稅務(wù)師考試《稅法二》模擬題及答案

稅務(wù)師考試《稅法二》模擬題及答案一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1.5分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)1.下列企業(yè)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.一人有限責(zé)任公司B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)乙企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。A.10B.11.3C10.43.下列關(guān)于企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)，收入確認(rèn)說法不正確的是()。A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入B.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入C.商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額理4.下列各項(xiàng)，不屬于職工福利費(fèi)范疇的是()。A.離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用B.離退休人員的退休工資C.職工食堂購置餐桌支出D.職工食堂工作人員工資費(fèi)55萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)45萬元，為投資者支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元?？梢栽谄髽I(yè)所得稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)為()萬元。A.175C.1856.某化工企業(yè)2018年“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中有兩筆借款的利息費(fèi)用。一筆是年初向股東借款700萬元用于日常經(jīng)營(股東對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為300萬元)，當(dāng)年向股東支付31日完工結(jié)算并投入使用。兩筆借款應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。(不考慮資本化利息對固定資產(chǎn)折舊的影響)A.13B.16.5C.30.51000萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入4800萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入200萬元；該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為()萬元。A.29C368.下列各項(xiàng)支出，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)B.企業(yè)購置安全保護(hù)用品支出C.企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給中介機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)D.企業(yè)直接向貧困山區(qū)的捐贈支出9.下列關(guān)于虧損彌補(bǔ)的說法正確的是()。A.境外分支機(jī)構(gòu)的虧損，可以用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)B.境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的虧損，不得用境外分支機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)C.境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的虧損，不得用境內(nèi)總機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)D.投資企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用被投資企業(yè)分回的所得彌補(bǔ)10.2018年在我國設(shè)有機(jī)構(gòu)場所的某非居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬元，.5萬元，全年虧損7.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為25%。2018年度該非居民企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.10.07B0.15C.10.511.下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法中，適用于所有類型關(guān)聯(lián)交易的是()。A.可比非受控價(jià)格法B.再銷售價(jià)格法C.成本加成法D.交易凈利潤法12.下列關(guān)于企業(yè)分立的一般性稅務(wù)處理，不正確的是()。A.被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.分立企業(yè)應(yīng)按原計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)C.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理D.被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理13.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼B.誤餐補(bǔ)助C.托兒補(bǔ)助費(fèi)D.購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅14.下列各項(xiàng)，應(yīng)按照“經(jīng)營所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。A.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得B.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動的應(yīng)稅項(xiàng)目所得C.10480D.個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入15.美國的約翰為在境內(nèi)的外國企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國境內(nèi)無住所。約翰20190日來華，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民束，離開中國，則2019年11月約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅()元。A.330C.16202019年2月取得董事費(fèi)收入100000元。根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，陳某2月份取得董事費(fèi)收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。A.16000C.22000獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。A.3480C479018.下列關(guān)于納稅年度的說法，不正確的是()。稅年度B.納稅人的承包、承租期在一個(gè)納稅年度內(nèi)經(jīng)營不足12個(gè)月的，以其實(shí)際承包、承租經(jīng)營的期限作為一個(gè)納稅年度D.企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度19.趙某為某公司提供工程設(shè)計(jì)，趙某取得收入56000元。該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳趙某的個(gè)人所得稅為()元。A.8960C.1144020.2018年5月中國公民趙某從其任職的上市公司取得股票期權(quán)(不可公開交易)，約定其在為()元。A.908021.下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除的表述中，不正確的是()。A.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除C.納稅人為獨(dú)生子女，贍養(yǎng)兩位符合規(guī)定的老人的，按照每月4000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除22.下列各項(xiàng)中，需要繳納個(gè)人所得稅的是()。A的企業(yè)量化資產(chǎn)B.企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個(gè)人的獲獎所得C.個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息D.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金每月在餐廳領(lǐng)取工資3000元，根據(jù)承包協(xié)議，王某2019年從承包經(jīng)營利潤中上繳承包費(fèi)40000元，其余經(jīng)營成果歸王某所有。王某2019年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()元。A.10300C.1000酬收入應(yīng)被預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅()元。A.4480C.760025.為了避免國際重復(fù)征稅，國際稅收抵免制度中，普遍采用的方法是()。A.免稅法C.稅收饒讓26.在就境外所得計(jì)算應(yīng)對應(yīng)調(diào)整扣除的有關(guān)成本費(fèi)用時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A.股息、紅利，應(yīng)對應(yīng)調(diào)整扣除與境外投資業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目研究、融資成本和管理費(fèi)用B.利息，應(yīng)對應(yīng)調(diào)整扣除為取得該項(xiàng)利息而發(fā)生的相應(yīng)的融資成本和相關(guān)費(fèi)用C.特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)對應(yīng)調(diào)整扣除提供特許使用的資產(chǎn)的研發(fā)、攤銷等費(fèi)用D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)對應(yīng)調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的成本原值和相關(guān)費(fèi)用易辦法計(jì)算抵免額的，則()。D.不適用饒讓抵免28.2018年5月，甲公司成立，領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照、銀行開戶許可證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件。記載資金的賬簿注明實(shí)收資本100萬元，資本公積20萬元。當(dāng)月新啟用其他營業(yè)賬簿6本。甲公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅()元。A.345C.31529.如果一份印花稅應(yīng)稅憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量比較大，超過()元，貼用印花稅票不方關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。A.200C.500含增值稅的租金收入5000元(租期1年)。2018年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.1000C.1800元的老年活動中心，屬于業(yè)主共有，因長時(shí)間荒廢，2017年底李某經(jīng)過批準(zhǔn)將其中的1/4承租后用于經(jīng)營超市和居住，每月支付不含增值稅租 ()萬元。A.2.06C.1.58432.根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅的有關(guān)機(jī)關(guān)是()。B.車船管理部門C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)該船舶公司2018年應(yīng)繳納車船稅()元。A.3004.02B4.02C.1508.04A.375034.王某于2018年1月購買了一套面積為70平方米的普通住房作為家庭唯一的住房，按成60萬元。該地區(qū)契稅稅率為5%，則王某在2018年總共應(yīng)繳納契稅()萬元。(上述金額均為不含增值稅的金額)A.5BD35.契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起()日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。A.30C.10中2000平方米為該企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地)，三等地段土地20000平方米(其中5000平方米業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。(已知該企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：A.120500B0C.112000常規(guī)島占地3000平方米，輔助廠房占地1500平方米，通信設(shè)施占地500平方米(其中地5元/平方米，該核電站全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.32000C.50000于種植經(jīng)濟(jì)作物。已知，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為8元/平方米，則該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅()元。A.40000C.3200039.村民張某2017年起承包耕地(非基本農(nóng)田)面積3000平方米。2018年將其中300平方去年一樣使用，即700平方米用于種植藥材，2000平方米用于種植水稻。當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?5元/平方米，張某應(yīng)繳納的耕地占用稅為()元。C.1250040.下列關(guān)于船舶噸稅的表述正確的是()。A.噸稅的應(yīng)稅船舶不包括中華人民共和國國籍的船舶B.噸稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日C.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照失效D.噸稅執(zhí)照在期滿前毀損或者遺失的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅二、多項(xiàng)選擇題(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙；甲企業(yè)撤回另外15%的股權(quán)，從乙企業(yè)收回3200萬元。已知股權(quán)的購置間乙公司的累計(jì)未分配利潤為800萬元，累計(jì)盈余公積為600萬元。關(guān)于甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)、撤回投資的說法中，正確的有()。A項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額C42.下列關(guān)于現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的有()。B.將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年D.委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外業(yè)所得稅前加計(jì)扣除5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免43.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資企業(yè)所得稅處理，正確的有 所得額B.應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.應(yīng)于簽訂合同時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)D.被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)E.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，應(yīng)就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅44.對于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合()之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工。A.開發(fā)產(chǎn)品竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案B.開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用C.開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明E.開發(fā)產(chǎn)品完成銷售45.下列企業(yè)中，不適用核定征收企業(yè)所得稅的有()。A.匯總納稅企業(yè)B.專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)C.上市高新技術(shù)企業(yè)D.小型微利企業(yè)法中正確的有()。A額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?7.下列各項(xiàng)中，屬于“稿酬所得”的有()。A.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬C.對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的所得D.任職于雜志社的編輯等專業(yè)人員，因在本單位的雜志上發(fā)表作品取得的所得E.任職于雜志社的保潔阿姨，在本單位的雜志上發(fā)表文章取得的所得48.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入進(jìn)行核定時(shí)可選的方法有()。A.凈資產(chǎn)核定法C.加權(quán)平均法E.先進(jìn)先出法49.下列各項(xiàng)收入中，免征個(gè)人所得稅的有()。B.對個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得D.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼E.對個(gè)人取得的儲蓄存款利息收入50.計(jì)算個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除的項(xiàng)目有()。A.用于個(gè)人和家庭的支出B.被環(huán)保部門處以的罰款C.贊助支出D.勞動保護(hù)支出E.業(yè)主的工資51.下列關(guān)于個(gè)體工商戶的的計(jì)稅方法，正確的有()。A.為業(yè)主繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，分別在不超過其工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除B、個(gè)人家庭費(fèi)用難以分清的，60%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用準(zhǔn)予扣除C.公益性捐贈，不超過其應(yīng)納稅所得額12%的部分可以據(jù)實(shí)扣除D.個(gè)體工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的稅款，不得稅前扣除E.為業(yè)主繳納的工會經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在2%、14%、2.5%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除52.下列關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓股權(quán)征收個(gè)人所得稅的表述中，不正確的有()。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅B.轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款可以申請退回C.轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅E.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、停止執(zhí)行原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，并原價(jià)收回已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的，納稅人仍需要繳納個(gè)人所得稅0元，租期未定，當(dāng)月甲企業(yè)預(yù)收兩個(gè)月的租金。2018年8月底合同解除，甲企業(yè)收到乙企業(yè)補(bǔ)交的租金60000元。下列關(guān)于甲企業(yè)印花稅處理的表述中，正確的有()。54.下列關(guān)于印花稅繳納方法的表述中，不正確的有()。A經(jīng)售出，國家即取得印花稅收入B.納稅人購買印花稅票后要將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上才算完成了納稅義務(wù)C.簽訂應(yīng)稅憑證后，于憑證生效之日計(jì)稅貼花D.對國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大、難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核55.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的有()。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)待售的商品房B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的房產(chǎn)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租的房產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無償使用免稅單位的房產(chǎn)E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦的醫(yī)院用房56.根據(jù)車船稅法的相關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有()。A稅款的同時(shí)，還應(yīng)代收代繳欠繳稅款的滯納金B(yǎng).客貨兩用車依照客車的計(jì)稅單位和年基準(zhǔn)稅額計(jì)征車船稅C.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)的車船免征車船稅D.境內(nèi)單位和個(gè)人租入外國籍船舶的，應(yīng)依法征收車船稅E.境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的，不征收車船稅57.下列關(guān)于車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算的表述中，正確的有()。A.購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算算繳納車船稅C，且能夠提供合法有效完稅證明的，不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車輛車船稅不予退稅人應(yīng)退稅58.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A.納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議的，不征收契稅B.事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資(股權(quán)、C.對承受國有土地使用權(quán)減免的土地出讓金，同時(shí)減免契稅D.個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下，免征契稅E合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅59.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，不正確的有()。E.城鎮(zhèn)土地使用稅一般由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人納稅60.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有()。A.耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)B.納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，不需要繳納耕地占用稅C.耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)D.占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅E根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提0%(一)我國居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下圖：2018年經(jīng)營及分配狀況如下：(1)B國企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬元，丙企業(yè)將部分稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。(2)A國企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%，乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額(該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款)1000萬元。其中來自丙企業(yè)的投資收實(shí)際繳納稅款180萬元，乙企業(yè)將全部稅后利潤按持股比例進(jìn)行了分配。 (3)居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其來自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。61.根據(jù)上述已知條件，下列表述中錯(cuò)誤的是()。A.居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免B.企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益可以適用間接抵免優(yōu)惠政策C.企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益可以適用間接抵免優(yōu)惠政策個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)適用間接抵免優(yōu)惠政策62.企業(yè)乙所納稅額中屬于由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額為()萬元。A.0BC63.企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額為()萬元。A.96C.12564.企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額為()萬元。A.96C.125(二)務(wù)：10萬元，當(dāng)月領(lǐng)取行駛證書。(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，合同載明每年租金24萬元(不含增值稅)，買合同記載金額200萬元，9月份交份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門取得土地使用證與房產(chǎn)證。(4)10月份接受甲公司委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的合同中注明原材料由甲公司提供，金額務(wù)費(fèi)30萬元；完工產(chǎn)品由該企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，合同中注明運(yùn)費(fèi)2萬20%，工業(yè)用途地下建筑物以房要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。65.該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的車船稅()元。A.2880C.249066.該企業(yè)2018年獨(dú)立地下建筑物應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅()元。A.14400C816067.該企業(yè)2018年地上建筑物應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅()元。A.235200C.26400068.該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的印花稅()元。A.1322C.1922四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單項(xiàng)選擇題和多項(xiàng)選擇題組成。錯(cuò)選，本題不得選項(xiàng)得0.5分)(一)(1)2019年6月該公司為A購買價(jià)值80萬元的住房一套供其居住，房屋所有權(quán)登記在A(2)B每月工資收入7000元，2019年1月被評為優(yōu)秀員工，公司為其交付旅游費(fèi)共計(jì)3(3)C利用業(yè)余時(shí)間在乙培訓(xùn)學(xué)校兼職授課，2019年8月取得授課收入68000元。(4)D每月工資收入5000元，另外，D利用業(yè)余時(shí)間經(jīng)營一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，每月從個(gè)人19年以該獨(dú)資企業(yè)的資金20萬元購買小轎車一輛自用，車除業(yè)主工資和購買車輛支出的費(fèi)用外，其他收支都符合規(guī)定。(5)公司于2015年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2017年1月11日E獲得公司授予的股票期權(quán)，服務(wù)一定期限后E可以以每股6元的價(jià)格購買10000股公司股票，當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。69.A先生2019年6月取得甲公司為其購買的住房，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.0B0C.19408070.B先生1月份來源于甲公司的收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅()元。A.1110C.21071.C先生2019年8月取得所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為()元。A.10800C942472.D先生2019年全年收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.36700C.350073.E先生股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.3480C.129674.假設(shè)D先生經(jīng)營的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)本年發(fā)生如下支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有()。A.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出B.分配給投資者的股利C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用D.參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)發(fā)生的支出E.贊助支出(二)他業(yè)務(wù)收入200萬元，成本費(fèi)用 萬元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬元；(2)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：年初向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借入資金200 司賠償30萬元；被環(huán)保部門處以罰款10萬元； (4)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)A公司(小型微利企業(yè))分回股(5)全年實(shí)際支付工資總額300萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)6萬元并取得相關(guān)票據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元，為職工支付商(6)2018年1月份購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明設(shè)備投資額20萬元，2月份投入期限為10年，殘值率10%； (7)接受某公司捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅額1.6萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中，但增值稅專用發(fā)票已通過比對并抵扣；在賬務(wù)中，但是相關(guān)的稅金均已繳納。(其他相關(guān)資料：不考慮資本化利息對固定資產(chǎn)折舊的影響，對于購置的生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)選擇75.該企業(yè)應(yīng)調(diào)增的會計(jì)利潤為()萬元。A.41.6B.50.6C.111.6D76.該企業(yè)應(yīng)調(diào)減的會計(jì)利潤為()萬元。A.76.477.業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.15.10B5.10C.14.9078.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.47C.2779.該企業(yè)2018年境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.53.80C.63.8080.該企業(yè)2018年共應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.15.33C.19.95參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者(非法人)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得【解析】企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，受贈非貨幣性資產(chǎn)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括：【解析】選項(xiàng)C：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收補(bǔ)助，幫扶基金；離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用；按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)。險(xiǎn)費(fèi)，分別不超過職工工資總額的5%比例內(nèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！窘馕觥拷鹑跈C(jī)構(gòu)借款年利率=31.5÷9×12÷700×100%=6%；向股東借款可以稅前扣除的利息=300×2×6%=36(萬元)；廠房建造期間的利息支出應(yīng)予資本化，可以計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息=31.5×4÷9=14(萬元)。兩筆借款應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=49-36+31.5-14=30.5(萬元)。例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=(1000+4800)×5‰=29(萬元)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=60×60%=36(萬元)。所以可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為29萬元。的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。構(gòu)的虧損，可以用境外分支機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)；選項(xiàng)C：境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的虧損，可以用境內(nèi)總【解析】該非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額=127.5÷(1-25%)×25%=42.5(萬元)，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63(萬元)。的價(jià)格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價(jià)格，一般情況下，可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。【解析】公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)【解析】選項(xiàng)B：按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)稅；選項(xiàng)C：按照“工資、薪金所得”計(jì)稅；選我國納稅。當(dāng)月工資薪金收入額=當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額×(當(dāng)月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當(dāng)月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(16000+15000)×16000/(16000+15000)×19.5/30=10400(元)，11月約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(10400-5000)×10%-210=330(元)?！窘馕觥筷惸?月份取得董事費(fèi)收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=100000×(1-20%)×40%-7000=25000(元)。年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，張某取得全年一次性獎金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×10%-210=4790(元)?！窘馕觥科髽I(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。【解析】勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=56000×(1-20%)=44800(元)，適用預(yù)扣。所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=20000×(8-1.5)×10%-2520=10480(元)?！窘馕觥考{稅人為獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，按照每月2000元的【解析】選項(xiàng)A：集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)CD：個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金免征個(gè)人所得稅?！窘馕觥客跄硲?yīng)納個(gè)人所得稅=(120000+3000×12-40000-5000×12)×10%-1500=4100(元)。扣預(yù)繳方法如下：(1)稿酬所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。(2)減除費(fèi)用：稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入(3)應(yīng)納稅所得額：稿酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例預(yù)扣率。該作家取得的稿酬所得被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)。D：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)對應(yīng)調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的成本凈值和相關(guān)費(fèi)用。我國稅法規(guī)定的簡易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免。公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=5×3+(100+20)×10000×0.5‰×50%=315(元)。關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花?！窘馕觥總€(gè)人所有的非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；個(gè)人所有的營業(yè)用房或出租等非自用房產(chǎn)，率征收房產(chǎn)稅。2018年王某應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3000×6×4%+5000×3×4%=1320(元)?；蚴褂萌死U納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%~30%后的余值計(jì)征，沒有房產(chǎn)的，依照租金計(jì)征房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×12×12%/10000+200×3/4×(1-20%)×1.2%=1.584(萬元)。擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。.車船稅。該船舶公司2018年應(yīng)繳納車船稅=200×3×5×50%+4×0.67×3×50%=1504.02(元)。2018年1月購買一套價(jià)值40萬元的面積為70平方米的家庭唯一普通住房，×1%=0.4(萬元)。對個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及某購買第二套住房應(yīng)繳納契稅=60×2%=1.2(萬元)。2018年王某總共應(yīng)繳納契稅=0.4+1.2=1.6(萬元)。的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=8000×5+16000×3+(20000-5000)×2=118000(元)?！窘馕觥繉穗娬镜暮藣u、常規(guī)島、輔助廠房和通信設(shè)施用地(不包括地下線路用地)，生地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該核電站全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(5000+3000+1500+500-200+3000)×5×50%=32000(元)。用稅。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=5000×8=40000(元)。耕地占用稅。張某應(yīng)繳納的耕地占用稅=300×25÷2=3750(元)。40.【解析】選項(xiàng)A：自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅，征面申請核發(fā)噸稅執(zhí)照副本，不再補(bǔ)稅。二、多項(xiàng)選擇題41.初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得[(800+600)×15%=210(萬元)]；其余000×15%÷(5%+15%)-210=1490(萬元)]。選項(xiàng)E：甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(500+1490)×25%=497.5(萬元)。42.年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。43.按非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)。44.【解析】除土地開發(fā)之外，其他開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工：(1)開發(fā)產(chǎn)品竣工證明已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案。(2)開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。(3)開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。45.【解析】不適用核定征收的企業(yè)：享受特定所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)；匯總納稅企業(yè)；上市公日起，專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅。46.【解析】選項(xiàng)A：總機(jī)構(gòu)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?；選項(xiàng)C：2018年全年B機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤?0.35×9000÷ 47.【解析】選項(xiàng)C：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價(jià))取得的所D應(yīng)按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅。48.比法；(3)其他合理方法。49.【解析】選項(xiàng)D：外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)，免繳個(gè)人所得稅。【解析】選項(xiàng)A：個(gè)體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，以當(dāng)?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)B經(jīng)B雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回；選項(xiàng)E：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同未履行完畢，因執(zhí)行仲裁委員會作出的解除股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同及補(bǔ)充協(xié)議的裁決、未完全實(shí)現(xiàn)，隨著股權(quán)轉(zhuǎn)讓關(guān)系的解除，股權(quán)收益不復(fù)存在，納稅人不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅?！窘馕觥坑行┖贤诤炗啎r(shí)無法確定印花稅計(jì)稅金額，對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額5年8月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(2×20000+60000)×1‰-5=95(元)?！窘馕觥窟x項(xiàng)B：納稅人購買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票粘貼在應(yīng)稅憑證上并進(jìn)行注銷后，才算完成納稅義務(wù)；選項(xiàng)C：印花稅納稅人在應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時(shí)即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花?！窘馕觥窟x項(xiàng)A：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)E：企業(yè)辦的各類學(xué)，不征收車船稅；選項(xiàng)E：境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外車船稅。【解析】選項(xiàng)B：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅；選項(xiàng)DE：已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓【解析】選項(xiàng)A：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議的，應(yīng)征收契B一般由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納，所以將土地出【解析】選項(xiàng)B：納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工或者地質(zhì)勘查臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕三、計(jì)算題(一)【解析】企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙20%以上的股份，企業(yè)乙直接持有企業(yè)丙20%以上的股份，【解析】企業(yè)乙的稅后利潤=1000-180-12=808(萬元)應(yīng)由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅款=(180+12)×808×50%÷808=96(萬元)?！窘馕觥科髽I(yè)甲取得的境外所得總額=808×50%+96=500(萬元)企業(yè)甲取得的境內(nèi)外所得總額=500+2400=2900(萬元)企業(yè)甲總應(yīng)納稅額=2900×25%=725(萬元)抵免限額=725×500÷2900=125(萬元)?！窘馕觥烤惩馑枚惪傤~=96+808×50%×10%=136.4(萬元)則企業(yè)甲取得來源于企業(yè)乙投資收益的