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第四章貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算1謝謝觀賞2019-8-12第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款業(yè)務(wù)的意義貸款是金融企業(yè)對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。辦理貸款業(yè)務(wù),是商業(yè)銀行的重要職責(zé),是根據(jù)信貸政策和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策,按照貸款原則,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門進(jìn)行的資金再分配。通過(guò)發(fā)放貸款,可以支持生產(chǎn)發(fā)展和商品流通;通過(guò)調(diào)整貸款的投向和支持的重點(diǎn),可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu);通過(guò)信貸監(jiān)督,又可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,節(jié)約資金使用,同時(shí)也可以加速資金周轉(zhuǎn),減少貸款損失,從而增加銀行的營(yíng)業(yè)收入,提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。2謝謝觀賞2019-8-12二、貸款業(yè)務(wù)的種類銀行貸款可以從多種不同的角度進(jìn)行分類。㈠按發(fā)放貸款的期限可分為:短期貸款、中期貸款和長(zhǎng)期貸款1.短期貸款。它是指貸款期限在一年以內(nèi)(含一年)的貸款。它通常用于工商企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本、各種偶然性引起的流動(dòng)資金的需求以及銀行間的資金融通。3謝謝觀賞2019-8-122.中期貸款。它是指貸款期限在一年以上,五年以內(nèi)(含五年)的貸款。它主要用于工商企業(yè)的設(shè)備更新改造,是中小企業(yè)取得固定資本的重要途徑,也有很多是個(gè)人消費(fèi)者的貸款。3.長(zhǎng)期貸款。它是指貸款期限在五年以上的貸款。它主要用于企業(yè)各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置,如新建廠房、商場(chǎng)、購(gòu)買生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備等;同時(shí)也提供給個(gè)人消費(fèi)者,主要用于購(gòu)買住宅、小汽車等。4謝謝觀賞2019-8-12㈡按銀行發(fā)放貸款應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任可分為:自營(yíng)貸款和委托貸款1.自營(yíng)貸款。它是指貸款人以合法方式籌集資金而自主發(fā)放的貸款,其風(fēng)險(xiǎn)由貸款人承擔(dān),并由貸款人收取本金和利息。2.委托貸款。它是指政府部門、企事業(yè)單位及個(gè)人等委托人提供資金,由貸款人(亦即受托人)根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款,其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān),貸款人即受托人只收取手續(xù)費(fèi)。3.特定貸款。它是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并對(duì)貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后責(zé)成國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。此類貸款帶有政策性貸款的性質(zhì),但又不屬于政策性貸款,如救災(zāi)扶貧貸款。5謝謝觀賞2019-8-12㈢按貸款的方式可以分為:信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)1.信用貸款。它是指完全憑借借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款。這種貸款一般僅提供給與銀行關(guān)系密切、信譽(yù)較高、實(shí)力雄厚的大客戶。2.擔(dān)保貸款。它是指以一定財(cái)產(chǎn)或第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí),按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任保證而發(fā)放的貸款。按保證方式不同又可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。3.票據(jù)貼現(xiàn)。它是指貸款人以借款人轉(zhuǎn)讓未到期票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。6謝謝觀賞2019-8-12㈣按貸款對(duì)象可分為:?jiǎn)挝毁J款和個(gè)人貸款1.單位貸款。它是指銀行向企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)、團(tuán)體等經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放的貸款。2.個(gè)人貸款。它是指銀行向消費(fèi)者個(gè)人發(fā)放的貸款。主要包括個(gè)人住房貸款、個(gè)人消費(fèi)貸款和國(guó)家助學(xué)貸款等。7謝謝觀賞2019-8-12㈤按貸款的還款方式可分為:到期一次償還的貸款和分期償還的貸款1.到期一次償還的貸款。它是指在貸款到期時(shí)一次償還貸款本金,利息根據(jù)貸款合同或在整個(gè)貸款期間分期支付,或在貸款到期時(shí)一次支付,即利隨本清的貸款。2.分期償還的貸款。它是指按年、季、月以相等的金額還本付息的貸款。8謝謝觀賞2019-8-12㈥按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度不同可分為:正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款1.正常貸款。它是指借款人能夠履行合同,沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。2.關(guān)注貸款。它是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息,但存在一此可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。3.次級(jí)貸款。它是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題,完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息,即使執(zhí)行擔(dān)保,也可能會(huì)造成一定損失。4.可疑貸款。它是指借款人無(wú)法足額償還貸款本息,即使執(zhí)行擔(dān)保,也肯定要造成較大損失。5.損失貸款。它是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,本息仍然無(wú)法收回,或只能收回極少部分。9謝謝觀賞2019-8-12三、貸款的核算要求金融企業(yè)發(fā)放貸款遵循的原則是:短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬,期末按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息;中長(zhǎng)期貸款本息分別核算;商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算;自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算;應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。具體要求是:㈠嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù)會(huì)計(jì)部門對(duì)借款憑證應(yīng)根據(jù)借款合同內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核,審核其是否符合審貸分離、分級(jí)審批制度;是否符合審批手續(xù)和審批權(quán)限,審核無(wú)誤后才能進(jìn)行放款的轉(zhuǎn)賬處理。10謝謝觀賞2019-8-12㈡監(jiān)督貸款的使用和收回銀行在發(fā)放貸款后,會(huì)計(jì)部門要監(jiān)督貸款按規(guī)定用途使用,防止借款人挪用或套用銀行貸款,以減少和防止貸款風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)經(jīng)常檢查和掌握貸款到期時(shí)間,及時(shí)督促借款人按期償還貸款。㈢做好不良貸款的計(jì)算和分析工作銀行為增強(qiáng)自我發(fā)展能力,對(duì)經(jīng)營(yíng)的貸款必須嚴(yán)格控制在規(guī)定的資產(chǎn)負(fù)債比例之內(nèi),以確保資產(chǎn)的安全性和流動(dòng)性,因此,會(huì)計(jì)部門應(yīng)認(rèn)真做好各種不良貸款的計(jì)算和分析工作,及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門提供相關(guān)數(shù)據(jù),以便加強(qiáng)對(duì)不良貸款的管理,做好不良貸款的催收工作11謝謝觀賞2019-8-12第二節(jié)貸款業(yè)務(wù)核算根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定,銀行對(duì)貸款業(yè)務(wù)需設(shè)置“貸款”科目、“利息收入”等科目進(jìn)行核算?!百J款”是資產(chǎn)類賬戶,主要用來(lái)核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款,包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。發(fā)放貸款時(shí)記入借方,按實(shí)際支付記入“吸收存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目貸方,收回貸款時(shí)記入貸方,余額在借方,表示尚未收回的貸款數(shù)額。該賬戶可按貸款類別、客戶進(jìn)行明細(xì)分類核算?!袄⑹杖搿笔菗p益類賬戶,主要用來(lái)核算金融企業(yè)確認(rèn)的利息收入,包括發(fā)放的各類貸款(銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等)、與其他金融機(jī)構(gòu)(中央銀行、同業(yè)等)之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。收到利息收入時(shí)記入貸方,期末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。12謝謝觀賞2019-8-12一、單位貸款的核算(一)信用貸款的核算信用貸款是指僅憑借款人的信譽(yù)發(fā)放貸款,而無(wú)需提供擔(dān)保的一種貸款方式。這種貸款需逐筆申請(qǐng)立據(jù),逐筆審核,確定期限,到期歸還。借款人要取得信用貸款時(shí),應(yīng)根據(jù)借款計(jì)劃與銀行簽訂借款合同。按合同確定的貸款額度一次或分次用款時(shí),由借款人提出書面申請(qǐng),經(jīng)信貸部門審批,確定貸款金額與歸還日期,然后填具借款憑證交由會(huì)計(jì)部門確定會(huì)計(jì)科目并開立貸款賬戶,在貸款發(fā)放并轉(zhuǎn)人存款賬戶后方可安排使用。13謝謝觀賞2019-8-121.貸款發(fā)放的核算借款人申請(qǐng)借款時(shí),應(yīng)向銀行提交“借款申請(qǐng)書”及有關(guān)資料,信貸部門進(jìn)行調(diào)查評(píng)估和可行性論證后,按照審貸分離、分級(jí)審批的要求進(jìn)行貸款的審批。然后由借貸雙方共同簽訂借款合同,合同一經(jīng)簽訂,即具有法律效力,銀行和借款人必須共同履行合同約定的貸款金額、期限、用途、利率、還款方式、違約責(zé)任等事項(xiàng)。借款合同簽訂后,借款人應(yīng)根據(jù)合同向信貸部門填制一式五聯(lián)借款憑證(表4—1),第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬借方傳票;第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票;第三聯(lián)回單加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給給借款人,作為入賬的依據(jù);第四聯(lián)為放款記錄加蓋轉(zhuǎn)訖章后送信貸部門留存?zhèn)洳?;第五?lián)為到期卡由會(huì)計(jì)部門留存,按到期日排列保管,據(jù)以按到期日收回貸款。14謝謝觀賞2019-8-1215謝謝觀賞2019-8-12會(huì)計(jì)部門收到借款憑證后,應(yīng)認(rèn)真審查:憑證有無(wú)信貸部門審批意見;各項(xiàng)內(nèi)容的填寫是否正確、完整;大小寫金額是否一致;印鑒是否相符等。經(jīng)審核無(wú)誤后,以借款憑證第一、二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為:借:××貸款—借款人貸款戶貸:××活期存款—借款人存款戶轉(zhuǎn)賬后,將借款憑證第三聯(lián)蓋章后作為回單退給借款人,第四聯(lián)由信貸部門留存,第五聯(lián)按到期日順序?qū)A保管,隨時(shí)查閱借款到期日,于到期日之前通知信貸部門轉(zhuǎn)告借款單位準(zhǔn)備資金按期還款。16謝謝觀賞2019-8-122.收回貸款的核算⑴到期收回貸款的核算貸款到期,借款單位歸還貸款時(shí)(含提前歸還),應(yīng)填具還款憑證,送交開戶銀行辦理還款手續(xù)。會(huì)計(jì)部門按支取存款的要求審查憑證,無(wú)誤后抽出貸款借據(jù)核對(duì)并登記“還款記錄”,然后作賬務(wù)處理。借款人用現(xiàn)金歸還貸款,應(yīng)將現(xiàn)金收妥后再作賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為:借:××活期存款—××單位存款戶貸:××貸款—××單位貸款戶17謝謝觀賞2019-8-12對(duì)于不在本行開戶的借款單位提交的轉(zhuǎn)賬支票,應(yīng)通過(guò)票據(jù)交換提交給有關(guān)的銀行審核支付后,才能辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為:借:存放中央銀行準(zhǔn)備金(或有關(guān)科目)貸:××貸款—××單位貸款戶借款單位如分次歸還貸款,應(yīng)在借據(jù)上登記本次還款金額,借據(jù)繼續(xù)保管,侯最后還清貸款時(shí),再將注銷的借據(jù)退還借款人。貸款到期日借款人未主動(dòng)歸還,銀行可視單位存款賬戶余額,按有關(guān)規(guī)定主動(dòng)予以扣收全部或部分貸款,由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬傳票按上述辦法進(jìn)行賬務(wù)處理18謝謝觀賞2019-8-12⑵貸款展期的核算貸款到期,借款人因特殊原因不能按期歸還貸款,需要延期,應(yīng)在貸款到期前向銀行提交“貸款展期申請(qǐng)書”,寫明原因,經(jīng)信貸部門審查同意后,在展期申請(qǐng)書上簽注意見送會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門應(yīng)抽出原借據(jù),在借據(jù)上批注展期后的還款日期及相應(yīng)的利率,展期申請(qǐng)書與原借據(jù)一并保管,按新的到期日掌握收回貸款,不辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。貸款展期時(shí),其短期貸款累計(jì)展期期限不得超過(guò)原定的貸款期限;中期貸款累計(jì)展期期限不得超過(guò)原定貸款期限的一半;長(zhǎng)期貸款累計(jì)展期期限不得超過(guò)三年。借款人申請(qǐng)貸款展期只限一次。19謝謝觀賞2019-8-12⑶貸款逾期的核算借款人不能按期(含展期)歸還借款,或借款人存款賬戶資金不足,只能部分歸還貸款,其余部分不能按期歸還,又未辦理貸款展期手續(xù),其全部或部分貸款應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理。會(huì)計(jì)部門應(yīng)在貸款到期日營(yíng)業(yè)終了前,將原貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款賬戶。轉(zhuǎn)賬的方法是根據(jù)逾期貸款金額編制一紅兩藍(lán)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票,按同方向辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為:借:××貸款—××單位貸款戶(紅字)借:逾期貸款一一××單位逾期貸款戶(藍(lán)字)轉(zhuǎn)賬后,應(yīng)在原借款合同及借款到期卡上加蓋“逾期貸款”戳記,列入相應(yīng)的逾期貸款戶保管,定期進(jìn)行檢查監(jiān)督,加強(qiáng)催收工作。20謝謝觀賞2019-8-12⑷非應(yīng)計(jì)貸款的核算非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款,對(duì)于逾期貸款可以設(shè)置“非應(yīng)計(jì)貸款”科目單獨(dú)核算。貸款轉(zhuǎn)非應(yīng)計(jì)貸款時(shí),應(yīng)采用紅、藍(lán)字同方向轉(zhuǎn)賬處理。其會(huì)計(jì)分錄為:借:逾期貸款(××貸款)—××單位戶(紅字)借:非應(yīng)計(jì)貸款—××單位戶(藍(lán)字)沖減原已計(jì)入損益的利息收入時(shí):借:利息收入貸:應(yīng)收利息超過(guò)90天的逾期未歸還利息納入“應(yīng)收未收貸款利息”表外科目核算。即:收入:應(yīng)收未收貸款利息21謝謝觀賞2019-8-12例1.商業(yè)銀行某支行3月21日發(fā)放以下貸款:向紅旗工廠發(fā)放40萬(wàn)元,期限3個(gè)月;向春華集團(tuán)公司發(fā)放貸款70萬(wàn)元,期限6個(gè)月;向好佳公司發(fā)放貸款20萬(wàn)元,期限3個(gè)月。6月21日,紅旗工廠貸款到期,全部歸還40萬(wàn)元貸款;好佳公司20萬(wàn)元貸款到期,由于沒(méi)有資金歸還,轉(zhuǎn)作逾期貸款。9月21日,春華集團(tuán)公司70萬(wàn)元貸款到期,由于資金不足,歸還50萬(wàn)元,另外20萬(wàn)元轉(zhuǎn)作逾期;好佳公司20萬(wàn)元貸款仍無(wú)力歸還,轉(zhuǎn)作“非應(yīng)計(jì)貸款”要求:作3月21日、6月21日、9月21日的會(huì)計(jì)分錄。3月21日發(fā)放貸款:借:短期貸款—紅旗工廠戶400000.00

貸:?jiǎn)挝换钇诖婵睢t旗工廠戶400000.00

借:短期貸款—春華集團(tuán)公司戶700000.00

貸:?jiǎn)挝换钇诖婵睢喝A集團(tuán)公司戶700000.00

借:短期貸款—好佳集團(tuán)公司戶200000.00

貸:?jiǎn)挝换钇诖婵睢脛?chuàng)佳集團(tuán)公司戶200000.0022謝謝觀賞2019-8-126月21日:借:短期貸款一好佳集團(tuán)公司戶200000.00(紅字)借:逾期貸款—好佳集團(tuán)公司戶200000.00

借:?jiǎn)挝换钇诖婵睢t旗工廠戶400000.00

貸:短期貸款—紅旗工廠戶400000.009月21日借:?jiǎn)挝换钇诖婵睢喝A集團(tuán)公司戶500000.00

貸:短期貨款—春華集團(tuán)公司戶500000.00

借:短期貸款一春華集團(tuán)公司戶200000.00(紅字)借:逾期貸款—春華集團(tuán)公司戶200000.00

借:逾期貸款一好佳集團(tuán)公司戶200000.00(紅字)借:非應(yīng)計(jì)貸款—好佳集團(tuán)公司戶200000.0023謝謝觀賞2019-8-12(二)擔(dān)保貸款的核算擔(dān)保貸款是在借貸關(guān)系中,貸款人為確保貸款的按時(shí)收回,要求借款人或第三人提供一定的財(cái)產(chǎn)或資信而發(fā)放的貸款。這種貸款風(fēng)險(xiǎn)小,保證性強(qiáng)。擔(dān)保貸款按擔(dān)保方式不同,可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款三種。1.保證貸款的核算保證貸款是指以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí),按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任保證而發(fā)放的貸款。銀行通常對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大、信用較差、大額貸款或因特殊情況經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目較復(fù)雜的貸款,要求借款人提供貸款擔(dān)保人。24謝謝觀賞2019-8-12⑴辦理保證貸款的條件保證貸款涉及借款人、保證人和銀行三方面的關(guān)系,保證是否有效,直接關(guān)系到銀行的債權(quán)能否收回。因此,銀行在發(fā)放保證貸款時(shí),對(duì)借款人申請(qǐng)保證貸款的條件進(jìn)行調(diào)查評(píng)估和可行性的論證是至關(guān)重要的。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面:①保證人的保證資格。保證人應(yīng)是具有代為清償債務(wù)能力的法人、其他組織或公民。不具備保證人資格的有:國(guó)家機(jī)關(guān)、學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體,企業(yè)法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門。②保證人的資金實(shí)力和保證意愿。保證人與債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立保證合同。在簽訂保證合同時(shí),銀行應(yīng)明確了解保證人的保證意愿,查找保證人履行保證協(xié)議的歷史記錄。25謝謝觀賞2019-8-12③保證人與借款人之間的關(guān)系。保證人主要是借款人的股東、合伙人、高級(jí)管理人員、母公司和有業(yè)務(wù)往來(lái)的公司等,保證人與借款人之間往往存在不同程度的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系,為此,銀行要特別注意完全依賴保證擔(dān)保的貸款,防止欺詐行為。④保證的法律責(zé)任。保證的方式分為一般保證和連帶責(zé)任保證。銀行與保證人簽訂保證合同時(shí),應(yīng)注明連帶責(zé)任保證,以便債務(wù)人在主合同規(guī)定的債務(wù)履行期屆滿沒(méi)有履行債務(wù)時(shí),債權(quán)人既可以要求債務(wù)人履行債務(wù),也可以要求保證人在其保證范圍內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。保證擔(dān)保的范圍,應(yīng)包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。同時(shí)應(yīng)訂明保證期間。26謝謝觀賞2019-8-12⑵發(fā)放保證貸款的核算借款人申請(qǐng)保證貸款時(shí),應(yīng)向銀行提交“借款申請(qǐng)書”及其他材料,同時(shí)還應(yīng)提供保證人的基本情況及保證人擬同意保證的有關(guān)證明文件。經(jīng)信貸部門審查認(rèn)可后,由銀行與保證人簽訂保證合同。保證合同一經(jīng)簽訂即可生效,雙方應(yīng)切實(shí)履行合同的規(guī)定。會(huì)計(jì)部門則根據(jù)借款憑證辦理保證貸款的發(fā)放。其處理手續(xù)與發(fā)放信用貸款相同。⑶收回保證貸款的核算保證貸款到期,借款人應(yīng)主動(dòng)歸還貸款或由銀行主動(dòng)從借款人存款賬戶中扣收。如果借款人無(wú)力償還貸款本息,銀行應(yīng)根據(jù)借款合同規(guī)定向保證人收取貸款本息。其處理手續(xù)與收回信用貸款相同。27謝謝觀賞2019-8-122.抵押貸款的核算抵押貸款是按《擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí),債權(quán)人有權(quán)依照擔(dān)保法規(guī)定以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者折賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先抵還貸款。⑴抵押物及抵押物的審查抵押物是指借款人或第三人(以下稱抵押人)提供的經(jīng)債權(quán)人認(rèn)可作為抵押物的財(cái)產(chǎn)。一般包括:抵押人所有的房屋和其他地上定著物;抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn);抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物;抵押人依法承保并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒灘等荒地的土地使用權(quán);抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn);依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。28謝謝觀賞2019-8-12不能作為抵押物的有:土地所有權(quán)、集體所有的土地使用權(quán)、公益單位的社會(huì)公益設(shè)施、所有權(quán)或使用權(quán)不明或有爭(zhēng)議以及依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)等。銀行在辦理抵押貸款時(shí),為增強(qiáng)貸款的安全性,降低貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度,應(yīng)對(duì)借款人提供的抵押物進(jìn)行認(rèn)真的審查。29謝謝觀賞2019-8-12①審查抵押物是否符合規(guī)定的范圍。銀行必須按照上述規(guī)定的范圍認(rèn)真審核抵押物,在此基礎(chǔ)上還需要嚴(yán)格挑選抵押物。②審查抵押物是否確屬抵押人所有或依法有權(quán)處分。抵押人以集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)抵押的,應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)職工代表大會(huì)同意抵押的書面證明;以共同財(cái)產(chǎn)抵押的,應(yīng)當(dāng)出具該財(cái)產(chǎn)其他共有人同意抵押的書面證明;以外商投資企業(yè)、有限責(zé)任公司或股份有限公司財(cái)產(chǎn)抵押的,應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)董事會(huì)同意抵押的書面證明。③審查抵押物是否經(jīng)有關(guān)部門登記。凡《擔(dān)保法》要求登記的抵押物必須進(jìn)行登記。抵押貸款的額度,一般按50%~70%幅度掌握,最高不超過(guò)抵押物作價(jià)現(xiàn)額的70%。30謝謝觀賞2019-8-12⑵發(fā)放抵押貸款的核算借款人申請(qǐng)抵押貸款時(shí),應(yīng)向銀行提交“抵押貸款申請(qǐng)書”注明抵押物的名稱、數(shù)量、價(jià)格、保管方式等內(nèi)容,經(jīng)信貸部門審核無(wú)誤后,與借款人簽訂“抵押借款合同”,并按合同規(guī)定與借款人辦妥“抵押物所有權(quán)證明”、“抵押物清單”及抵押物存放保管手續(xù)后,按規(guī)定發(fā)放貸款。會(huì)計(jì)部門收到抵押借款合同及根據(jù)合同填寫的借款憑證后,辦理發(fā)放貸款的轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為:借:抵押貸款—借款人抵押貸款戶貸:××活期存款—借款人存款戶同時(shí),對(duì)抵押物要進(jìn)行表外登記,加強(qiáng)實(shí)物保管。其會(huì)計(jì)分錄為:收入:待處理抵押品—××單位戶31謝謝觀賞2019-8-12⑶收回抵押貸款的核算抵押貸款到期,如果能按期收回本息,其賬務(wù)處理與信用貸款到期收回的處理基本相同。其會(huì)計(jì)分錄為:借:××活期存款—借款人存款戶貸:抵押貸款—借款人抵押貸款戶同時(shí),銷記表外科目和登記簿,抵押物交借款人。其會(huì)計(jì)分錄為:付出:待處理抵押品—××單位戶32謝謝觀賞2019-8-12⑷抵押貸款逾期的核算抵押貸款到期,如果借款人不能按期償還貸款,銀行應(yīng)于到期日將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科目,同時(shí)向借款人發(fā)出“處理抵押品通知單”。如逾期1個(gè)月仍不能償還貸款本息的,根據(jù)合同協(xié)議由銀行作價(jià)變賣處理抵押物品。抵押品拍賣、變賣所得價(jià)款扣除有關(guān)費(fèi)用后,超過(guò)貸款本金和利息的,首先收回貸款本息,剩余部分退給借款人。其會(huì)計(jì)分錄為:借:存放中央銀行準(zhǔn)備金等科目貸:逾期貸款—××單位抵押貸款逾期戶應(yīng)收利息

××活期存款—××抵押人存款戶33謝謝觀賞2019-8-12抵押品拍賣、變賣所得價(jià)款扣除有關(guān)費(fèi)用后,低于貸款本金和利息的,應(yīng)當(dāng)由借款人償還。其會(huì)計(jì)分錄為:借:存放中央銀行準(zhǔn)備金等科目

××活期存款—××抵押人存款戶貸:逾期貸款—××單位抵押貸款逾期戶不論是拍賣、變賣還是作價(jià)入賬處理,都應(yīng)當(dāng)銷記“待處理抵押品”34謝謝觀賞2019-8-123.質(zhì)押貸款的核算質(zhì)押貸款是按《擔(dān)保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利為質(zhì)物而發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押兩種形式。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有,并以該動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí),債權(quán)人有權(quán)以該動(dòng)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。權(quán)利質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其權(quán)利憑證交付于債權(quán)人,并以該權(quán)利憑證作為債權(quán)的擔(dān)保。35謝謝觀賞2019-8-12⑴質(zhì)物及質(zhì)物的審查質(zhì)押貸款中可用于質(zhì)押的質(zhì)物有:貨物、匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單等權(quán)利憑證;依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票,以此作質(zhì)物的,應(yīng)向證券登記機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記;依法可轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán),以此作質(zhì)物的,應(yīng)向出質(zhì)人管理部門辦理出質(zhì)登記。銀行審查質(zhì)物的主要內(nèi)容有:質(zhì)物是否屬于法律法規(guī)允許質(zhì)押的財(cái)產(chǎn);質(zhì)押權(quán)利是否屬于法律法規(guī)允許質(zhì)押的權(quán)利;質(zhì)物權(quán)屬;質(zhì)押權(quán)利的權(quán)屬;質(zhì)物的價(jià)值及其變現(xiàn)的可行性;質(zhì)押權(quán)利的價(jià)值及其變現(xiàn)的可行性;借款需要審查的事項(xiàng)。⑵發(fā)放和收回質(zhì)押貸款的核算發(fā)放和收回質(zhì)押貸款的處理與抵押貸款的處理基本相同。其主要區(qū)別是:質(zhì)物是動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利,抵押物是不動(dòng)產(chǎn);以動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利作質(zhì)物取得貸款,在合同約定期內(nèi),需移交質(zhì)物的占有權(quán),而以不動(dòng)產(chǎn)作抵押取得貸款,在合同約定期內(nèi),不需移交抵押物的占有權(quán)。36謝謝觀賞2019-8-12二、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算個(gè)人貸款業(yè)務(wù)是銀行等金融機(jī)構(gòu)為個(gè)人提供的有針對(duì)性的專業(yè)化的信貸服務(wù)。在我國(guó),個(gè)人貸款業(yè)務(wù)主要是個(gè)人消費(fèi)貸款,一般不包括對(duì)個(gè)體工商戶的貸款。個(gè)人貸款業(yè)務(wù)是針對(duì)個(gè)人設(shè)計(jì)的信貸產(chǎn)品,一般要求提供擔(dān)保,設(shè)定還貸方式,近年來(lái),金融機(jī)構(gòu)開辦了一系列的貸款品種,即小額質(zhì)押貸款、個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款、個(gè)人住房貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、旅游貸款、助學(xué)貸款等。37謝謝觀賞2019-8-12㈠小額質(zhì)押貸款的核算小額質(zhì)押貸款是指儲(chǔ)戶因急需資金,以未到期定期儲(chǔ)蓄存單或憑證式國(guó)債作質(zhì)押,按質(zhì)押金額的一定比例向借款人發(fā)放的貸款。開展小額質(zhì)押貸款,主要解決儲(chǔ)戶短期資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難。1.有關(guān)規(guī)定小額質(zhì)押貸款的對(duì)象,僅限于在本行所屬儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開戶的儲(chǔ)戶,辦理本行簽發(fā)的個(gè)人定期存單(折)或憑證式國(guó)庫(kù)券存單質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。未到期的的整存整取、存本取息、大額可轉(zhuǎn)讓定期存單(記名)、外幣定期存單、憑證式國(guó)庫(kù)券存單均可作為質(zhì)押物。凡所有權(quán)有爭(zhēng)議、已作擔(dān)保、掛失或被依法止付的存單(折)不得作為質(zhì)押物。作為質(zhì)押物憑證的戶名,必須與借款人的姓名完全相符,不得借用他人的存單(折)質(zhì)押。38謝謝觀賞2019-8-12貸款額度起點(diǎn)為人民幣1000元,每筆貸款一般應(yīng)不超過(guò)質(zhì)押憑證面額的80%,最高至90%。外幣存款按當(dāng)日公布的外匯(鈔)買入價(jià)折成人民幣計(jì)算。憑證式國(guó)債質(zhì)押貸款額度起點(diǎn)為人民幣5000元,每筆貸款額一般不超過(guò)憑證面額的90%。貸款期限不得超過(guò)質(zhì)押憑證的到期日。若為多張憑證質(zhì)押,以距離到期日最近者確定貸款期限,且最長(zhǎng)不超過(guò)1年。39謝謝觀賞2019-8-12小額質(zhì)押貸款利率按同檔次流動(dòng)資金貸款利率確定。不足6個(gè)月按6個(gè)月貸款利率確定,貸款期限在6個(gè)月以上的,按一年期貸款利率計(jì)息。提前還款按原定利率和實(shí)際天數(shù)計(jì)算。如遇利率調(diào)整在貸款期限內(nèi)利率不變。小額質(zhì)押貸款,采用“利隨本清”的方法計(jì)息,即在收回貸款本金的同時(shí),收回全部利息。小額質(zhì)押貸款應(yīng)按期歸還,逾期1個(gè)月內(nèi)(含1個(gè)月)的,自逾期之日起按實(shí)際逾期天數(shù)和法定罰息率計(jì)收罰息;逾期超過(guò)1個(gè)月,儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)將有權(quán)將質(zhì)押憑證作抵還貸款處理。40謝謝觀賞2019-8-122.貸款發(fā)放的核算借款人需辦理小額質(zhì)押貸款,應(yīng)持本人身份證、質(zhì)押憑證到辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)的儲(chǔ)蓄所,填寫“小額質(zhì)押貸款合同”一式三聯(lián),第一聯(lián)儲(chǔ)蓄所留存,作為貸款分戶賬;第二聯(lián)交借款人收?qǐng)?zhí);第三聯(lián)作借方傳票附件。經(jīng)辦人員應(yīng)審驗(yàn)借款人的身份證,質(zhì)押憑證是否真實(shí)、合法,質(zhì)押憑證有無(wú)掛失、凍結(jié),審查無(wú)誤后,開具一式聯(lián)“個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存款單小額質(zhì)押貸款質(zhì)押品收據(jù)”,第一聯(lián)作質(zhì)押品附件,連同質(zhì)押品實(shí)物入庫(kù)保管;第二聯(lián)交質(zhì)押人收?qǐng)?zhí),作領(lǐng)回質(zhì)押品憑證;第三聯(lián)作表外科目傳票,憑以記載待處理質(zhì)押品登記簿。41謝謝觀賞2019-8-12收入:待處理質(zhì)押品在存單與分戶賬(或明細(xì)賬)上注明“存單已質(zhì)押,內(nèi)部?jī)鼋Y(jié)”字樣,電腦還應(yīng)在“質(zhì)押品收據(jù)”備注欄注明“已凍結(jié)”字樣,填寫“授權(quán)交易登記表”,登記特殊業(yè)務(wù)處理登記簿,作特殊業(yè)務(wù)處理。經(jīng)辦人員填制小額質(zhì)押貸款借據(jù)一式三聯(lián),借據(jù)由借款人簽字后,加蓋經(jīng)辦人員、儲(chǔ)蓄所主任名章及儲(chǔ)蓄專用章。經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后,經(jīng)辦人員根據(jù)貸款金額配點(diǎn)現(xiàn)金。將借據(jù)第一聯(lián)、質(zhì)押品收據(jù)第二聯(lián)、借款合同第二聯(lián)連同現(xiàn)金交借款人。以借據(jù)第二聯(lián)作借方傳票,借款合同第三聯(lián)作附件,借據(jù)第三聯(lián)交事后監(jiān)督作為副本賬,進(jìn)行賬務(wù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為:借:小額質(zhì)押貸款貸:現(xiàn)金42謝謝觀賞2019-8-123.貸款收回的核算小額質(zhì)押貸款的到期,須填寫“小額質(zhì)押貸款還款憑證”一式三聯(lián),連同借據(jù)、借款合同和質(zhì)押品收據(jù)一并交銀行,經(jīng)審核無(wú)誤后,在還款憑證各聯(lián)上加蓋名章,還款憑證第三聯(lián)加蓋公章后交借款人,第一聯(lián)作貸方憑證,另制轉(zhuǎn)賬貸方傳票,第二聯(lián)還款憑證作其附件進(jìn)行賬務(wù)處理,其會(huì)計(jì)分錄為:借:現(xiàn)金貸:小額質(zhì)押貸款利息收入43謝謝觀賞2019-8-12同時(shí)填制表外科目付出傳票進(jìn)行記賬:付出:待處理質(zhì)押品借款人在貸款逾期滿1個(gè)月營(yíng)業(yè)終了仍未歸還貸款,經(jīng)批準(zhǔn),儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)可將質(zhì)押憑證抵還貸款,由貸款儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)同操作人員辦理。被處理的質(zhì)押憑證如尚未到期,歸還貸款本息后,剩余部分按原存期、原利率和原起息日開出新存單;已到期或逾期的質(zhì)押憑證歸還本息后,剩余部分按還款日為開戶日,開出活期存折。新開的存單(折)登記代保管有價(jià)值品登記簿,入庫(kù)保管。44謝謝觀賞2019-8-12㈡?zhèn)€人耐用消費(fèi)品貸款的核算1.個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款的有關(guān)規(guī)定個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款的對(duì)象為年滿18周歲至60周歲具有完全民事行為能力的中國(guó)公民。需有當(dāng)?shù)爻W艨诨蛴行Ь用裆矸葑C件,有固定的住所;有穩(wěn)定、合法的收入來(lái)源,具有按期償還本息的能力;能提供貸款銀行認(rèn)可的擔(dān)保方式;在銀行開立儲(chǔ)蓄賬戶,存有不低于所購(gòu)商品價(jià)款20%的款項(xiàng)(即自付款)。45謝謝觀賞2019-8-12個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款起點(diǎn)不低于人民幣3000元(含3000元),最高不超過(guò)人民幣10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元),且不超過(guò)所購(gòu)商品價(jià)格總額的80%。采用抵押方式擔(dān)保的,貸款額度不超過(guò)抵押物價(jià)值的70%,采取質(zhì)押方式擔(dān)保的,貸款額度不超過(guò)質(zhì)押物價(jià)值的90%。貸款期限最短為半年,最長(zhǎng)不超過(guò)3年(含3年)。貸款利率按照同期貸款利率執(zhí)行。個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款期限在1年(含1年)以下的,到期一次還本付息;期限在1年以上的,采用月均還款法,借款人應(yīng)于貸款發(fā)放的次月起等額歸還貸款本息。46謝謝觀賞2019-8-122.貸款發(fā)放的核算發(fā)放個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款,貸款行依據(jù)《借款合同》以轉(zhuǎn)賬方式將貸款連同自付款直接劃轉(zhuǎn)到特約商戶在貸款行開立的賬戶上。經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)認(rèn)真審查借款人填制的“個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款支付憑證”,無(wú)誤后,加蓋“轉(zhuǎn)訖”章及個(gè)人名章,第一聯(lián)“回單”退借款人,第二聯(lián)作借方傳票,第三聯(lián)作貸方傳票,第四聯(lián)交特約商戶,第五聯(lián)送業(yè)務(wù)部門,其會(huì)計(jì)分錄:借:個(gè)人消費(fèi)貸款—?個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款××貸款戶借:活期儲(chǔ)蓄存款—××存款戶貸:內(nèi)部往來(lái)—××往來(lái)戶47謝謝觀賞2019-8-123.貸款歸還的核算若借款人以現(xiàn)金方式還款,應(yīng)填制還款憑證,經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)收到還款憑證及現(xiàn)金審核無(wú)誤后,編制“計(jì)算利息清單”,進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。若借款人以委托扣款方式還款,結(jié)息日營(yíng)業(yè)開始,經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)生成扣劃數(shù)據(jù),打印代扣清單,作記賬憑證附件,從借款人儲(chǔ)蓄存款賬戶中及時(shí)扣款。其會(huì)計(jì)分錄:借:現(xiàn)金(或活期儲(chǔ)蓄存款—××存款戶)貸:個(gè)人消費(fèi)貸款—個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款××貸款戶利息收入—個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款利息收入戶借款人未能歸還貸款,按規(guī)定先轉(zhuǎn)入催收賬戶,一定時(shí)期后(按各銀行具體規(guī)定)轉(zhuǎn)入逾期賬戶,借款人歸還逾期貸款時(shí),應(yīng)按逾期貸款的天數(shù)結(jié)計(jì)逾期貸款利息。48謝謝觀賞2019-8-12㈢助學(xué)貸款的核算助學(xué)貸款的貸款對(duì)象為年滿18周歲,具有完全民事行為能力的大專院校的在冊(cè)學(xué)生。借款人所在院校必須是與貸款銀行簽訂了個(gè)人助學(xué)貸款合作協(xié)議的單位;借款人必須是大專院校在冊(cè)學(xué)生;借款人身體健康;能夠提供貸款銀行認(rèn)可的擔(dān)保方式。個(gè)人助學(xué)貸款額度不低于人民幣2000元(含2000元),最高額度不得超過(guò)人民幣20000元(含20000);助學(xué)貸款最短期限為半年,最長(zhǎng)期限不超過(guò)5年(含5年),貸款利率及還款方式與個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款基本一致。發(fā)放助學(xué)貸款,貸款行依據(jù)《借款合同》將貸款轉(zhuǎn)到借款人在銀行開立的儲(chǔ)蓄存款賬戶,其會(huì)計(jì)分錄:借:個(gè)人消費(fèi)貸款—個(gè)人助學(xué)貸款××貸款戶貸:活期儲(chǔ)蓄存款—××存款戶助學(xué)貸款的償還的賬務(wù)處理與個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款償還的賬務(wù)處理基本一致。49謝謝觀賞2019-8-12㈣個(gè)人汽車消費(fèi)貸款的核算個(gè)人汽車消費(fèi)貸款的借款人應(yīng)是在中國(guó)境內(nèi)有固定住所的中國(guó)公民。申請(qǐng)貸款的條件包括:年滿18周歲具有完全民事行為能力的中國(guó)公民,重點(diǎn)是具有較高穩(wěn)定收入的消費(fèi)者群體;具有穩(wěn)定的職業(yè)和經(jīng)濟(jì)收入或易于變現(xiàn)的資產(chǎn),能按期償還貸款本息;能夠支付規(guī)定限額的首期付款;提借貸款銀行認(rèn)可的擔(dān)保,其中非本地戶口的個(gè)人應(yīng)提供合法財(cái)產(chǎn)用于設(shè)定抵押或質(zhì)押。借款人以質(zhì)押方式申請(qǐng)貸款的,首期付款不得少于購(gòu)車款的20%~30%,借款最高限額為購(gòu)車價(jià)款的70%~80%;借款人以其他不動(dòng)產(chǎn)抵押申請(qǐng)貸款的,首期付款不得少于購(gòu)車款的30%,借款最高限額為購(gòu)車價(jià)款的70%。個(gè)人汽車消費(fèi)貸款期限最長(zhǎng)不超過(guò)5年(含5年);貸款利率按照同期貸款利率執(zhí)行。50謝謝觀賞2019-8-12經(jīng)辦行對(duì)于符合貸款條件的借款人應(yīng)及時(shí)簽訂借款合同,辦理貸款擔(dān)保及保險(xiǎn)手續(xù)。借款人填制“汽車消費(fèi)貸款轉(zhuǎn)存憑證”,同時(shí)要求借款人將購(gòu)車首付款劃入經(jīng)銷商賬戶,辦理轉(zhuǎn)賬,其會(huì)計(jì)分錄:借:個(gè)人汽車消費(fèi)貸款—××借款人戶貸:××存款—××經(jīng)銷商戶借款人應(yīng)當(dāng)按月或按季等額歸還本金,按季支付利息。個(gè)人汽車消費(fèi)貸款的償還可參照個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款償還的賬務(wù)處理。51謝謝觀賞2019-8-12㈤個(gè)人住房按揭貸款的核算1.住房按揭貸款的一般規(guī)定住房按揭貸款是商業(yè)銀行向自然人發(fā)放的用于購(gòu)買自用普通住房的貸款。⑴申請(qǐng)住房按揭貸款的個(gè)人必須有穩(wěn)定的收入來(lái)源并在貸款銀行開立活期儲(chǔ)蓄賬戶,用于歸還貸款本息。⑵按揭貸款發(fā)放后,一次劃轉(zhuǎn)到售戶單位的銀行存款賬戶,該售房單位必須在合同中明確指定開戶銀行。⑶各行按照購(gòu)房?jī)r(jià)款的一定比例,規(guī)定發(fā)放貸款的最高額(一般規(guī)定為房款的70%-80%)。⑷貸款期限由銀行根據(jù)借款人的還款能力,與借款人商定,一般最長(zhǎng)為20年并不得超過(guò)借款人的法定退休年齡。52謝謝觀賞2019-8-12⑸住房按揭貸款的歸還采取分期付款方式,一般按月歸還當(dāng)期應(yīng)歸還的本息。分期歸還有“等額本息償還法”和“等額本金償還法”兩種方法。采用等額本息償還法,每期歸還貸款本金和利息的計(jì)算公式:每月償還貸款本息額=

采用等額本金償還法,每期歸還貸款本金和利息的計(jì)算公式:當(dāng)月償還貸款本息額=

⑹借款人可以提前部分或全部歸還本息,但不得間斷歸還。53謝謝觀賞2019-8-122.貸款發(fā)放的核算借款人需要按揭貸款,應(yīng)當(dāng)向銀行提出借款申請(qǐng),經(jīng)信貸部門審查后簽訂借款合同并制定填制“還款計(jì)劃明細(xì)表”。借款人按規(guī)定開立活期儲(chǔ)蓄存款賬戶。貸款發(fā)放時(shí),借款人填制借款憑證,信貸部門簽署審批意見并出具“借款人向售房單位劃款通知書”交會(huì)計(jì)部門,會(huì)計(jì)部門將貸款金額一次性劃轉(zhuǎn)到售房單位存款賬戶。其會(huì)計(jì)分錄為:借:個(gè)人住房貸款—××借款人戶貸:活期儲(chǔ)蓄存款—××借款人存款戶借:活期儲(chǔ)蓄存款—××借款人存款戶貸:××活期存款—售房單位活期存款戶借款憑證的處理與單位貸款相同。54謝謝觀賞2019-8-123.按期歸還貸款的核算借款人應(yīng)當(dāng)在合同規(guī)定的貸款歸還日以前或當(dāng)日,將當(dāng)期應(yīng)歸還貸款本息足額存入活期儲(chǔ)蓄存款賬戶。還款日,銀行會(huì)計(jì)人員找出借據(jù)和“還款計(jì)劃明細(xì)表”與信貸部門核對(duì)無(wú)誤后,填寫“還款憑證”和一式三聯(lián)利息清單。利息清單第一聯(lián)作儲(chǔ)蓄活期存款借方傳票,第二聯(lián)代利息收入科目貸方傳票,第三聯(lián)交借款人。其會(huì)計(jì)分錄為:借:活期儲(chǔ)蓄存款—××借款人存款戶貸:個(gè)人住房貸款—××借款人戶利息收入(或應(yīng)收利息)—個(gè)人貸款利息收入戶55謝謝觀賞2019-8-124.逾期還款的核算若在合同規(guī)定還款日,借款人活期儲(chǔ)蓄存款賬戶沒(méi)有資金歸還本期應(yīng)歸還的本金和利息,應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入逾期貸款科目,還款計(jì)劃明細(xì)表備注欄注明“逾期”字樣。逾期貸款利息按規(guī)定的逾期貸款利率計(jì)收并計(jì)收復(fù)利。56謝謝觀賞2019-8-125.提前還款的核算借款人可以全額或部分提前歸還貸款。一次全部提前還款的,應(yīng)當(dāng)計(jì)算并收取從貸款發(fā)放日至還款日的利息。部分提前還款的,對(duì)于剩余部分的貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)還款期數(shù),重新計(jì)算每期還款額。例2.客戶張?jiān)?006年3月21日向工商銀行A支行申請(qǐng)住房按揭貸款,手續(xù)齊備,信貸部門審查批準(zhǔn)并開立了活期儲(chǔ)蓄存款賬戶。購(gòu)房?jī)r(jià)款30萬(wàn)元,首付20%,貸款額24萬(wàn)元,合同貸款期限10年,月利率5.1‰,采用本金等額償還法,售房單位信達(dá)房地產(chǎn)公司(在該支行開戶)。做出貸款發(fā)放的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算4月20日第一次和5月20日第二次還款金額(本金等額還款)并做出會(huì)計(jì)分錄。57謝謝觀賞2019-8-122006年3月21日發(fā)放貸款:借:個(gè)人住房貸款—張?jiān)平杩顟?40000

貸:活期儲(chǔ)蓄存款—張?jiān)拼婵顟?40000

借:活期儲(chǔ)蓄存款—張?jiān)拼婵顟?40000

貸:?jiǎn)挝换钇诖婵睢胚_(dá)房地產(chǎn)公司戶2400002006年4月20日第一次歸還貸款:采用本金等額償還:當(dāng)月償還本息金額=240000÷120+240000×5.1‰=3224(元)借:活期儲(chǔ)蓄存款—張?jiān)拼婵顟?224

貸:個(gè)人住房貸款—張?jiān)平杩顟?000利息收入—個(gè)人貸款利息收入戶12242006年5月20日第二次還款:當(dāng)月償還本息金額=240000÷120+(240000-2000)×5.1‰=3213.8(元)借:活期儲(chǔ)蓄存款—張?jiān)拼婵顟?213.8

貸:個(gè)人住房貸款—張?jiān)平杩顟?000

利息收入—個(gè)人貸款利息收入戶1213.858謝謝觀賞2019-8-12知識(shí)鏈接:憑信用拿貸款據(jù)悉,工行上海市分行自2006年4月8日開辦個(gè)人綜合消費(fèi)貸款業(yè)務(wù)以來(lái),已有近600位市民憑自身的個(gè)人信用拿到了5000多萬(wàn)元的貸款,并完全按自己的需求,決定了貸款的使用。據(jù)統(tǒng)計(jì),以信用為擔(dān)保獲得貸款的人數(shù)約占個(gè)人綜合消費(fèi)貸款總?cè)藬?shù)的一半。根據(jù)工行上海市第一支行的負(fù)責(zé)人介紹,作為一家專業(yè)從事牡丹卡經(jīng)營(yíng)管理的支行,通過(guò)牡丹信用卡發(fā)放的信用貸款是該行的一個(gè)重要業(yè)務(wù)項(xiàng)目。在業(yè)務(wù)推出的前三、四個(gè)月里,市場(chǎng)消費(fèi)需求旺盛,上門咨詢和正式辦理業(yè)務(wù)的客戶絡(luò)繹不絕,需求旺盛,甚至出現(xiàn)排隊(duì)申請(qǐng)辦理的現(xiàn)象,掀起了一個(gè)信用貸款的高潮。僅該支行就已累計(jì)發(fā)放約600多筆貸款,金額達(dá)5000萬(wàn)元。其中有30多位收入穩(wěn)定、信譽(yù)良好的牡丹卡用戶拿到30萬(wàn)元的最高貸款額。大多數(shù)客戶的借款額集中在5萬(wàn)到15萬(wàn)元之間。59謝謝觀賞2019-8-12記者還了解到,率先辦理工行上海市分行信用貸款的市民有三個(gè)共同特點(diǎn):一是中、高水平收入的人居多,約占全部申貸總?cè)藬?shù)的90%;二是文化層次比較高,大專以上學(xué)歷約占總?cè)藬?shù)的76%;三是借款人都比較年輕,年齡在30至40歲之間的約占總?cè)藬?shù)的60%。這批客戶往往對(duì)新事物容易接受,愿意嘗試新的消費(fèi)行為,成為信用貸款的首批受益者。資料來(lái)源:/finance/view.asp?id=1365660謝謝觀賞2019-8-12第三節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算一、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的含義票據(jù)貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人在票據(jù)到期前為取得資金而將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行,銀行按票面額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后,以其差額付給收款人的一種信用活動(dòng)。貼現(xiàn)是一項(xiàng)融通資金的業(yè)務(wù),同時(shí)又是票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為,通過(guò)辦理貼現(xiàn),持票人可提前收回墊支于商業(yè)信用的資金,用于生產(chǎn)或流通過(guò)程之中,貼現(xiàn)銀行買入未到期票據(jù)的債權(quán),并使商業(yè)信用轉(zhuǎn)化為銀行信用,從而有利于加強(qiáng)對(duì)商業(yè)信用的疏導(dǎo)和管理,充分發(fā)揮商業(yè)信用的積極作用。61謝謝觀賞2019-8-12票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)也是一種貸款,但它與一般貸款又有所不同:一是貸款對(duì)象不同。貼現(xiàn)以持票人(債權(quán)人)為貸款對(duì)象;一般貸款以借款人(債務(wù)人)為貸款對(duì)象。二是信用關(guān)系不同。貼現(xiàn)體現(xiàn)的是銀行與持票人、出票人、承兌人及背書人之間的信用關(guān)系;一般貸款體現(xiàn)的是銀行與借款人、擔(dān)保人之間的信用關(guān)系。三是計(jì)息時(shí)間不同。貼現(xiàn)在放款時(shí)就計(jì)收利息;一般貸款則是到期或定期才計(jì)收利息。四是資金流動(dòng)性不同。貼現(xiàn)可通過(guò)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)或再貼現(xiàn)提前收回資金;一般貸款只有到期才能收回資金。62謝謝觀賞2019-8-12二、票據(jù)貼現(xiàn)的核算為了正確核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),可設(shè)置“貼現(xiàn)資產(chǎn)”科目?!百N現(xiàn)資產(chǎn)”是資產(chǎn)類賬戶,用于核算銀行辦理商業(yè)票據(jù)的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)所融出的資金。辦理貼現(xiàn)時(shí),借記本賬戶(面值),按實(shí)際支付的金額,貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“吸收存款”等科目;收回貼現(xiàn)款時(shí),記入該賬戶貸方;余額在借方,反映企業(yè)辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)融出的資金。該賬戶可按貼現(xiàn)類別和貼現(xiàn)申請(qǐng)人進(jìn)行明細(xì)核算。63謝謝觀賞2019-8-12辦理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的持票人必須具備下列條件:在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織;與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系;提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)的復(fù)印件。只有符合條件的持票人,才可以向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。持票人持未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí),應(yīng)填制一式五聯(lián)的貼現(xiàn)憑證,并在第一聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒后連同商業(yè)匯票一并送交開戶銀行信貸部門。信貸部門審查無(wú)誤后,應(yīng)在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣,并由有關(guān)人員簽章后送交會(huì)計(jì)部門。64謝謝觀賞2019-8-12表4-2貼現(xiàn)憑證(代申請(qǐng)書)165謝謝觀賞2019-8-12會(huì)計(jì)部門接到作成轉(zhuǎn)讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證,除審查匯票是否真實(shí)、各項(xiàng)內(nèi)容是否完整外,還應(yīng)審核貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票內(nèi)容是否相符,然后按照規(guī)定計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。其計(jì)算公式如下:貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)×(月貼現(xiàn)率÷30)實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)天數(shù)從貼現(xiàn)之日起算至匯票到期的前一日。如承兌人在異地,貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加3天的劃款期。66謝謝觀賞2019-8-12例3.北京某建行開戶單位甲公司3月5日持南京乙公司1月10日開出并經(jīng)其開戶行承兌的匯票申請(qǐng)貼現(xiàn),面額600000元,到期日6月10日,經(jīng)審查同意辦理,貼現(xiàn)率為5‰,試計(jì)算貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額。貼現(xiàn)利息=600000×100×5‰÷30=10000(元)實(shí)付貼現(xiàn)金=600000-10000=590000(元)經(jīng)計(jì)算后,在貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填上貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額,以第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目借方傳票,第二、三聯(lián)分別作有關(guān)存款科目和利息收入科目的貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為:借:貼現(xiàn)資產(chǎn)—匯票戶貸:××活期存款—貼現(xiàn)申請(qǐng)戶利息收入—貼現(xiàn)利息收入戶第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章作收賬通知交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人,第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和匯票按到期日順序排列,專夾保管。67謝謝觀賞2019-8-12三、匯票到期收回貼現(xiàn)款的核算貼現(xiàn)匯票到期,貼現(xiàn)銀行作為持票人,應(yīng)在匯票背面背書欄加蓋結(jié)算專用章并由授權(quán)的經(jīng)辦人員簽名或蓋章,注明“委托收款”字樣。同時(shí)還須填制委托收款憑證,在“委托收款憑據(jù)名稱”欄注明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”及其匯票號(hào)碼,連同貼現(xiàn)匯票一并向付款人收取票款。對(duì)付款人在異地的,應(yīng)在匯票到期前,匡算至付款人的郵程、提前辦理委托收款。將第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作為第二聯(lián)委托收款憑證的附件存放,第三、四、五聯(lián)委托收款憑證連同匯票送交或寄交付款人開戶行或承兌行。若付款人開戶行收到委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票,則應(yīng)于匯票到期日將票款從付款人賬戶內(nèi)付出,劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行。其會(huì)計(jì)分錄為:借:××活期存款—××單位戶貸:聯(lián)行往來(lái)—往戶68謝謝觀賞2019-8-12如果付款人存款賬戶余額不足支付或付款人拒絕付款,則應(yīng)將委托收款憑證、匯票和付款人未付票款通知書(或拒付理由書)退回貼現(xiàn)銀行。若承兌銀行收到委托收款憑證和銀行承兌匯票,由于票款已于匯票到期日從出票人存款賬戶中付出并專戶儲(chǔ)存,所以一般不會(huì)發(fā)生無(wú)款支付的情況,承兌行只需將收到的憑證和匯票進(jìn)行審核無(wú)誤后,即可從匯票款專戶將款項(xiàng)轉(zhuǎn)出,劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行。其會(huì)計(jì)分錄為:借:應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款—××單位戶貸:聯(lián)行往來(lái)—往戶(或轄內(nèi)往來(lái))69謝謝觀賞2019-8-12如果承兌銀行提出拒絕付款,則應(yīng)將委托收款憑證、拒付理由書及匯票一并退貼現(xiàn)銀行。貼現(xiàn)銀行收到劃回的票款后,以第二聯(lián)委托收款憑證代轉(zhuǎn)賬貸方傳票,第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作附件辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為:借:聯(lián)行往來(lái)—來(lái)戶(或轄內(nèi)往來(lái))貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)—匯票戶70謝謝觀賞2019-8-12貼現(xiàn)銀行如果收到付款人開戶行或承兌銀行退回的委托收款憑證、匯票和付款人未付票款通知書或拒絕付款理由書,在追索票款時(shí),可向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取。須填制兩聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票,在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明原因“未收到××號(hào)匯票款,貼現(xiàn)款已從你賬戶收取”,一聯(lián)作借方傳票,第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會(huì)計(jì)分錄為:借:××活期存款—貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶貸:貼現(xiàn)資產(chǎn)—匯票戶另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方傳票加蓋轉(zhuǎn)訖章作支款通知隨同匯票和付款人未付票款通知書或拒絕付款理由書交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。如貼現(xiàn)申請(qǐng)人存款賬戶余額不足,則將不足部分轉(zhuǎn)作逾期貸款,并按逾期貸款的規(guī)定處理。71謝謝觀賞2019-8-12第四節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算一、貸款損失準(zhǔn)備的規(guī)定貸款損失準(zhǔn)備金是按一定比例提取,用于補(bǔ)償貸款損失的準(zhǔn)備金。貸款損失準(zhǔn)備金制度的建立是為提高商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力,從而確保信貸資金的完整。計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)是指銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款資產(chǎn),包括:客戶貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、無(wú)擔(dān)保貸款)、信用卡透支、貼現(xiàn)資產(chǎn)、信用墊款(如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等)、拆出資金、貿(mào)易融資、協(xié)議透支等。對(duì)由銀行轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款,如國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款等,也要計(jì)提損失準(zhǔn)備。銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和還款責(zé)任的委托貸款等不計(jì)提損失準(zhǔn)備,例如委托貸款等。72謝謝觀賞2019-8-12二、貸款損失準(zhǔn)備的核算銀行為了抵御和減少貸款風(fēng)險(xiǎn),設(shè)置“貸款損失準(zhǔn)備”、“資產(chǎn)減值損失”等科目對(duì)可能發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的貸款損失進(jìn)行核算。“貸款損失準(zhǔn)備”是資產(chǎn)類賬戶,主要用來(lái)核算銀行貸款的減值準(zhǔn)備。當(dāng)貸款發(fā)生減值時(shí)記入貸方;對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的各項(xiàng)貸款和按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷的各項(xiàng)貸款記入借方;期末余額在貸方,反映銀行已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的貸款損失準(zhǔn)備。該科目可按計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)類別進(jìn)行明細(xì)核算?!百Y產(chǎn)減值損失”是損益類賬戶,主要用來(lái)核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。借方登記企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生的減值;貸方登記企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù);期末,應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。該賬戶可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。73謝謝觀賞2019-8-12㈠提取損失準(zhǔn)備金的核算在年末,銀行應(yīng)根據(jù)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)賬戶的余額合計(jì)數(shù),按一定的比例計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。然而計(jì)算的結(jié)果是“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶的期末余額,由于該賬戶有年初余額和本年發(fā)生額,因此要以計(jì)算的結(jié)果減去該賬戶原有余額的差額計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。提取的貸款損失準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益。其會(huì)計(jì)分錄為:借:資產(chǎn)減值損失貸:貸款損失準(zhǔn)備74謝謝觀賞2019-8-12例4:工商銀行大同支行2006年12月31日各有關(guān)賬戶的余額為:短期貸款1200000元、長(zhǎng)期貸款900000元、抵押貸款6300000元、貼現(xiàn)資產(chǎn)200000元,損失準(zhǔn)備率為1%,“貸款損失準(zhǔn)備”賬戶余額為78000元,計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。計(jì)算結(jié)果如下:轉(zhuǎn)賬后貸款損失準(zhǔn)備賬戶余額=(1200000+900000+6300000+200000)×1%=86000(元)應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備=86000-78000=8000(元)根據(jù)計(jì)算的結(jié)果,作會(huì)計(jì)分錄:借:資產(chǎn)減值損失8000

貸:貸款損失準(zhǔn)備800075謝謝觀賞2019-8-12㈡貸款損失準(zhǔn)備核銷的核算對(duì)于被確認(rèn)為損失的貸款,應(yīng)按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限,從提取的損失準(zhǔn)備金中予以核銷。損失核銷條件為:1.借款人和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn),經(jīng)法定清償后,仍不能還清的貸款;2.借款人死亡,或依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定,宣告失蹤或死亡,以其遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款;3.借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故,損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償,確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款,或經(jīng)保險(xiǎn)賠償清償后仍未能還清的貸款;4.貸款人依法處理貸款抵押品所得價(jià)款不足補(bǔ)償貸款的部分;5.國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的逾期貸款。76謝謝觀賞2019-8-12銀行對(duì)需要核銷的損失貸款,應(yīng)按照規(guī)定的條件及規(guī)定的審批程序和權(quán)限辦理核銷,沖減已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄為:借:貸款損失準(zhǔn)備貸:××貸款—××單位逾期貸款戶例5.工商銀行大同支行2007年1月30日因紅旗工廠破產(chǎn),經(jīng)追償后仍有54000元逾期貸款無(wú)法追回,經(jīng)上級(jí)核準(zhǔn)作損失處理,其會(huì)計(jì)分錄為:借:貸款損失準(zhǔn)備54000

貸:××貸款—××單位逾期貸款戶54000如果已沖銷的貸款損失以后又收回的,其會(huì)計(jì)分錄為:借:逾期貸款貸:貸款損失準(zhǔn)備借:活期儲(chǔ)蓄存款-××單位存款戶貸:逾期貸款77謝謝觀賞2019-8-12例6.工商銀行大同支行2007年2月3日收回已核銷的前進(jìn)公司的逾期貸款50000元,現(xiàn)又收回。其會(huì)計(jì)分錄為:借:逾期貸款50000

貸:貸款損失準(zhǔn)備50000

借:活期儲(chǔ)蓄存款-××單位存款戶50000

貸:逾期貸款5000078謝謝觀賞2019-8-12第五節(jié)貸款利息的核算銀行對(duì)企業(yè)、單位、個(gè)人發(fā)放的各種貸款,除國(guó)家有特殊規(guī)定外,均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定計(jì)收利息。一、貸款利息計(jì)算的規(guī)定根據(jù)《人民幣利率管理規(guī)定》,對(duì)各種貸款的結(jié)息應(yīng)按照下列規(guī)定執(zhí)行:㈠發(fā)放貸款應(yīng)按照人民銀行規(guī)定的利率以及浮動(dòng)幅度確定合同利率。㈡短期貸款按貸款合同簽訂日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息。貸款合同期內(nèi),遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。短期貸款按季結(jié)息的,每季度末月的20日為結(jié)息日;按月結(jié)息的,每月的20日為結(jié)息日。具體結(jié)息方式由借貸雙方協(xié)商確定。對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按貸款合同利率按季或按月計(jì)收復(fù)利,貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利,最后一筆貸款清償時(shí),利隨本清。79謝謝觀賞2019-8-12㈢中長(zhǎng)期貸款利率實(shí)行一年一定。貸款(包括貸款合同生效日起一年內(nèi)應(yīng)分筆撥付的所有資金)根據(jù)貸款合同確定的期限,按貸款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息,每滿一年后(分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準(zhǔn)),再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。中長(zhǎng)期貸款按季結(jié)息,每季度末月20日為結(jié)息日。對(duì)貸款期內(nèi)不能按期支付的利息按合同利率按季計(jì)收復(fù)利,貸款逾期后改按罰息利率計(jì)收復(fù)利。㈣貸款展期,期限累計(jì)計(jì)算,累計(jì)期限達(dá)到新的利率期限檔次時(shí),自展期之日起,按展期日掛牌的同檔次利率計(jì)息;達(dá)不到新的期限檔次時(shí),按展期日的原檔次利率計(jì)息。80謝謝觀賞2019-8-12㈤逾期貸款或擠占挪用貸款,從逾期或擠占挪用之日起,按罰息利率計(jì)收罰息,直到清償本息為止。遇罰息利率調(diào)整,分段計(jì)息。對(duì)貸款逾期或挪用期間不能按期支付的利息按罰息利率按季(短期貸款也可按月)計(jì)收復(fù)利。㈥借款人在借款合同到期日之前歸還借款時(shí),貸款人有權(quán)按原貸款合同向借款人收取利息。㈦貸款到期為節(jié)假日的,如在節(jié)假日前一日歸還,應(yīng)扣除歸還日至到期日的天數(shù)后,按合同利率計(jì)算利息;節(jié)假日后第一個(gè)工作日歸還,應(yīng)加收到期日至歸還日的天數(shù),按合同利率計(jì)算利息;節(jié)假日后第一個(gè)工作日未歸還,應(yīng)從節(jié)假日后第一個(gè)工作日按照逾期貸款利率計(jì)息。81謝謝觀賞2019-8-12二、貸款利息計(jì)算的方法貸款利息的計(jì)算可以采用定期結(jié)息和利隨本清兩種方式。但在實(shí)際工作中,大多采用定期結(jié)息的方式。㈠定期結(jié)息定期結(jié)息是銀行在每月或每季度末月20日營(yíng)業(yè)

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