營改增業(yè)務(wù)發(fā)票專項(xiàng)檢查風(fēng)險(xiǎn)防范教材課件

營改增業(yè)務(wù)發(fā)票

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專項(xiàng)檢查風(fēng)險(xiǎn)防范主講人：關(guān)國敏目錄營改增簡介營改增后的發(fā)票真假發(fā)票辨別

員工報(bào)銷常見問題稅務(wù)稽查&專項(xiàng)檢查風(fēng)險(xiǎn)防范票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)你知道什么是

“營改增”？2023/6/6營改增簡介推進(jìn)過程：1979年引進(jìn)；1980年試點(diǎn)；1984年成為主體稅種之一；1994年取代產(chǎn)品稅；2005-2009年轉(zhuǎn)型；2012年開始營改增；2016年5月1日全面營改增并完成徹底轉(zhuǎn)型。營改增簡介營改增簡介2023/6/62012年之前：序號(hào)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)增值稅營業(yè)稅1銷售貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）√

2提供加工修理修配勞務(wù)√

3進(jìn)口貨物√

4銷售服務(wù)

√5銷售無形資產(chǎn)

√6銷售不動(dòng)產(chǎn)

√增值稅平行、并行營業(yè)稅2023/6/6營業(yè)稅正式退出歷史舞臺(tái)！營改增簡介全面營改增???2023/6/6營改增簡介營改增簡介2023/6/6五檔稅率：0%：出口貨物、勞務(wù)與服務(wù)（國務(wù)院另有規(guī)定除外）6%：現(xiàn)代服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、電信增值服務(wù)11%：運(yùn)輸服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、電信基礎(chǔ)服務(wù)、郵政服務(wù)13%：糧食、食用植物油、自來水、液化水、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)等17%：其他貨物銷售、加工修理修配勞務(wù)、動(dòng)產(chǎn)租賃兩檔征收率：5%：不動(dòng)產(chǎn)銷售3%：其他營改增后的發(fā)票2023/6/6自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向試點(diǎn)納稅人發(fā)放發(fā)票；試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日；特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當(dāng)延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。營改增后的發(fā)票2023/6/6地稅發(fā)票增值稅發(fā)票2023/6/6發(fā)票是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款項(xiàng)憑證。營改增后，會(huì)有哪些發(fā)票？《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》三條2023/6/6增值稅專用發(fā)票；增值稅普通發(fā)票；增值稅電子普通發(fā)票；機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及國稅機(jī)關(guān)發(fā)放的卷式普通發(fā)票。特別提醒：類似“門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票”，以前繳納營業(yè)稅也有，區(qū)別是，

發(fā)票監(jiān)制章中原“地方稅務(wù)局監(jiān)制”改為“國家稅務(wù)局監(jiān)制。開票日期是2016年6月30日以后的，如當(dāng)?shù)責(zé)o特殊規(guī)定，屬于不合規(guī)發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016

年第23

號(hào)）營改增后的發(fā)票現(xiàn)行稅制發(fā)票分為(普通發(fā)票)和(增值稅專用發(fā)票)兩大類。2023/6/6注意

復(fù)核人與開票人不可為同一人，且三項(xiàng)必填。增值稅專用發(fā)票營改增后的發(fā)票增值稅專用發(fā)票2023/6/6增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）營改增后的發(fā)票溫馨提示收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，請記得抵扣聯(lián)切勿粘貼，可以使用回形針開票日期30天內(nèi)交到財(cái)務(wù)進(jìn)行抵扣。2023/6/6增值稅普通發(fā)票營改增后的發(fā)票2023/6/6增值稅電子普通發(fā)票營改增后的發(fā)票2023/6/6門票、過路（過橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票營改增后的發(fā)票管理(一)字跡清楚。

(二)不得涂改。

(三)項(xiàng)目填寫齊全。

(四)票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符。

(五)各項(xiàng)目內(nèi)容正確無誤。

(六)全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。

(七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

(八)按照規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票。

(九)不得開具偽造的專用發(fā)票。

(十)不得拆本使用專用發(fā)票。

(十一)不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。

開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收。

2023/6/6增值稅發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)2023/6/6營改增后的發(fā)票增值稅專用發(fā)票>增值稅普通發(fā)票再收地稅發(fā)票、營業(yè)稅發(fā)票要謹(jǐn)慎發(fā)票管理指導(dǎo)原則：營改增必須了解的

發(fā)票知識(shí)172023/6/6營改增后的發(fā)票2023/6/61.摸發(fā)票質(zhì)地和材質(zhì)2.看印刷字體內(nèi)容印制不全或不規(guī)范發(fā)票專用章3.查廣東國稅：/pub/gdgsww/bsfw/sscx/fpcy/真假發(fā)票辨別2023/6/6真假發(fā)票辨別2023/6/6真假發(fā)票辨別2023/6/6真假發(fā)票辨別2023/6/6真假發(fā)票辨別后續(xù)管理：每月通報(bào)假發(fā)票情況；建立供應(yīng)商黑名單；《發(fā)票管理手冊》；《業(yè)務(wù)人員發(fā)票知識(shí)小冊子》。2023/6/6員工報(bào)銷常見問題假發(fā)票:工作餐：與會(huì)議相關(guān)—會(huì)議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會(huì)議時(shí)間、地點(diǎn)、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等與業(yè)務(wù)招待相關(guān)加班餐—xx項(xiàng)目XX內(nèi)部工作人員加班餐（OA系統(tǒng)上不填寫非本公司人員信息）企業(yè)常見報(bào)銷問題大盤點(diǎn)2023/6/612費(fèi)用報(bào)銷，學(xué)問可真多！5員工報(bào)銷常見問題稅務(wù)稽查

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專項(xiàng)檢查風(fēng)險(xiǎn)防范

2023/6/6什么是稅務(wù)稽查？？？2023/6/6三分鐘讓你了解稅務(wù)稽查/n810351/n810916/c2234813/content.html稅務(wù)稽查方式驟變2023/6/6最近國家稅務(wù)總局出臺(tái)了新的稽查辦法，企業(yè)被稽查和評估的可能性加大，而發(fā)票是企業(yè)最大的痛點(diǎn)。發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是審計(jì)決技巧全列舉。2023/6/6國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查實(shí)施方案》的通知稅總發(fā)〔2015〕104號(hào)首次采取搖號(hào)方式確定稽查對象；稽查對象和稽查人員均通過搖號(hào)抽??；隨機(jī)抽查對象和內(nèi)容；國、地稅聯(lián)合隨機(jī)抽查稅務(wù)稽查方式聚變發(fā)票…………..

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法律稅收風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)對技巧

2023/6/6風(fēng)險(xiǎn)之一：對方拒開發(fā)票，請求開發(fā)票2023/6/6解決方法：方法一：找法院結(jié)果：不支持依據(jù)：開具發(fā)票屬于行政法律關(guān)系不屬于人民法院受理民事訴訟的范圍方法二：找稅務(wù)局結(jié)果：支持教你發(fā)票的法律和稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對技巧風(fēng)險(xiǎn)之二：對方不開發(fā)票造成損失，請求賠償2023/6/6解決方法：方法一：找法院結(jié)果：支持，判令賠償損失和利息。依據(jù)：主張經(jīng)濟(jì)損失，法院予以支持，按照公平原則，損失應(yīng)由賣方承擔(dān)方法二：找稅務(wù)局結(jié)果：支持部分，支持請求開發(fā)票，不支持賠償。依據(jù)：賠償屬于法院受理民事訴訟范圍注意：對方不開發(fā)票造成損失，可向法院請求賠償，向稅務(wù)機(jī)關(guān)請求對方開具發(fā)票。教你發(fā)票的法律和稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對技巧風(fēng)險(xiǎn)之三：僅用發(fā)票證明買賣關(guān)系2023/6/6解決方法：方法一：找法院結(jié)果：不支持。依據(jù)：僅是結(jié)算工具，不能替代買賣合同方法二：找稅務(wù)局結(jié)果：不支持。

依據(jù)：僅用發(fā)票不能充分證明買賣關(guān)系注意：法院和稅務(wù)機(jī)關(guān)都不支持僅用發(fā)票來證明買賣關(guān)系，這會(huì)為企業(yè)帶來雙重風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)際工作中經(jīng)常是業(yè)務(wù)先發(fā)生發(fā)票后取得，很多會(huì)計(jì)在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)不進(jìn)行賬務(wù)處理，等到發(fā)票取得時(shí)再進(jìn)行處理，這就為稅企爭議埋下了伏筆，如果沒有其他的材料進(jìn)行佐證，企業(yè)可能面臨法院和稅務(wù)機(jī)關(guān)都不支持的風(fēng)險(xiǎn)。教你發(fā)票的法律和稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對技巧2023/6/6風(fēng)險(xiǎn)之四：不開發(fā)票不付款解決方法：方法一：找法院結(jié)果：不支持。依據(jù)：開具發(fā)票并非是買賣合同主義務(wù)方法二：找稅務(wù)局結(jié)果：支持部分，要求賣方開具發(fā)票，并對不開發(fā)票行為依據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行處罰；對不付款行為不予支持。依據(jù)：征管法、發(fā)票管理辦法，付款行為是民事行為。注意：買賣合同中主義務(wù)具體為賣方交付貨物轉(zhuǎn)移貨物所有權(quán)，買方支付貨款并受領(lǐng)標(biāo)的物，履行開具發(fā)票義務(wù)并非合同的主要義務(wù)。因此開具發(fā)票的義務(wù)不能構(gòu)成賣方拒付貨款的同時(shí)履行抗辯權(quán)。教你發(fā)票的法律和稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對技巧2023/6/6風(fēng)險(xiǎn)之五：餐飲發(fā)票都記在業(yè)務(wù)招待費(fèi)么教你發(fā)票的法律和稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對技巧2023/6/6風(fēng)險(xiǎn)之六：禮品發(fā)票都繳哪些稅教你發(fā)票的法律和稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對技巧企業(yè)日常業(yè)務(wù)離不開發(fā)票的填開，正確的使用和開具發(fā)票可以為企業(yè)免去很多不必要的麻煩和錯(cuò)誤。但是，實(shí)際工作中，往往會(huì)在發(fā)票抵扣、發(fā)票認(rèn)證、發(fā)票填開、發(fā)票保管等方面發(fā)生疏忽和遺漏…………

那么，怎樣做到防患于未然呢？2023/6/6如何正確開具發(fā)票，這5點(diǎn)要牢記！正確開具發(fā)票的細(xì)節(jié)提醒先開票有什么風(fēng)險(xiǎn)？2023/6/6先開票后付款是否有法律風(fēng)險(xiǎn)？開具發(fā)票=已收款？最高院判決發(fā)票是收款證明教你發(fā)票的法律和稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對技巧虛開發(fā)票2023/6/6虛開發(fā)票倒票賺取手續(xù)費(fèi)行為怎樣防止虛開發(fā)票？2023/6/6國稅發(fā)〔1997〕134號(hào)：在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。國稅發(fā)〔2000〕182號(hào)：有下列情形之一的，無論購貨方（受票方）與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易，增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符，購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的，對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理。一、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的，即134號(hào)文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。二、購貨方取得的增值稅專用發(fā)票為銷售方所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）以外地區(qū)的，即134號(hào)文件第二條規(guī)定的“從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票”的情況。2023/6/61）所謂“對開發(fā)票”是指一購貨方在發(fā)生“銷售退回”時(shí)，為了規(guī)避開紅字發(fā)票的麻煩，由退貨企業(yè)再開一份銷售專用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷售給了原生產(chǎn)企業(yè)的行為。2）《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減?！彼?，企業(yè)如果發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票，如果未按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵減，將會(huì)被重復(fù)計(jì)稅。3）納稅人如果未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，未按照規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。怎樣防止虛開發(fā)票？對代開、虛開專用發(fā)票的處理2023/6/6納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，未就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，應(yīng)按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅；已就其虛開金額申報(bào)并繳納增值稅的，不再按照其虛開金額補(bǔ)繳增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。

納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。（國家稅務(wù)總局公告2012年第33號(hào)）現(xiàn)在“采購”業(yè)務(wù)模式2023/6/6現(xiàn)有“采購”業(yè)務(wù)模式需符合增值稅“票據(jù)、資金、貨物、合同”四流一致的規(guī)定，即開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務(wù)的單位與接受貨款的單位及合同協(xié)議一致。所支付款項(xiàng)的單位——“資金流”開具抵扣憑證的銷項(xiàng)單位——“票據(jù)流”提供貨物勞務(wù)的單位——“貨物勞務(wù)流”甲乙雙方直接簽訂的合同——“合同流”企業(yè)開具和取得發(fā)票時(shí)應(yīng)注意：1，開票原則：把發(fā)票開給跟我簽合同的人2，受票原則：款付給誰就管誰要發(fā)票3，盡量通過銀行賬戶劃撥貨款。4、發(fā)票流、資金流、貨物流一致，否則可能是虛開怎樣防止虛開發(fā)票？2023/6/6虛開增值稅發(fā)票行為可以分為為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種違法形式。不法分子虛開增值稅專用發(fā)票的幾種慣用手段查處虛開增值稅發(fā)票行為的主要方法:一是從“物流”的角度，核實(shí)增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性。通過分析銷貨方（或購貨方）生產(chǎn)報(bào)表中的原材料消耗量、耗電量等指標(biāo)，推算企業(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量（或入庫商品）是否屬實(shí)。將貨物出庫單（或入庫單）、貨運(yùn)單據(jù)等與企業(yè)留存的發(fā)票各聯(lián)相核對，確認(rèn)增值稅發(fā)票中的內(nèi)容是否屬實(shí)。

面對社會(huì)泛濫的虛開發(fā)票，如何避免他人虛開對本企業(yè)和個(gè)人的沖擊：怎樣防止虛開發(fā)票？2023/6/6二是從“資金流”的角度，核實(shí)增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性。將銀行存款賬、銷售收入賬、生產(chǎn)成本賬，往來賬相核對，從資金流的角度，核實(shí)增值稅發(fā)票的金額是否與實(shí)際情況相符。三是從“票流”的角度，核實(shí)增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性。將銷貸方存根聯(lián)、記賬聯(lián)與購貨方的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)相核對，看發(fā)票中的項(xiàng)目是否一致，將購銷雙方的會(huì)計(jì)賬目以及貨物出庫單、入庫單、貨運(yùn)單等相核對，從時(shí)間、數(shù)量、金額等方面，檢查有無異常情況。四是從“稅務(wù)監(jiān)控”的角度，核實(shí)增值稅發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性。將銷貨方或購貨方留存的增值稅發(fā)票、納稅申報(bào)表與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅控系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)相核對，重點(diǎn)核實(shí)發(fā)票號(hào)、繳稅時(shí)間、數(shù)量、金額等項(xiàng)目是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)內(nèi)的相關(guān)內(nèi)容相吻合。

怎樣防止虛開發(fā)票？委托代理采購的風(fēng)險(xiǎn)管控2023/6/61、企業(yè)財(cái)務(wù)如何防范虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)，怎樣解決發(fā)票流、資金流、貨物流三流不一致問題？虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)防范與擺脫《關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發(fā)〔1995〕192號(hào)）規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷售單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。2023/6/6國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2014年第39號(hào))納稅人通過虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷逃稅款，但對外開具增值稅專用發(fā)票同時(shí)符合以下情形的，不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票：

納稅人向受票方納稅人銷售了貨物，或者提供了增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)；

納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的款項(xiàng)，或者取得了索取銷售款項(xiàng)的憑據(jù)；

納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關(guān)內(nèi)容，與所銷售貨物、所提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)相符，且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。受票方納稅人取得的符合上述情形的增值稅專用發(fā)票，可以作為增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

本公告自2014年8月1日起施行。此前未處理的事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)防范與擺脫2023/6/6企業(yè)收到發(fā)票后要注意哪些事項(xiàng)？《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三條本辦法所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。第十九條銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。第二十一條不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2023/6/6企業(yè)收到發(fā)票后要注意哪些事項(xiàng)？常見的發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。發(fā)票需要審核以下內(nèi)容：1、發(fā)票一定要開具您公司的單位全稱；不得以簡稱或其他文字、符號(hào)等代替付款單位全稱。報(bào)銷單位必須與發(fā)票填寫的付款單位全稱相一致；2、發(fā)票上的采購或服務(wù)數(shù)量應(yīng)列示清楚；3、購買煙酒及其他禮品等屬于個(gè)人消費(fèi)類的,入賬時(shí),需繳納個(gè)人所得稅的。4、發(fā)票的開具時(shí)間最遲需為記賬當(dāng)年；2023/6/6企業(yè)收到發(fā)票后要注意哪些事項(xiàng)？5、發(fā)票發(fā)生的成本確實(shí)與公司的正常經(jīng)營有關(guān)6、所開具的發(fā)票是否按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋出具發(fā)票專用章。7、開具的發(fā)票金額大小寫必須一致，金額發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)必須重開。2023/6/6票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)

一合法票據(jù)才能在企業(yè)所得稅稅前列支

1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

新《發(fā)票管理辦法》，發(fā)票所需要具備的四個(gè)特征;

a.發(fā)票的合法性;

b.發(fā)票的真實(shí)性;

c.發(fā)票的統(tǒng)一性;

d.發(fā)票的及時(shí)性。2023/6/6

一合法票據(jù)才能在企業(yè)所得稅稅前列支

2.國稅發(fā)[2008]40號(hào)對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。3.國稅發(fā)[2008]80號(hào)在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

一合法票據(jù)才能在企業(yè)所得稅稅前列支

4.國稅發(fā)[2008]88號(hào)

(1)加強(qiáng)費(fèi)用扣除項(xiàng)目管理，防止個(gè)人和家庭費(fèi)用

混同生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用扣除。(2)利用個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管、勞動(dòng)用工

合同等信息，比對分析工資支出扣除數(shù)額。(3)加大大額業(yè)務(wù)招待費(fèi)和大額會(huì)議費(fèi)支出核實(shí)力

度。對廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、虧損彌補(bǔ)等跨

年度扣除項(xiàng)目，實(shí)行臺(tái)賬管理。(4)加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作

為稅前扣除憑據(jù)。

票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

一合法票據(jù)才能在企業(yè)所得稅稅前列支

5.國稅發(fā)[2009]31號(hào)第三十四條規(guī)定，企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí)，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

二企業(yè)主要存在問題

1.白條、收款收據(jù)2.假發(fā)票3.第三方發(fā)票4.逾期取得發(fā)票或跨期費(fèi)用票據(jù)5.不符合規(guī)定發(fā)票：項(xiàng)目填寫不全、大頭小尾、

善意取得假發(fā)票、發(fā)票印章不符等6.不合理費(fèi)用發(fā)票票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)

不合規(guī)說明：1、沒有復(fù)核人和收款人，且開票人和復(fù)核人不能為同一人，開票人也不可為管理員。

2、銷售方發(fā)票專用章一般在備注欄內(nèi)。

2023/6/6不合規(guī)的發(fā)票2023/6/6不合規(guī)的發(fā)票不合規(guī)點(diǎn)說明

1、稅局代開的增值稅專用發(fā)票不能加蓋稅務(wù)局的章，只能加蓋企業(yè)發(fā)票專用章，并蓋在備注欄內(nèi)。

2、稅局代開發(fā)票對開票人、復(fù)核、收款人沒有明確要求，可只有開票人。３、看發(fā)票，這些事項(xiàng)也要注意2023/6/6不合規(guī)的發(fā)票以下請注意：

1、當(dāng)貨物名稱欄出現(xiàn)詳見銷貨清單時(shí)，請記得要對方提供兩份銷貨清單。

2、收到增值稅專用發(fā)票時(shí)，請記得抵扣聯(lián)切勿粘貼，用回形針夾著交上來報(bào)銷即可。

3、請?jiān)陂_票日期的30天內(nèi)交到財(cái)務(wù)進(jìn)行抵扣。2023/6/6

三合法有效憑據(jù)的判斷原則

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》蘇地稅規(guī)[2011]13號(hào)：

(1)稅前扣除項(xiàng)目從其憑證來源可分為外來憑證扣除項(xiàng)目和內(nèi)部憑證扣除項(xiàng)目。(2)外來憑證扣除項(xiàng)目根據(jù)其是否繳納增值稅或營業(yè)稅，可以分為應(yīng)稅項(xiàng)目憑證和非應(yīng)稅項(xiàng)目憑證。(3)應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)購買貨物、接受服務(wù)時(shí)，銷售方或提供服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項(xiàng)目。企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的應(yīng)稅項(xiàng)目款項(xiàng)時(shí)，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

三合法有效憑據(jù)的判斷原則

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》蘇地稅規(guī)[2011]13號(hào)：

(4)非應(yīng)稅項(xiàng)目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出，收入方不應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項(xiàng)目。納稅人發(fā)生非應(yīng)稅項(xiàng)目，以依法取得的稅票、專用票據(jù)以及證明其真實(shí)支付的判決書、調(diào)解書、仲裁書以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

合法有效憑證=發(fā)票？思考題：票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

什么是合法有效憑證?

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有

效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)

人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單

據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)

證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支

付的土地價(jià)款，以省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)

（印）制的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

（財(cái)稅201636）票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

案例：

上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)本市《營業(yè)稅差額征稅管理辦法》的通知(滬地稅貨[2010]28號(hào))第五條(三)規(guī)定：對納稅人由于破產(chǎn)、債務(wù)、資金等原因，法院或其他執(zhí)法部門對其不動(dòng)產(chǎn)或土地進(jìn)行強(qiáng)制裁定抵償或法院委托拍賣行拍賣，且無法開具發(fā)票的，不動(dòng)產(chǎn)購入方可將法院裁定書、法院調(diào)解書、契稅完稅憑證以及拍賣成交確認(rèn)書視為合法有效的憑證。

（財(cái)稅201636）票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

思考題：

合法的扣稅憑證應(yīng)當(dāng)如何把握?（財(cái)稅201636）票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

合法的扣稅憑證

所得稅司副司長繆慧頻：按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證必須合法、有效。①發(fā)票是企業(yè)所得稅稅前扣除的基本憑證，除發(fā)票以外，

企業(yè)真實(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不需要取得發(fā)票的如折舊

、工資等費(fèi)用可以做為合法有效憑證稅前扣除。②自制憑證扣除。

如果不需要或客觀上企業(yè)無法取得發(fā)票的，需要企業(yè)提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用真實(shí)發(fā)生的。票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

合法的扣稅憑證

③有效證明?！咎崾尽恳卸ㄊ湛罘饺〉檬杖胧欠駪?yīng)納流轉(zhuǎn)稅，來決定支出是否應(yīng)取得發(fā)票;

(1)收款方取得收入應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅，一定要取得發(fā)票，作為合法、有效憑證;

(2)收款方取得收入不納流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)憑收據(jù)和合同或協(xié)議等法律文件，作為合法有效憑證。票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

合法的扣稅憑證

關(guān)于員工食堂的“白條”的問題。票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

合法的扣稅憑證

如果采購的是初級農(nóng)產(chǎn)品(蔬菜、鮮活肉蛋除外)，并且被采購人是生產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)人，由于免征增值稅和個(gè)人所得稅，該“白條”可以視為合法憑證處理，具體的憑證管理可以參照一般納稅人收購農(nóng)副產(chǎn)品的相關(guān)規(guī)定，如提供鄉(xiāng)級政府提供的自產(chǎn)證明和本人身份證復(fù)印件。如果采購的不是初級農(nóng)產(chǎn)品，或者雖然是初級農(nóng)產(chǎn)品(蔬菜、鮮活肉蛋除外)，但被采購人不是個(gè)人農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，由于不免征增值稅和個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅，該白條不屬于合法憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行納稅調(diào)整。職工食堂的稅務(wù)問題票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

合法的扣稅憑證

u1、發(fā)票外購貨物或勞務(wù)必須依據(jù)發(fā)票才能稅前扣除。《新發(fā)票管理辦法》第二十條：所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。（征管法第21條）2.財(cái)政部門監(jiān)制的《行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)》或《非稅收入一般繳款書》：只能開具批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目，不得開具貨物或勞務(wù)。票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6

合法的扣稅憑證

u3.發(fā)票的印章《新發(fā)票管理辦法》第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。無章或其他章(財(cái)務(wù)專用章、收款專用章、公章)均屬于無效發(fā)票。從2011年2月1日起，新發(fā)票領(lǐng)購單位按規(guī)定使用新的發(fā)票專用章。在國地稅同一識(shí)別號(hào)，可用同一發(fā)票專用章。發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/64.實(shí)在沒有辦法取得發(fā)票的，怎么辦？？

票據(jù)入賬的實(shí)戰(zhàn)操作要點(diǎn)2023/6/6常見的14種不合規(guī)票據(jù)，對照檢查你處理的是否有問題！

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證