餐飲連鎖運(yùn)營12大系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案

餐飲連鎖運(yùn)營12大系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案班十二大系統(tǒng)開篇十二大系統(tǒng)引言十二大系統(tǒng)是公司運(yùn)營的框架主結(jié)構(gòu)；以健全的系統(tǒng)帶動(dòng)營運(yùn)，減少人的因素對公司的影響，是未來企業(yè)的發(fā)展方向。課程目標(biāo)：根據(jù)公司的特點(diǎn)，為自己量身打造一個(gè)符合自身特點(diǎn)的十二大系統(tǒng)。成功的關(guān)鍵要素及衡量依據(jù)關(guān)鍵要素

繁簡易趣*十二大系統(tǒng)是一個(gè)把事情從繁復(fù)到簡單到容易再到有樂趣的過程衡量依據(jù)用經(jīng)過培訓(xùn)的人，按時(shí)完成系統(tǒng)要求的表格，并達(dá)成既定目標(biāo)餐飲連鎖運(yùn)營12大系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案班十二大系統(tǒng)開篇業(yè)務(wù)計(jì)劃概述業(yè)務(wù)計(jì)劃產(chǎn)品指價(jià)單（成本卡）損益預(yù)估損益預(yù)估之月中調(diào)整營業(yè)額預(yù)估了解社區(qū)——社區(qū)圖了解社區(qū)——競爭對手成功的關(guān)鍵要素及衡量依據(jù)概述眾所周知:世界餐飲巨頭“麥當(dāng)勞”的致勝計(jì)劃PLANTOWINPLAN：計(jì)劃WIN：勝出古人云“運(yùn)籌帷幄，決勝千里”古今中外同樣告訴我們一個(gè)道理“計(jì)劃是取勝的前提”業(yè)務(wù)計(jì)劃使用目的:為餐廳提供明確的工作目標(biāo)追蹤達(dá)成結(jié)使用人:高級(jí)經(jīng)理完成時(shí)間:全年使用頻率:每年使用方法:根據(jù)公司指定的戰(zhàn)略目標(biāo)，制訂相應(yīng)的完成計(jì)劃，每月、季度回顧，針對未達(dá)成項(xiàng)目，制定可行的行動(dòng)計(jì)劃業(yè)務(wù)計(jì)劃—續(xù)遠(yuǎn)景:成為顧客最喜歡的用餐場所重點(diǎn)項(xiàng)目目標(biāo)達(dá)成Q1Q2Q3Q42011人員員工意見調(diào)查9090.5

經(jīng)理意見調(diào)查9593

員工離職率7066

經(jīng)理離職率4027

QSCQSC評估報(bào)告：Q9594.5

S8588

C9091.5

看店回饋報(bào)告：Q9793.5

S9382

C9193.5

營業(yè)額營業(yè)額2280000523000

營業(yè)額增長率15.50%18.60%

交易次數(shù)增長率8%6.50%

外賣8%5.50%

套餐千次交易率9077

利潤分差≤0.10.2

成本率36.50%35.80%

員工薪資比12.60%13.40%

公共事業(yè)費(fèi)6.50%5.94%

產(chǎn)品指價(jià)單使用目的：計(jì)算單品成本或制作電腦成本核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)使用。產(chǎn)品定價(jià)的重要依據(jù)定義：成品使用半成品的明細(xì)。創(chuàng)建人：廚師長、研發(fā)人、持牌人使用人：店經(jīng)理完成時(shí)間：開業(yè)前使用頻率：成本核算時(shí)、促銷活動(dòng)計(jì)劃時(shí)、新品研發(fā)時(shí)使用方法:及時(shí)更新半成品單價(jià)（中餐尤為重要）產(chǎn)品指價(jià)單例：拉面餐牌價(jià)格：11元食品成本：26%半成品組合數(shù)量單價(jià)金額面粉147克25000克/78元0.46元牛骨湯84克4000克/39元0.82元熟牛肉20克1500克/91.5元1.22元白蘿卜50克（含損耗及出成率）

500克/1元0.1元香菜20克（含損耗及出成率）500克/3元0.12元青蒜20克（含損耗及出成率）500克/3.5元0.14元成本合計(jì)：2.86元毛利率=（11-2.86）/11*100%=74%產(chǎn)品指價(jià)單品名售價(jià)成本成本率產(chǎn)品組合主料用量金額主料用量金額主料用量金額主料用量金額拉面112.9526.85%面1470.44肉201.22湯83.30.81輔料

0.48紅燒牛肉面167.0944.32%面1470.44紅燒16.2

輔料

0.45香辣牛肉面166.5240.78%面1470.44香辣604.68湯670.65輔料

0.75酸湯肥牛面168.0950.58%面1470.44酸湯15.8雞湯2671.202輔料

0.65菌湯拉面156.0940.62%面1470.44菌湯14.2雞湯2671.202輔料

0.25涼面111.8616.87%面1620.49肉201.22

輔料

0.15紅燒牛肉拌面167.1444.60%面1620.49紅燒16.2

輔料

0.45魚香肉絲拌面125.5446.13%面1620.49魚香肉絲14.6

輔料

0.45香辣雞丁拌面126.9457.80%面1620.49宮保雞丁16

輔料

0.45馬蘭拌面133.3525.74%面1620.49意式12.71

輔料

0.15紅燒牛肉飯167.3645.99%米1500.71紅燒16.2

輔料

0.45香辣雞丁飯127.1659.65%米1500.71宮保雞丁16

輔料

0.45魚香肉絲飯125.7647.98%米1500.71魚香肉絲14.6

輔料

0.45咖喱雞丁飯125.9649.65%米1500.71咖喱雞丁14.8

輔料

0.45說明:產(chǎn)品組合由廚師長完成（即成本），成本率由決策者確定完成（設(shè)定合理的利潤），售賣價(jià)格=成本÷成本率。損益預(yù)估、調(diào)整、實(shí)際使用目的：為餐廳營業(yè)額、利潤設(shè)定目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)有計(jì)劃、有控制。使用人：餐廳經(jīng)理完成時(shí)間：1.5天使用頻率：每月（25日、16日、月底）使用方法:通過預(yù)估營業(yè)額及各項(xiàng)費(fèi)用完成此表損益預(yù)估編碼科目月初預(yù)估月中調(diào)整實(shí)際金額百分比金額百分比金額百分比a營業(yè)額225800100.00%

b食品成本8241736.50%

c包裝成本4064.41.80%

d營業(yè)成本86481.438.30%

e毛利139318.661.70%

f管理人員薪資85003.76%

g員工薪資3120013.82%

h員工宿舍費(fèi)45001.99%

i促銷品112905.00%

j公共事業(yè)費(fèi)87503.88%

k維修費(fèi)3800.17%

l營運(yùn)物料及餐廚具15600.69%

m制服費(fèi)3000.13%

n辦公用品8000.35%

o稅金12554.485.56%

p雜項(xiàng)35001.55%

q餐廳可控費(fèi)用合計(jì)83334.4836.91%

r可控制費(fèi)用后利潤55984.1224.79%

s房租4583320.30%

t裝修及設(shè)備折舊65502.90%

u餐廳不可控費(fèi)用合計(jì)5238323.20%

v其他收入5800.26%

w純利4181.121.85%

設(shè)定值：根據(jù)產(chǎn)品指價(jià)單設(shè)置e=a-d設(shè)定值：根據(jù)公司對廣告及促銷的力度設(shè)定值：根據(jù)國家稅收政策r=e-q（f至q項(xiàng)為餐廳可控制項(xiàng)目）店鋪裝修及設(shè)備折舊一般3-5年折完（即36月或60月）w=r-u+v每月25日完成下月預(yù)估每月16日完成月中調(diào)整損益預(yù)估—月中調(diào)整使用目的：縮小計(jì)劃與實(shí)際的差異，使預(yù)估更為準(zhǔn)確；準(zhǔn)確的預(yù)估可使餐廳更容易掌控最終利潤使用人：餐廳經(jīng)理完成時(shí)間：4小時(shí)使用頻率：每月16日使用方法:通過半月已發(fā)生的營業(yè)額及各項(xiàng)費(fèi)用，和預(yù)估進(jìn)行對比，找出差異項(xiàng)，調(diào)整損益表詳見工具欄預(yù)估營業(yè)額準(zhǔn)確預(yù)估的意義：對變動(dòng)成本的改善變動(dòng)成本：指根據(jù)營業(yè)額變動(dòng)而改變的成本（如工資、能源）人員：合理安排人員、根據(jù)需求增減人員物料：降低庫存、降低半成品損耗設(shè)備：節(jié)約能源做好值班前準(zhǔn)備使用人：餐廳經(jīng)理完成時(shí)間：5分鐘——1.5天使用頻率：時(shí)段、日、周、月、年?duì)I業(yè)額的組成名詞解釋AC:平均消費(fèi)金額（客單價(jià)）TC:交易次數(shù)營業(yè)額(Sales)的等式：

Sales=Ac*Tc影響營業(yè)額的因素日期/星期節(jié)日與平時(shí)周末與周一天氣晴、雨促銷優(yōu)惠活動(dòng)特殊事件停水、停電市政建設(shè)（修路、商場落成）影響營業(yè)額的因素—續(xù)競爭對手增、減競爭對手Q.S.C.的基本水平品質(zhì)、服務(wù)、清潔每提升一個(gè)等級(jí)營業(yè)額上升5%社區(qū)關(guān)系餐廳形象商圈調(diào)查（商圈范圍：步行5分鐘距離為半徑的范圍）對商圈的了解日期/星期天氣（全年預(yù)估不作為考慮因素）促銷（新產(chǎn)品等）特殊事件（餐廳翻新）競爭對手（一年內(nèi)影響15%-40%）營業(yè)額趨勢：趨勢——根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的模式，對未來進(jìn)行的判斷影響營業(yè)額預(yù)估的因素名詞解釋：營業(yè)額比率—以某一時(shí)段營業(yè)額推算整小時(shí)營業(yè)額例：10:00—10:15的營業(yè)額為500元，本小時(shí)的營業(yè)額比率為2000運(yùn)算過程：1小時(shí)（60分鐘）中有4個(gè)15分鐘，即500元*4=2000元使用人：值班經(jīng)理或區(qū)域主管完成時(shí)間：5分鐘使用頻率：每小時(shí)使用方法:值班經(jīng)理查看POS小時(shí)營業(yè)額報(bào)告，計(jì)算營業(yè)額比率，通知區(qū)域主管：根據(jù)產(chǎn)品存量表及人員安排指南，安排人員、物料。預(yù)估營業(yè)額—時(shí)段運(yùn)用趨勢做預(yù)估判斷趨勢：練習(xí)例一：2468？例二：65775？例三：3028272524？預(yù)估營業(yè)額—日、周答案：例一：246810

上升趨勢例二：657756

平均值例三：302827252422

下降趨勢*KEY：判斷趨勢不是一成不變的，同時(shí)需要參考季節(jié)、促銷、特殊事件等諸多影響營業(yè)額的因素，具體判斷最終趨勢使用人：店經(jīng)理所需時(shí)間：1小時(shí)使用頻率：每日、周預(yù)估營業(yè)額—日、周預(yù)估營業(yè)額—日、周例：某店預(yù)估2010年6-12月營業(yè)額預(yù)估營業(yè)額—月、年*此店為寫字樓商圈，假期對營業(yè)額影響較大；2009年1月元旦、春節(jié)同月，因此1、2月不作為對比趨勢參考

1234567891011122009年652389856787951998031152921265181350091322101310851156631206121195612010年953469491596754112257128515？？？？？？？對比46.15%-3.71%10.01%12.48%11.47%

確定趨勢：3—5月份同比趨勢11.5%（使用平均值）公司整體促銷將帶來3.5%營業(yè)額店內(nèi)7月推出早餐，預(yù)計(jì)提升5-8%6月10日至6月25日店內(nèi)停業(yè)裝修，損失當(dāng)月營業(yè)額50%7月裝修后新環(huán)境改善，帶進(jìn)15%累計(jì)提升35-38%使用相應(yīng)百分比與09年?duì)I業(yè)額相乘，即為2010年6-12月計(jì)算的預(yù)估值預(yù)估營業(yè)額—月、年預(yù)估營業(yè)額—月、年

67891011122009年126518135009132210131085115663120612119561趨勢11.50%11.50%11.50%11.50%11.50%11.50%11.50%市場促銷3.50%3.50%3.50%3.50%3.50%3.50%3.50%新措施\5.00%5.00%8.00%8.00%8.00%8.00%環(huán)境改造\15.00%15.00%15.00%15.00%15.00%15.00%影響-50.00%\\\\\\其他\\\\\\\累計(jì)-35.00%35.00%35.00%38.00%38.00%38.00%38.00%2010年預(yù)估82236.7182262178484180897159615166445164994累計(jì)提升35-38%使用相應(yīng)百分比與09年?duì)I業(yè)額相乘，即為2010年6-12月計(jì)算的預(yù)估值業(yè)務(wù)計(jì)劃角色為達(dá)成公司的目標(biāo)，努力結(jié)合餐廳的現(xiàn)狀制定有效的行動(dòng)計(jì)劃并實(shí)施，改善餐廳的目標(biāo)，從而也達(dá)成公司的目標(biāo)。職責(zé)了解中國的目標(biāo)，了解公司的方向性目標(biāo)根據(jù)公司方向性目標(biāo)與OC一起制定餐廳QSC、人員、營業(yè)額、利潤方向性目標(biāo)與副經(jīng)理共同制定執(zhí)行性目標(biāo)及行動(dòng)計(jì)劃，并決定所需的訓(xùn)練資源及激勵(lì)活動(dòng)將行動(dòng)計(jì)劃的工作分派給管理組團(tuán)隊(duì)成員，溝通目標(biāo)，提供資源與激勵(lì)監(jiān)督行動(dòng)計(jì)劃的執(zhí)行，不斷提供建設(shè)性回饋衡量成就，認(rèn)知并表揚(yáng)業(yè)務(wù)計(jì)劃成功關(guān)鍵要素評估并再次評估業(yè)務(wù)擬訂目標(biāo)QSC人員營業(yè)溝通目標(biāo)必要時(shí)提供資源與激勵(lì)監(jiān)督行動(dòng)計(jì)劃的執(zhí)行，并提供回饋意見衡量成效，認(rèn)知并表揚(yáng)執(zhí)行業(yè)務(wù)計(jì)劃系統(tǒng)的結(jié)果：達(dá)成目標(biāo)受影響的系統(tǒng)：生產(chǎn)、服務(wù)、值班管理、食品安全、盤存管理、人事實(shí)務(wù)、計(jì)劃和每日維護(hù)保養(yǎng)、安全與保安、訓(xùn)練、員工和管理組排班、內(nèi)部溝通可衡量目標(biāo)年度神秘顧客QSC目標(biāo)：

年度SALE目標(biāo)：

年度PROFIT目標(biāo)：

年度人員發(fā)展目標(biāo)：成功的關(guān)鍵要素提供資源與激勵(lì)監(jiān)督行動(dòng)計(jì)劃的執(zhí)行衡量成效，認(rèn)知并表揚(yáng)業(yè)務(wù)計(jì)劃成功的關(guān)鍵因素?cái)M定目標(biāo)：QSC、人員、營業(yè)額、利潤；溝通目標(biāo)業(yè)務(wù)計(jì)劃成功關(guān)鍵要素的衡量指標(biāo)

衡量指標(biāo)以數(shù)據(jù)來衡量完成每月?lián)p益報(bào)告、分差報(bào)告、工資工時(shí)報(bào)告、QSC評估表工具欄營業(yè)額預(yù)估科目金額百分比備注本月預(yù)估營業(yè)額232200

去年同期營業(yè)額200000100.00%

上月營業(yè)額（適用于新店）230000100.00%沒有同期對比

趨勢（可根據(jù)前幾個(gè)月與去年同期對比）3000015.00%

促銷60003.00%促銷套餐，增加Ac0.5元節(jié)假日（可根據(jù)商圈特性判斷）-10000-5.00%

新增項(xiàng)目（如早餐、送餐）180009.00%增設(shè)早餐：600元/天*30天=18000元競爭對手開業(yè)（同類餐廳開業(yè)，一般會(huì)影響15-40%）-15300-7.65%小豆面館開早餐：18000*（1-15%）=15300市政建設(shè)（商場落成、修路等）00.00%

特殊事項(xiàng)（如王府井開街、地壇書市）35001.75%

影響因素合計(jì)3220016.10%

工具欄SWOT分析——***大酒樓

Strength優(yōu)點(diǎn)

Weaknese缺點(diǎn)餐廳現(xiàn)在可用的資源餐廳面臨的障礙（內(nèi)部的）*餐廳內(nèi)部環(huán)境較好*員工人數(shù)不足*餐廳食品品質(zhì)較好*餐廳東側(cè)及南側(cè)的可見度不好

Opportunities機(jī)會(huì)點(diǎn)

Threats問題點(diǎn)至少找出一個(gè)增長的來源作為餐廳營業(yè)額/利潤增長的機(jī)會(huì)點(diǎn)餐廳面臨的障礙（外部的）*顧問時(shí)廣南（國寶級(jí)大師），名廚效應(yīng)加以善用*競爭對手新店開業(yè)*外圍廣場可開設(shè)啤酒花園

使用方法:通過四個(gè)層面分析餐廳，針對優(yōu)勢擴(kuò)大發(fā)揮，針對劣勢提出改進(jìn)方案，并制定可行的行動(dòng)計(jì)劃1.月度損益表2.全年損益表工具欄工具欄損益預(yù)估月中調(diào)整工作表（鏈接）工具欄使用目的：了解社區(qū)構(gòu)成，為外賣提供便利使用人：餐廳經(jīng)理完成時(shí)間：2天使用頻率：外賣、外聯(lián)時(shí)使用方法:社區(qū)有所改變時(shí)，及時(shí)調(diào)整；按圖索驥，外賣、外聯(lián)事半功倍社區(qū)圖使用說明工具欄社區(qū)圖（鏈接）工具欄損益預(yù)估月中調(diào)整工作表（鏈接）工具欄損益預(yù)估月中調(diào)整工作表（鏈接）行動(dòng)計(jì)劃1.了解商圈和商圈歷史2.意見調(diào)查3.顧客滿意度、QSC4.SWOT分析5.食品成本卡6.訓(xùn)練經(jīng)理如何做損益表7.分差報(bào)告8.應(yīng)產(chǎn)率9.設(shè)定餐廳新的目標(biāo)10.找到營業(yè)額差距的理由11.過去歷史經(jīng)營數(shù)據(jù)分析分析之后可能會(huì)做的三件事：①做的好的事情繼續(xù)做②不好的事情停止做③好的但沒做的事情開始做主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)生產(chǎn)業(yè)務(wù)銷售業(yè)務(wù)利潤形成及分配業(yè)務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)借貸復(fù)式記賬法的應(yīng)用

——工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算目錄采購業(yè)務(wù)核算采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容從結(jié)算方式看錢貨兩清貨到款未付款付貨未到預(yù)付定金，日后購進(jìn)貨在途中（2）從資金內(nèi)容看②支付價(jià)外費(fèi)用（記入所購資產(chǎn)的價(jià)值）。①支付買價(jià)③支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額購進(jìn)材料時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、挑選整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、途中損耗等；購進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，包括運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、調(diào)試費(fèi)等2.需設(shè)置的賬戶借原材料貸（1）原材料，資產(chǎn)類發(fā)出庫存材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本借在途物資貸（2）在途物資，資產(chǎn)類期末庫存材料的成本已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的成本驗(yàn)收入庫材料的成本期末在途材料的成本借固定資產(chǎn)貸（3）固定資產(chǎn)，資產(chǎn)類取得的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值（4）應(yīng)付賬款，負(fù)債類減少的固定資產(chǎn)的原始價(jià)值借應(yīng)付賬款貸購進(jìn)商品、勞務(wù)時(shí)，應(yīng)付未付對方的款項(xiàng)償還時(shí)借應(yīng)付票據(jù)貸因購進(jìn)商品、勞務(wù)而簽發(fā)商業(yè)匯票時(shí)。票據(jù)到期還款時(shí)（5）應(yīng)付票據(jù)，負(fù)債類（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，負(fù)債類對商品的增值額征收的一種稅，在商品的銷售環(huán)節(jié)按銷售額的17%征稅，先由銷售方向購貨方收取，由銷售方月末向稅務(wù)局繳納，繳納時(shí)，可以扣除購進(jìn)材料時(shí)已支付的增值稅。購進(jìn)材料1萬元（向?qū)Ψ街Ц抖惤?700元——稱為進(jìn)項(xiàng)稅）生產(chǎn)時(shí)耗用材料1萬元，發(fā)生其他生產(chǎn)費(fèi)用1萬元以3萬元的價(jià)格將生產(chǎn)的商品銷售出去，收取5100元的稅金——稱為銷項(xiàng)稅。增值額20000元，月末按實(shí)際增值額向稅務(wù)局交納增值稅3400元。（月末交稅=銷項(xiàng)稅--進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（銷項(xiàng)稅額）（已交稅金）借應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸月末，繳納稅金購進(jìn)時(shí)，支付進(jìn)項(xiàng)稅額銷售時(shí)，收取銷項(xiàng)稅額該賬戶需要設(shè)三級(jí)明細(xì)賬戶：借預(yù)付賬款貸（7）預(yù)付賬款，資產(chǎn)類購進(jìn)商品后，注銷原預(yù)付定金按合同預(yù)付采購定金時(shí)（1）1日，向紅星工廠購進(jìn)甲材料一批，價(jià)款10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料——甲材料100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000

貸：應(yīng)付賬款——紅星工廠1170003.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)11月份業(yè)務(wù)）（2）2日，向天龍工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款3萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，運(yùn)雜費(fèi)300元，款已通過銀行支付，貨未到。借：在途物資——乙材料30300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35400（3）11日，以銀行存款向東華工廠預(yù)付購料款9萬元。借：預(yù)付賬款—東華工廠90000

貸：銀行存款90000（4）12日，以銀行存款向方正公司償還前欠的購料款35100元。借：應(yīng)付賬款—方正公司35100

貸：銀行存款35100（5）15日，向東華工廠購進(jìn)乙材料一批，價(jià)款7萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11900元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，貨款前已預(yù)先支付，材料已驗(yàn)收入庫。（6）16日，本月2日向天龍工廠購進(jìn)的乙材料已到，驗(yàn)收入庫。借：原材料——乙材料30300

貸：在途物資——乙材料30300借：原材料—乙材料

70100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11900

貸：預(yù)付賬款——東華工廠82000（7）19日，向光明工廠購進(jìn)甲、乙兩種材料，甲材料20噸，單價(jià)1000元每噸；乙材料10噸，單價(jià)1500元。價(jià)款合計(jì)35000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5950元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1500元，按材料重量分?jǐn)?。開出為期三個(gè)月的商業(yè)匯票抵付貨款，材料已驗(yàn)收入庫。借：原材料—甲材料

21000—乙材料

15500

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5950

貸：應(yīng)付票據(jù)——光明工廠

42450（8）20日，東華工廠退回預(yù)付的購料款中多付的款項(xiàng)。（9）22日，購入新設(shè)備一臺(tái)，支付設(shè)備價(jià)款3萬元，增值稅5100元，運(yùn)費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)31000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款36100借：銀行存款8000

貸：預(yù)付賬款—東華工廠8000借預(yù)付賬款貸90000（3）82000（5）4.說明：材料采購過程中采購人員差旅費(fèi)的核算其他應(yīng)收款－××人職工借款時(shí)職工報(bào)銷或還款時(shí)余：尚未收回或

報(bào)銷的款項(xiàng)資產(chǎn)類賬戶核算要點(diǎn)：一次借款，一次報(bào)銷，一次結(jié)清例1：3月1日，采購員李明因公出差，預(yù)借差旅費(fèi)500元，財(cái)務(wù)科當(dāng)即以現(xiàn)金付給。借：其他應(yīng)收款－李明500

貸：庫存現(xiàn)金500例2：3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)450元，余款50元退回。借：管理費(fèi)用

450庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款－李明

500假設(shè)3月5日，采購員李明出差歸來，報(bào)銷差旅費(fèi)550元，財(cái)務(wù)科補(bǔ)付現(xiàn)金50元。？？？借：管理費(fèi)用

550貸：其他應(yīng)收款－李明

500庫存現(xiàn)金

50二、生產(chǎn)過程核算（一）生產(chǎn)過程核算的主要內(nèi)容生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗費(fèi)直接費(fèi)用間接費(fèi)用期間費(fèi)用直接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用，如生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料（直接材料）、生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)（直接人工）間接為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的費(fèi)用（主要是車間發(fā)生的費(fèi)用），如車間領(lǐng)用原料、車間管理人員的工資和福利費(fèi)、車間固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、車間照明的電費(fèi)等其他部門發(fā)生的與生產(chǎn)無關(guān)的費(fèi)用，包括：管理費(fèi)用（企業(yè)管理部門發(fā)生的費(fèi)用，如管理部門人員的工資、企業(yè)的辦公費(fèi)等）財(cái)務(wù)費(fèi)用（為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用，如利息）銷售費(fèi)用（為銷售發(fā)生的費(fèi)用（如廣告費(fèi)）記入產(chǎn)品生產(chǎn)成本記入當(dāng)期損益按與產(chǎn)品生產(chǎn)之間的關(guān)系分（二）需設(shè)置的賬戶借生產(chǎn)成本貸1、生產(chǎn)成本，成本類，核算處于生產(chǎn)階段的產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（即：在產(chǎn)品的價(jià)值）生產(chǎn)領(lǐng)用的原材料生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)月末分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用產(chǎn)品完工，驗(yàn)收入庫時(shí)，入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用月末在產(chǎn)品生產(chǎn)成本借制造費(fèi)用貸

2、制造費(fèi)用，成本類，核算為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。月末按一定的標(biāo)準(zhǔn)，全額分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本車間管理人員工資、福利費(fèi)車間設(shè)備、廠房的折舊費(fèi)車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗借管理費(fèi)用貸（3）管理費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P241）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用時(shí)借財(cái)務(wù)費(fèi)用貸（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用，損益類期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用時(shí)借銷售費(fèi)用貸（5）銷售費(fèi)用，損益類（核算內(nèi)容見書上P242）期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用時(shí)借庫存商品貸（6）庫存商品，資產(chǎn)類，核算企業(yè)庫存的各種商品的增減變動(dòng)情況驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本發(fā)出庫存產(chǎn)品的成本庫存產(chǎn)品的成本借應(yīng)付職工薪酬－工資貸（7）應(yīng)付職工薪酬，負(fù)債類應(yīng)付未付的職工工資、獎(jiǎng)金實(shí)際支付的工資、獎(jiǎng)金借應(yīng)付職工薪酬－職工福利貸應(yīng)付未付的職工福利費(fèi)（可以每月按工資總額的14%計(jì)提）實(shí)際使用的福利費(fèi)尚未支付的工資尚未使用的福利費(fèi)（8）累計(jì)折舊，資產(chǎn)類，反映固定資產(chǎn)的磨損、折耗程度，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶。累計(jì)折舊的增加是固定資產(chǎn)凈值的減少。借累計(jì)折舊貸固定資產(chǎn)減少時(shí)，注銷已提的折舊每月提取的折舊數(shù)（當(dāng)月的磨損數(shù)）累計(jì)提取的折舊數(shù)借固定資產(chǎn)貸增加固定資產(chǎn)的原值減少固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值（折余價(jià)值）（1）3日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)A產(chǎn)品200件領(lǐng)用甲材料86000元，為生產(chǎn)B產(chǎn)品200件領(lǐng)用乙材料32000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品86000——B產(chǎn)品32000

貸：原材料——甲材料86000——乙材料32000（2）4日，以現(xiàn)金支付廠部辦公人員張三出差預(yù)借的差旅費(fèi)800元。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：其他應(yīng)收款——張三800

貸：庫存現(xiàn)金800（3）5日，購買廠部用辦公用品計(jì)900元，以銀行存款支付。借：管理費(fèi)用900

貸：銀行存款900（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用1000元。借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000（5）11日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)650元，退回現(xiàn)金150元。（6）13日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用潤滑油3200元。借：庫存現(xiàn)金150管理費(fèi)用650貸：其他應(yīng)收款——張三800借：制造費(fèi)用3200

貸：原材料——潤滑油3200（7）18日，從銀行存款提取現(xiàn)金60000元，備發(fā)職工上月工資。借：庫存現(xiàn)金60000

貸：銀行存款60000（8）18日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工上月工資。借：應(yīng)付職工薪酬－工資60000

貸：庫存現(xiàn)金60000（9）19日，從銀行存款支付本月辦公用品費(fèi)1200元，其中，企業(yè)行政管理部門800元，基本生產(chǎn)車間400元。借：管理費(fèi)用800

制造費(fèi)用400

貸：銀行存款1200（10）22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi)2000元，其中，企業(yè)行政管理部門1020元，基本生產(chǎn)車間照明用980元。借：管理費(fèi)用1020

制造費(fèi)用980

貸：銀行存款2000（11）31日，用銀行存款支付本月短期銀行借款利息600元。（12）31日，用銀行存款支付本月份負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1000元，其中，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)700元，基本生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)300元。借：管理費(fèi)用700

制造費(fèi)用300

貸：銀行存款1000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600

貸：銀行存款600（13）31日，分配本月職工工資68000元，其中，生產(chǎn)工人工資50000元（工時(shí)記錄為：A產(chǎn)品耗用工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品耗用工時(shí)2000小時(shí)），車間管理人員工資8000元，企業(yè)行政管理部門人員工資10000元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品20000

管理費(fèi)用10000

制造費(fèi)用8000

貸：應(yīng)付職工薪酬－工資68000（14）31日，按規(guī)定以職工工資總額的14%計(jì)提本月福利費(fèi)9520元，其中，按制造A產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提4200元，按制造B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資提2800元，按車間管理人員工資提1120元，按企業(yè)行政管理部門人員工資提1400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品2800

管理費(fèi)用1400

制造費(fèi)用1120

貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利9520（15）31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)9000元，其中，生產(chǎn)車間6000元，企業(yè)行政管理部門3000元。借：管理費(fèi)用3000

制造費(fèi)用6000

貸：累計(jì)折舊9000（16）31日，分配本月制造費(fèi)用20000元，其中A產(chǎn)品12000元，B產(chǎn)品8000元。借制造費(fèi)用貸（6）3200（9）400（10）980（12）300（13）8000（14）1120（15）6000（16）20000本期發(fā)生額20000本期發(fā)生額20000將制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)比例在A、B產(chǎn)品之間進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品12000——B產(chǎn)品8000

貸：制造費(fèi)用20000分配率＝20000/5000＝4元/小時(shí)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×3000＝12000元B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~＝4×2000＝8000元（17）31日，假設(shè)A、B產(chǎn)品各200件全部完工入庫，分別計(jì)算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，并作完工入庫的分錄。借生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品貸借生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品貸8600030000420012000借：庫存商品——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品62800

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品132200——B產(chǎn)品6280032000200002800800013220062800借生產(chǎn)成本貸庫存商品原材料應(yīng)付職工薪酬-工資應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)累計(jì)折舊銀行存款制造費(fèi)用①①①領(lǐng)料②②②分配工資③③③計(jì)提福利費(fèi)④④計(jì)提折舊⑤⑤付車間保險(xiǎn)費(fèi)⑥⑥結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用⑦⑦商品完工入庫三、銷售業(yè)務(wù)的核算（1）從業(yè)務(wù)內(nèi)容上看主營銷售業(yè)務(wù)1.核算的主要內(nèi)容主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本增值稅銷項(xiàng)稅額營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用（3）從資金角度看銷售時(shí)收款預(yù)收款，按合同所定時(shí)間銷售銷售時(shí)未收款（2）從業(yè)務(wù)結(jié)算類型上看銷售價(jià)格增值稅銷項(xiàng)稅額銀行存款應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款2.需設(shè)置的賬戶借主營業(yè)務(wù)收入貸（1）主營業(yè)務(wù)收入，損益類主營銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得的銷售收入（按銷售價(jià)格計(jì)算）借主營業(yè)務(wù)成本貸（2）主營業(yè)務(wù)成本，損益類月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際生產(chǎn)成本月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶假設(shè)本月投產(chǎn)的產(chǎn)品400件全部完工入庫，每件生產(chǎn)成本為250元，本期銷售300件。則：生產(chǎn)成本＝400×250＝100000主營業(yè)務(wù)成本＝300×250＝75000（4）應(yīng)交稅費(fèi)，負(fù)債類，下設(shè)“增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅”等二級(jí)明細(xì)。借營業(yè)稅金及附加貸（3）營業(yè)稅金及附加，損益類，核算企業(yè)發(fā)生的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的與營業(yè)收入有關(guān)的稅金及附加費(fèi)，包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。月末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶銷售時(shí)，售出商品的實(shí)際應(yīng)納稅金及附加（5）銷售費(fèi)用，損益類。（6）預(yù)收賬款，負(fù)債類借應(yīng)收賬款貸（7）應(yīng)收賬款，資產(chǎn)類銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，應(yīng)收未收對方的款項(xiàng)收取款項(xiàng)時(shí)（8）應(yīng)收票據(jù)，資產(chǎn)類借應(yīng)收票據(jù)貸銷售商品或提供勞務(wù)時(shí)，收到的商業(yè)匯票票據(jù)到期，收取款項(xiàng)時(shí)借預(yù)收賬款貸向?qū)Ψ桨l(fā)運(yùn)商品時(shí)預(yù)先收取對方款項(xiàng)時(shí)（9）本年利潤，所有者權(quán)益類借本年利潤貸月末轉(zhuǎn)入的有關(guān)費(fèi)用、月末轉(zhuǎn)入的收入、利得損失

余：截止到本月的凈虧損余：截止到本月的凈利潤（1）3日，銷售給花園公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款200000元，增值稅銷項(xiàng)稅34000元，價(jià)稅均已收到，存入銀行。借：銀行存款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000（2）4日，銷售給天河公司A產(chǎn)品一批，價(jià)款150000元，增值稅銷項(xiàng)稅25500元，價(jià)稅均未收到。3.會(huì)計(jì)核算舉例（某企業(yè)12月份業(yè)務(wù)）借：應(yīng)收賬款——天河公司175500

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A產(chǎn)品

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25500（3）5日，銷售給長城公司B產(chǎn)品一批，價(jià)款100000元，增值稅銷項(xiàng)稅17000元，收到一張為期3個(gè)月的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——長城公司117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——B產(chǎn)品

100000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000（4）6日，以銀行存款支付廣告費(fèi)用6000元。借：銷售費(fèi)用6000

貸：銀行存款6000（6）13日，按合同向京東公司預(yù)收銷售定金10000元，收存銀行。借：銀行存款10000

貸：預(yù)收賬款——京