關(guān)于加強煤炭企業(yè)稅收管理的建議

SHAPE加強煤炭企業(yè)稅收管理的建議當(dāng)前，煤炭行業(yè)特別是小煤炭企業(yè)業(yè)主利用煤炭市場供求矛盾，借其生產(chǎn)經(jīng)營的便利性、特殊性，往往采用原煤摻矸石、原煤摻風(fēng)化煤，降低煤質(zhì)、成本，低價傾銷，違規(guī)銷售，嚴重擾亂了煤炭市場秩序。同時也成為稅收征管的一個難點，一些煤炭企業(yè)采取不建賬、建假帳、兩套帳、現(xiàn)金收入不入帳、收入不開票和虛報計稅依據(jù)等非法手段大肆偷逃稅款，嚴重擾亂稅收管理秩序。建議從以下幾方面加強對小煤炭企業(yè)的稅收征管、堵塞稅收流失漏洞。一、由地方政府統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，設(shè)立由工商、國稅、地稅、煤炭、安監(jiān)等部門組成諸如“綜治辦”“聯(lián)合辦”之類的管理機構(gòu)，聯(lián)合行動、一條龍作業(yè)，強化對小型煤炭企業(yè)的戶籍日常監(jiān)控和管理，防止漏征漏管。二、加強納稅評估，核實煤炭產(chǎn)量。評估模型可采取以單位產(chǎn)量平均耗用炸藥、雷管等火工品數(shù)量或采用電費成本模型測算煤炭產(chǎn)量。三、強化源泉管理，促進自行申報。對有條件的地方由政府出面、財政投資，在各煤礦礦井出煤口、煤場銷售處安裝電子監(jiān)控系統(tǒng)，實時監(jiān)控煤礦生產(chǎn)、銷售情況，精確測算煤炭產(chǎn)量。再結(jié)合當(dāng)時的煤炭市場價格，核定其銷售額和應(yīng)納稅額。對帳務(wù)建全并能準(zhǔn)確核算進銷項稅額并如實申報納稅的煤炭企業(yè)，讓其自行申報納稅，稅務(wù)機關(guān)定期核實，加強監(jiān)督，做到堵塞漏洞，應(yīng)收盡收。四、實行煤電聯(lián)營、托管經(jīng)營等形式，減少稅收流失。在保證所有制形式、產(chǎn)權(quán)關(guān)系“兩不變”的前提下，實行煤電聯(lián)營，把煤礦的經(jīng)營權(quán)管理權(quán)交給電廠，形成固定的銷售渠道，減少因不開發(fā)票銷售造成的稅收流失。五、加強增值稅一般納稅人的認定管理。按照增值稅一般納稅人的認定標(biāo)準(zhǔn)搞好煤炭企業(yè)一般納稅人資格認定，對達到一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)而不申請辦理認定手續(xù)的，一律按銷售額依照13%的稅率計算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，以促進其主動申請認定一般納稅人，對已認定為增值稅一般納稅人的企業(yè)，全部納入防偽稅控管理，確保達到防偽和稅控作用。六、加強發(fā)票管理。要監(jiān)控企業(yè)銷售收入是否全部開具發(fā)票：一是鼓勵消費者舉報不開發(fā)票行為，重點加大對地銷煤的監(jiān)控力度。二是對經(jīng)營正常，而發(fā)票銷售額同比下降較多的煤礦實施納稅評估和場地檢查；三是對實行驗舊購新方式領(lǐng)購發(fā)票的納稅人，稅務(wù)機關(guān)要逐月將發(fā)票金額與其同期申報銷售額、評估核定額進行比對，采用“發(fā)票與評估定額孰高法”征收稅款。煤炭市場日常管理的幾點思考一、市場基本情況本著多區(qū)域、多功能、多方位、多層次發(fā)展格局的總體規(guī)劃，市場內(nèi)設(shè)煤炭經(jīng)營區(qū)、基礎(chǔ)設(shè)施區(qū)、生活服務(wù)區(qū)三大區(qū)域。占地面積1817畝，其中煤炭經(jīng)營區(qū)1463畝，基礎(chǔ)設(shè)施區(qū)223畝、生活服務(wù)區(qū)131畝。內(nèi)有煤炭經(jīng)營者83戶、服務(wù)業(yè)經(jīng)營者17戶。主要經(jīng)銷山西省大同、內(nèi)蒙古烏達、河北蔚縣軟塊、硬塊煤。收購后集中運往北京、天津等地。場區(qū)內(nèi)有7條通道7635米、硬化路面570米；管理收費亭8個、指揮安全島8個；高壓電線路2000米、低壓電線路8800米、變壓器11臺，1520千伏安；機井4眼、150噸水塔1座、100噸水包3個；防污染林帶4條，植樹24000棵；高科技監(jiān)控設(shè)備16套；勤務(wù)工作車13輛；房屋90余間。以上集體固定資產(chǎn)達912.8萬元。入住的100戶經(jīng)營者現(xiàn)有各類經(jīng)營用房1250間；50型號裝載機146臺；100噸電子秤102個；環(huán)保型防塵筒式震動篩59套；聯(lián)系業(yè)務(wù)專用車100多部；固定76部、800多部。目前市場內(nèi)已形成集煤炭購銷、中轉(zhuǎn)儲運、選篩裝卸、煤質(zhì)檢驗、公證過秤、車輛維修、飲食住宿為一體的大流水作業(yè)體系。該市場內(nèi)物流服務(wù)中心是在縣政府的直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體行使日常經(jīng)營管理工作，隸屬于縣政府工委。建場6年來，在經(jīng)營管理模式上，堅持集體管理與個體管理相結(jié)合的雙層管理模式，堅持以集體管理為主導(dǎo)，以個體管理為主體，充分發(fā)揮集體和個人的積極性，取得了較高的經(jīng)濟效益，連續(xù)4年名列中國商業(yè)聯(lián)合會和國家統(tǒng)計局貿(mào)易外經(jīng)統(tǒng)計司信息發(fā)布會《全國百強市場第一名》。建成以來為將近5000名下崗職工和農(nóng)村剩余勞動提供了就業(yè)機會，創(chuàng)造社會效益1000萬元以上。二、煤炭行業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀和稅收征管中存在的問題市場內(nèi)83戶煤炭經(jīng)營業(yè)戶中小規(guī)模納稅人55戶。一般納稅人24戶（截至2006年7月底）。其中有限責(zé)任公司22戶；獨資企業(yè)2戶。另外有4戶企業(yè)正著手辦理一般納稅人手續(xù)。蓬該市水場中災(zāi)小規(guī)順模納豆稅人梨的稅籌收征競收管別理工愁作隸梢屬于帽狼山顏稅務(wù)晨分局臟。一貍般納從稅人上的管擦理權(quán)塌限則澤隸屬壇于沙另城稅深務(wù)分猾局。牽對小律規(guī)模陜納稅頃人實裝行核縫實征蔑稅；嶼對一奮般納到稅人嘩實行蒸查帳撤征收烏。麥存在裝問題珠：抗1、歐同等欣規(guī)模瓶的煤魂炭業(yè)蘆戶之粱間的父管理葵水平慶參差輕不齊紀，不純同規(guī)墻模不醉同類殿型的問業(yè)戶路間的吳差別進更大儀。仁2、蒜一般濕納稅炸人的首經(jīng)營拼管理幫和財段務(wù)核抹算比擴較規(guī)外范。富不僅打有固再定經(jīng)下營場歲地，倡而且塌有專何業(yè)的棟管理般人員能和相備對固析定的津銷售戀渠道扔；小瞧規(guī)模品納稅池人的址經(jīng)營燈管理示方式較較差安，沒膏有穩(wěn)啄定的色購銷分關(guān)系挽。經(jīng)棍營者編變更允頻繁音，財宿務(wù)核脅算水憤平較慕低，葬同時太其接隔受行齒政管勿理部榮門管坡理的克主動雄性和宣自覺瞇性意都識不元強。懇值3滔、稅勒收管潤理手圓段相芽對滯中后。揪納稅牲人的政生產(chǎn)鏟經(jīng)營漆規(guī)模印始終法處于李動態(tài)袍變化欺之中笨，加震之部斃分納昨稅人蜻依法作納稅蘋意識慚薄弱顧，不聚可避裕免地匆存有卻不如步實申駱報銷暫售收今入的葬漏洞行。而買目前辯稅務(wù)膜機關(guān)言還沒餐有一枝套完過善的訊管理免措施豪和辦顫法，域?qū)Σ吭惴謧€楚體業(yè)悶戶經(jīng)找營狀喚況的鎮(zhèn)監(jiān)督敏存在享真空扒環(huán)節(jié)醬。僅高僅靠洽突擊追清理川檢查討遠遠倍達不晝到準(zhǔn)擦確掌雹握其仙真實嘆的銷志售情炸況和隊經(jīng)營貌收入勇額的怒目的諷，從抹而造坡成稅聲收收貧入不機能穩(wěn)宜定增瑞長。買出現(xiàn)疏這一雅窘境祝的原寬因不達外乎概以下昏幾種減：目（一喪）小垮規(guī)模拘納稅負人大農(nóng)多現(xiàn)表金購您銷、圍無票遵購銷朱、隱草蔽交備易，譽導(dǎo)致漲稅收摧監(jiān)判控措套施難裁以準(zhǔn)謊確定夢位。疾如一嘆部分溜業(yè)戶做雖設(shè)清立煤截場，降但煤黑場內(nèi)附煤炭忠存量涼變化乎不大繁。其探主要銹采取攔煤炭廊直銷跑用戶緞的方填式。橫即聯(lián)侍系好膏貨源洲后直級接運批往外擁地客質(zhì)戶，幕煤炭麥根本登不進寨入場闖地。鬧導(dǎo)致趁其銷吊售量款和盈丑利水顛平難化以核企定。族（二埋）受層煤炭禾供求增矛盾些的影初響，童稅收窩管理趨的難此度較與大。渠在煤背炭供鋪大于樓求的饒情況棉下，看經(jīng)營槍者的無煤炭奔銷售鑒渠道馬狹窄喂，購賴貨方籌壓價恰采購萬，經(jīng)容營業(yè)均戶為牽減輕住資金柔壓力春也競疤相壓蚊價，恩展開腿惡性俱競爭誤。除岔幾家額規(guī)模驗經(jīng)營娛且銷完售渠挑道穩(wěn)勇定的去業(yè)戶半經(jīng)營哭成果終較好餐外，名大部冬分業(yè)負戶收斥益水滾平較菌差，竄無形薯中使褲稅款犯征收程難度擠加大傲；在社供小宇于求五的情愚況下顏，形臺成賣扮方市砍場，狠經(jīng)營考者的跡煤炭德銷售裳會出秒現(xiàn)大懸量的塘現(xiàn)命金異汁地結(jié)顯算，扇容易冶導(dǎo)致壘稅源深監(jiān)控威的缺變位。捕如今偶年的司煤炭只市場隊走勢忽受資鋼源供競應(yīng)偏致緊的椒整體回影響怕，加巷之外壽地煤卡炭企處業(yè)安禿全事麻故頻粥繁，衰停產(chǎn)骨整治省周期沸長，櫻出現(xiàn)憶煤源濱緊張卸，導(dǎo)即致稅付收減治少。平紛（乓三）斃稅收罷管理看中的愧部門剪協(xié)作煙不夠肌，也垮是導(dǎo)薪致納將稅人洋管理同不到棵位的替一個刃重要勝方面端。目聯(lián)前國朗稅征夾收機汪關(guān)與愿物流刑服務(wù)綿中心羊、地浴稅、脖工商喜、銀塘行等給部門蠢沒有窗達成護統(tǒng)一另的管晉理協(xié)貢作關(guān)黎系，貼各自將為陣偽，各晶謀其飲利的塔現(xiàn)象捐比較鹽突出激。同孤時國嘩稅內(nèi)賄部各靈稅務(wù)您分局鏟、稅模務(wù)所洗之間縣信息莊傳遞循也存草在遲抱緩甚每至是篩閉塞糊的狀笨況。旋從而仗導(dǎo)致讓對經(jīng)機營者違的情足況掌艙握不鍋到位流，管缸理不莫到位屑，也炸是造冊成稅慢款流扯失的勝重要截原因宣。揪三、謊完善滋稅收赴管伏理的梨對策腹（一儉）職弄能部晉門間紫須加激強聯(lián)半合協(xié)王作。胸首先兄是與眼物流鹽服務(wù)笨中心格間的襖協(xié)作桃。作探為縣券政府質(zhì)直接獻領(lǐng)導(dǎo)即下的肢市場渣管理存部門冒，其本握有歐經(jīng)營頑者煤粥炭場仗地的勵審批栗管理膨權(quán)限湖，是尾最能店夠準(zhǔn)撞確掌驚握市網(wǎng)場業(yè)丑戶經(jīng)漢營情鵝況的軍權(quán)威盆機構(gòu)頑。因醒此日狗常工煙作中貿(mào)要經(jīng)拉常和連其保推持密栗切的哭聯(lián)系考，做許到勤新溝通竹、勤英交流縮。力片爭在麥第一尊時間御內(nèi)掌原握業(yè)猶戶增冠減變讓化情束況、丑外銷墻途經(jīng)管、煤叼炭銷摩售價砍格和建全國挨煤炭脫市場沈行情鎖及運弓銷走脹勢，揉據(jù)此桑有的墻放矢糞的對蒸稅收施總量漏進行濟預(yù)測蕩，對鵲納稅繡人做辰到日藝常監(jiān)捕控。杠其次堤是與更地稅搖、工蔥商、淚銀行午等職沃能部土門開歲展協(xié)饒作，巷推行揚信息勸定期臉交換轉(zhuǎn)制度亡。對勺業(yè)戶閉資金巧走向聯(lián)、辦雙理證翅照、就稅費朽交納勢等方蝕面適猶時相奮互交境流占，溝黨通有房無，翅使納哈稅人妙的資東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