高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫(kù)+答案

高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題庫(kù)+答案

大題（共10題）一、某公司董事會(huì)會(huì)議一致通過(guò)了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴(yán)格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)；調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機(jī)制，同時(shí)注重就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)，認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出董事會(huì)會(huì)議提出優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議有哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均應(yīng)提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核批準(zhǔn)?；颍褐卮髽I(yè)務(wù)事項(xiàng)才需要提交董事會(huì)或股東大會(huì)審核批準(zhǔn)。（2）所有不相容崗位或職務(wù)嚴(yán)格分離的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：不符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。或：受公司規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等因素影響，無(wú)法對(duì)不相容崗位或職務(wù)實(shí)現(xiàn)有效分離的，可不予分離。二、甲公司為一家境內(nèi)上市的集團(tuán)企業(yè)，主要從事基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、設(shè)計(jì)及裝備制造等業(yè)務(wù)，正實(shí)施從承包商、建筑商向投資商、運(yùn)營(yíng)商的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。2017年一季度末，甲公司召開由中高層管理人員參加的公司戰(zhàn)略規(guī)劃研討會(huì)。有關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）投資部經(jīng)理：近年來(lái)，公司積極謀求業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，由單一的基礎(chǔ)設(shè)施工程建設(shè)向包括基礎(chǔ)設(shè)施工程、生態(tài)環(huán)保和旅游開發(fā)建設(shè)等在內(nèi)的相關(guān)多元化投資領(lǐng)域擴(kuò)展。在投資業(yè)務(wù)推動(dòng)下，公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐年攀升，2014年至2016年年均營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為10.91%，而同期同行業(yè)年均營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率為7%。預(yù)計(jì)未來(lái)五年內(nèi)，我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高的增速，公司處于重要發(fā)展機(jī)遇期。在此形勢(shì)下，公司應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大投資規(guī)模。建議2017年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率調(diào)高至12%。（2）運(yùn)營(yíng)部經(jīng)理：考慮到當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，海外建筑市場(chǎng)面臨諸多不確定因素，加之公司國(guó)際承包項(xiàng)目管理相對(duì)粗放，且已相繼出現(xiàn)多個(gè)虧損項(xiàng)目，公司應(yīng)在合理控制海外項(xiàng)目投標(biāo)節(jié)奏的同時(shí)，果斷采取措施強(qiáng)化海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。建議2017年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)率低至8%。（3）財(cái)務(wù)部經(jīng)理：近年來(lái)，公司經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)政策一直保持穩(wěn)定狀態(tài)，未來(lái)不打算增發(fā)新股。2016年末，公司資產(chǎn)總額為8000億元，負(fù)債總額為6000億元，年度營(yíng)業(yè)收入總額為4000億元，凈利潤(rùn)為160億元，分配現(xiàn)金股利40億元。（4）總經(jīng)理：公司應(yīng)向開拓市場(chǎng)，優(yōu)化機(jī)制，協(xié)同發(fā)展要成效，一是要抓住當(dāng)前“一帶一路”建設(shè)的機(jī)遇，加快國(guó)內(nèi)國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng)的投資布局，合理把握投資節(jié)奏，防范投資風(fēng)險(xiǎn)。二是考慮到在不對(duì)外融資的情況下僅僅依靠?jī)?nèi)部留存收益可以實(shí)現(xiàn)的銷售增長(zhǎng)非常有限，公司要利用銀行貸款和債券發(fā)行等債務(wù)融資工具，最大限度地使用外部資金滿足公司投資業(yè)務(wù)資金需求。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1）和（2），結(jié)合SWOT模型，指出甲公司的優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)會(huì)和威脅。要求：2.根據(jù)資料（3），計(jì)算甲公司2016年凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率和2017年可持續(xù)增長(zhǎng)率。并從可持續(xù)增長(zhǎng)率角度指出提高公司增長(zhǎng)速度的主要驅(qū)動(dòng)因素。要求：3.根據(jù)資料（1）和（3），如果采納投資部經(jīng)理增長(zhǎng)率12％的建議，結(jié)合公司2017年可持續(xù)增長(zhǎng)率，指出2017年甲公司增長(zhǎng)管理所面臨的財(cái)務(wù)問(wèn)題以及可運(yùn)用的財(cái)務(wù)策略。要求：4.根據(jù)資料（3）和（4），計(jì)算甲公司2017年在不對(duì)外融資情況下可實(shí)現(xiàn)的最高銷售增長(zhǎng)率?！敬鸢浮?.優(yōu)勢(shì)：公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐年攀升，營(yíng)業(yè)收入增速高于行業(yè)平均水平。劣勢(shì)：國(guó)際承包項(xiàng)目管理相對(duì)粗放，出現(xiàn)多個(gè)虧損項(xiàng)目。機(jī)會(huì)：我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施工程和生態(tài)環(huán)保類投資規(guī)模仍將保持較高增速。威脅：當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，海外建筑市場(chǎng)面臨諸多不確定因素。2.凈資產(chǎn)收益率＝160/（8000－6000）×100%＝8%銷售凈利率＝160/4000×100%＝4%可持續(xù)增長(zhǎng)率＝8%×（1－40/160）/[1－8%×（1－40/160）]＝6.38%驅(qū)動(dòng)因素：提高銷售凈利率水平、加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力和削減現(xiàn)金股利等。3.投資部經(jīng)理建議實(shí)際增長(zhǎng)率調(diào)高至12％，遠(yuǎn)高于2017年的可持續(xù)增長(zhǎng)率6.38％，甲公司將面臨資本需要和融資壓力?？蛇\(yùn)用的財(cái)務(wù)策略：①發(fā)售新股；②增加債務(wù)；③降低股利支付率；④提高銷售凈利率；⑤降低資產(chǎn)占銷售百分比。4.銷售增長(zhǎng)率＝160/8000×（1－40/160）/[1－160/8000×（1－40/160）]＝1.52%三、甲公司和乙公司為兩家高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。甲公司的總部在上海，主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)在華東地區(qū)；乙公司總部和主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)均在北京。2019年1月，甲公司為拓展市場(chǎng)，形成以北京為中心、輻射華北地區(qū)的新市場(chǎng)領(lǐng)域。甲公司準(zhǔn)備收購(gòu)乙公司100%股權(quán)，為此聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)乙公司進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，評(píng)估基準(zhǔn)日為2018年12月31日。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)采用收益法和市場(chǎng)法兩種方法對(duì)乙公司價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。并購(gòu)雙方經(jīng)協(xié)商，最終確定按市場(chǎng)法的評(píng)估結(jié)果作為交易的基礎(chǔ)，并得到有關(guān)方面的認(rèn)可。與乙公司價(jià)值評(píng)估相關(guān)的資料如下：（1）2018年12月31日，乙公司的資產(chǎn)負(fù)債率為50%，稅前債務(wù)資本成本為8%。假定無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%，市場(chǎng)投資組合的預(yù)期報(bào)酬率為12%，可比上市公司無(wú)負(fù)債經(jīng)營(yíng)β值為0.8。（2）乙公司2018年稅后利潤(rùn)為2億元，其中包含2018年12月20日乙公司處置一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的稅后凈收益0.1億元。（3）2018年12月31日，可比上市公司平均市盈率為15倍。假定并購(gòu)乙公司前，甲公司價(jià)值為200億元；并購(gòu)乙公司后，經(jīng)過(guò)內(nèi)部整合，甲公司價(jià)值將達(dá)到235億元。甲公司應(yīng)支付并購(gòu)對(duì)價(jià)為30億元。甲公司預(yù)計(jì)除并購(gòu)對(duì)價(jià)款外，還將發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用0.5億元。假定不考慮其他因素。要求：1.計(jì)算用收益法評(píng)估乙公司的價(jià)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率。2.用可比企業(yè)分析法計(jì)算乙公司的價(jià)值。3.計(jì)算甲公司并購(gòu)收益和并購(gòu)凈收益?！敬鸢浮?.乙公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)β系數(shù)=0.8×[1+（1-15%）×（50%/50%）]=1.48re=6%+1.48×（12%-6%）=14.88%rd=8%×（1-15%）=6.8%rwacc=14.88%×50%+6.8%×50%=10.84%2.調(diào)整后乙公司2018年稅后利潤(rùn)=2-0.1=1.9（億元）乙公司價(jià)值=1.9×15=28.5（億元）3.并購(gòu)收益=235-（200+28.5）=6.5（億元）并購(gòu)溢價(jià)=30-28.5=1.5（億元）并購(gòu)凈收益=6.5-1.5-0.5=4.5（億元）四、甲公司是汽車制造企業(yè)，近年來(lái)新能源汽車產(chǎn)業(yè)及市場(chǎng)迅猛增長(zhǎng)。為了適應(yīng)市場(chǎng)需求，擬進(jìn)入新能源汽車制造領(lǐng)域，為解決資金需求，財(cái)務(wù)部經(jīng)理提出下列措施：一是降低股利支付比率，增加公司的留存收益；二是目前資產(chǎn)負(fù)債率低于行業(yè)平均水平，更多的資金可以通過(guò)發(fā)行債券或增加長(zhǎng)期借款方式籌集。要求：根據(jù)財(cái)務(wù)部經(jīng)理建議，從資本籌措和使用特征角度，判斷體現(xiàn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類型，并說(shuō)明理由。【答案】五、ABC公司為一家家電上市企業(yè)，為了拓展市場(chǎng)，公司近年來(lái)主要采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，其2005、2006、2007年有關(guān)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元2007年有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)平均值為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為6次，存貨周轉(zhuǎn)率為12次，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2次，流動(dòng)比率為2，速動(dòng)比率為1，現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率為0.5假定2006年上述有關(guān)指標(biāo)的行業(yè)平均值與2007年相同。要求：【答案】公司營(yíng)運(yùn)能力存在的問(wèn)題：(1)從公司應(yīng)收賬款管理角度看，公司2007年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為1次;2006年應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率為1.2次，均遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。說(shuō)明該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，發(fā)生壞賬損失的可能性大，而且有逐年惡化趨勢(shì)。(2)從公司存貨管理角度看，公司2007年存貨周轉(zhuǎn)率為1次;2006年存貨周轉(zhuǎn)率為1.2次，均遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。說(shuō)明該公司存貨周轉(zhuǎn)速度慢，存貨管理效率較低，而且有逐年惡化的趨勢(shì)。(3)從公司流動(dòng)資產(chǎn)整體管理角度，公司2007年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.38次〔或：0.375次〕;2006年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.327次，均遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值。說(shuō)明該公司流動(dòng)資產(chǎn)利用效果較差?；颍?007年收帳款周轉(zhuǎn)率=60000/u12308X80000+40000)/2〕=1次2006年收帳款周轉(zhuǎn)率=36000/u12308X40000+20000)/2〕=1.2次2007年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=50000/u12308X60000+40000)/2〕=1次2006年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=28000/u12308X40000+10000)/2〕=1.12次2007年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=60000/u12308X(200000+120000)/2〕=0.38次〔或：0.375次〕2006年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=36000/u12308X(120000+100000)/2〕=0.33次〔或：0.327次〕企業(yè)上述三個(gè)指標(biāo)(應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率)均低于行業(yè)平均值，六、某事業(yè)單位2020年末，收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬戶余額合計(jì)20000元。2021年，某單位欠款期限已滿，經(jīng)評(píng)估確實(shí)無(wú)法收回金額為2000元。2021年末，收回后不需上繳財(cái)政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬戶余額合計(jì)10000元。該事業(yè)單位采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例為3%。要求：計(jì)算2020年末和2021年末各年應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備數(shù)?！敬鸢浮科?、甲公司為一家從事機(jī)械裝備制造的股份制集團(tuán)企業(yè)。自2014年起，甲公司積極參與國(guó)家“一帶一路”建設(shè)，將“一帶一路”沿線國(guó)家作為境外業(yè)務(wù)拓展的重點(diǎn)，為更有效地管理境外經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，甲公司于2016年初聘請(qǐng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)助優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并聘請(qǐng)B會(huì)計(jì)師事務(wù)提供2016年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。假定不考慮其他因素。有關(guān)資料如下：（1）內(nèi)部控制體系優(yōu)化A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在梳理甲公司涉及境外經(jīng)營(yíng)的相關(guān)內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：①甲公司境外發(fā)展戰(zhàn)略方案由董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)擬訂，經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施。②境外子公司根據(jù)境外供應(yīng)商要求，可以采用預(yù)付款方式采購(gòu)原材料；預(yù)付賬款余額占應(yīng)付總價(jià)款的比例，由境外子公司自行確定。2015年末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，境外子公司預(yù)付賬款余額占應(yīng)付總價(jià)款的比例顯著高于行業(yè)平均水平，且80%以上為跨年度預(yù)付賬款。③境外經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)金被盜可能性較高、損失金額相對(duì)較低的零售型境外子公司，可以按照規(guī)定的權(quán)限和程序在所在地采用購(gòu)買保險(xiǎn)的方式對(duì)現(xiàn)金被盜風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。④甲公司可以為境外子公司提供重大擔(dān)保，經(jīng)甲公司董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施；境外子公司要求變更已經(jīng)批準(zhǔn)的擔(dān)保事項(xiàng)的，只需經(jīng)子公司管理層同意并報(bào)甲公司管理層備案。⑤甲公司于每年年末組織集團(tuán)內(nèi)各單位（含境外子公司）對(duì)存貨進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，并形成書面的抽查盤點(diǎn)記錄。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，于2016年第一季度末為甲公司提供了內(nèi)部控制改進(jìn)建議。甲公司根據(jù)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所的建議修改了相關(guān)內(nèi)部控制制度，并要求集團(tuán)內(nèi)各單位自2016年7月1日起嚴(yán)格執(zhí)行。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)指出資料（1）中事項(xiàng)①至⑤是否存在內(nèi)部控制不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別提出改進(jìn)的控制措施。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所在梳理甲公司涉及境外經(jīng)營(yíng)的相關(guān)內(nèi)部控制制度及其運(yùn)行情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：①甲公司境外發(fā)展戰(zhàn)略方案由董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)擬訂，經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后實(shí)施。②境外子公司根據(jù)境外供應(yīng)商要求，可以采用預(yù)付款方式采購(gòu)原材料；預(yù)付賬款余額占應(yīng)付總價(jià)款的比例，由境外子公司自行確定。2015年末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯示，境外子公司預(yù)付賬款余額占應(yīng)付總價(jià)款的比例顯著高于行業(yè)平均水平，且80%以上為跨年度預(yù)付賬款?！敬鸢浮渴马?xiàng)①存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：企業(yè)境外發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò)后，報(bào)經(jīng)股東（大）會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施。事項(xiàng)②存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長(zhǎng)期的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施。事項(xiàng)③不存在不當(dāng)之處。事項(xiàng)④存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：境外子公司（被擔(dān)保人）要求變更擔(dān)保事項(xiàng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重新履行調(diào)查評(píng)估與審批程序。事項(xiàng)⑤存在不當(dāng)之處。改進(jìn)措施：企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)每年年度終了對(duì)存貨開展全面盤點(diǎn)清查，盤點(diǎn)清查結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)發(fā)表“無(wú)法表示意見”的審計(jì)意見。理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見。B會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷須以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無(wú)法表示意見”的審計(jì)報(bào)告中對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說(shuō)明。八、某市衛(wèi)生局所屬的甲事業(yè)單位(以下簡(jiǎn)稱“甲單位”)為一所護(hù)士學(xué)校，已實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，對(duì)于財(cái)政性資金的支付，其中工資支出、工程采購(gòu)支出(50萬(wàn)元以上)、物品和服務(wù)采購(gòu)支出(單筆10萬(wàn)元以上)實(shí)行財(cái)政直接支付，其余實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政部門批準(zhǔn)的2017年甲單位年度預(yù)算為5000萬(wàn)元。2017年1月至11月，甲單位累計(jì)預(yù)算支出數(shù)為4000萬(wàn)元，其中，3500萬(wàn)元已由財(cái)政直接支付，500萬(wàn)元已由財(cái)政授權(quán)支付；12月，經(jīng)財(cái)政部門核定的用款計(jì)劃數(shù)為1000萬(wàn)元，其中，財(cái)政直接支付的用款計(jì)劃數(shù)為900萬(wàn)元，財(cái)政授權(quán)支付的用款計(jì)劃數(shù)為100萬(wàn)元。2017年12月，甲單位發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)12月1日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來(lái)的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為100萬(wàn)元。甲單位將授權(quán)額度100萬(wàn)元計(jì)入零余額賬戶用款額度，同時(shí)記入“事業(yè)收入”100萬(wàn)元。(2)12月2日，甲單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金8萬(wàn)元，甲單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，增加現(xiàn)金8萬(wàn)元，同時(shí)增加財(cái)政補(bǔ)助收入8萬(wàn)元。當(dāng)日，甲單位報(bào)銷醫(yī)學(xué)專業(yè)學(xué)生實(shí)習(xí)費(fèi)2萬(wàn)元，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，一方面減少現(xiàn)金2萬(wàn)元，另一方面增加?？钪С?萬(wàn)元。(3)12月8日，甲單位辦公會(huì)經(jīng)研究決定，將一臺(tái)閑置的實(shí)驗(yàn)檢測(cè)設(shè)備對(duì)外投資，該設(shè)備賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，經(jīng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)確定的評(píng)估價(jià)值為280萬(wàn)元。甲單位將設(shè)備投資后，收到了被投資單位出具的出資證明。甲單位在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，增加長(zhǎng)期投資280萬(wàn)元，增加營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元，減少固定資產(chǎn)300萬(wàn)元。(4)甲單位為了貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》，結(jié)合自身管理實(shí)際，制定了《學(xué)校內(nèi)部控制手冊(cè)》(以下簡(jiǎn)稱《手冊(cè)》)，關(guān)于業(yè)務(wù)層面的控制活動(dòng)，有關(guān)資料如下：①對(duì)外投資控制。為提高資金使用效率，《手冊(cè)》規(guī)定，報(bào)經(jīng)總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，投資部門可以從事一定額度的投資，但大額國(guó)債投資，必須報(bào)經(jīng)學(xué)校校長(zhǎng)批準(zhǔn)。②貨幣資金控制。為降低資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，《手冊(cè)》規(guī)定，總會(huì)計(jì)師在無(wú)法正常履行職權(quán)的情況下，應(yīng)當(dāng)授予其副職在緊急狀況下進(jìn)行直接投融資的一切權(quán)限。③采購(gòu)業(yè)務(wù)控制?！妒謨?cè)》規(guī)定，當(dāng)學(xué)校辦公用品和實(shí)驗(yàn)耗材庫(kù)存水平較低時(shí)，授權(quán)采購(gòu)部門直接購(gòu)買。④資產(chǎn)管理控制。為應(yīng)對(duì)突發(fā)事件造成的財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，《手冊(cè)》規(guī)定，學(xué)校采取投保方式【答案】甲單位將固定資產(chǎn)(設(shè)備)對(duì)外投資的做法不符合規(guī)定。理由：根據(jù)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的規(guī)定，事業(yè)單位以國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出售、擔(dān)保，須經(jīng)主管部門審核，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。該投資僅經(jīng)校長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)就對(duì)外投資，不符合相關(guān)規(guī)定。九、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為一家金融保險(xiǎn)業(yè)集團(tuán)公司，其核心業(yè)務(wù)有保險(xiǎn)、銀行、證券、信托、投資等。隨著金融業(yè)的快速發(fā)展，甲公司的業(yè)務(wù)遍布全球，其財(cái)務(wù)管理面臨著巨大的挑戰(zhàn)，集團(tuán)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型對(duì)財(cái)務(wù)提出更高的能力要求。為此，甲公司召開財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型專題會(huì)議，相關(guān)人員發(fā)言要點(diǎn)如下：假定不考慮其他因素。（1）總經(jīng)理：隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模不斷壯大，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)公司的發(fā)展，集團(tuán)計(jì)劃按照“提高效率、業(yè)財(cái)一體化、集中化、數(shù)字智能化、風(fēng)險(xiǎn)管控可視化”等要求進(jìn)行財(cái)務(wù)共享的建設(shè)規(guī)劃。集團(tuán)建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可采取的主要手段有：實(shí)行資金的集中管理；統(tǒng)一主要的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算政策；實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制度。（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)：近年來(lái)頻繁出現(xiàn)因信息傳遞不及時(shí)，多次出現(xiàn)亂報(bào)銷、虛假報(bào)銷及虛發(fā)獎(jiǎng)金及多發(fā)獎(jiǎng)金等事件。集團(tuán)設(shè)立的多家分子公司都需要配備會(huì)計(jì)人員來(lái)處理，使得整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員數(shù)量龐大，人力成本很高，而且財(cái)務(wù)人員忙于日?；A(chǔ)業(yè)務(wù)核算、報(bào)表編制及稅務(wù)申報(bào)，層層匯總的會(huì)計(jì)信息及時(shí)性和準(zhǔn)確性都有待提高。（3）信息總監(jiān)：建議打造一個(gè)為業(yè)務(wù)服務(wù)、提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)效率和管控水平的財(cái)務(wù)共享服務(wù)信息化平臺(tái)。該平臺(tái)僅為集團(tuán)內(nèi)部的分子公司提供財(cái)務(wù)服務(wù)，不收取服務(wù)費(fèi)用。（4）業(yè)務(wù)總監(jiān)：集團(tuán)多年來(lái)已經(jīng)投入使用ERP軟件解決公司財(cái)務(wù)、資金結(jié)算、采購(gòu)與銷售等工作。集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)ERP軟件系統(tǒng)的升級(jí)，各個(gè)分子公司需要使用，以建立分子公司與集團(tuán)的聯(lián)系，集團(tuán)可以通過(guò)ERP系統(tǒng)解決各分子公司財(cái)務(wù)管控的問(wèn)題，不必建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷總經(jīng)理發(fā)言是否存在不當(dāng)之處，如存在不當(dāng)之處，請(qǐng)指出，并說(shuō)明理由。要求：（2）根據(jù)資料（2），指出甲集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)管理方面面臨的挑戰(zhàn)。要求：（3）根據(jù)資料（3），指出甲公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)作模式。要求：（4）根據(jù)資料（4），指出業(yè)務(wù)總監(jiān)的觀點(diǎn)是否存在不當(dāng)之處，如果存在，指出財(cái)務(wù)共享服務(wù)和ERP系統(tǒng)的區(qū)別?！敬鸢浮恳皇⑶樾?：2017年1月1日，A公司將持有的東方公司發(fā)行的10年期公司債券出售給新華公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為330萬(wàn)元，2016年12月31日該債券公允價(jià)值為310萬(wàn)元。該債券于2016年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時(shí)已將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，面值為300萬(wàn)元，年利率6%(等于實(shí)際利率)，每年年未支付利息。該企業(yè)CFO對(duì)此業(yè)務(wù)歸類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。情形2：2017年3月1日，B商業(yè)銀行發(fā)放了一筆固定利率貸款，在發(fā)放日，甲商業(yè)銀行以具有匹配條款的利率互換對(duì)該貸款進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的套期，將該貸款從固定利率轉(zhuǎn)換成浮動(dòng)利率。假定該貸款符合分類為以攤余成本計(jì)量的條件，以攤余成本計(jì)量該貸款將會(huì)產(chǎn)生與以公允價(jià)值計(jì)量