資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表編制與分析

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的編制與分析

12基本準(zhǔn)備知識(shí)會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)恒等式借貸記賬法2主要內(nèi)容會(huì)計(jì)的定義：

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專(zhuān)門(mén)方法和程序，對(duì)企業(yè)和行政、事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提供經(jīng)濟(jì)信息和提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目的的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。在企業(yè)里，會(huì)計(jì)主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。3主要內(nèi)容會(huì)計(jì)要素：

會(huì)計(jì)要素是指會(huì)計(jì)核算的具體對(duì)象，也是組成企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本單位，包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)共六項(xiàng)。4資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)（包括貨幣資金、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等）非流動(dòng)資產(chǎn)（包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)）

5負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：1年內(nèi)或超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還（短期借款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)收賬款，應(yīng)付職工薪酬，應(yīng)交稅費(fèi)）長(zhǎng)期負(fù)債（長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券等）6所有者權(quán)益定義

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積及盈余公積未分配利潤(rùn)7收入

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入8費(fèi)用

費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。種類(lèi)：成本、期間費(fèi)用等9利潤(rùn)

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。10會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)11借貸記賬法：

資產(chǎn)類(lèi)

增加=借方減少=貸方

負(fù)債+所有者權(quán)益類(lèi)

增加=貸方減少=借方

收入、利潤(rùn)類(lèi)

增加=貸方減少=借方

費(fèi)用類(lèi)

增加=借方減少=貸方

12財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益利潤(rùn)表收入-費(fèi)用=利潤(rùn)13公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程：創(chuàng)始資本：借入資本500萬(wàn)、實(shí)收資本500萬(wàn)負(fù)債500萬(wàn)、所有者權(quán)益500萬(wàn)資產(chǎn)1000萬(wàn)資產(chǎn)負(fù)債率=50%銷(xiāo)售額1000萬(wàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)凈利潤(rùn)率=10%50萬(wàn)分紅留存收益50萬(wàn)費(fèi)用、所得稅900萬(wàn)14資產(chǎn)負(fù)債表簡(jiǎn)表流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金存貨應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)21002002001000700流動(dòng)負(fù)債短期借款應(yīng)付賬款30002400600固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)1300400所有者權(quán)益實(shí)收資本800200總資產(chǎn)3800負(fù)債和所有者權(quán)益380015資產(chǎn)負(fù)債表編制資產(chǎn)負(fù)債表各個(gè)科目的編制方法不同：貨幣資金是根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)填列。

貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金存貨是根據(jù)原材料、庫(kù)存商品、材料采購(gòu)等總賬科目期末余額匯總后減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”后的凈額。應(yīng)收賬款是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的科目所屬各明細(xì)的期末借方余額合計(jì)減去應(yīng)收賬款部分的壞賬準(zhǔn)備而得到應(yīng)收票據(jù)直接根據(jù)明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備而得到應(yīng)付賬款是根據(jù)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的科目所屬各明細(xì)的期末貸方余額合計(jì)得到16利潤(rùn)表編制利潤(rùn)表的填制方法：利潤(rùn)表采用多步式格式，分以下三個(gè)步驟：第一步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步：利潤(rùn)總額第三步：凈利潤(rùn)（或凈虧損）17一、營(yíng)業(yè)收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-2營(yíng)業(yè)-3費(fèi)用-1損失+2收益三、利潤(rùn)總額四、凈利潤(rùn)五、每股收益18財(cái)務(wù)分析資料依據(jù)1.會(huì)計(jì)報(bào)表2.主要財(cái)務(wù)明細(xì)項(xiàng)目19財(cái)務(wù)分析主要內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析經(jīng)營(yíng)損益財(cái)務(wù)分析20資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)分析各項(xiàng)目的真實(shí)性、變現(xiàn)性、保值性和增值性負(fù)債項(xiàng)目重點(diǎn)分析各項(xiàng)目的真實(shí)性、合理性、成本性、穩(wěn)定性和持續(xù)性凈資產(chǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)分析各項(xiàng)目的真實(shí)性、穩(wěn)定性和足值性資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目分析：21資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析存貨物理質(zhì)量如何存貨流動(dòng)速度如何存貨時(shí)效狀況如何存貨品種構(gòu)成如何存貨市價(jià)比較如何存貨數(shù)量合理與否存貨項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析：22資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析分析種類(lèi)分析內(nèi)容數(shù)量分析應(yīng)收帳款增減金額與幅度分析應(yīng)收帳款增減金額與銷(xiāo)售對(duì)應(yīng)分析應(yīng)收帳款總額占流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)比重分析質(zhì)量分析應(yīng)收帳款帳務(wù)記錄變動(dòng)狀態(tài)分析應(yīng)收帳款帳齡結(jié)構(gòu)狀態(tài)分析應(yīng)收帳款單戶、區(qū)間、平均金額情況分析應(yīng)付客戶支付履約能力分析應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)分析：23資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析分析種類(lèi)分析內(nèi)容數(shù)量分析應(yīng)付賬款增減金額幅度分析應(yīng)付賬款與銷(xiāo)售成本對(duì)應(yīng)分析應(yīng)付賬款總額與存貨對(duì)應(yīng)分析穩(wěn)定分析應(yīng)付賬款賬務(wù)記錄狀態(tài)分析應(yīng)付賬款付款時(shí)期分析應(yīng)付賬款單戶、區(qū)間、平均金額分析應(yīng)付賬款付款方式分析應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)分析：24資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析表格：25資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析判斷：資產(chǎn)項(xiàng)目比重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)固定資產(chǎn)過(guò)低影響企業(yè)現(xiàn)時(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力與未來(lái)的發(fā)展?jié)摿^(guò)高表明企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性太低。同時(shí)，高額的折舊勢(shì)必形成高額的固定成本，直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的提高；再者，固定資產(chǎn)價(jià)值回收的長(zhǎng)期性特征，決定了高比重固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高風(fēng)險(xiǎn)性流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)低現(xiàn)金的短缺意味著直接購(gòu)買(mǎi)與支付能力下降，短期償債風(fēng)險(xiǎn)的增加，威脅著企業(yè)的生存。存貨儲(chǔ)備的嚴(yán)重不足，不僅正常生產(chǎn)難以保證，往往會(huì)失去營(yíng)銷(xiāo)良機(jī)過(guò)高現(xiàn)金增長(zhǎng)過(guò)多，雖然會(huì)提高企業(yè)短期償債能力，但同時(shí)也降低了企業(yè)收益能力，因?yàn)楝F(xiàn)金的盈利能力最低。應(yīng)收帳款增長(zhǎng)過(guò)高，這將引起壞帳風(fēng)險(xiǎn)的增加，影響收益的質(zhì)量存貨上升過(guò)快，則體現(xiàn)了企業(yè)過(guò)量采購(gòu)或生產(chǎn)與銷(xiāo)售能力不足，存貨占用成本上升，盈利能力下降，同時(shí)影響到流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)26資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析負(fù)債結(jié)構(gòu)分析表格：27資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析負(fù)債結(jié)構(gòu)分析判斷：負(fù)債項(xiàng)目比重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)負(fù)債過(guò)多企業(yè)即期與短期償債能力壓力沉重，短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。過(guò)低由于流動(dòng)負(fù)債作為短期資金成本（借款利息與無(wú)現(xiàn)金折扣的應(yīng)付帳款成本）一般低于長(zhǎng)期負(fù)債與所有者權(quán)益等長(zhǎng)期資本的成本，說(shuō)明企業(yè)對(duì)較低成本資金利用不足，將降低企業(yè)盈利能力。長(zhǎng)期負(fù)債過(guò)高長(zhǎng)期利息負(fù)擔(dān)和未來(lái)本金的償還將增加企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所有者權(quán)益過(guò)高與缺乏利用財(cái)務(wù)杠桿相關(guān)，過(guò)分穩(wěn)健，必將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)與低收益。過(guò)低說(shuō)明負(fù)債率過(guò)高，財(cái)務(wù)杠桿利用過(guò)度，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。一般而言，負(fù)債與所有者權(quán)益比例的大小會(huì)影響到債權(quán)人與投資者所冒風(fēng)險(xiǎn)的大小，負(fù)債與資產(chǎn)比例的高低會(huì)影響到企業(yè)債權(quán)人的權(quán)益保障程度，也反映了企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的基本特點(diǎn)。28資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)趨勢(shì)分析表格：29資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)趨勢(shì)分析判斷：資產(chǎn)項(xiàng)目增速財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)快增資少增產(chǎn)、增收或不增產(chǎn)、不增收，資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率降低，增加最多最快的資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大過(guò)慢下降若產(chǎn)量增加和收入增加時(shí)，資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率極大提高，若產(chǎn)量和收入或同步或進(jìn)一步下降，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在進(jìn)一步加大固定資產(chǎn)過(guò)快大量新增資金被固化，資產(chǎn)流動(dòng)性利用率降低，若不及時(shí)增加產(chǎn)出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)逐漸加大過(guò)慢下降產(chǎn)能下降，未來(lái)擴(kuò)產(chǎn)增收可能減少，市場(chǎng)份額可能減少，發(fā)展后勁不足。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有加大的可能30資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析負(fù)債趨勢(shì)分析判斷：31資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析負(fù)債趨勢(shì)分析判斷：負(fù)債項(xiàng)目增速財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流動(dòng)負(fù)債過(guò)快短期償債壓力過(guò)大，短期資金被長(zhǎng)期資產(chǎn)占用，期限結(jié)構(gòu)失衡，短期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大過(guò)慢下降低成本的資金利用不足，降低資金盈利能力，加大資金經(jīng)營(yíng)效益風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期負(fù)債過(guò)快資金成本提高，財(cái)務(wù)成本加大，經(jīng)營(yíng)效益下降過(guò)慢下降長(zhǎng)期資金供應(yīng)不足，資金流動(dòng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大所有者權(quán)益過(guò)快財(cái)務(wù)杠桿利用不足，財(cái)務(wù)效益風(fēng)險(xiǎn)增加過(guò)慢下降負(fù)債程度提高，債務(wù)償還壓力加大，資金斷裂風(fēng)險(xiǎn)增加32資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析保守型總額對(duì)應(yīng)分析穩(wěn)健型總額對(duì)應(yīng)分析平衡型總額對(duì)應(yīng)分析風(fēng)險(xiǎn)型總額對(duì)應(yīng)分析資產(chǎn)負(fù)債總額對(duì)應(yīng)分析：33資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析保守型總額對(duì)應(yīng)分析：流動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資本存貨非流動(dòng)資產(chǎn)34資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析穩(wěn)健型總額對(duì)應(yīng)分析：35資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析平衡型總額對(duì)應(yīng)分析：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資本36資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)型總額對(duì)應(yīng)分析：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資本37資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)分析流動(dòng)比率分析速動(dòng)比率分析資產(chǎn)負(fù)債比率分析資產(chǎn)負(fù)債比率分析：38經(jīng)營(yíng)損益財(cái)務(wù)分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目分析主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目分析主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目分析投資收益項(xiàng)目分析經(jīng)營(yíng)損益項(xiàng)目分析：39經(jīng)營(yíng)損益財(cái)務(wù)分析經(jīng)營(yíng)收益項(xiàng)目結(jié)構(gòu)分析：40經(jīng)營(yíng)損益財(cái)務(wù)分析經(jīng)營(yíng)收益盈利結(jié)構(gòu)分析：41經(jīng)營(yíng)損益財(cái)務(wù)分析經(jīng)營(yíng)損益趨勢(shì)分析：42財(cái)務(wù)信息高估如：虛增銷(xiāo)售收入虛增經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)虛增資產(chǎn)財(cái)務(wù)信息低估如：虛減銷(xiāo)售收入虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)虛減應(yīng)收帳款財(cái)務(wù)信息虛假表現(xiàn)：財(cái)務(wù)信息真實(shí)分析43從財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支角度進(jìn)行真實(shí)性分析判斷

財(cái)務(wù)費(fèi)用率≈市場(chǎng)貸款利率：真實(shí)