)性的增強(qiáng)，如果企業(yè)想占領(lǐng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)各個(gè)方面的改善和管理，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和審查，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有效提高利益，擴(kuò)大利潤(rùn)。因此可以進(jìn)行法人監(jiān)察，并進(jìn)行監(jiān)事的評(píng)價(jià)。這樣有助于促進(jìn)整體經(jīng)濟(jì)體系審計(jì)事業(yè)穩(wěn)妥健康的發(fā)展，能保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)督體系的完整性。（三）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)1.3.1獨(dú)立性審計(jì)部門最基本的特點(diǎn)就是獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于商業(yè)銀行的其他各部門。審計(jì)工作的開展不受商業(yè)銀行內(nèi)部或者外部其他部門或組織的干涉和制約，對(duì)銀行信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)級(jí)，并對(duì)信貸業(yè)務(wù)發(fā)展提供審計(jì)建議的特點(diǎn)。履行內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)該客觀有效，積極完成審計(jì)目標(biāo)。1.3.2內(nèi)向性在保證了獨(dú)立性的基礎(chǔ)后，內(nèi)審部門下一個(gè)特征就是內(nèi)向性。這一特征說明內(nèi)審工作由高級(jí)部門直接領(lǐng)導(dǎo)，針對(duì)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)工作，服務(wù)于企業(yè)自身。相比較于企業(yè)外部審計(jì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更側(cè)重于信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的揭示與防范與信貸業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的效益和效率。目的也是更偏向于在企業(yè)損失發(fā)生之前，完善農(nóng)商銀行的管理和運(yùn)行體系。三、S農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀（一）S農(nóng)商銀行簡(jiǎn)介S農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司于1994年5月24日在工商行政管理局登記成立，前身為S農(nóng)村信用社，在2016年1月13日改制為農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司。主要辦理吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期、長(zhǎng)期貸款；辦理國(guó)內(nèi)結(jié)算；辦理票據(jù)承兌和貼現(xiàn)；代理發(fā)行、代理兌付、承銷政府債券；買賣政府債券、金融債券；從事同業(yè)拆借；從事銀行卡（借記）業(yè)務(wù)；代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；提供保管箱服務(wù)；經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。（二）S農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)需要控制，內(nèi)部審計(jì)制度可以不斷內(nèi)部控制系統(tǒng)需要監(jiān)視整個(gè)評(píng)估系統(tǒng)有效性的過程。內(nèi)部監(jiān)察系統(tǒng)可以通過連續(xù)監(jiān)視行動(dòng)、獨(dú)立評(píng)價(jià)或兩種組合進(jìn)行監(jiān)視。持續(xù)的行動(dòng)觀察在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)過程中，包括企業(yè)的日常管理和員工的行為履行職責(zé)。獨(dú)立評(píng)估的范圍和頻率取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的有效性和日?？刂瞥绦颉＝陙?，S農(nóng)商銀行循序漸進(jìn)地優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)體制：1.S農(nóng)村商業(yè)銀行建立了垂直管理的審計(jì)體系，在總聯(lián)社設(shè)立審計(jì)部門，向董事會(huì)匯報(bào)工作，由審計(jì)部門全權(quán)負(fù)責(zé)，整體工作效率有了更強(qiáng)的權(quán)威性和獨(dú)立性。2.堅(jiān)持改善企業(yè)的審計(jì)制度，近年來S農(nóng)商銀行不斷改善企業(yè)自身制度，結(jié)合其他商業(yè)銀行的審計(jì)制度，制定符合企業(yè)自身的審計(jì)章程，項(xiàng)目管理辦法以及實(shí)施準(zhǔn)則和實(shí)施流程等。3.信息技術(shù)的大范圍應(yīng)用，創(chuàng)造提升質(zhì)量的硬性條件。S農(nóng)村商業(yè)銀行戶外工作比明顯上升“監(jiān)察與分析相結(jié)合”和“線上工作系統(tǒng)”在目前的工作環(huán)境中極其重要，“足不出戶辦理業(yè)務(wù)”的理念得到普及，使工作效率和質(zhì)量有了質(zhì)的飛躍，也大大減輕了人工的任務(wù)量。4.隨著改革的推進(jìn)，S農(nóng)村商業(yè)銀行在考核體系方面日漸成熟，也積累了大量經(jīng)驗(yàn)。一步一步制定了定額指標(biāo)，考核成績(jī)對(duì)企業(yè)整體審計(jì)工作的激勵(lì)作用有顯著的效果，這也為科學(xué)評(píng)價(jià)S農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)增值績(jī)效積累了大量經(jīng)驗(yàn)。（三）內(nèi)部審計(jì)制度在S商業(yè)銀行中的意義S農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)章設(shè)立總審計(jì)師制度，協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人管理企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)行。首先要服務(wù)國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)，服務(wù)農(nóng)村商業(yè)銀行改革；其次是保障企業(yè)黨委、董事會(huì)戰(zhàn)略決策的貫徹落實(shí)，保障依法從嚴(yán)全面的實(shí)現(xiàn)；最后監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)合規(guī)運(yùn)營(yíng)，監(jiān)督審計(jì)對(duì)象有效履職，促進(jìn)合規(guī)環(huán)境優(yōu)化。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員管理方面，S農(nóng)村商業(yè)銀行建立了獨(dú)立、垂直管理的內(nèi)審體系，能夠較好地保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員獨(dú)立客觀履行職責(zé)。從公司治理層面進(jìn)一步推動(dòng)落實(shí)設(shè)立總審計(jì)師；優(yōu)化審計(jì)專業(yè)職務(wù)晉升，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方面。S農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審部門建立了整改問題銷號(hào)、整改回頭看、整改扣分“三措并舉”的整改糾錯(cuò)機(jī)制；積極與風(fēng)險(xiǎn)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視、組織人事等部門對(duì)接促進(jìn)聯(lián)合監(jiān)督，不斷深化審計(jì)監(jiān)督成果運(yùn)用。下一步將強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督整改效果；切實(shí)運(yùn)用審計(jì)移送制度，把S農(nóng)村商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理，紀(jì)檢監(jiān)察追責(zé)聯(lián)系起來，改進(jìn)整體監(jiān)督機(jī)制；加強(qiáng)內(nèi)審結(jié)果的運(yùn)用及整改情況在人事安排方面的運(yùn)用。四、S農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)中存在的問題（一）S農(nóng)商銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏規(guī)范依據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)是確保銀行長(zhǎng)遠(yuǎn)并且穩(wěn)健發(fā)展的重要部門之一，出現(xiàn)了一些問題，例如審計(jì)能力不足、資金不足、范圍覆蓋不全面等問題。從源頭來說，S農(nóng)商銀行的內(nèi)審缺乏規(guī)范依據(jù)，組織建設(shè)缺乏實(shí)質(zhì)性實(shí)施。雖然已參照相關(guān)審計(jì)的規(guī)章制度制定了符合企業(yè)自身內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)審制度，考慮到單位實(shí)際情況，審計(jì)活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)化要求還遠(yuǎn)未形成，高效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制還未確立。制度化不足往往導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能主動(dòng)出擊，這導(dǎo)致銀行內(nèi)部審計(jì)的開展受到阻礙，內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行的監(jiān)察管控作用也得不到很好的實(shí)施。這主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)企業(yè)自身其他部門難以保證自身的獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)權(quán)力和權(quán)限受到其他部門影響，得不到高效充分地發(fā)揮。由于S農(nóng)村商業(yè)銀行為轉(zhuǎn)型后短期經(jīng)營(yíng)，實(shí)際經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)不足，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和管控風(fēng)險(xiǎn)能力不夠，過分追求短期盈利，導(dǎo)致大量不良貸款的發(fā)生。借款人的資金鏈出現(xiàn)短缺時(shí)，已經(jīng)下放的貸款會(huì)產(chǎn)生很高的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)自身較大的經(jīng)濟(jì)壓力和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。但是目前占比最大的還是抵押貸款，農(nóng)商銀行的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)還不夠完善，當(dāng)?shù)盅浩返膬r(jià)值不足以支付貸款的金額，在某些情況下，也可能導(dǎo)致借款人無法收回抵押品。此外，在某些情況下，擔(dān)保的價(jià)值或損失可能會(huì)減少，在某些情況下，當(dāng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理局未能及時(shí)對(duì)最新的擔(dān)保品發(fā)展采取行動(dòng)時(shí)，如果借款人無法付款，銀行的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更高。（二）內(nèi)部審計(jì)制度的不夠完善S農(nóng)商銀行內(nèi)部審計(jì)制度的建立比較晚，所以還有很多欠缺。內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)基本上，是一個(gè)內(nèi)部單位，不太獨(dú)立。內(nèi)審人員是受監(jiān)督機(jī)構(gòu)的一個(gè)重要組成部分，事實(shí)上，他們?yōu)檗r(nóng)業(yè)銀行的利益服務(wù)，而且很容易依賴他們，遵守程度取決于管理層、業(yè)績(jī)和結(jié)果，直接取決于單位管理層。即使財(cái)政部門負(fù)責(zé)人兼任S農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，單位內(nèi)部監(jiān)管制度也是虛構(gòu)的，導(dǎo)致下級(jí)秩序不清，監(jiān)管不力。近些年來S農(nóng)村商業(yè)銀行不良貸款主要為短期公司貸款，根據(jù)實(shí)習(xí)過程中的分析探討，內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善是重要的原因之一。內(nèi)部審計(jì)制度不完善，導(dǎo)致貸款下放權(quán)力比較集中，導(dǎo)致支行網(wǎng)點(diǎn)貸款人員盲目完成分配任務(wù)，對(duì)客戶資信審核不夠，流程不夠完善，造成壞賬劇增，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)危機(jī)和困難。另外，企業(yè)的自身審計(jì)實(shí)施的效果也沒有明顯的成效，具體表現(xiàn)為審計(jì)建議的對(duì)未來的預(yù)見能力和審計(jì)方案的落實(shí)不到位。第一部分，去年企業(yè)自身有關(guān)資產(chǎn)等方面問題暴露得比較明顯，已經(jīng)發(fā)生的不良貸款雖然在年底得到了相應(yīng)的控制，但從自身審計(jì)的立場(chǎng)來看，凸顯了之前的信貸業(yè)務(wù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性有嚴(yán)重的不足。即使農(nóng)商銀行去年年終報(bào)告對(duì)該行的資金風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行了指示，對(duì)資金的風(fēng)險(xiǎn)有了相對(duì)的化解，企業(yè)經(jīng)濟(jì)和企業(yè)形象得到了相應(yīng)的挽回。第二部分，農(nóng)商銀行在總結(jié)階段針對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)問題糾正和改善提出了具體的要求，同時(shí)也指出，企業(yè)的制度不僅不夠完善，同時(shí)實(shí)施性也比較欠缺。審計(jì)結(jié)果的錯(cuò)誤也突出了審計(jì)工作的有效性不足等問題，有效性是審計(jì)結(jié)果的基本保障，只有將有效性真正落實(shí)到企業(yè)平時(shí)的運(yùn)行和經(jīng)營(yíng)中，才能從根本改善結(jié)果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)真正的價(jià)值。（三）審計(jì)范圍存在局限性企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是受到其他部門的影響，本部門的只能不能真正地發(fā)揮和實(shí)施，崗位安排也比較分散和單調(diào)。在此過程中，審計(jì)部門的合理性和實(shí)用性也不夠妥善。在審計(jì)工作的過程中，由于實(shí)際管理農(nóng)村商業(yè)銀行，審計(jì)權(quán)限有限，有時(shí)甚至出現(xiàn)偏差，所以審計(jì)結(jié)果的公平性和公正性還需要敲定；除了上述的問題，銀行內(nèi)部審計(jì)的范圍也相對(duì)不夠全面，整體比較狹窄。參考其他國(guó)有企業(yè)的審計(jì)規(guī)章制度，內(nèi)部審計(jì)不僅僅是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管控，還有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度，風(fēng)險(xiǎn)防范等綜合的管控。就目前來看，S農(nóng)商行的內(nèi)審工作還是只停留在企業(yè)經(jīng)營(yíng)方面，除此之外我們還要對(duì)財(cái)務(wù)方面和風(fēng)險(xiǎn)問題實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)。同時(shí)也要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行分析和取證，將本部門真正的權(quán)力發(fā)揮出來，結(jié)合后期風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防控，才能從根本上擴(kuò)大審計(jì)的范圍。（四）S農(nóng)商銀行對(duì)審計(jì)方面重視不足之前強(qiáng)調(diào)了S農(nóng)商銀行內(nèi)審制度的建立目前只是初級(jí)階段，風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)管理都不夠完善，而且重心都放在了審計(jì)相關(guān)制度的建立上，審計(jì)方法沒有及時(shí)更新，工作效率也會(huì)相應(yīng)降低，滿足不了本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)更新速度很快，但企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的滲透力度還不夠。目前農(nóng)商銀行對(duì)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的熟練度還有一些差距，審計(jì)工作中不能結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)，對(duì)審計(jì)過程和結(jié)果的影響也是顯而易見的。另外，S農(nóng)商銀行審計(jì)工作人員能力都在不同的層次，目前任職的一些工作人員所涉及的專業(yè)并不是審計(jì)方面，對(duì)審計(jì)專業(yè)的能力的知識(shí)領(lǐng)悟也不達(dá)標(biāo)，在這樣的現(xiàn)狀下自然會(huì)影響企業(yè)的審計(jì)效率和結(jié)果。在枯燥的工作中好多工作人員也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的惰性，得過且過的思想并不少見，同時(shí)對(duì)自身能力的提高也不夠重視，眾多因素導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)效率緩慢且低值。S農(nóng)商行針對(duì)審計(jì)方面投入的經(jīng)費(fèi)和技術(shù)都比較少，這導(dǎo)致審計(jì)工作人員的熱情和專業(yè)性都相對(duì)有所減少，大家都不注重深入實(shí)地調(diào)查借款人的實(shí)際情況，也沒有大量收集業(yè)務(wù)材料，并且對(duì)業(yè)務(wù)材料的真實(shí)性做出取證考察，更多的重心放在了文件和資料的校對(duì)上。信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)辦公技術(shù)沒有跟進(jìn)，也使得審計(jì)工作人員大量參考并不全面的問卷調(diào)查結(jié)果，其他相關(guān)應(yīng)用程序的開發(fā)和維護(hù)都沒有得到及時(shí)更新和發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)方法和技術(shù)都過于單一和枯燥。（五）缺乏專業(yè)審計(jì)人才目前的金融市場(chǎng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的最基本的要求就是要具有基本的工作經(jīng)驗(yàn)和從業(yè)資格以及專業(yè)的水平，同時(shí)還要具備掌握觀察和利用現(xiàn)行市場(chǎng)規(guī)律、融籌資規(guī)律的能力，并且在日常工作中注重與其他各部門之間的交流和溝通。企業(yè)現(xiàn)存的狀況是，對(duì)基本的融籌資的能力和風(fēng)險(xiǎn)判別能力都有明顯不足，沒有及時(shí)更新財(cái)務(wù)知識(shí)和最新的審計(jì)規(guī)章制度，掌握得還是比較老舊的財(cái)務(wù)能力和知識(shí)面，不能適應(yīng)目前農(nóng)商銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的需求和新時(shí)代下企業(yè)發(fā)展的要求。其次，農(nóng)商銀行的內(nèi)審組織體系還沒有完善，審計(jì)有關(guān)的專業(yè)人才還比較欠缺，審計(jì)工作任務(wù)不能得到合理的分配，從方案確定到實(shí)施都比較的困難。S農(nóng)村商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)人員管理制度有待完善，具體表現(xiàn)為繼續(xù)教育的中斷和獎(jiǎng)懲制度執(zhí)行力的欠缺，人員管理制度存在的不足，暴露了企業(yè)繼續(xù)審計(jì)方面專業(yè)人才急缺的問題。繼續(xù)教育沒有及時(shí)落實(shí)也使得工作人員的知識(shí)能力更新不夠，對(duì)新興領(lǐng)域的滲透力和理解力都不夠，加大了再工作上的挫敗感，導(dǎo)致工作態(tài)度消極敷衍，將新型的，有難度的工作集中于審計(jì)主干人員，其他工作人員都處于假裝努力的狀態(tài)，最終造成這樣的惡性循環(huán)。人才問題的集中爆發(fā)，也使得企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題沒有得到及時(shí)預(yù)測(cè)和規(guī)避，這都是企業(yè)發(fā)展的本質(zhì)問題。五、完善內(nèi)部審計(jì)的措施（一）構(gòu)建“橫向到邊，縱向到底”的風(fēng)險(xiǎn)管控部門S農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)審革新沒有全面結(jié)束，建立并完善內(nèi)部機(jī)構(gòu)是首當(dāng)其沖的，要把內(nèi)審這件事重視起來，這樣不光可以增加內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，還能調(diào)動(dòng)工作人員的積極性。與此同時(shí)，還要對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的管理投入大量精力，這樣有助于內(nèi)審制度和內(nèi)審機(jī)構(gòu)同步完善。S農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的完善，可以參考其他國(guó)有商業(yè)銀行的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立首席審計(jì)師、項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目基礎(chǔ)工作人員等，層層把關(guān)，職權(quán)分離又相互制約。按照其他國(guó)有商業(yè)銀行的標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建“橫向到邊，縱向到底”的風(fēng)險(xiǎn)管控部門。農(nóng)村商業(yè)銀行設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理小組，履行“第一線防御”的作用，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)的橫向要求?？v向風(fēng)險(xiǎn)管遵循“兩級(jí)監(jiān)管、兩級(jí)監(jiān)管”的模式建立。在“總－分－支”中各級(jí)設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，由上級(jí)指定的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或風(fēng)險(xiǎn)管理總監(jiān)或合規(guī)總監(jiān)執(zhí)行。作為第二道防線，貸款審查委員會(huì)和資產(chǎn)監(jiān)察委員會(huì)是由高管層帶頭的主要職能部門。貸款審查委員會(huì)也可以分設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部，主要負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控工作，同時(shí)進(jìn)行協(xié)調(diào)和規(guī)劃；信貸管理部主要承擔(dān)企業(yè)有關(guān)信貸方面的責(zé)任，制定符合企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展的政策，還可以執(zhí)行授信方面的權(quán)力和貸款下放后監(jiān)管，跟蹤等職能；審核部主要負(fù)責(zé)審查借款人信用、確定審批等工作，重點(diǎn)審查和預(yù)測(cè)審批貸款前的風(fēng)險(xiǎn)。法律相關(guān)部門要設(shè)置法律顧問崗位，制定的規(guī)章制度要保證其可行性，還要負(fù)責(zé)違規(guī)行為的整改工作；資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部執(zhí)行不良資產(chǎn)的處置和后續(xù)管理。（二）健全內(nèi)部審計(jì)制度、落實(shí)審計(jì)工作審計(jì)部門的地位是審計(jì)工作中的頂層，在必須確保審計(jì)結(jié)果的前提下，董事會(huì)和高管層都要聽取審計(jì)部門的意見，并做出相應(yīng)的指示和建議，認(rèn)為現(xiàn)行的審計(jì)制度不合理，可以參與審計(jì)文件的修訂，保證內(nèi)審的權(quán)力得以發(fā)揮，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位不被侵犯，保證了內(nèi)審工作的絕對(duì)權(quán)威，并且在后期的審計(jì)工作中確定了審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督過程里的作用。與此同時(shí)，下級(jí)業(yè)務(wù)部門聽從審計(jì)部門的指示和安排。按照審計(jì)部門的建議，及時(shí)進(jìn)行工作中問題的糾正，確保實(shí)施過程中不打折扣，提高審計(jì)質(zhì)量，有效控制和降低風(fēng)險(xiǎn)。后期對(duì)監(jiān)督跟蹤工作要投入大量的時(shí)間和精力，在時(shí)效內(nèi)聽取各分行有關(guān)落實(shí)的意見。沒有及時(shí)得到審計(jì)結(jié)果的，要查明原因，并且要求各分行按時(shí)匯總審計(jì)工作進(jìn)展情況，研究整改未到位的具體原因，提出關(guān)于建立健全內(nèi)審制度的意見，督促審計(jì)工作的落實(shí)。在信貸業(yè)務(wù)方面，首先要嚴(yán)格審核借款人的信用資產(chǎn)等情況，從源頭把控風(fēng)險(xiǎn)是重中之重。因此，為了銀行信貸業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，農(nóng)商銀行必須將活動(dòng)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到中前期，在整個(gè)信貸交易過程中，必須考慮農(nóng)商銀行自身的情況。審計(jì)的目的是從貸款管理和貸款規(guī)模、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)和效率等方面評(píng)估借款人的狀況以及貸款人員對(duì)借款人狀況的控制，所以在發(fā)放貸款前，審計(jì)部門首先要檢查其比例管理指標(biāo)體系是否完整，貸款不符合國(guó)家政策和法律的，不給予貸款的；并在發(fā)放時(shí)，敦促借款人限期還款；在貸款發(fā)放后的很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，農(nóng)村商業(yè)銀行必須不斷監(jiān)控跟蹤借款人資金的使用情況。審計(jì)員應(yīng)就借款人財(cái)務(wù)狀況的重大變化或未履行貸款義務(wù)的情況逐案提出具體意見，最后，審計(jì)人員必須定期或不定期地檢查貸款機(jī)構(gòu)是否被用來獲得私人或非法貸款。農(nóng)商銀行的工作報(bào)告路線由兩部分組成。第一路線是從董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)開始，允許審計(jì)工作小組在工作過程中發(fā)現(xiàn)重大問題隨時(shí)報(bào)告，審計(jì)小組負(fù)責(zé)稽核的人員需要及時(shí)向董事長(zhǎng)報(bào)告，并及時(shí)執(zhí)行相應(yīng)措施；分行根據(jù)已查實(shí)的情況向省行報(bào)告；情況緊急時(shí)，審計(jì)工作人員可以越級(jí)反映。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)稽核部應(yīng)該及時(shí)向董事會(huì)匯報(bào)審計(jì)工作，董事會(huì)也應(yīng)該及時(shí)對(duì)已經(jīng)結(jié)束的審計(jì)工作作出指導(dǎo)和建議。第二路線是從銀行的監(jiān)事會(huì)和高管層開始，審計(jì)稽核部向監(jiān)事會(huì)，高管層主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)審計(jì)部門匯報(bào)審計(jì)工作的情況。通過上述有關(guān)農(nóng)商銀行在審計(jì)制度和工作流程中的蹤跡來看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)還要不斷革新現(xiàn)有的審計(jì)方法來提高審計(jì)工作的效率，并同時(shí)確保審計(jì)工作的質(zhì)量達(dá)到預(yù)期的標(biāo)準(zhǔn)。（三）擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)職權(quán)范圍S農(nóng)村商業(yè)銀行不應(yīng)該局限于傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目和范圍，應(yīng)該不斷探索和擴(kuò)大符合新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的審計(jì)領(lǐng)域和審計(jì)范圍，例如制度管理、項(xiàng)目規(guī)劃、過程控制、風(fēng)險(xiǎn)管控、信息技術(shù)、人力資源、和有關(guān)政策執(zhí)行情況等，在原有的審計(jì)范圍內(nèi)在加上這些領(lǐng)域的審計(jì)，審計(jì)部門的工作滲透到企業(yè)的邊邊角角。審計(jì)工作人員不僅僅要深入了解企業(yè)的審計(jì)基礎(chǔ)，還需要對(duì)新增加的領(lǐng)域進(jìn)行分析和評(píng)估。與此同時(shí)，要對(duì)癥下藥，不同的領(lǐng)域要制定不同的審計(jì)方法，切忌所有的領(lǐng)域都只用同一種方法，要加強(qiáng)職權(quán)分離并且相互制約。財(cái)務(wù)狀況是審計(jì)的基礎(chǔ)，所以審計(jì)工作開展前要對(duì)財(cái)務(wù)狀況有深入的了解和有效地控制。將企業(yè)各部門和多項(xiàng)財(cái)務(wù)信息結(jié)合起來進(jìn)行審計(jì)，改善現(xiàn)有的審計(jì)范圍，擴(kuò)大審計(jì)部門的職權(quán)，真正發(fā)揮審計(jì)的作用。（四）建立現(xiàn)代化的內(nèi)審信息系統(tǒng)目前，互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)非常發(fā)達(dá)，在新的時(shí)代，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展離不開互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的運(yùn)用。企業(yè)審計(jì)必須不斷革新互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，將互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)貫穿在整個(gè)審計(jì)過程中，可以大大提高工作的效率。企業(yè)應(yīng)該采用大型數(shù)據(jù)處理技術(shù)，實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)的全面覆蓋，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行初期、中期和后期的全程操控。審計(jì)監(jiān)督形式的創(chuàng)新，提高了審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，大大減少了對(duì)其經(jīng)驗(yàn)判斷的依賴?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)方法融入新型互在線審計(jì)、云審計(jì)、大數(shù)據(jù)集審計(jì)、部門獨(dú)立審計(jì)等新型技術(shù)，有助于提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和權(quán)威性。利用新型技術(shù)可以進(jìn)行不間斷審計(jì)和二十四小時(shí)審計(jì)，使得審計(jì)有效性和及時(shí)性得到了顯著提升。利用新型技術(shù)可以遠(yuǎn)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，隨時(shí)可以進(jìn)行取樣抽查，降低了原來的人工成本，并且能夠及時(shí)提出問題，得到最快的回復(fù)和建議，把審計(jì)過程實(shí)時(shí)把控在可控的范圍內(nèi)，最大時(shí)效的防止了問題的惡化和事態(tài)的嚴(yán)重性。（五）提升內(nèi)審人員的專業(yè)素養(yǎng)在農(nóng)村商業(yè)銀行管理人員和審計(jì)師老齡化的形勢(shì)下，迫切需要農(nóng)村商業(yè)銀行將新鮮血液納入審計(jì)隊(duì)伍，從高校畢業(yè)生中選拔學(xué)生，具有審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和高技能作為儲(chǔ)備，經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，成為農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)業(yè)務(wù)的新型主干力量。除此之外，農(nóng)商銀行還要通過“老兵帶新兵”的形式帶領(lǐng)新員工盡快熟悉審計(jì)工作，新審計(jì)人員可以結(jié)合前輩的經(jīng)驗(yàn)，再把自己所學(xué)知識(shí)連接起來，完成本企業(yè)審計(jì)過程中的新老知識(shí)互補(bǔ)。在保證審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)、作風(fēng)廉潔的前提下，再加上與時(shí)俱進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，審計(jì)效率一定會(huì)有一個(gè)全新的狀態(tài)。所以，平時(shí)農(nóng)村商業(yè)銀行一定要組織國(guó)家政策、信貸業(yè)務(wù)等方面的培訓(xùn)，讓審計(jì)人員補(bǔ)充他們的知識(shí)，我們還要分析銀行的欺詐行為，甚至銀行業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，通過定期檢查，我們可以積累審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)，檢查他們的專業(yè)性和謹(jǐn)慎性。農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)注重對(duì)審計(jì)師的紀(jì)律警告和激勵(lì)，以控制最終結(jié)果。因此，完善審計(jì)人員激勵(lì)制度，對(duì)待成功發(fā)現(xiàn)和規(guī)避職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的員工，鼓勵(lì)他們?yōu)榱耸顾麄儷@得更高的評(píng)價(jià)和創(chuàng)造晉升機(jī)會(huì)，可以有效地提高內(nèi)部審計(jì)員的專業(yè)水平。六、結(jié)論內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)村商業(yè)銀行在公司管理下健康發(fā)展、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的精神。分析了中國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行在法律管理過程中發(fā)生的一系列問題，結(jié)合事件的對(duì)比分析，啟發(fā)了外部審計(jì)監(jiān)督的問題，以及審計(jì)失敗案例，本文分析了中國(guó)公司管理農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的背景和意義。分析存在的問題、潛在風(fēng)險(xiǎn)和困難，分析指出，農(nóng)村商業(yè)銀行在審計(jì)過程中不能完全獨(dú)立。因此，內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)村商業(yè)銀行在公司管理下健康發(fā)展、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的精神。分析了中國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行在法律管理過程中發(fā)生的一系列問題，結(jié)合事件的對(duì)比分析，啟發(fā)了外部審計(jì)監(jiān)督的問題，以及審計(jì)失敗案例，本文分析了中國(guó)公司管理農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的背景和意義。分析存在的問題、潛在風(fēng)險(xiǎn)和困難，分析指出，農(nóng)村商業(yè)銀行在審計(jì)過程中不能完全獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督工作還存在著一些系列的問題。綜上所述，本文結(jié)合了審計(jì)監(jiān)督的基本理論，介紹了農(nóng)商銀行的審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀，結(jié)合外部審計(jì)監(jiān)督的發(fā)展和事例分析，并提出了完善審計(jì)制度、提高審計(jì)獨(dú)立性的措施，這些都可以在今后的業(yè)務(wù)中發(fā)揮有益的作用。由于工作性質(zhì)的特殊性，收集的數(shù)據(jù)大多涉及商業(yè)機(jī)密，不便于公開使用和研究。只能收集的一些基本數(shù)據(jù)和可用數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)的復(fù)雜度和不均勻性較低，驗(yàn)證和確認(rèn)程度低，使得難以檢索這里的數(shù)據(jù)和信息。因此，案例研究對(duì)S農(nóng)業(yè)商業(yè)銀行審計(jì)工作進(jìn)行深入研究，收集大量的內(nèi)部數(shù)據(jù)、信息分析和提取，彌補(bǔ)參考資料的空白。這些數(shù)據(jù)的復(fù)雜度和不均勻性較低，驗(yàn)證和確認(rèn)程度低，使得難以檢索這里的數(shù)據(jù)和信息。關(guān)于農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的缺陷以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的不足，本文的都做了進(jìn)一步的分析，得到初步結(jié)論和方向性的建議可以使用。此外，通過對(duì)理論的理解和總結(jié)，很多措施不能只是紙上談兵，需要與董事長(zhǎng)、監(jiān)事會(huì)長(zhǎng)、各級(jí)職員進(jìn)行討論。要將本企業(yè)的審計(jì)問題集中進(jìn)行討論，再把總結(jié)起來的措施對(duì)癥下藥，還有聽取各個(gè)環(huán)節(jié)工作人員的需求，制定滿足多方面需要的審計(jì)策略。由于作者的能力有限，提出的措施還要進(jìn)一步研究考證，另外，企業(yè)要切實(shí)不斷改革本企業(yè)的問題，優(yōu)化工作流程，制定符合本企業(yè)的審計(jì)方案，一步一個(gè)腳印地落到實(shí)處，才能保證企業(yè)長(zhǎng)久地發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1]茹世海.民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)思考[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2021(24):129-131.DOI:10.14013/ki.scxdh.2021.24.049.[2]王倩.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防控措施探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2021(33):129-131.[3]王靜.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系分析[J].財(cái)經(jīng)界,2021(33):148-149.DOI:10.19887/11-4098/f.2021.33.073.[4]夏詩(shī)園.大數(shù)據(jù)背景下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控研究[J].西部金融,2020(11):58-61+67.DOI:10.16395/ki.61-1462/f.2020.11.011.[5]鞏雪,張紅兆,石喬生,崔蕾,徐啟峰.大數(shù)據(jù)背景下商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋實(shí)現(xiàn)路徑研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2020(09):28-33.[6]ZhuJinyu,SaddamHazaea.Internalauditsystemandfinancialcorruptioninpublicinstitutions:casestudyofYemenipublictelecommunicationcorporation[J].InternationalJournalofBusinessExcellence,2020,1(1):[7]姚圣斌.績(jī)效考核制度下的銀行內(nèi)部審計(jì)協(xié)作問題[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2019(11):10-11.DOI:10.13575/ki.319.2019.11.005.[8]康滔滔.淺析商業(yè)銀行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式[J].價(jià)值工程,2019,38(31):13-14.DOI:10.14018/13-1085/n.2019.31.007.[9]王遠(yuǎn)偉,劉永生,任程澤.商業(yè)銀行內(nèi)部IT審計(jì)的數(shù)理邏輯與審計(jì)實(shí)踐分析[J].審計(jì)研究,2019(05):59-67.[10]肖磊.淺談如何利用內(nèi)部審計(jì)完善我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制[J].商訊,2019(24):83-84.[11]楊妮.TS農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策研究[D].天津財(cái)經(jīng)大學(xué),2019.DOI:10.2