高級會計師之高級會計實務題庫檢測精華B卷附答案

高級會計師之高級會計實務題庫檢測精華B卷附答案

大題（共10題）一、A上市公司于2018年8月30日通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股對B企業(yè)進行合并，取得B企業(yè)100％股權。假定不考慮所得稅影響。有關資料如下：（1）合并前A公司股本2000萬元，B企業(yè)股本1500萬元。A公司、B企業(yè)普通股的面值均為1元/股。A公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值總額2億元，B企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)賬面價值總額6億元。（2）A公司普通股在2018年8月30日的公允價值為15元/股，B企業(yè)普通股當日的公允價值為30元/股。（3）2018年8月30日，A公司通過定向增發(fā)本企業(yè)普通股，以2股換1股的比例自B企業(yè)原股東處取得了B企業(yè)的全部股權。（4）2018年8月30日，A公司除非流動資產(chǎn)公允價值較賬面價值高5000萬元以外，其他資產(chǎn)、負債項目的公允價值與其賬面價值相同。（5）假定A公司與B企業(yè)在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。（6）B企業(yè)2017年實現(xiàn)合并凈利潤2000萬元，2018年A公司與B企業(yè)形成的主體實現(xiàn)合并凈利潤為8000萬元，自2017年1月1日至2018年8月30日，B企業(yè)發(fā)行在外的普通股股數(shù)未發(fā)生變化。1、從會計角度判斷該企業(yè)合并中的購買方和被購買方。簡要說明理由。2、確定該項合并中購買方的合并成本。3、計算合并商譽。4、計算購買日的合并財務報表中普通股的股數(shù)。5、計算合并報表中2018年基本每股收益以及比較報表中2017年的基本每股收益?！敬鸢浮慷?、2007年1月，甲公司與乙公司就推廣一項新技術達成如下初步合作意向：甲乙雙方共同投資成立A公司，注冊資本1000萬元，其中甲公司以其專用技術出資，出資額經(jīng)雙方協(xié)商確定為750萬元，乙公司以貨幣出資250萬元。經(jīng)咨詢律師后，甲乙公司對合作意向進行了調整，形成最終合作方案。3月，A公司注冊成立后，總經(jīng)理王某向董事會提議由其大學同學張某擔任公司財務總監(jiān)兼公司監(jiān)事。經(jīng)研究，董事會決定按照王某的提議執(zhí)行。8月，A公司召開董事會，討論在各地設立營銷機構有關事宜。經(jīng)討論，初步形成了兩種方案：(1)在各地設立具有法人資格的營銷子公司;(2)在各地設立不具有法人資格的營銷分公司。董事長提出，各地營銷機構設立之初很難實現(xiàn)盈利，應在現(xiàn)有政策環(huán)境下尋求對公司最有利的方案，采用哪種方案待進一步論證后再行決定。12月，A公司總經(jīng)理王某授權財務總監(jiān)張某負責聘請會計師事務所進行年報審計。后經(jīng)王某同意，A公司與某會計師事務所正式簽約。該會計師事務所審計發(fā)現(xiàn)，2007年4月，A公司為某企業(yè)提供了借款擔保，后因該企業(yè)經(jīng)營失敗，導致A公司發(fā)生擔保損失180萬元，已在所得稅前扣除。2008年3月，A公司收到當?shù)卣?0萬元補貼作為A公司在當?shù)赝顿Y的獎勵?？偨?jīng)理王某就該補貼的使用方案向董事長建議：將50萬元補貼作為技術研發(fā)專項經(jīng)費，既增強公司競爭力，又可獲得稅收優(yōu)惠。董事長表示該方案比較可行，但這種政府補貼收入是否還要繳稅，尚需落實。王某認為，財政撥款不用繳納企業(yè)所得稅，隨即決定將50萬元補貼全額用于研發(fā)專項。要求：根據(jù)公司、稅收法律制度有關規(guī)定，指出A公司行為的不合法之處，分別簡要說明理由?！敬鸢浮緼公司行為不合法之處：(1)張某任公司財務總監(jiān)兼任公司監(jiān)事不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司董事、高級管理人員不得兼任公司監(jiān)事。(2)公司監(jiān)事的產(chǎn)生程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司監(jiān)事應由公司股東會決定，不應由董事會決定。(3)公司聘請會計師事務所的程序不符合規(guī)定。理由：根據(jù)公司法律制度規(guī)定，公司聘用承辦公司審計業(yè)務的會計師事務所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會或董事會決定。(4)公司將擔保損失在所得稅前扣除不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入無關的支出不得在所得稅前扣除。提供借款擔保而發(fā)生的擔保損失與取得收入無關，因此不得稅前扣除?；颍喊凑斩愂辗芍贫纫?guī)定，擔保損失不得在稅前扣除。(5)公司取得的50萬元補貼不作為應稅收入繳納企業(yè)所得稅不符合規(guī)定。理由：根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政補貼收入，除國務院、財政部明確規(guī)定予以免稅的外，均應作為應稅收入，繳納企業(yè)所得稅。三、（2018年）甲公司是一家境內上市公司，主要從事農藥研發(fā)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務，擁有合成原藥、加工、復配制劑的生產(chǎn)能力。甲公司2018年發(fā)生的與環(huán)境污染事件相關的部分資料如下：（1）2018年3月13日至23日，國家環(huán)境保護督察部門對甲公司進行專項督查，發(fā)現(xiàn)甲公司存在違規(guī)處置復配制劑產(chǎn)生的危險廢物等行為，對當?shù)丨h(huán)境造成了嚴重污染，甲公司根據(jù)國家環(huán)境保護法規(guī)相關條款并結合以前發(fā)生的類似案例，初步判斷政府環(huán)境保護部門可能對公司給予3至5個月的停產(chǎn)整治處罰：公司一旦停產(chǎn)，大量客戶訂單將無法正常交付，合同糾紛難以避免；競爭對手可能趁機搶占市場份額，導致本公司市場占有率下降。（2）2018年3月24日，甲公司啟動應急管理機制，針對該事件成立環(huán)境污染事件處理領導小組，由分管相關工作的領導牽頭，公司環(huán)境保護、財務、計劃、生產(chǎn)，宣傳、法律等部門參與，負責此次環(huán)境污染事件相關處理工作，抓緊清除違規(guī)處置的危險廢物，避免繼續(xù)污染環(huán)境。為防范發(fā)生次生風險，甲公司責成該領導小組全面評估環(huán)境污染事件對公司發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營、股價及聲譽等方面的影響，預估潛在損失，形成綜合應對方案。2018年3月末，甲公司在收到政府環(huán)境保護部門停產(chǎn)整治通知后，立即實施擬定的應對方案。（3）2018年4月，甲公司召開董事會會議，決定設立風險管理委員會，負責督導公司風險管理體系建設和實施，完善風險管理組織架構，規(guī)范風險管理流程，提升防范風險能力。2018年5月，為吸取本次環(huán)境污染事件教訓，甲公司風險管理委員會向董事會提議：①建立風險準備金，應對突發(fā)風險；②引進國際領先的環(huán)境保護技術，合資建立危險廢物資源化處置中心；③加大原藥研發(fā)投入，以期實現(xiàn)技術突破，增加高附加值原藥產(chǎn)量，減少復配制劑產(chǎn)量。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1），從企業(yè)風險內容分類的角度，指出甲公司將面臨哪些類別的風險，并分別說明理由。2.結合資料（2），提出企業(yè)從整體角度評估風險的建議。3.根據(jù)資料（3）中的①至③，逐項指出甲公司采取風險降低策略的具體類型，并分別說明理由。4.結合資料（3），指出規(guī)范的企業(yè)風險管理流程?！敬鸢浮?.（1）運營風險。理由：公司可能停產(chǎn)整治。（2）法律風險。理由：訂單無法正常交付導致合同糾紛（或：違規(guī)處置危險廢物，可能被政府部門處罰）。（3）市場風險。理由：競爭對手趁機搶占市場份額，導致市場占有率下降。2.企業(yè)整體風險評估：一是要分析單一風險的可能性和影響程度，二是要關注風險之間的關系，考慮整個企業(yè)層面的組合風險。3.（1）風險補償。理由：企業(yè)對風險可能造成的損失采取適當?shù)拇胧┻M行補償，以期降低風險?；颍航L險準備金。（2）風險控制。理由：控制風險事件發(fā)生的動因、環(huán)境、條件等，來達到減輕風險事件發(fā)生時的損失或降低風險事件發(fā)生的概率的目的。或：引進國際領先的環(huán)境保護技術。（3）風險轉換。四、某公司董事會會議一致通過了優(yōu)化內部環(huán)境的決議，包括：嚴格規(guī)范公司治理結構，各類業(yè)務事項均應提交董事會或股東大會審核批準；調整機構設置和權責分配，做到所有不相容崗位或職務嚴格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機制，同時注重就業(yè)和員工權益保護，認真履行社會責任，加強企業(yè)文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神。要求：根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出董事會會議提出優(yōu)化內部環(huán)境的決議有哪些不當之處，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）各類業(yè)務事項均應提交董事會或股東大會審核批準的觀點不恰當。理由：各類業(yè)務事項應按照規(guī)定的權限和程序進行審核批準。或：重大業(yè)務事項才需要提交董事會或股東大會審核批準。（2）所有不相容崗位或職務嚴格分離的觀點不恰當。理由：不符合適應性原則和成本效益原則的要求。或：受公司規(guī)模、業(yè)務特點等因素影響，無法對不相容崗位或職務實現(xiàn)有效分離的，可不予分離。五、A單位是一家中央級事業(yè)單位，按照財務部門的要求決定在單位系統(tǒng)內部全面檢查以促進內部控制制度建設。2018年3月，A單位派出檢查組，對設在外省的下屬分單位B單位進行檢查發(fā)現(xiàn)B單位存在多頭開戶、私設小金庫的問題，正當檢查組準備的有關問題進行深入檢查時，A單位又接到有關部門的通知，A單位財務部主任王某、B單位主任李某、副主任張某攜巨款潛逃國外，A單位立即向公安機關報案同時決定對B單位幾年來財務會計工作進行全面檢查，經(jīng)過兩個多月的檢查一樁作案多年，涉案金額高達1000萬元的資金盜用的案件被揭開面紗，經(jīng)查王某等人的作案手段和做法如下：2015年王某被認命為B單位主任，李某擔任B單位的副主任、張某任會計兼出納。當時A單位出于拓展業(yè)務等考慮，授予B單位業(yè)務定價的制定權和對外投資的制定權。由于尚未建立網(wǎng)絡計算機控制系統(tǒng)，對下屬分單位的業(yè)務A單位每月手工統(tǒng)計匯總一次，并要求各下屬分單位每月末將當月收取款項集中匯繳到A單位的賬戶，然后確認記賬。王某等人利用A單位授予的業(yè)務定價權采取高價收取低價向A單位匯總報賬的手法，截流了業(yè)務款項形成小金庫，并利用款項上繳的時間差，挪用款項由李某負責炒股，非常所得也流入小金庫，然后由會計兼出納的張某將小金庫的款項源源不斷地匯往境外趙某等人控制的賬戶。2016年王某調任A單位財務部主任，李某接任了B單位主任、張某任副主任，仍然兼會計和出納工作。此后的幾年間王某、李某和張某三人繼續(xù)采用上述手法大肆作案直到2018年3月A單位檢查組進入。案發(fā)以后A單位對此案高度重視，針對此案所暴露出來的下屬單位權力過大的內控問題A單位辦公會做出以下決定：(1)建立健全單位內部控制由財務部負責人組織制定與實施內部控制，今后如果內部控制再出現(xiàn)問題應該由財務部負責人承擔全部責任。(2)加強對外投資的控制，收回各下屬單位的對外投資權，單位所有投資均由A單位一把手審批。(3)加強財務管理。會計和出納人員分設，出納人員不得兼任財務登記等工作，單位的銀行預留印鑒一律由總會計師統(tǒng)一保管。(4)加強業(yè)務控制。所有業(yè)務包括談判價格、合同簽訂、業(yè)務運作、款項結算等，均由A單位業(yè)務部統(tǒng)一負責，各下屬分單位僅負責宣傳、推廣，協(xié)助催收貨款。(5)加強計算機系統(tǒng)建設和內部審計工作。實現(xiàn)銷售網(wǎng)點計算機控制，由A單位財務部每年組織對本單位下屬及分單位內部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計。要求：按照內部控制基本規(guī)范指出A單位辦公會做出的五個決定有哪些不當之處，簡要說明理由?！敬鸢浮繌膯挝粌炔靠刂频慕嵌?，A單位辦公會所作的決定有以下不當之處：①A單位的單位負責人是單位一把手而不是財務部主任，因此，不應要求財務部主任對單位的內部控制制度承擔全部責任。②根據(jù)授權批準控制的方法和對外投資控制的要求，單位金額較大的對外投資應該由單位辦公會集體決策，而不應由單位一把手一人審批。③按照內部控制制度的要求，出納人員只是不得兼任收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作，但可以兼任現(xiàn)金日記賬等賬目登記工作。單位規(guī)定由總會計師統(tǒng)一保管銀行預留印鑒等不符合貨幣資金控制有關“銀行預留印鑒管理”的要求。④談判價格、合同的簽訂、業(yè)務的運作、款項的結算應分別設立不同部門完成，A單位決定由業(yè)務部負責辦理業(yè)務的全過程，違背了“不相容職務相互分離控制”的要求。⑤內部審計應當有相對獨立性，A單位決定由財務部對本單位及下屬分、子單位的會計資料進行審計有違這一原則。六、某省省級行政事業(yè)單位按照省級財政部門要求，參照執(zhí)行中央級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理、部門預算管理等規(guī)定，并已實行國庫集中支付制度。該省農業(yè)廳有甲、乙、丙等下屬事業(yè)單位。2012年7月，該省農業(yè)廳財務處負責人組織有關人員召開工作會議，對下列事項進行研究。關于對下屬單位的管理事項(1)省政府決定自2012年7月1日起調整提高公務員津貼標準，省屬事業(yè)單位參照執(zhí)行。本廳所屬各事業(yè)單位按照規(guī)定標準提出增加人員經(jīng)費基本支出預算共計4500萬元的申請。會議建議審核同意并報省財政廳。(2)甲單位由于2012年上半年取得的事業(yè)收入超出預算較多，申請根據(jù)實際超收收入調整增加2012年下半年日常公用經(jīng)費基本支出預算中的出國考察費，會議建議審核同意并報省財政廳。(3)對乙單位2012年上半年預算執(zhí)行情況進行檢查發(fā)現(xiàn)，該單位由于人員經(jīng)費不足，將單位財政基本支出結轉資金中日常公用經(jīng)費結轉用于發(fā)放規(guī)定標準的補貼。(4)對乙單位2012年上半年會計核算工作進行檢查發(fā)現(xiàn)，截至2012年6月30日，該單位事業(yè)基金賬戶金額中仍包括實行國庫集中支付制度以后結存的財政撥款資金。(5)對乙單位2012年上半年會計核算工作進行檢查發(fā)現(xiàn)，該單位將農業(yè)廳對本單位上年財政直接支付結余資金調劑轉出的金額，作為增加事業(yè)支出和減少財政應返還額度處理。(6)對丙單位2012年上半年會計核算工作進行檢查發(fā)現(xiàn)，該單位與所屬獨立核算培訓中心簽訂的協(xié)議約定：培訓中心每年向丙單位上交管理費200萬元；丙單位在培訓中心發(fā)生的會議費用，直接沖抵管理費，雙方按沖抵后凈額每半年結算一次。2012年上半年，丙單位在培訓中心發(fā)生會議費共計56萬元，沖抵上半年管理費后，丙單位于6月30日收到培訓中心支付的管理費凈額44萬元，丙單位據(jù)此增加銀行存款和附屬單位繳款各44萬元。關于農業(yè)廳本級的事項(7)2012年6月，收到2012年上半年辦公樓閑置樓層出租租金款120萬元，財務處王某將收到的租金款作為其他收入處理。(8)財務處李某等編制的2013年度農業(yè)廳本級“一上”預算草案中，將支付給職工的住房提租補貼，按照政府支出功能分類科目列入“農林水事務”類，按照政府支出經(jīng)濟分類科目列入“對個人和家庭的補助”類。(9)2011年12月，通過實施政府公開招標采購（不屬于集中采購目錄范圍），向A供應商購買了一批專用設備，合計價款1450萬元。2012年6月，需要為2011年12月所購的設備添購專門配套設施，經(jīng)批復的采購預算為350萬元。會議建議繼續(xù)向A供應商添購該批設備。(10)2012年6月，在資產(chǎn)清查過程中，查出賬外設備一臺。會議建議財務處李某按照該設備的重置成本60萬元暫時入賬，并于會后報請省財政廳批復?！敬鸢浮渴马?1)的建議正確。事項(2)的建議不正確。理由：在預算執(zhí)行過程中發(fā)生的非財政補助收入超收部分原則上不再安排當年的基本支出。七、甲公司是一家專門從事網(wǎng)約車平臺經(jīng)營的初創(chuàng)企業(yè)。公司主要以互聯(lián)網(wǎng)為載體為客戶和城市客運公司提供信息服務和自動撮合訂單成交系統(tǒng)。公司發(fā)展初期聚集了一批精通軟件開發(fā)的技術人員和一批營銷人員。該公司已經(jīng)在北京、上海、廣州等大型城市和中心城市落地并開展業(yè)務。2015年7月，公司召開半年度經(jīng)濟形勢分析會，與會人員發(fā)言如下：總經(jīng)理：公司以免費模式迅速占領市場的戰(zhàn)略實施順利，目前面臨的問題是要盡快形成有特色的商業(yè)模式。近期我們已經(jīng)完成了新的軟件平臺的上線，公司一手抓平臺開發(fā)，一手抓市場拓展。為此公司準備籌集資金開展業(yè)務。請各部門經(jīng)理圍繞這兩點來談談自己的想法。市場部：過去的半年，我公司的訂單數(shù)，每日活躍用戶量和新增客戶數(shù)等指標都有20%以上的增長，但是競爭對手的增長也很快。要迅速占領市場，必須根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)傳播的特點進行以“病毒式”傳播為特征的市場推廣計劃。初步計劃每月拿出一定量的資金作為紅包發(fā)放給老客戶，并以此吸引新客戶注冊使用我們的產(chǎn)品。以促使我公司用戶量和市場占有率迅速上升。財務部：從公司前半年預算執(zhí)行情況來看，盈利情況依然為虧損，收入預算完成率僅為20%，費用預算執(zhí)行率已經(jīng)超過100%。去年編制預算時采用了固定預算法，沒有預料到今年業(yè)務量的巨幅增長，由于市場的發(fā)展充滿不確定性，未來的業(yè)務量無法準確預測。鑒于市場推廣需要大量的現(xiàn)金，我部門會根據(jù)財務狀況、經(jīng)營成果和存量資金情況編制市場費用預算。人力資源部：鑒于公司飛速發(fā)展帶來的人手不足情況，建議公司調整人力資源發(fā)展計劃，加大引進人才力度，同時要保證老員工能夠安心工作，不被競爭對手挖角。技術部：同意人力資源部的意見，平臺開發(fā)任務非常重，現(xiàn)有的程序員都是多任務并行，很多子項目已經(jīng)出現(xiàn)了延期交付的情況，平臺的升級計劃受到耽誤，勢必會影響到客戶對服務的體驗。請根據(jù)上述資料回答下列問題：要求：固定預算適合什么樣的企業(yè)？【答案】同定預算適用于業(yè)務量水平較為穩(wěn)定的生產(chǎn)和銷售業(yè)務的成本費用預算的編制。八、華夏公司系上海證券交易所上市的一家股份有限公司，為開拓市場、提高效率、增加利潤、提升品牌形象，企業(yè)召開董事會會議作出以下改革措施：（1）按照國家有關規(guī)定，對董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序等予以明確。規(guī)定以下職務可以由同一人擔任：可行性研究和執(zhí)行；決策審批與執(zhí)行。（2）公司為提高市場占有率，決定依靠企業(yè)強大的人力資源加大研發(fā)力度，提高產(chǎn)品的科技含量，在研發(fā)上大量投入，力爭在較短時間內有所突破。（3）公司的發(fā)展離不開強大的人力資源，公司決定面向社會大量招聘具有管理專長和技術專長的員工，以提高企業(yè)整體的管理水平和技術水平，同時辭退不符合要求的員工。（4）公司為增加銷售量，需要大量的資金，因此需進行籌資。公司為提高財務杠桿效應，降低綜合資金成本，決定新增資金全部通過發(fā)行長期債券解決，此籌資方案未經(jīng)專家論證。（5）強化內部管理，特別是提高審計委員會和內部審計機構的職能作用，審計委員會應當主要由執(zhí)行董事、高層管理人員組成。（6）公司為促進并購重組的順利開展，對被并購方的員工加強文化建設，盡快使被并購方的員工對其原有的文化進行拋棄，進而接受公司的新文化，使其有歸屬感。（7）某產(chǎn)品（健身器材）市場供不應求，為擴大銷量，公司決定在不影響產(chǎn)品基本功能的情況下，適當降低檢驗標準。（8）為擴大市場，公司決定有償給主要經(jīng)銷商提供擔保以擴大產(chǎn)品銷售能力。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和配套指引，逐項識別華夏公司董事會決議中（1）至（7）項改革措施所面臨的主要風險；同時，針對識別出的主要風險，逐項設計相應的控制措施。<2>?、假如你是華夏公司的高級管理人員，根據(jù)決議（8），立足業(yè)務層面考慮，簡要說明在擔保業(yè)務活動中，企業(yè)面臨的主要風險及采取的應對措施?！敬鸢浮?.①改革措施（1）存在的風險：決策審批與執(zhí)行由同一人擔任，可能會產(chǎn)生對錯誤的決策，執(zhí)行人隱瞞不報的風險。（0.5分）控制措施：決策審批與執(zhí)行應當由不同的人員擔任。（1分）②改革措施（2）存在的風險：A.研究項目未經(jīng)科學論證或論證不充分，可能導致資源浪費；B.研發(fā)人員配備不合理或研發(fā)過程管理不善，可能導致成本過高、研發(fā)失??；C.研發(fā)成果轉化應用不足，保護措施不力，可能導致企業(yè)利益受損。（1分）控制措施：A.應當根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略，結合市場開拓和技術進步要求，科學制定研發(fā)計劃，提出研究項目立項申請，開展可行性研究，編制可行性研究報告，按規(guī)定的權限和程序對研發(fā)項目進行審批；B.加強對研究過程的管理，確保項目按期、保質完成；C.促進研究成果的轉化，建立研究成果保護制度。（1分）③改革措施（3）存在的風險：A.人力資源結構不合理，可能導致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)；B.人力資源激勵約束制度不合理，可能導致關鍵技術泄密；C.人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟。（0.5分）控制措施：A.根據(jù)人力資源總體規(guī)劃，結合生產(chǎn)經(jīng)營實際需要，制定年度人力資源需求計劃，完善人力資源引進制度；B.依法與選聘人員簽訂勞動合同，對于關鍵管理及關鍵技術人員，應當簽訂崗位保密協(xié)議、競業(yè)限制協(xié)議，明確應履行的義務；C.對退出人員明確保密期限、競業(yè)限制期限，對關鍵人員還應當進行工作交接或離任審計。（1分）④改革措施（4）存在的風險：籌資決策不當，引發(fā)資本結構不合理，可能導致籌資成本過高（0.5分）控制措施：公司應當對籌資方案進行科學論證，形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況；公司對籌資方案應嚴格審批，關注籌資用途的可行性和相應的償債能力。（1分）⑤改革措施（5）存在的風險：審計委員會負責人及其成員必須具備相應的獨立性，主要由執(zhí)行董事及高管組成，不具有獨立性。（0.5分）控制措施：審計委員會應當主要由獨立董事等具有獨立性的人員組成。（1分）⑥改革措施（6）存在的風險：被并購方的員工可能不愿意拋棄原有的公司文化，并與華夏公司的文化產(chǎn)生沖突，可能導致并購重組失敗。（0.5分）控制措施：華夏公司應當平等對待被并購方的員工，促進并購雙方的文化融合。（1分）⑦改革措施（7）存在的風險：產(chǎn)品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)。（0.5分）控制措施：A.公司應當建立嚴格的產(chǎn)品質量控制和檢驗制度，嚴把質量關，禁止讓缺乏質量保障、危害人民生命健康的產(chǎn)品流向社會；B.公司應當加強產(chǎn)品