某公司財(cái)務(wù)管理制度培訓(xùn)手冊(cè)課件

財(cái)務(wù)管理制度研討會(huì)神華集團(tuán)有限責(zé)任公司前言受神華集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的委托，集團(tuán)財(cái)務(wù)部聘請(qǐng)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“信永中和”）和普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以上簡(jiǎn)稱“普華永道”），成立了由集團(tuán)財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和外聘專家共同組成的神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度編寫組，負(fù)責(zé)神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的編寫工作。這次制度編寫工作得到了神華集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和各子公司財(cái)務(wù)人員的大力支持和幫助，在此深表謝意。在項(xiàng)目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進(jìn)展順利，通過(guò)與神華集團(tuán)上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團(tuán)公司及各子公司領(lǐng)導(dǎo)、專家作一總結(jié)匯報(bào)。神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度項(xiàng)目組成員神華集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部外聘專家組：丁振遠(yuǎn)，原煤炭部會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)，煤干院副院長(zhǎng)王曉燕，煤干院教授梁星，中國(guó)礦業(yè)學(xué)院博士信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組目錄第一章：制度編制的思路、原則及框架第二章：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理第三章：預(yù)算管理第四章：資金管理第五章：資產(chǎn)管理第六章：收入、成本費(fèi)用管理第七章：所有者權(quán)益管理第八章：稅務(wù)管理思路、原則及制度框架第一章：財(cái)務(wù)管理制度編寫思路制訂一套較為全面先進(jìn)、操作性強(qiáng)、可延展的大型企業(yè)集團(tuán)基本財(cái)務(wù)管理制度這套制度既吸收了大型跨國(guó)公司先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和方法，又符合神華集團(tuán)的實(shí)際情況制度編寫宗旨制度范圍本次編寫的財(cái)務(wù)管理制度不僅僅限于財(cái)務(wù)部的管理內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理的范圍擴(kuò)展到全公司，由狹義的財(cái)務(wù)管理過(guò)渡到廣義的財(cái)務(wù)管理公司各個(gè)層面、各個(gè)部門都具有財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，是財(cái)務(wù)管理體系中的一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理體系與公司其他管理體系的有機(jī)融合財(cái)務(wù)管理制度編寫思路（續(xù)）從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員管理為出發(fā)點(diǎn)，以預(yù)算管理為方法，針對(duì)資金、資產(chǎn)、所有者權(quán)益、收入成本費(fèi)用、稅務(wù)等五項(xiàng)財(cái)務(wù)管理對(duì)象，從明確各自的管理原則、母子公司及集團(tuán)各職能部門之間的管理職責(zé)、授權(quán)經(jīng)營(yíng)和授權(quán)審批、管理流程、內(nèi)控要求、考核和評(píng)價(jià)等六個(gè)方面，明確了集團(tuán)公司、各子公司財(cái)務(wù)管理模式和管理職權(quán)，力求規(guī)范神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基本行為。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理預(yù)算管理資金管理資產(chǎn)管理收入、成本費(fèi)用管理所有者權(quán)益管理稅務(wù)管理編制依據(jù)及適用范圍國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)《會(huì)計(jì)法》《公司法》《票據(jù)法》《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》《企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》其他財(cái)經(jīng)法規(guī)神華集團(tuán)公司規(guī)定《神華集團(tuán)有限責(zé)任公司章程》其他財(cái)經(jīng)方面的規(guī)定適用于集團(tuán)公司及其出資成立的全資、控股子公司。子公司應(yīng)依據(jù)本制度并結(jié)合本公司的行業(yè)、規(guī)模特點(diǎn)制定財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法和實(shí)施細(xì)則，規(guī)范本公司內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)適用范圍神華集團(tuán)新財(cái)務(wù)管理制度主要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及神華集團(tuán)的有關(guān)制度規(guī)定制定財(cái)務(wù)管理制度的編制目標(biāo)規(guī)范企業(yè)管理提高管理效率《制度》從集團(tuán)公司層面對(duì)神華集團(tuán)內(nèi)各公司的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了規(guī)范，力求使各公司的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化。其中，第5章資產(chǎn)管理和第2章財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理中關(guān)于子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置的規(guī)定是集團(tuán)公司的原則性要求，各子公司可根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化。其他各項(xiàng)制度均是集團(tuán)公司的要求，各子公司應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行?！吨贫取分薪缍烁鲗蛹?jí)、各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)力，對(duì)常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率。通過(guò)建立健全財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)體系和實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的授權(quán)，提高了各子公司和集團(tuán)整體的運(yùn)用效率。財(cái)務(wù)管理制度的編制目標(biāo)（續(xù)）提高集團(tuán)資源利用率信息溝通更加順暢通過(guò)賬戶集中管理、集中結(jié)算、統(tǒng)一籌資、利潤(rùn)上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置神華集團(tuán)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高資源使用效率。加強(qiáng)內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)《制度》中詳細(xì)規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，設(shè)計(jì)了用于監(jiān)控資金風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，提出了主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確了各責(zé)任中心的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。通過(guò)預(yù)算目標(biāo)的分解下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營(yíng)信息能夠及時(shí)、全面地上傳下達(dá)，提高了企業(yè)對(duì)外界環(huán)境的反映速度以及決策的準(zhǔn)確性。神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度建設(shè)總體安排集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度集團(tuán)層面財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算手冊(cè)子公司層面財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算手冊(cè)本次制度編寫內(nèi)容集團(tuán)組織子公司編寫財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算相互作用財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核神華集團(tuán)財(cái)務(wù)制度包括財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范和財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核辦法。其相互關(guān)系為：財(cái)務(wù)管理制度與會(huì)計(jì)核算制度相互作用，財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)工作規(guī)范是財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算制度的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)監(jiān)督與考核方法來(lái)維護(hù)前三個(gè)制度的實(shí)施神華集團(tuán)新制度的層次及內(nèi)容神華集團(tuán)公司層面制度編寫原則合法性要符合國(guó)家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求。合理性要符合神華集團(tuán)的實(shí)際情況和公司治理結(jié)構(gòu)，符合煤、電、路、港、油五大主業(yè)的行業(yè)管理特點(diǎn)。先進(jìn)性充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實(shí)施、集團(tuán)的上市、公司治理結(jié)構(gòu)的完善；借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)?？刹僮餍灾贫戎忻鞔_了：誰(shuí)來(lái)做、怎么做，誰(shuí)來(lái)審、怎么審，誰(shuí)來(lái)監(jiān)督、如何監(jiān)督。要全面了解子公司的接受能力和制度的實(shí)施條件。全面性應(yīng)全部涵蓋國(guó)家和神華集團(tuán)現(xiàn)行的相關(guān)制度，對(duì)個(gè)別有沖突和需完善的內(nèi)容進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。嚴(yán)肅性制度結(jié)構(gòu)清晰、主體明確、重點(diǎn)突出、用詞精練。神華制度編寫要求神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約7萬(wàn)字。有關(guān)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督檢查部分將在《財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查辦法》中統(tǒng)一編寫。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理預(yù)算管理資金管理所有者權(quán)益管理資產(chǎn)管理收入、成本費(fèi)用管理稅務(wù)管理神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理制度架構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度架構(gòu)（續(xù)）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理財(cái)務(wù)制度功能模塊管理原則總則資金管理資產(chǎn)管理收入成本費(fèi)用管理所有者權(quán)益管理稅務(wù)管理指標(biāo)體系、管理流程、控制指標(biāo)及測(cè)算方法、內(nèi)控制度及管理要求、反饋與分析總則是整個(gè)制度的總綱，其他各章節(jié)的管理原則是總則的細(xì)化。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的組織保證，其職責(zé)具體延伸到其他章節(jié)中預(yù)算管理作為日常財(cái)務(wù)管理的重要工具，其他章節(jié)的預(yù)算管理是預(yù)算管理章節(jié)的細(xì)化指標(biāo)體系管理流程預(yù)算編制指標(biāo)測(cè)算、方法執(zhí)行與控制反饋及分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算考評(píng)反饋與調(diào)整

財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)人員管理第二章：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置及崗位職責(zé)集團(tuán)層面子公司總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位設(shè)置子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置及崗位職責(zé)子公司層面設(shè)置總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位的子公司條件。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。子公司財(cái)務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。人員管理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位設(shè)置財(cái)務(wù)部門設(shè)置財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置財(cái)務(wù)人員基本要求，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人基本要求，財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理－制度結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員管理主要依據(jù)《會(huì)計(jì)法》，并結(jié)合神華集團(tuán)的行業(yè)管理特征而設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理總經(jīng)理主管財(cái)務(wù)副總董事會(huì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織體系財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算管理財(cái)務(wù)分析會(huì)計(jì)核算資金管理…信息管理集團(tuán)公司層面子公司財(cái)務(wù)組織體系子公司董事會(huì)子公司總經(jīng)理子公司總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)部經(jīng)理財(cái)務(wù)部集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織體系（續(xù)）子公司財(cái)務(wù)組織體系子公司董事會(huì)子公司總經(jīng)理財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)部門總資產(chǎn)為10億元、凈資產(chǎn)為1億元以上的，且內(nèi)部核算單位較多、業(yè)務(wù)量較大的子公司必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位?？倳?huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位任職資格、任免程序按國(guó)家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。子公司總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃預(yù)算管理財(cái)務(wù)分析資金管理資產(chǎn)管理產(chǎn)權(quán)管理會(huì)計(jì)核算稅務(wù)管理財(cái)務(wù)信息化管理檔案管理出納崗位集團(tuán)公司經(jīng)費(fèi)核算綜合業(yè)務(wù)管理集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置職能加強(qiáng)的崗位一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理崗財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人依據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，組織擬定神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度；負(fù)責(zé)集團(tuán)公司日常財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作；參與神華集團(tuán)的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)決策，及時(shí)向集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)全面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；審查財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，組織分析和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)，提出改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的建議；組織開(kāi)展財(cái)務(wù)檢查；擬定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門工作崗位，制定各崗位的職責(zé)并負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查；完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。關(guān)鍵崗位職責(zé)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人預(yù)算管理資金管理總賬與報(bào)表管理銷售與應(yīng)收款管理成本與費(fèi)用管理存貨與應(yīng)付賬款管理固定資產(chǎn)與在建工程管理稅務(wù)管理財(cái)務(wù)信息化管理出納崗位檔案管理子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置會(huì)計(jì)稽核職能加強(qiáng)崗位一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理崗第三章：預(yù)算管理預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算管理責(zé)任制預(yù)算指標(biāo)體系預(yù)算編制執(zhí)行與控制分析與反饋預(yù)算調(diào)整預(yù)算考核集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門、集團(tuán)公司其他職能部門（包括：規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、調(diào)度部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、基本建設(shè)部門、審計(jì)監(jiān)察部門）、子公司通過(guò)劃分預(yù)算管理責(zé)任中心、分級(jí)簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書(shū)、設(shè)立經(jīng)濟(jì)核算員、建立預(yù)算考評(píng)制度等方法將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任中心。根據(jù)神華集團(tuán)內(nèi)不同行業(yè)的特點(diǎn)設(shè)定不同的預(yù)算指標(biāo)。指標(biāo)體系是預(yù)算編制和考核的基礎(chǔ)。預(yù)算指標(biāo)體系分為兩類：考核指標(biāo)和輔助及分析指標(biāo)。預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四類。神華集團(tuán)預(yù)算編制的基本方法是“增量預(yù)算法”。預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)和書(shū)面報(bào)告方式。預(yù)算管理－預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu)預(yù)算管理－預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置集團(tuán)公司設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)神華集團(tuán)全面預(yù)算管理工作，對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)主任、副主任，成員包括規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計(jì)監(jiān)察部門的負(fù)責(zé)人。神華集團(tuán)預(yù)算管理組織體系財(cái)務(wù)部門審計(jì)監(jiān)察部門基本建設(shè)部門神華集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)神華集團(tuán)董事會(huì)子公司預(yù)算組織體系分預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門職能部門業(yè)務(wù)部門子公司董事會(huì)調(diào)度部門生產(chǎn)技術(shù)部門人力資源部門規(guī)劃發(fā)展部門……預(yù)算管理委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)日常的預(yù)算管理工作；規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計(jì)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)與本部門職責(zé)相關(guān)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析；子公司的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)參照集團(tuán)公司設(shè)立。集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)制定神華集團(tuán)預(yù)算管理的原則、目標(biāo)、政策和程序?qū)徸h神華集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系審議神華集團(tuán)預(yù)算方案和預(yù)算調(diào)整方案審查和監(jiān)控集團(tuán)公司及各子公司預(yù)算執(zhí)行情況組織開(kāi)展神華集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析審議神華集團(tuán)預(yù)算考核辦法和獎(jiǎng)懲方案組織神華集團(tuán)預(yù)算考評(píng)協(xié)調(diào)、解決預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題其他事項(xiàng)關(guān)鍵組織職責(zé)預(yù)算管理－預(yù)算組織機(jī)構(gòu)設(shè)置集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門擬定神華集團(tuán)預(yù)算管理制度擬定和下達(dá)神華集團(tuán)預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)體系組織神華集團(tuán)預(yù)算編制和調(diào)整工作協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)監(jiān)督檢查子公司預(yù)算執(zhí)行情況審核子公司預(yù)算完成情況，編制神華集團(tuán)預(yù)算完成情況報(bào)告擬定神華集團(tuán)預(yù)算考核辦法其他工作集團(tuán)公司董事會(huì)是預(yù)算總決策機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的總協(xié)調(diào)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理－預(yù)算管理責(zé)任制子公司1部門1……廠（礦）集團(tuán)公司子公司2……車間1……車間2部門2一級(jí)責(zé)任中心二級(jí)責(zé)任中心三級(jí)責(zé)任中心……逐級(jí)分解預(yù)算指標(biāo)分級(jí)簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書(shū)：集團(tuán)公司與子公司負(fù)責(zé)人、子公司與下屬獨(dú)立核算的責(zé)任中心負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算目標(biāo)逐級(jí)簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書(shū)。逐級(jí)分解預(yù)算指標(biāo)：將預(yù)算指標(biāo)層層細(xì)化、逐級(jí)分解、落實(shí)到各級(jí)責(zé)任中心和責(zé)任人。設(shè)立經(jīng)濟(jì)核算員預(yù)算責(zé)任考核：各責(zé)任中心應(yīng)定期對(duì)下屬責(zé)任中心進(jìn)行預(yù)算責(zé)任考核，預(yù)算指標(biāo)的完成情況要與責(zé)任中心負(fù)責(zé)人和全體職工的薪酬掛鉤。預(yù)算指標(biāo)體系作為神華集團(tuán)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。各責(zé)任中心根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算指標(biāo)體系考核指標(biāo)輔助指標(biāo)用于對(duì)責(zé)任中心的考核預(yù)算管理－預(yù)算指標(biāo)體系主營(yíng)業(yè)務(wù)收入成本費(fèi)用利潤(rùn)總額還本付息額經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量資本保值增值率凈資產(chǎn)收益率財(cái)務(wù)效益狀況資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況

償債能力狀況

發(fā)展能力狀況

基建狀況總資產(chǎn)報(bào)酬率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)成本費(fèi)用利潤(rùn)率存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不良資產(chǎn)比率資產(chǎn)負(fù)債率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率速動(dòng)比率銷售（營(yíng)業(yè)）增長(zhǎng)率三年資本平均增長(zhǎng)率三年收入平均增長(zhǎng)率固定資產(chǎn)投資完成額固定資產(chǎn)投資成本降低率固定資產(chǎn)投資完工率集團(tuán)公司預(yù)算指標(biāo)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后逐級(jí)分解、下達(dá)到各責(zé)任中心預(yù)算管理－預(yù)算管理流程第三階段第二階段第一階段預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的調(diào)整預(yù)算考評(píng)執(zhí)行與控制調(diào)整反饋與分析預(yù)算的反饋與分析預(yù)算編制預(yù)算編制發(fā)展戰(zhàn)略長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)、資本計(jì)劃預(yù)算管理是一個(gè)連續(xù)和循環(huán)的過(guò)程，預(yù)算的基本程序進(jìn)一步細(xì)化形成預(yù)算操作手冊(cè)。神華集團(tuán)年度預(yù)算管理流程分為三個(gè)階段：預(yù)算編制階段；預(yù)算執(zhí)行、反饋分析和調(diào)整階段；預(yù)算考評(píng)階段。預(yù)算管理－預(yù)算編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、人工成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算、稅金預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算；經(jīng)營(yíng)預(yù)算投資（權(quán)益投資及債券投資）及收益預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算；

資本預(yù)算長(zhǎng)短期借款預(yù)算、債券籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算；

資金預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。

財(cái)務(wù)預(yù)算神華集團(tuán)依據(jù)集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃編制年度預(yù)算，預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四個(gè)部分。主要內(nèi)容預(yù)算種類董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)集團(tuán)公司各部門各子公司預(yù)算管理委員會(huì)集團(tuán)公司各部門、各子公司年度預(yù)算指標(biāo)初步確定與下達(dá)1編制年度預(yù)算初稿2合并預(yù)算第一次預(yù)算平衡會(huì)3修訂預(yù)算指標(biāo)并下達(dá)4編制年度預(yù)算第二稿5預(yù)算管理委員會(huì)合并預(yù)算第二次預(yù)算平衡會(huì)6編制年度預(yù)算終稿7董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)集團(tuán)公司年度預(yù)算終稿8預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理－預(yù)算編制編制流程采用兩上兩下模式神華集團(tuán)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào)”的程序編制年度預(yù)算。預(yù)算管理委員會(huì)與子公司領(lǐng)導(dǎo)都要參加平衡會(huì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算資金預(yù)算資本預(yù)算1經(jīng)營(yíng)預(yù)算分行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算

……234業(yè)務(wù)部門職能部門負(fù)責(zé)投資與資產(chǎn)的部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門資本預(yù)算投資及收益預(yù)算固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算在建工程預(yù)算資金預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算籌資及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算子公司預(yù)算編制流程預(yù)算管理－預(yù)算編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算1費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算表資本預(yù)算2資金預(yù)算3財(cái)務(wù)預(yù)算4各職能部門規(guī)劃發(fā)展部財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門資本預(yù)算投資及收益預(yù)算固定資產(chǎn)及折舊預(yù)算在建工程預(yù)算資金預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算籌資及財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算利潤(rùn)預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算集團(tuán)本部預(yù)算編制流程預(yù)算管理－預(yù)算編制預(yù)算編制方法神華集團(tuán)預(yù)算編制的基本方法是“增量預(yù)算法”。對(duì)于特殊的公司或預(yù)算項(xiàng)目，經(jīng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后方可使用“零基預(yù)算法”或其他預(yù)算方法。增量預(yù)算法概念：是以本年實(shí)際值或近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來(lái)的預(yù)期確定一個(gè)系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值適用的公司：已正常營(yíng)運(yùn)2年以上且市場(chǎng)環(huán)境比較穩(wěn)定的公司適用的預(yù)算項(xiàng)目：存在成熟的歷史數(shù)據(jù)積累，且由歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)可獲得比較合理結(jié)果的項(xiàng)目零基預(yù)算法概念：不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時(shí)以業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測(cè)算每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算值適用的公司：①新成立的公司；②缺少營(yíng)運(yùn)歷史數(shù)據(jù)積累的公司；③生產(chǎn)或運(yùn)營(yíng)環(huán)境經(jīng)常變化的公司④經(jīng)營(yíng)指標(biāo)出現(xiàn)大幅度變化的公司適用的預(yù)算項(xiàng)目：①難以由歷史數(shù)據(jù)推導(dǎo)出合理結(jié)果的項(xiàng)目；②缺少歷史數(shù)據(jù)積累的項(xiàng)目預(yù)算管理－預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的事前、事中和事后控制預(yù)算的控制作用體現(xiàn)在事前、事中和事后三個(gè)方面；預(yù)算方案制定體現(xiàn)為事前控制，預(yù)算的執(zhí)行和控制體現(xiàn)為事中控制，預(yù)算的信息反饋和考核體現(xiàn)為事后控制；預(yù)算執(zhí)行與控制重點(diǎn)在五個(gè)環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)活動(dòng)、信息提供、業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審核、統(tǒng)計(jì)記錄；事后下月初信息反饋事中事前月度預(yù)算年度預(yù)算月度業(yè)務(wù)計(jì)劃業(yè)務(wù)活動(dòng)業(yè)務(wù)審批統(tǒng)計(jì)記錄信息反饋提供決策信息指導(dǎo)下月預(yù)算提供考核依據(jù)月初月度計(jì)劃預(yù)算的執(zhí)行與控制財(cái)務(wù)審核

年度業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算執(zhí)行信息提供預(yù)算管理－反饋與分析各子公司集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)組織本公司預(yù)算分析、預(yù)測(cè)2下達(dá)會(huì)議通知1編制集團(tuán)公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告3召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)4集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)下期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)5神華集團(tuán)預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)和書(shū)面報(bào)告方式。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)

集團(tuán)公司定期組織召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析預(yù)算執(zhí)行情況。書(shū)面報(bào)告

書(shū)面報(bào)告包括預(yù)算執(zhí)行情況及其分析，采用自下而上的形式逐級(jí)匯總、上報(bào)；

子公司財(cái)務(wù)部門子公司預(yù)算管理委員會(huì)和各部門子公司財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算執(zhí)行情況表1組織執(zhí)行情況差異分析，向財(cái)務(wù)部門提供業(yè)務(wù)分析報(bào)告2匯總編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告并報(bào)送集團(tuán)公司34集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門編制神華集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告5集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審查預(yù)算執(zhí)行情況6預(yù)算管理－反饋與分析（續(xù)）預(yù)算分析報(bào)告預(yù)算完成情況：總結(jié)本期預(yù)算完成情況，差異率±10％以上的項(xiàng)目要簡(jiǎn)述原因；預(yù)算指標(biāo)分析：對(duì)主要指標(biāo)的分析主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量/銷售量、價(jià)格、銷售收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)總額、還本付息額、稅金、資本支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻(xiàn)總額；除主要指標(biāo)外，實(shí)際情況與預(yù)算值差異率超過(guò)±10％的項(xiàng)目也要在分析報(bào)告中進(jìn)行分析；分析造成差異的主要原因，提出后期改進(jìn)措施和建議。預(yù)算分析流程預(yù)算分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)部門子公司預(yù)算管理委員會(huì)各責(zé)任中心計(jì)算差異1分析產(chǎn)生差異的原因提出解決措施或建議2財(cái)務(wù)部門匯總編制分析報(bào)告3子公司預(yù)算管理委員會(huì)審批預(yù)算分析報(bào)告4財(cái)務(wù)部門上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部5預(yù)算管理－預(yù)算的調(diào)整預(yù)算調(diào)整經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)正式下達(dá)的預(yù)算原則上不允許調(diào)整。如果在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)重大變化需要調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定程序?qū)徟l(fā)生下列情況之一并且對(duì)本公司的支出造成重大影響時(shí)，可以申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)：

公司決定追加（或縮減）營(yíng)運(yùn)任務(wù)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模式、經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大調(diào)整市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生重大變化生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化不可抗力等其他重大情況預(yù)算管理－預(yù)算的調(diào)整（續(xù)）各子公司集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo)各子公司集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)提交預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)和調(diào)整方案12上報(bào)預(yù)算調(diào)整方案3匯總預(yù)算調(diào)整方案4審查/批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案5集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整6下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知書(shū)7集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)？是否集團(tuán)公司的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響年度預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后即可執(zhí)行；如影響年度預(yù)算指標(biāo)則必須上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批；子公司的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)本公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門備案；如果影響預(yù)算指標(biāo)則必須上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審批；對(duì)不履行預(yù)算調(diào)整審批程序而擅自執(zhí)行的項(xiàng)目，在預(yù)算考核時(shí)一律視作超預(yù)算項(xiàng)目處理。預(yù)算調(diào)整權(quán)限與流程方案是否符合規(guī)定是，批準(zhǔn)方案否預(yù)算管理－預(yù)算的考評(píng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一組織神華集團(tuán)年度預(yù)算考評(píng)工作。考評(píng)結(jié)果作為子公司考核及人力資源部門兌現(xiàn)工效掛鉤方案的重要依據(jù)考評(píng)指標(biāo)分為兩類，一類為考核指標(biāo)，用于預(yù)算考核，另一類經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，用于經(jīng)營(yíng)者任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。按照各種類型指標(biāo)的重要性分別確定指標(biāo)權(quán)重。考核指標(biāo)的權(quán)重每年由集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一制定，隨預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到子公司。各子公司可根據(jù)實(shí)際情況制定對(duì)所屬公司的考評(píng)指標(biāo)。預(yù)算考評(píng)預(yù)算考評(píng)指標(biāo)預(yù)算管理－預(yù)算的考評(píng)（續(xù)）預(yù)算考評(píng)程序預(yù)算管理委員會(huì)各子公司各級(jí)公司預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門各級(jí)公司預(yù)算管理委員會(huì)勞資部門制定預(yù)算考評(píng)辦法1審查指標(biāo)完成情況2組織各責(zé)任中心進(jìn)行分析3組織考核、完成評(píng)價(jià)報(bào)告4考核兌現(xiàn)5集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)制定集團(tuán)公司預(yù)算考核辦法，子公司根據(jù)實(shí)際情況對(duì)考核辦法進(jìn)行細(xì)化子公司預(yù)算管理委員會(huì)組織召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，對(duì)本公司及下屬各責(zé)任中心預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，確定造成預(yù)算差異的具體原因，編寫自評(píng)報(bào)告集團(tuán)公司及子公司預(yù)算管理委員會(huì)組織相關(guān)部門計(jì)算各責(zé)任中心預(yù)算考評(píng)分值，編制考評(píng)報(bào)告，組織獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)預(yù)算管理－對(duì)目前財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)與提升由財(cái)務(wù)收支預(yù)算過(guò)渡為全面預(yù)算體現(xiàn)授權(quán)原則管理更加規(guī)范對(duì)責(zé)任中心的考評(píng)更加全面、合理以往的預(yù)算僅是財(cái)務(wù)收支預(yù)算，預(yù)算的編制主要由財(cái)務(wù)部門完成，預(yù)算內(nèi)容也僅涉及財(cái)務(wù)預(yù)算，與業(yè)務(wù)部門缺乏有效的銜接?！吨贫取分幸?guī)定的預(yù)算體系是全面預(yù)算，主要體現(xiàn)在以下幾方面：預(yù)算的內(nèi)容除財(cái)務(wù)預(yù)算外還包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算；建立了以預(yù)算管理委員會(huì)為核心，業(yè)務(wù)部門、職能部門共同參與、各負(fù)其責(zé)的組織體系；預(yù)算的過(guò)程涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，涉及到企業(yè)的所有人員；全面預(yù)算是一個(gè)整體，不同的責(zé)任中心、不同的預(yù)算指標(biāo)相互協(xié)同又相互制約，共同保證集團(tuán)公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理體現(xiàn)了對(duì)下授權(quán)的原則，預(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算內(nèi)的支出事項(xiàng)不再一事一批，減少了審批環(huán)節(jié)，提高效率。集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)的審批將更加嚴(yán)格，通過(guò)一事一批和預(yù)算調(diào)整的方式控制預(yù)算外支出。預(yù)算考核將作為責(zé)任中心業(yè)務(wù)考核的主要內(nèi)容，以預(yù)算指標(biāo)的考核代替以往單純財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，使業(yè)績(jī)考評(píng)更加科學(xué)、合理，避免了以往單純追求短期利益，而忽視資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流質(zhì)量等發(fā)展性指標(biāo)的現(xiàn)象。第四章：資金管理資金管理－資金管理制度結(jié)構(gòu)資金預(yù)算管理籌資管理資金結(jié)算管理資金運(yùn)用管理資金風(fēng)險(xiǎn)管理集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金集中管理模式通過(guò)統(tǒng)借統(tǒng)還、綜合授信、收支兩條線、資金調(diào)度、零余額賬戶等資金管理方法，統(tǒng)一籌劃、全面監(jiān)控神華集團(tuán)資金活動(dòng)，充分發(fā)揮集團(tuán)資金整體運(yùn)作的優(yōu)勢(shì)，提高資金運(yùn)用效率，降低資金成本，控制資金使用風(fēng)險(xiǎn)資金管理原則擔(dān)保管理資金管理－資金預(yù)算管理資金預(yù)算管理從預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)測(cè)方法、預(yù)算的反饋和分析等方面對(duì)預(yù)算管理體系中資金部分進(jìn)行了細(xì)化。資金預(yù)算指標(biāo)體系資金預(yù)算指標(biāo)考核指標(biāo)控制分析指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；絕對(duì)量指標(biāo)相對(duì)量指標(biāo)現(xiàn)金凈流量：其中：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量采購(gòu)付款額、銷售回款額投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資付款額合理現(xiàn)金存量籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量金融機(jī)構(gòu)借款額、還本付息額償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率資金營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率用于對(duì)責(zé)任中心的考核用于對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)監(jiān)控與分析資金預(yù)算的分析與反饋資金預(yù)算執(zhí)行情況表各責(zé)任中心要定期對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。資金預(yù)算的分析與反饋有三種形式：資金分析報(bào)告集團(tuán)公司和各子公司定期編制資金分析報(bào)告，主要包括以下內(nèi)容：①資金指標(biāo)預(yù)算完成情況分析；②本期資金計(jì)劃完成情況；③銀行借款和其他重大融資項(xiàng)目進(jìn)展情況；④資金運(yùn)作中存在的問(wèn)題及解決措施；⑤下期資金計(jì)劃。按規(guī)定要求編制資金管理－資金預(yù)算管理（續(xù)）資金周報(bào)各子公司財(cái)務(wù)部門每周向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門報(bào)送上周資金周報(bào)。資金周報(bào)包含以下內(nèi)容：①上周初資金余額；②上周末資金余額；③上周資金流入、流出量；④上周大額資金流入、流出項(xiàng)目的說(shuō)明。資金管理－籌資管理各子公司在每月（季、年）末將下期的籌資計(jì)劃報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門，內(nèi)部平衡、協(xié)調(diào)、優(yōu)化組合。集團(tuán)公司統(tǒng)一管理神華集團(tuán)外部籌資，子公司對(duì)外籌資需報(bào)集團(tuán)公司審批。籌資管理的原則統(tǒng)一籌資計(jì)劃集中授信集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理神華集團(tuán)綜合授信額度工作，對(duì)綜合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況?；I資組合子公司籌資應(yīng)首先選擇集團(tuán)內(nèi)部籌集，若內(nèi)部籌資不能滿足需要，應(yīng)以資金風(fēng)險(xiǎn)和成本最低化為原則，通過(guò)集團(tuán)公司綜合授信借款、申請(qǐng)發(fā)行債券、股票或以上幾種方式組合籌資。

資金管理－籌資管理（續(xù)）籌資內(nèi)部控制不相容崗位分離控制應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?；I資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1）籌資方案的擬定與決策；2）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核；3）與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行；4）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。授權(quán)批準(zhǔn)控制1）明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人不得超越審批權(quán)限。2）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理籌資業(yè)務(wù)?；I資方案集體決策制度應(yīng)當(dāng)建立籌資方案的集體決策制度。一般籌資方案可由授權(quán)的相關(guān)部門或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)；重大籌資方案應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽。決策過(guò)程應(yīng)有完整的書(shū)面記錄。籌資決策責(zé)任追究制度應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。資金管理－籌資管理（續(xù)）籌資結(jié)構(gòu)控制1）合理確定資金需要量，科學(xué)安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。2）確定適度的負(fù)債額，保持合理的負(fù)債比率。3）合理確定長(zhǎng)期負(fù)債、短期負(fù)債的比例和期限，防止還款期過(guò)分集中。4）確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，使得綜合的資金成本最低，公司價(jià)值最大，籌資風(fēng)險(xiǎn)最小。。5）制定還款計(jì)劃，保證按期償還債務(wù)，提高信譽(yù)，降低再籌資風(fēng)險(xiǎn)。6）認(rèn)真應(yīng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)。制定外匯風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，在籌資戰(zhàn)略上和具體籌資的過(guò)程中做出防范風(fēng)險(xiǎn)的安排。資金管理－籌資管理（續(xù)）借款籌資管理國(guó)有大型基建項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)與更新改造項(xiàng)目集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還。由集團(tuán)公司統(tǒng)一組織籌資，籌資順序：1）通過(guò)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部籌集；2）集團(tuán)公司委托貸款；3）使用集團(tuán)公司綜合授信額度從外部借款；子公司若在年度籌資預(yù)算外需要資金時(shí)，應(yīng)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門提出借款申請(qǐng)；集團(tuán)公司對(duì)借款申請(qǐng)進(jìn)行審批。預(yù)算外借款管理項(xiàng)目類型借款管理方式資金管理－籌資管理（續(xù)）

債券籌資管理集團(tuán)公司統(tǒng)一組織管理神華集團(tuán)債券發(fā)行工作。子公司債券籌資必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。債券發(fā)行的程序、種類、發(fā)行價(jià)格等按照《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》的規(guī)定辦理。股票籌資管理集團(tuán)公司的全資及控股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，由集團(tuán)公司向政府主管部門提出申請(qǐng)。集團(tuán)公司的參股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，通過(guò)集團(tuán)公司委派的董事行使有關(guān)權(quán)利。發(fā)行股票的程序、發(fā)行價(jià)格等按照《公司法》、《證券法》和《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》的規(guī)定辦理。集團(tuán)公司的全資子公司及控股子公司吸收股權(quán)籌資必須報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批；參股子公司吸收股權(quán)，集團(tuán)公司通過(guò)委派的董事行使有關(guān)權(quán)利。資金管理－籌資管理（續(xù)）融資租賃集團(tuán)公司對(duì)融資租賃實(shí)行統(tǒng)一管理，子公司的重大融資租賃項(xiàng)目應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審批。商業(yè)信用商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為。子公司應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，積極引導(dǎo)，防止失控。應(yīng)付賬款商業(yè)匯票票據(jù)貼現(xiàn)預(yù)收貨款應(yīng)付費(fèi)用資金管理－資金結(jié)算管理賬戶管理集團(tuán)公司實(shí)行集中賬戶、統(tǒng)一結(jié)算的管理辦法，集中管理神華集團(tuán)的存量資金。在財(cái)務(wù)公司及所屬營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)覆蓋范圍內(nèi)的子公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)公司開(kāi)立結(jié)算戶；對(duì)財(cái)務(wù)公司網(wǎng)點(diǎn)未能覆蓋地區(qū)的子公司，在集團(tuán)公司統(tǒng)一指定的銀行分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立結(jié)算戶，同時(shí)在財(cái)務(wù)公司就近網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立結(jié)算戶。如有特殊原因需要在其他商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)賬戶的，必須報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。在其他金融機(jī)構(gòu)有貸款或開(kāi)立信用證、保函等業(yè)務(wù)的子公司，經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后，可以開(kāi)設(shè)臨時(shí)賬戶。結(jié)算賬戶實(shí)行專戶管理，子公司應(yīng)設(shè)置收入賬戶和支出賬戶。所有資金流入全部進(jìn)入收入賬戶，所有資金支出賬戶全部進(jìn)入支出賬戶。收支賬戶不得相互串用。如有資金流量小、業(yè)務(wù)少或其他特殊原因，需要開(kāi)設(shè)收支綜合的單一賬戶，必須報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。資金管理－資金結(jié)算管理（續(xù)）資金收支管理內(nèi)部結(jié)算規(guī)定收入賬戶零余額管理；支出賬戶限額管理，根據(jù)資金收支計(jì)劃撥付資金；收支兩條線，收入與支出賬戶分別核算、嚴(yán)格分離。神華集團(tuán)內(nèi)部交易雙方的資金結(jié)算按交易合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相互之間不得拖欠。在規(guī)定日期不結(jié)清的，拖欠方應(yīng)比照銀行同期貸款利率，支付資金占用費(fèi)。子公司之間除正常業(yè)務(wù)往來(lái)外不得有其他資金拆借行為，如有閑置資金應(yīng)委托財(cái)務(wù)公司進(jìn)行內(nèi)部貸款或債券投資。集團(tuán)公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)每月進(jìn)行一次全面對(duì)賬、清賬工作，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督。資金管理－資金運(yùn)用管理管理原則授權(quán)審批制度資金調(diào)度制度子公司應(yīng)建立健全資金授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限。重大資金支出報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司審批。子公司應(yīng)建立資金調(diào)度制度，每周召開(kāi)資金調(diào)度會(huì)，制定本周資金收支計(jì)劃，編制資金調(diào)度報(bào)告；子公司周資金收支計(jì)劃和資金調(diào)度報(bào)告上報(bào)集團(tuán)公司審批后，作為財(cái)務(wù)公司資金劃撥的依據(jù)。資金管理－資金運(yùn)用管理（續(xù)）投資管理投資項(xiàng)目的決策、立項(xiàng)、審批及項(xiàng)目前期管理按《神華集團(tuán)投資管理暫行規(guī)定》執(zhí)行；除投資類和金融類企業(yè)外，子公司不得從事有價(jià)證券投資；投資款項(xiàng)按有關(guān)規(guī)定和審批權(quán)限審批支付。營(yíng)運(yùn)資金管理1）子公司應(yīng)制定合理的營(yíng)運(yùn)資金限額和信用政策，明確規(guī)定存貨、應(yīng)收款項(xiàng)的合理限額和周轉(zhuǎn)率、貨幣資金的最低安全存量；2)子公司應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算、營(yíng)運(yùn)資金限額和貨幣資金安全存量編制月度銷售回款和物資采購(gòu)計(jì)劃；3)建立存貨庫(kù)齡、庫(kù)存商品結(jié)構(gòu)和應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析制度，每季度進(jìn)行庫(kù)齡、庫(kù)存結(jié)構(gòu)和賬齡分析，掌握營(yíng)運(yùn)資金占用情況，及時(shí)處理超儲(chǔ)積壓和殘次冷背的庫(kù)存；4)現(xiàn)金和存貨應(yīng)定期盤點(diǎn)，應(yīng)收賬款應(yīng)定期對(duì)賬和催收；5)子公司應(yīng)根據(jù)本公司的特點(diǎn)和需要建立營(yíng)運(yùn)資金考核指標(biāo)體系，通過(guò)指標(biāo)的分析和考核逐步使各類營(yíng)運(yùn)資金存量趨于合理，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)、降低營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。資金管理－資金風(fēng)險(xiǎn)管理資金風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系神華集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系分為三個(gè)層面：集團(tuán)公司財(cái)務(wù)公司各子公司負(fù)責(zé)管理神華集團(tuán)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，控制集團(tuán)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)；控制集團(tuán)公司內(nèi)部資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，控制集團(tuán)內(nèi)部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各子公司資金收支，防范和控制集團(tuán)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)；控制本公司的資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本公司內(nèi)部的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求子公司建立風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制；籌資過(guò)程中選擇合理的資本結(jié)構(gòu)；規(guī)范日常現(xiàn)金及其他流動(dòng)資金管理；重大采購(gòu)、銷售、投資前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)；及時(shí)收集信息，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)；合理安排資金預(yù)算，合理安排借款償還期；每月進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)分析；建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和重大資金報(bào)告制度。集團(tuán)公司對(duì)子公司資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求體現(xiàn)在以下八個(gè)方面：資金管理－資金風(fēng)險(xiǎn)管理（續(xù)）風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)與評(píng)價(jià)分析風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、已獲利息倍數(shù)；投資回報(bào)率、投資現(xiàn)金回報(bào)率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)分析方法：資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的單獨(dú)評(píng)價(jià)：將公司的實(shí)際資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，對(duì)超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)值的一定比例設(shè)定為預(yù)警值和警告值。資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的綜合評(píng)價(jià)：根據(jù)各種類型指標(biāo)的重要性，分別確定指標(biāo)權(quán)重，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。第五章：資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理制度結(jié)構(gòu)資產(chǎn)預(yù)算管理貨幣資金及票據(jù)管理應(yīng)收款項(xiàng)管理存貨管理固定資產(chǎn)管理在建工程管理對(duì)外投資管理無(wú)形資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期資產(chǎn)資產(chǎn)管理－資產(chǎn)管理的原則本次編寫的《神華集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》，圍繞著財(cái)政部頒布的內(nèi)控制度，結(jié)合國(guó)內(nèi)外其他企業(yè)的資產(chǎn)管理方法，以及神華集團(tuán)內(nèi)各公司現(xiàn)有的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從集團(tuán)公司層面對(duì)子公司的資產(chǎn)管理提出了指導(dǎo)性要求。子公司應(yīng)在本制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司的實(shí)際情況進(jìn)一步完善、細(xì)化資產(chǎn)管理原則分級(jí)歸口管理安全高效建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，根據(jù)“誰(shuí)使用誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，將資產(chǎn)的購(gòu)置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，明確到集團(tuán)各部門和子公司。要求各子公司建立資產(chǎn)出入庫(kù)、定額儲(chǔ)備、盤點(diǎn)、授權(quán)審批、賬(庫(kù))齡分析等內(nèi)控制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的保管和維護(hù)，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，控制資產(chǎn)占用額度，盤活不良資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行的安全高效。資產(chǎn)管理－資產(chǎn)預(yù)算管理資產(chǎn)預(yù)算管理從預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算的反饋和分析、預(yù)測(cè)方法等方面對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行了細(xì)化。資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)體系考核指標(biāo)控制分析指標(biāo)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；絕對(duì)量指標(biāo)相對(duì)量指標(biāo)應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)等；資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率；償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率；基本建設(shè)指標(biāo)：固定資產(chǎn)投資額、固定資產(chǎn)投資成本降低率、固定資產(chǎn)投資完工率；用于對(duì)責(zé)任中心的考核用于對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)監(jiān)控與分析資產(chǎn)指標(biāo)預(yù)測(cè)方法資產(chǎn)管理－資產(chǎn)預(yù)算管理（續(xù)）預(yù)測(cè)方法簡(jiǎn)述定率法按照相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的數(shù)值乘以一定的比例系數(shù)；基期調(diào)整法在以前年度數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上乘以一定的比例系數(shù)；業(yè)務(wù)量法根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行預(yù)測(cè)；資產(chǎn)預(yù)算的分析與反饋資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)測(cè)方法主要有以下三種：各責(zé)任中心要定期對(duì)資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告集團(tuán)公司和各子公司每半年末編制本期資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，分析報(bào)告要包括以下內(nèi)容：①分析本公司本期資產(chǎn)預(yù)算完成情況；②資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及解決建議；③重大固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目進(jìn)展情況及存在的問(wèn)題；④下期資產(chǎn)預(yù)算的重大調(diào)整。資產(chǎn)管理－貨幣資金及票據(jù)管理貨幣資金及票據(jù)管理規(guī)范：各單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為?，F(xiàn)金銀行存款外匯票據(jù)及印章現(xiàn)金開(kāi)支范圍必須符合《現(xiàn)金管理暫行條例》；制定現(xiàn)金庫(kù)存限額并嚴(yán)格執(zhí)行；現(xiàn)金由專人保管并配備保險(xiǎn)箱；現(xiàn)金要做到日期月結(jié)，并建立盤點(diǎn)清查制度；開(kāi)立外匯賬戶必須經(jīng)集團(tuán)公司審批；嚴(yán)格遵守《外匯管理?xiàng)l例》、《結(jié)匯、售匯和付匯管理規(guī)定》等法律、法規(guī)；外匯貸款由集團(tuán)公司統(tǒng)一辦理，實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還；積極通過(guò)外匯套期保值的方法防范匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；賬戶的開(kāi)立與管理要符合《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》和集團(tuán)公司賬戶管理規(guī)定；建立銀行存款收支授權(quán)審批制度、報(bào)銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)；銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制余額調(diào)節(jié)表。嚴(yán)格遵守《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、簽發(fā)等環(huán)節(jié)的控制；各子公司應(yīng)建立印章的使用和保管制度，并嚴(yán)格執(zhí)行；資產(chǎn)管理－應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)收賬款內(nèi)部控制流程銷售部門財(cái)務(wù)部門銷售部門財(cái)務(wù)部門倉(cāng)儲(chǔ)部門財(cái)務(wù)部門建立信用管理制度1客戶談判與合同擬定2合同審批與簽訂3發(fā)貨控制4貨款結(jié)算開(kāi)具發(fā)票5銷售部門銷售部門財(cái)務(wù)部門銷售部門財(cái)務(wù)部門款項(xiàng)核對(duì)與催收6其他應(yīng)收款管理規(guī)范明確員工借款使用范圍，建立借款授權(quán)審批制度；建立備用金管理制度，對(duì)備用金實(shí)行定額、專人管理，規(guī)范備用金的審批、登記、報(bào)銷、歸還程序；財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析。壞賬管理規(guī)范建立壞賬清理制度；按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；壞賬核銷前必須取得難以收回的確鑿證據(jù)；建立壞賬核銷授權(quán)審批制度。資產(chǎn)管理－存貨管理存貨內(nèi)部控制流程生產(chǎn)部門物資供應(yīng)部門倉(cāng)儲(chǔ)部門質(zhì)檢部門物資供應(yīng)部門審批部門采購(gòu)部門財(cái)務(wù)部門提出物資采購(gòu)申請(qǐng)1根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批2簽訂合同存貨采購(gòu)3驗(yàn)收入庫(kù)儲(chǔ)存保管4款項(xiàng)結(jié)算5使用部門生產(chǎn)領(lǐng)用6倉(cāng)儲(chǔ)部門生產(chǎn)部門財(cái)務(wù)部門物資供應(yīng)部門盤點(diǎn)期末價(jià)值認(rèn)定7資產(chǎn)管理－固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)購(gòu)置內(nèi)部控制流程使用部門采購(gòu)部門管理部門使用部門審批部門采購(gòu)部門財(cái)務(wù)部門提出固定資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)1根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批2固定資產(chǎn)購(gòu)置3驗(yàn)收登記臺(tái)賬編碼管理4款項(xiàng)結(jié)算賬務(wù)處理5管理部門使用部門保管維護(hù)6采購(gòu)部門管理部門使用部門財(cái)務(wù)部門盤點(diǎn)期末價(jià)值認(rèn)定7固定資產(chǎn)報(bào)廢內(nèi)部控制流程使用部門管理部門管理部門管理部門審批部門財(cái)務(wù)部門提出固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)1組織進(jìn)行報(bào)廢鑒定2按照審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批3組織清理變賣報(bào)廢固定資產(chǎn)4款項(xiàng)結(jié)算賬務(wù)處理5資產(chǎn)管理－在建工程管理規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門董事會(huì)規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門使用部門投資機(jī)會(huì)研究1項(xiàng)目評(píng)估、決策與立項(xiàng)3招投標(biāo)與施工準(zhǔn)備4工程施工進(jìn)度控制工程核算5規(guī)劃部門基建部門使用部門財(cái)務(wù)部門竣工驗(yàn)收財(cái)務(wù)決算交付使用6工程項(xiàng)目跟蹤評(píng)價(jià)7規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門可行性研究2基建部門使用部門財(cái)務(wù)部門盤點(diǎn)期末價(jià)值認(rèn)定8在建工程內(nèi)部控制流程組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)集團(tuán)公司：執(zhí)行根據(jù)國(guó)家有關(guān)投資管理規(guī)定，制定神華集團(tuán)對(duì)外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)監(jiān)督檢查、分析考核子公司對(duì)外投資子公司：貫徹執(zhí)行國(guó)家和神華集團(tuán)對(duì)外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，制定并完善本公司對(duì)外投資管理制度實(shí)施細(xì)則，本公司日常投資管理工作授權(quán)審批所有的對(duì)外投資申請(qǐng)必須提交可行性研究報(bào)告、擬定的章程等文件，經(jīng)各公司內(nèi)部審批程序批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)公司嚴(yán)格論證審批，嚴(yán)禁擅自對(duì)外投資，且對(duì)外投資比例不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的50％盤點(diǎn)清查(1)定期盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)，將盤點(diǎn)記錄與賬面記錄互相核對(duì)以確認(rèn)賬實(shí)一致；(2)定期檢查核實(shí)投資的保存和防護(hù)措施，防止各種證券及單據(jù)的失竊和毀損。投資分析(1)掌握被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況，負(fù)責(zé)對(duì)外投資及投資收益的財(cái)務(wù)分析；(2)及時(shí)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，反饋投資信息；(3)監(jiān)督投資收益的足額收回。資產(chǎn)管理－對(duì)外投資管理內(nèi)部控制神華集團(tuán)對(duì)外投資分集團(tuán)公司與子公司兩個(gè)層級(jí)第六章：收入、成本費(fèi)用管理收入管理成本費(fèi)用管理成本費(fèi)用組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)成本費(fèi)用管理責(zé)任制成本費(fèi)用開(kāi)支范圍成本費(fèi)用預(yù)算管理成本控制方法收入確認(rèn)原則收入預(yù)算管理商品銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則收入預(yù)算指標(biāo)體系，預(yù)測(cè)方法及分析方法對(duì)成本費(fèi)用承擔(dān)管理責(zé)任的機(jī)構(gòu)是集團(tuán)公司和各子公司通過(guò)三級(jí)管理責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、部門負(fù)責(zé)制，落實(shí)成本費(fèi)用管理、控制責(zé)任明確成本、銷售、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體開(kāi)支范圍成本費(fèi)用指標(biāo)體系，預(yù)測(cè)方法，執(zhí)行與控制的基本要求和分析方法推薦目標(biāo)成本費(fèi)用控制法、作業(yè)成本控制法，子公司可根據(jù)實(shí)際情況選用內(nèi)容包括收入確認(rèn)原則/預(yù)算/成本控制方法收入、成本費(fèi)用管理－制度結(jié)構(gòu)收入、成本費(fèi)用管理－收入確認(rèn)原則收入指銷售商品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的主營(yíng)及其他業(yè)務(wù)收入，其確認(rèn)原則如下：銷售商品收入

提供勞務(wù)收入

銷售商品的收入，公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：①已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方②既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制③與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入④相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量銷售商品的收入應(yīng)按公司與購(gòu)貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而給予債務(wù)人的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用，不得沖減銷售收入因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入，若該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)期一并處理分期收款銷售，按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入出口商品銷售按離岸價(jià)確認(rèn)收入在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。收入、成本費(fèi)用管理－收入預(yù)測(cè)收入指標(biāo)預(yù)測(cè)指標(biāo)預(yù)測(cè)方法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入基期調(diào)整法、業(yè)務(wù)量法其中：運(yùn)/銷量基期調(diào)整法、業(yè)務(wù)量法價(jià)格業(yè)務(wù)量法根據(jù)本年度運(yùn)/銷量實(shí)際發(fā)生額，結(jié)合下年度公司發(fā)展規(guī)劃和預(yù)期的市場(chǎng)情況確定下年業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)率：下年運(yùn)（銷）量預(yù)測(cè)數(shù)＝本年運(yùn)（銷）量實(shí)際數(shù)×（1＋預(yù)計(jì)增長(zhǎng)率）在充分調(diào)查研究及市場(chǎng)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)本年銷售價(jià)格預(yù)測(cè)下年度價(jià)格下年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)數(shù)＝下年運(yùn)（銷）量預(yù)測(cè)數(shù)×下年價(jià)格預(yù)測(cè)數(shù)預(yù)測(cè)示例收入預(yù)測(cè)方法指標(biāo)類型指標(biāo)考核指標(biāo)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其中：產(chǎn)/運(yùn)/銷量?jī)r(jià)格控制分析指標(biāo)三年平均銷售增長(zhǎng)率收入指標(biāo)表神華集團(tuán)各子公司及銷售部門應(yīng)統(tǒng)一采用如下收入

指標(biāo)收入、成本費(fèi)用管理－收入預(yù)算管理預(yù)算執(zhí)行與控制職責(zé)分離制度權(quán)責(zé)發(fā)生制：不得采取收入沖減支出等手段隱瞞、截留收入，杜絕小金庫(kù)。配比原則加強(qiáng)發(fā)票的管理集團(tuán)本部與各子公司應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》制定本公司的發(fā)票管理制度。建立發(fā)票領(lǐng)用登記簿，對(duì)已開(kāi)具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存五年內(nèi)部收入應(yīng)開(kāi)具收據(jù)，建立收據(jù)領(lǐng)用登記簿，收據(jù)存根和收據(jù)領(lǐng)用登記簿應(yīng)保存五年收據(jù)不能用于對(duì)外結(jié)算發(fā)票和收據(jù)開(kāi)出時(shí)都應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，未蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的發(fā)票和收據(jù)不能入賬收入、成本費(fèi)用管理－收入預(yù)算管理預(yù)算反饋與分析指標(biāo)分析方法主營(yíng)業(yè)務(wù)收入指標(biāo)對(duì)比分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法其中：產(chǎn)/運(yùn)/銷量指標(biāo)對(duì)比分析法、結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法價(jià)格指標(biāo)對(duì)比分析法、趨勢(shì)分析法不同的預(yù)算指標(biāo)采用不同的分析方法將銷售收入的預(yù)算執(zhí)行情況分解為“價(jià)格”和“產(chǎn)/運(yùn)/銷量”兩方面因素進(jìn)行分析a．主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量的變動(dòng)b．主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售價(jià)格的變動(dòng)c．主要產(chǎn)品或服務(wù)銷售結(jié)構(gòu)的變化，按行業(yè)性質(zhì)、銷售區(qū)域進(jìn)行分析d．主要產(chǎn)品或服務(wù)的銷售數(shù)量、銷售價(jià)格和銷售收入年度趨勢(shì)分析e．主要產(chǎn)品或服務(wù)的主要客戶、各銷售區(qū)域的銷售情況趨勢(shì)分析f．分析影響銷售收入的重要因素：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷售工作的組織銷售方式和銷售渠道的選擇銷售價(jià)格與銷售結(jié)算方式的選擇產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、種類的變化市場(chǎng)的變化、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的變化收入、成本費(fèi)用管理－成本費(fèi)用管理責(zé)任制集團(tuán)公司應(yīng)建立成本費(fèi)用責(zé)任制，根據(jù)業(yè)務(wù)和管理職能分單位、分級(jí)、分部門建立責(zé)任中心，將成本費(fèi)用控制的責(zé)任分解到各責(zé)任中心，并通過(guò)嚴(yán)格考核加以落實(shí)根據(jù)成本費(fèi)用分級(jí)管理原則，實(shí)行子公司、礦（廠、段）、區(qū)隊(duì)三級(jí)成本管理體制領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制子公司應(yīng)建立各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)成本費(fèi)用管理負(fù)責(zé)制度，做到少投入、多產(chǎn)出，提高經(jīng)濟(jì)效益，全面完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)。部門負(fù)責(zé)制子公司在實(shí)行成本費(fèi)用分級(jí)歸口管理的同時(shí)還應(yīng)按成本費(fèi)用構(gòu)成的主要內(nèi)容，分解為單項(xiàng)成本費(fèi)用，落實(shí)到財(cái)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)、運(yùn)銷加工等部門，實(shí)行部門歸口管理，保證成本費(fèi)用預(yù)算的完成財(cái)務(wù)部門：成本費(fèi)用預(yù)算管理與核算，對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行預(yù)測(cè)、控制、監(jiān)督、分析生產(chǎn)技術(shù)部門：負(fù)責(zé)落實(shí)計(jì)劃、制定并執(zhí)行定額計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門：組織編制、落實(shí)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，參與生產(chǎn)、勞動(dòng)、物資各項(xiàng)消耗定額的制定；機(jī)電動(dòng)力部門：全部設(shè)備的管理等；勞動(dòng)工資部門：勞動(dòng)工資管理物資供應(yīng)部門：落實(shí)成本費(fèi)用預(yù)算及保證物資供應(yīng)運(yùn)銷和加工部門：運(yùn)銷計(jì)劃、全面質(zhì)量管理及產(chǎn)成品管理收入、成本費(fèi)用管理－成本費(fèi)用預(yù)算管理子公司應(yīng)建立成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)體系?？刂婆c分析指標(biāo)

可控成本

不可控成本

各子公司原則上應(yīng)按照下述流程、方法進(jìn)行成本費(fèi)用指標(biāo)預(yù)測(cè)。對(duì)于特殊行業(yè)或特殊業(yè)務(wù)，可根據(jù)需求自行確定，但應(yīng)在預(yù)算編制說(shuō)明中披露：據(jù)公司管理權(quán)限和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將成本劃分為可控成本和不可控成本分別對(duì)可控成本和不可控成本進(jìn)行成本性態(tài)分析，劃分為固定、變動(dòng)和混合成本使用項(xiàng)目分解法、歷史成本分析法等方法對(duì)混合成本進(jìn)行變動(dòng)成本、固定成本比重劃分根據(jù)定率法等方法預(yù)測(cè)下期固定成本根據(jù)業(yè)務(wù)量變化，預(yù)測(cè)變動(dòng)成本將固定成本、變動(dòng)成本按項(xiàng)目歸集到可控成本和不可控成本根據(jù)成本預(yù)測(cè)結(jié)果，填列成本預(yù)算表根據(jù)實(shí)際采用基期調(diào)整，定率法、業(yè)務(wù)量法預(yù)測(cè)

材料

工資及福利燃料

電力

租賃費(fèi)

大修理費(fèi)

銷售費(fèi)用

……

折舊

維簡(jiǎn)費(fèi)

井巷基金

長(zhǎng)貸利息

集團(tuán)管理費(fèi)

綠化費(fèi)

收入、成本費(fèi)用管理－成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）預(yù)算執(zhí)行與控制成本費(fèi)用的日?？刂?/p>

嚴(yán)格的審批制度

成本費(fèi)用的職責(zé)分離采購(gòu)環(huán)節(jié)：制定安全儲(chǔ)備量及儲(chǔ)備限額，執(zhí)行集團(tuán)公司采購(gòu)招標(biāo)辦法，采用集中采購(gòu)方式，以及建立計(jì)量和驗(yàn)收制度生產(chǎn)環(huán)節(jié)：實(shí)行定額管理，制定科學(xué)的管理措施，推廣新技術(shù)，改革工藝流程，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率銷售環(huán)節(jié)：嚴(yán)格預(yù)算管理以及控制信用風(fēng)險(xiǎn)、嚴(yán)格審核發(fā)貨指示、對(duì)發(fā)出貨物進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤、控制運(yùn)輸途中產(chǎn)品的數(shù)量及質(zhì)量損耗、及時(shí)進(jìn)行貨款的結(jié)算以及建立貨款催收計(jì)劃等管理機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)控制

：費(fèi)用包干制財(cái)務(wù)費(fèi)用控制：制定合理的籌資計(jì)劃，嚴(yán)格控制籌資規(guī)模和籌資期限，壓縮不合理的資金占用嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)成本費(fèi)用業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批意見(jiàn)辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。各子公司應(yīng)實(shí)行限額控制。對(duì)于預(yù)算外重大支出的成本費(fèi)用應(yīng)列明原因。成本費(fèi)用審批實(shí)行回避制度，任何人均不得審批本人及直系親屬的成本費(fèi)用開(kāi)支。子公司應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督成本費(fèi)用不相容崗位至少包括：成本費(fèi)用預(yù)算的編制與審批成本費(fèi)用支出的審批與執(zhí)行成本費(fèi)用支出的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄各公司應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)。辦理成本費(fèi)用業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德收入、成本費(fèi)用管理－成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）預(yù)算反饋與分析成本分析

按成本性態(tài)分別分析固定和變動(dòng)成本預(yù)算執(zhí)行情況產(chǎn)品或服務(wù)數(shù)量的變化固定成本的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、預(yù)算差異分析單位變動(dòng)成本變動(dòng)趨勢(shì)、預(yù)算差異分析單位變動(dòng)成本主要組成如單位材料成本、人工成本差異、趨勢(shì)分析結(jié)合上述情況，對(duì)單位邊際利潤(rùn)率進(jìn)行差異分析分析影響成本的重要因素：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)組織的變化生產(chǎn)工藝、技術(shù)水平的變化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化成本歸集、分配方法的變化等費(fèi)用分析

分析銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的預(yù)算執(zhí)行情況銷售費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)，預(yù)算差異分析銷售費(fèi)用的主要構(gòu)成分析管理費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、預(yù)算差異分析財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要組成、變動(dòng)趨勢(shì)、預(yù)算差異與合理性分析分析影響費(fèi)用的重要因素：銷售組織的變化銷售渠道、方式的變化管理部門組織結(jié)構(gòu)的變化費(fèi)用控制方法的變化借款規(guī)模的變化籌資手段、方法的變化等收入、成本費(fèi)用管理－成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）成本費(fèi)用分析舉例

直接材料費(fèi)用將材料費(fèi)實(shí)際值與預(yù)算值相比較，計(jì)算出差異額；將材料差異分析分為消耗數(shù)量差異分析和價(jià)格差異分析兩方面；分析材料消耗數(shù)量差異的影響；分析材料價(jià)格差異的影響；尋找影響材料消耗數(shù)量和材料價(jià)格變動(dòng)的因素；確定差異原因，明確責(zé)任。直接材料費(fèi)總差異量差價(jià)差總差異=實(shí)際金額-預(yù)算金額=量差+價(jià)差量差=（實(shí)際用量-預(yù)算用量）×預(yù)算價(jià)格，一般由材料使用的生產(chǎn)部門產(chǎn)生，由主要的生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，超過(guò)重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議與意見(jiàn)價(jià)差=（實(shí)際價(jià)格-預(yù)算價(jià)格）×預(yù)算用量，一般由采購(gòu)部門產(chǎn)生，原因可能由于整個(gè)市場(chǎng)原材料上漲造成，亦有可能由于采購(gòu)人員未以最低的成本尋到最合適的價(jià)格，后者主要由采購(gòu)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)責(zé)任，超過(guò)重大差異要解釋原因，并提出改進(jìn)建議以上分析只是考慮了一般的情況，對(duì)于實(shí)際業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的特殊情況，則視具體情況具體分析收入、成本費(fèi)用管理－成本費(fèi)用預(yù)算管理（續(xù)）成本控制方法

目標(biāo)成本費(fèi)用控制法作業(yè)成本控制法子公司管理層應(yīng)明確總體目標(biāo)，并以此作為一切工作的中心子公司管理層推行目標(biāo)成本費(fèi)用管理上級(jí)應(yīng)指導(dǎo)下級(jí)確定成本費(fèi)用控制目標(biāo)，解決實(shí)際工作中存在的困難建立合理的組織結(jié)構(gòu)和有效的信息系統(tǒng)子公司根據(jù)本公司的組織架構(gòu)和成本形成的具體過(guò)程選擇適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)成本分解方法①按管理層次分解：將目標(biāo)成本按公司、礦（廠、段）、區(qū)隊(duì)等分解②按管理部門職能分解：將成本在同一管理層次按職能部門分解③按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分解：把產(chǎn)品成本分成各種零部件成本和總裝成本④按產(chǎn)品形成過(guò)程分解：按產(chǎn)品設(shè)計(jì)、材料采購(gòu)等分解成本⑤按成本的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分解：將產(chǎn)品成本分解為固定成本和變動(dòng)成本，并進(jìn)一步細(xì)分確定主要作業(yè)及作業(yè)中心，按照作業(yè)中心披露成本信息，便于管理層控制作業(yè)，評(píng)估業(yè)績(jī)將歸集起來(lái)的投入成本或資源分配到每一個(gè)作業(yè)中心的成本庫(kù)中，每一個(gè)成本庫(kù)代表其作業(yè)中心，以成本動(dòng)因確認(rèn)每個(gè)成本的資源的耗用量將各個(gè)作業(yè)中心的成本分配到最終的產(chǎn)品（或勞務(wù)）各公司在遵循集團(tuán)公司成本費(fèi)用管理基本要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身特點(diǎn)，選擇成本費(fèi)用控制方法

第七章：所有者權(quán)益管理財(cái)務(wù)部門職責(zé)資本金管理利潤(rùn)分配管理資本公積管理盈余公積管理集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理）子公司財(cái)務(wù)部門（負(fù)責(zé)日常管理）資本金投入管理，增減變動(dòng)管理，產(chǎn)權(quán)登記管理，產(chǎn)權(quán)管理，對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的要求。核心思想：全額分配原則上全資子公司利潤(rùn)全額上繳；控股子公司由集團(tuán)公司派出董事提出利潤(rùn)分配議案，子公司股東會(huì)通過(guò)后執(zhí)行。資本公積管理的一般原則，包括資本公積形成的條件和資本公積的用途。盈余公積管理的一般原則。指標(biāo)分析對(duì)子公司的盈利能力和利潤(rùn)分配進(jìn)行分析和考核。所有者權(quán)益管理－制度結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益管理－管理原則所有者權(quán)益管理必須符合規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系、資本保值增值和合理分配原則規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系資本保值增值

集團(tuán)公司和各子公司按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求明晰產(chǎn)權(quán)，規(guī)范神華集團(tuán)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系集團(tuán)公司和各子公司應(yīng)強(qiáng)化資本運(yùn)作，根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)供求狀況，結(jié)合神華集團(tuán)總體發(fā)展戰(zhàn)略和產(chǎn)業(yè)政策，整合資源、優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，確保投入資本的保值增值合理分配原則

各子公司應(yīng)按照公司章程或協(xié)議規(guī)定的出資比例和年度可供分配利潤(rùn)，制定合理的利潤(rùn)分配政策，既保證出資人依法取得合理的收益分配，又滿足本公司持續(xù)發(fā)展的需要。所有者權(quán)益管理－財(cái)務(wù)部門職責(zé)擬定本公司所有者權(quán)益管理制度實(shí)施細(xì)則擬定本公司國(guó)有資本增值方案分析本公司資本保值增值目標(biāo)完成情況辦理本公司產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評(píng)估等工作其他事項(xiàng)擬定神華集團(tuán)所有者權(quán)益管理制度擬定集團(tuán)公司國(guó)有資本增值方案審議子公司資本變動(dòng)、利潤(rùn)分配和虧損彌補(bǔ)及資產(chǎn)重組、合并、分立方案組織神華集團(tuán)產(chǎn)權(quán)登記、年檢、資產(chǎn)評(píng)估等工作監(jiān)督檢查、分析評(píng)價(jià)子公司資本保值增值目標(biāo)完成情況其他事項(xiàng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)子公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)所有者權(quán)益管理－資本金管理集團(tuán)公司依法享有出資人權(quán)力，決定全資子公司資本金規(guī)模。對(duì)控股和參股子公司的資本變動(dòng)應(yīng)通過(guò)派出董事行使權(quán)利。以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问匠鲑Y的，要與出資者簽訂有關(guān)投資協(xié)議以實(shí)物形式出資的，投資方須出具資產(chǎn)所有權(quán)證明及獨(dú)立的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告以發(fā)行股票募集資本的，應(yīng)獲得有關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，并在募股程序結(jié)束后出具有關(guān)資金募集情況證明書(shū)投資者須按時(shí)足額繳納出資；在經(jīng)營(yíng)期間，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽逃資本投資者以出資比例或按合同、協(xié)議的規(guī)定對(duì)公司的凈資產(chǎn)依法享有所有權(quán)及利潤(rùn)分配權(quán)，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)資本投入資本變動(dòng)資本金的增減變動(dòng)應(yīng)與公司有關(guān)章程、董事會(huì)紀(jì)要、合同、協(xié)議及相關(guān)法律文件的規(guī)定相一致注冊(cè)資本的增減變動(dòng)、虧損彌補(bǔ)、資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本及其他重大資本變動(dòng)事項(xiàng)，必須經(jīng)本公司董事會(huì)決議，全資子公司報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)報(bào)本公司股東會(huì)批準(zhǔn)因?qū)ν馔顿Y、合并分立、債務(wù)重組等涉及資本增減變動(dòng)，必須由中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行驗(yàn)資和資產(chǎn)評(píng)估，出具驗(yàn)資報(bào)告和資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，并以此作為產(chǎn)權(quán)交易價(jià)格的重要參考依據(jù)產(chǎn)權(quán)登記子公司在新設(shè)立、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)、解散或注銷時(shí)應(yīng)辦理產(chǎn)權(quán)登記，必須經(jīng)集團(tuán)公司審核每個(gè)公歷年度終了后90日內(nèi)，辦理工商年檢登記之前，向原產(chǎn)權(quán)登記機(jī)關(guān)申辦產(chǎn)權(quán)登記年度檢查，向國(guó)有資產(chǎn)管理部門和集團(tuán)提交經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的或財(cái)政部門核定的年度財(cái)務(wù)報(bào)告和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)年度報(bào)告書(shū)所有者權(quán)益管理－資本金管理（續(xù)）做好合并、分立、轉(zhuǎn)讓及公司制改建的資產(chǎn)清查、稅款清算、債務(wù)清理等準(zhǔn)備工作子公司實(shí)行公司制改建時(shí)，母體企業(yè)或者存續(xù)企業(yè)必須與公司制企業(yè)實(shí)行人、財(cái)、物和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)分開(kāi)。對(duì)沒(méi)有納入改組范圍的國(guó)有資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)劃轉(zhuǎn)給集團(tuán)公司或者集團(tuán)公司其他全資子公司持有國(guó)有企業(yè)改制必須履行批準(zhǔn)、清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等程序。集團(tuán)公司決定子公司的國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓。其中，重要子公司的重大國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)會(huì)簽財(cái)政部門后批準(zhǔn)產(chǎn)權(quán)管理資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)評(píng)估管理權(quán)限：子公司的資產(chǎn)評(píng)估事項(xiàng)須報(bào)集團(tuán)公司審批評(píng)估程序：(1)子公司申請(qǐng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的，應(yīng)向集團(tuán)公司報(bào)送資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)申請(qǐng)書(shū)，并附財(cái)產(chǎn)目錄和有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表等資料；(2)準(zhǔn)予資產(chǎn)評(píng)估立項(xiàng)后，由集團(tuán)公司采取招投標(biāo)等方式選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)。(3)子公司所屬法人單位的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司審核備案；集團(tuán)公司及其子公司的資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門備案交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果差異的處理：子公司發(fā)生需要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果作為作價(jià)參考依據(jù)；實(shí)際交易價(jià)格與評(píng)估結(jié)果相差10%以上的，子公司應(yīng)就其差異原因向集團(tuán)公司及國(guó)家有關(guān)部門作出書(shū)面說(shuō)明所有者權(quán)益管理－利潤(rùn)分配管理集團(tuán)公司對(duì)所屬各子公司的可供分配利潤(rùn)按享有的份額實(shí)行“全額分配”，全資子公司的利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由集團(tuán)公司制定，子公司遵照?qǐng)?zhí)行；控股及參股子公司的利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案由其董事會(huì)制定，提交股東會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行子公司已分配給集團(tuán)公司的利潤(rùn)應(yīng)于分配之日上繳集團(tuán)公司。特殊情況下經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后可延期上繳。集團(tuán)公司收繳子公司的利潤(rùn)可用于戰(zhàn)略性發(fā)展投資，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增加企業(yè)的技改項(xiàng)目投資，補(bǔ)充子公司資本金集團(tuán)公司要充分考慮子公司的資本結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流狀況，合理利用收繳的利潤(rùn)補(bǔ)充子公司資本金，保證子公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展具體資本金補(bǔ)充方案每年由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門提出，報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批準(zhǔn)，控股、參股子公司應(yīng)經(jīng)本公司股東（大）會(huì)同意后執(zhí)行利潤(rùn)上繳收益使用所有者權(quán)益管理－資本、盈余公積管理資本公積的形成應(yīng)取得相關(guān)證明文件并執(zhí)行國(guó)家及行業(yè)的規(guī)定資本溢價(jià)形成的資本公積必須取得出資協(xié)議、合同以及銀行進(jìn)賬單或資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)形成的資本公積應(yīng)取得捐贈(zèng)方提供的相關(guān)憑據(jù)或其他證據(jù)資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本，全資子公司轉(zhuǎn)增資本方案由集團(tuán)公司審批后執(zhí)行；控股、參股子公司由本公司董事會(huì)制定增資方案，提交股東（大）會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目不得轉(zhuǎn)增資本公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購(gòu)建職工宿舍，托兒所等方面的支出；子公司重大公益金支出應(yīng)報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)盈余公積按規(guī)定用于彌補(bǔ)虧損，也可轉(zhuǎn)增資本。盈余公積金轉(zhuǎn)增資本后的余額不得少于注冊(cè)資本的25%；全資子公司盈余公積轉(zhuǎn)增資本方案和虧損彌補(bǔ)方案由集團(tuán)公司審批后執(zhí)行；控股、參股子公司由董事會(huì)提出分配方案，提交股東（大）會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定按稅后利潤(rùn)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金等盈余公積資本公積所有者權(quán)益管理－指標(biāo)分析指標(biāo)分析的重點(diǎn)是被投資企業(yè)盈利能力和利潤(rùn)分配政策兩個(gè)方面分析指標(biāo)絕對(duì)量指標(biāo)相對(duì)量指標(biāo)分配利潤(rùn)資本保值增值率凈資產(chǎn)收益率上繳利潤(rùn)采用趨勢(shì)分析法年度凈利潤(rùn)指標(biāo)預(yù)算完成情況盈余公積的提取是否符合國(guó)家和集團(tuán)公司規(guī)定分析本公司分配或上繳利潤(rùn)實(shí)際情況與預(yù)算的差異及造成差異的主要原因采用指標(biāo)和結(jié)構(gòu)分析法分析年末所有者權(quán)益的構(gòu)成，確定哪些項(xiàng)目是造成資本保值增值率預(yù)算差異的主要原因與行業(yè)平均水平對(duì)比，剔除外部不可控因素采用指標(biāo)對(duì)比分析法和因素分析法凈資產(chǎn)收益率預(yù)算差異分解為銷售凈利率差異、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率差異、資產(chǎn)負(fù)債率差異三部分，分析造成凈資產(chǎn)收益率差異的主要原因；分析收入、成本、費(fèi)用資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)能力及負(fù)債水平對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響；第八章：稅務(wù)管理稅務(wù)管理－稅務(wù)管理制度結(jié)構(gòu)稅務(wù)管理職責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)子公司財(cái)務(wù)部門職責(zé)主要稅收優(yōu)惠政策所得稅合并納稅出口退稅集團(tuán)管理費(fèi)稅前列支其他優(yōu)惠政策，包括：促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)入政策、支持和鼓勵(lì)三產(chǎn)政策、進(jìn)口設(shè)備免稅政策、鼓勵(lì)企業(yè)投資政策、高新技術(shù)企業(yè)政策、西部地區(qū)企業(yè)政策稅務(wù)管理原則依法納稅、積極籌劃統(tǒng)一協(xié)調(diào)、分級(jí)管理包括稅務(wù)管理原則、稅務(wù)管理職責(zé)和主要稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)管理－稅務(wù)管理職責(zé)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門子公司財(cái)務(wù)部門業(yè)務(wù)指導(dǎo)稅務(wù)管理工作由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門及子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)宣傳和貫徹國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)，研究分析稅務(wù)政策和稅務(wù)環(huán)境統(tǒng)一組織集團(tuán)公司的稅務(wù)管理工作負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的稅費(fèi)核算、申報(bào)、繳納，指導(dǎo)子公司的稅務(wù)管理工作負(fù)責(zé)神華集團(tuán)企業(yè)所得稅合并納稅工作負(fù)責(zé)集團(tuán)公司重大涉稅業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)神華集團(tuán)稅務(wù)籌劃工作協(xié)調(diào)和配合稅務(wù)檢查工作其他事項(xiàng)貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)稅收法律法規(guī)配合集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部稅務(wù)管理工作，及時(shí)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部提供相關(guān)資料負(fù)責(zé)本公司稅費(fèi)核算、申報(bào)、繳納負(fù)責(zé)本公司稅務(wù)籌劃工作協(xié)調(diào)和配合稅務(wù)檢查工作其他事項(xiàng)稅務(wù)管理－主要稅收優(yōu)惠政策合并納稅合并納稅的繳納合并范圍根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，神華集團(tuán)及所屬部分全資、控股企業(yè)享受所得稅合并納稅，合并納稅范圍見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)文件合并納稅范圍內(nèi)子公司應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)，向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表集團(tuán)公司根據(jù)合并的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)納所得稅額，大于集團(tuán)公司預(yù)交的企業(yè)所得稅額的部分，由集團(tuán)公司在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)繳；小于集團(tuán)公司預(yù)交的企業(yè)所得稅額的部分，由集團(tuán)公司抵繳下一年度統(tǒng)一計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅額子公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司檢查出的以前年度違反稅收規(guī)定應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅，應(yīng)按規(guī)定稅率就地全額補(bǔ)征入庫(kù)，不參與集團(tuán)公司的匯繳清算；子公司取得的境外所得，不得參加合并納稅，單獨(dú)申報(bào)，就地計(jì)算抵免或補(bǔ)繳企業(yè)所得稅集團(tuán)公司按規(guī)定在京申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)將享受西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的子公司與其他企業(yè)分別核算，分別填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，分別適用稅率，分別進(jìn)行合并納稅；享受西部地區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的子公司和其他成員企業(yè)的盈虧不得互相彌補(bǔ)子公司合并納稅后仍可享受國(guó)家稅收法律統(tǒng)一規(guī)定的優(yōu)惠政策稅務(wù)管理－主要稅收優(yōu)惠政策（續(xù)）出口退稅生產(chǎn)企業(yè)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口（以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口）自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅辦理免、抵、退稅的基本程序。生產(chǎn)企業(yè)將貨物報(bào)關(guān)離境作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)和免、抵稅申報(bào)，在辦理完增值稅納稅申報(bào)后，應(yīng)于每月15日前（逢節(jié)假日順延），再向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理“免、抵、退”稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的免抵退稅資料進(jìn)行審核、審批、清算、檢查稅務(wù)管理－主要稅收優(yōu)惠政策（續(xù)）集團(tuán)管理費(fèi)對(duì)合并納稅的企業(yè)集團(tuán)向其所屬緊密層企業(yè)提取管理費(fèi)，集團(tuán)公司及所屬緊密層企業(yè)是跨?。▍^(qū)、市）的，其提取管理費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)或數(shù)額，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)后，據(jù)此分?jǐn)偛⒃试S在稅前列支。每年11月底以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供包括管理費(fèi)匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項(xiàng)管理費(fèi)收支決算表、本年計(jì)劃提取數(shù)及分項(xiàng)費(fèi)用增減情況和有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表等詳細(xì)資料管理費(fèi)的支出范圍應(yīng)嚴(yán)格限定在集團(tuán)公司所發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)管理有關(guān)的費(fèi)用，其列支和扣除應(yīng)按照稅收法規(guī)、財(cái)務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行按比例提取集團(tuán)管理費(fèi)的，必須同時(shí)實(shí)行總額控制當(dāng)年提取的管理費(fèi)有結(jié)余的，應(yīng)按規(guī)定征收所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，或經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度并核減下一年度的提取比例或金額子公司支付給集團(tuán)公司的管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)提供集團(tuán)公司出具的有稅務(wù)部門審定的管理費(fèi)匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)征收機(jī)關(guān)審核后準(zhǔn)予扣除，否則不得稅前扣除主要文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[1995]062號(hào)）有關(guān)規(guī)定研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間試驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，研究設(shè)備的折舊，與新產(chǎn)品的試制、技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)以及委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，不受比例限制，計(jì)入管理費(fèi)盈利企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到10％以上（含10％），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)列支外，年終經(jīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可再按其實(shí)際發(fā)生額的50％，直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；增長(zhǎng)未達(dá)到10％以上的，不得抵扣。虧損企業(yè)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)只能按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不實(shí)行增長(zhǎng)達(dá)到