企業(yè)所得稅鑒證報告及說明

企業(yè)所得稅鑒證報告及企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告書(匯算清繳)(虧損認定)(彌補虧損)__________我們接受委托，對被鑒證單位____年度的企業(yè)所得稅納稅申報事項進行鑒證，并出具鑒證報告。被鑒證單位的責任是，及時提供與企業(yè)所得稅年度納稅申報事項有關的會計資料和納稅資料，并保證其真實、準確、完整和合法，確保被鑒證單位按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件，如實納稅申報企業(yè)所得稅納稅申報表。我們的責任是，本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關規(guī)定，按照《注冊稅務師管理暫行辦法》、《注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務基本準則》和《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證業(yè)務準則》等執(zhí)業(yè)規(guī)范要求，對被鑒證單位企業(yè)所得稅年度納稅申報的真實性、準確性、完整性和合法性實施鑒證，并發(fā)表鑒證意見。在鑒證過程中，我們考慮了與企業(yè)所得稅相關的鑒證材料的證據(jù)資格和證明能力，對被鑒證單位提供的會計資料及納稅資料等實施了審核、驗證、計算和職業(yè)推斷等必要的鑒證程序。我們相信，我們獲取的鑒證證據(jù)是充分的、適當?shù)模瑸榘l(fā)表鑒證意見提供了基礎?，F(xiàn)將鑒證結果報告如經(jīng)對被鑒證單位_______年度企業(yè)所得稅年度納稅申報事項進行鑒證，我們認為，本報告后附的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》已經(jīng)按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則以及其他稅收法律法規(guī)的相關規(guī)定填報，在所有重大方面真實、準確、完整地反映了被鑒證單位本納稅年度的所得稅納稅申報情況。部分數(shù)據(jù)摘錄如下：項目項目利潤總額減：境外所得加：納稅調整增加額減：納稅調整減少額減：免稅、減計收入及加計扣除加：境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損納稅調整后所得減：所得減免減：抵扣應納稅所得額減：彌補以前年度虧損應納稅所得額稅率應納所得稅額減：減免所得稅額減：抵免所得稅額應納稅額加：境外所得應納所得稅額減：境外所得抵免所得稅額號123456789金額119實際應納所得稅額20減：本年累計實際已預繳的所得稅額21本年應補(退)所得稅額注：具體納稅調整項目及說明詳見附件《企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證提示：表內(nèi)第提示：表內(nèi)第1欄“利潤總額”：事業(yè)單位填寫“收支結余”，民間非營利組織填寫“凈資產(chǎn)變動額”營利組織填寫“凈資產(chǎn)變動額”。本報告僅供被鑒證單位向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時使用，不作其他用途。因使用不當造成的后果，與執(zhí)行本鑒證業(yè)務的稅務師事務所及其注冊稅務師無關。所長：(簽名、蓋章)注冊稅務師：(簽名、蓋章)地址：××稅務師事務所(蓋章)日期：××年××月××日附送資料:1.企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明2.企業(yè)所得稅納稅申報表3.企業(yè)年度財務報表4.備案、核準類事項信息披露表5.特殊事項披露表6.稅務師事務所執(zhí)業(yè)證復印件7.房地產(chǎn)企業(yè)預售收入計算的預計利潤披露表(選擇附送)企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證報告說明我們接受委托，對被鑒證單位××年度企業(yè)所得稅匯算清繳事項進行了鑒證，現(xiàn)將鑒證情況說明如下：第一部分被鑒證單位基本情況說明一、被鑒證單位基本情況被鑒證單位享受的稅收優(yōu)惠政策：××年度享受的稅收優(yōu)惠政策為——是否為境外中資控股居民企業(yè)：從事國家非限制和禁止行業(yè)：聯(lián)交易：二、主要會計政策和估計適用的會計準則或會計制度：會計核算軟件：記賬本位幣會計政策和估計是否發(fā)生變化固定資產(chǎn)折舊方法存貨成本計價方法壞賬損失核算方法所得稅計算方法三、企業(yè)主要股東及對外投資情況(一)企業(yè)前5位主要股東情況如下：國籍(注冊地址)：國籍(注冊地址)：國籍(注冊地址)：國籍(注冊地址)：國籍(注冊地址)：(二)前5位對外投資情況如下：投資投資投資投資投資四、被鑒證單位表單填報情況被鑒證單位××年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，根據(jù)涉稅業(yè)務的發(fā)生情1.《企業(yè)基礎信息表》(A000000)2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)…第二部分企業(yè)所得稅鑒證事項說明一、納稅調整后所得的計算經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(A100000)第19行“納稅調整后所得××元，計算過程及納稅調整后所得××元=利潤總額××元-境外所得××元+納稅調整增加額××元-納稅調整減少額××元-免稅、減計收入及加計扣除××元+境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損××元；((提示：納稅調整事項中所引用的政策文件應是鑒證所屬年度的現(xiàn)行文文件?。?！)(一)境外所得事項經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度取得境外所得鑒證確認××元，具體數(shù)據(jù)1.××國家(地區(qū))境外所得××元(數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調前所得××元(數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調整后所得明細表》(A108010)第14列)，間接負擔的所得稅額××元(數(shù)據(jù)來源于《境外所得納稅調整計算過程：“境外所得”××元=境外稅前所得××元-間接負擔的所得(二)納稅調整增加、減少事項提提示：在撰寫具體納稅調整事項時，也可按“納稅調整增加事項”及納稅稅調整減少事項”分別列示。此處僅反映會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調調整的事項。鑒證時應根據(jù)稅法、相關稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定規(guī)定，確認會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調整情況。1.收入類調整項目經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度收入類調整項目鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體調整數(shù)據(jù)如下：(1)視同銷售收入被鑒證單位××年度未按權責發(fā)生制確認收入的合同金額(交易金額)××元，本年賬載金額××元，累計賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十三條及國稅函[2008]875號第一條、國稅函〔2010〕79號的規(guī)定，鑒證確認本年稅收金額××元，累計稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：①期收取的租金、利息、特許權使用費收入××元，其中：合同金額 (交易金額)××元，本年賬載金額××元，累計賬載金額××元，本年稅收金額××元，累計稅收金額××元，納稅調整金額××元。②分期確認收入××元，其中：合同金額(交易金額)××元，本年賬載金額××元，累計賬載金額××元，稅收金額××元，累計稅收金額××元，納稅調整金額××元。③政府補助遞延收入××元，其中：合同金額(交易金額)××元，本年賬載金額××元，累計賬載金額××元，稅收金額××元，累計稅收金額××元，納稅調整金額××元。④其他未按權責發(fā)生制確認收入××元，其中：合同金額(交易金額)××元，本年賬載金額××元，累計賬載金額××元，稅收金額××元，累計稅收金額××元，納稅調整金額××元。(2)未按權責發(fā)生制原則確認的收入被鑒證單位××年度未按權責發(fā)生制確認收入的賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十三條及國稅函[2008]875號第一條、國稅函〔2010〕79號的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：①跨期收取的租金、利息、特許權使用費收入××元，其中：合同金額(交易金額)××元，賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額②分期確認收入××元，其中：合同金額(交易金額)××元，賬載③政府補助遞延收入××元，其中：合同金額(交易金額)××元，收金額××元，納稅調整金額××元。④其他未按權責發(fā)生制確認收入××元，其中：合同金額(交易金額)(3)投資收益被鑒證單位××年度發(fā)生投資收益××元，【不包括發(fā)生持有期間投資收益，并按稅法規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，處置投資項目按稅法規(guī)定確認為損失】，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 (中華人民共和國國務院令第512號)第十七條和《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第四條的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。其中：①交易性金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××②可供出售金融資產(chǎn)：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××③持有至到期投資：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××④衍生工具：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收⑤交易性金融負債：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××⑥長期股權投資：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，⑦短期投資：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收⑧長期債券投資：持有期間投資收益賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，調整金額××元；處置期間會計確認的處置所得或損失××元，稅收計算(4)按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益被鑒證單位××年度長期股權投資采用權益法核算，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計入取根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十六條的規(guī)定，長期股權投資應按歷史成本確認初始投資成本，并對計入營業(yè)外收入的初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的兩者之間差額，鑒證確認納稅調整減(5)交易性金融資產(chǎn)初始投資調整被鑒證單位××年度交易性金融資產(chǎn)初始投資計入當期損益的金額為××元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十六條的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)應按歷史成本確認初始投資成本，對直接計入當期損益的金額進行納稅調增處理，鑒證確認納稅調整增加××元。(6)公允價值變動凈損益被鑒證單位××年度公允價值變動凈損益賬載金額為××元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十六條的規(guī)定，資產(chǎn)應按歷史成本確認初始投資成本，對直接計入當期損益的金額進行納稅調整處理，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。(7)不征稅收入被鑒證單位××年度及以前年度取得不征稅收入，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第26條、第28條、財稅[2008]151號、財稅[2011]70號、財稅(2012)27號、財稅(2008)136號的規(guī)定，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。其中：專項用途財政性資金納稅調整情況如下：符合稅法規(guī)定不征稅收入條件并作為不征稅收入處理，且已計入當期損益的金額及以前年度取得××年度符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，計入本年損益的金額為××元，鑒證確認納稅調整減少××元?！痢聊甓?指以前年度)取得財政性資金且已作為不征稅收入處理，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應計入本年應稅收入金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。(8)銷售折扣、折讓和退回被鑒證單位××年度被鑒證單位發(fā)生不符合稅收規(guī)定的銷售折扣、折讓和退回金額××元，根據(jù)國稅函[2008]875號第(五)款的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少×①××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；(9)其他被鑒證單位××年度發(fā)生其他收入類調整項目賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體項目如下：①××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；2.扣除類調整項目被鑒證單位××年度扣除類調整項目鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體調整數(shù)據(jù)如下：(1)視同銷售成本被鑒證單位××年度發(fā)生下列貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售行為，財務上未做銷售處理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第二十五條及國稅函[2008]828號文件的規(guī)定，鑒證確認視同銷售成本××元，鑒證確認納稅調整減少金額××元。具體數(shù)①非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本××元；②用于市場推廣或銷售視同銷售成本××元；③用于交際應酬視同銷售成本××元；④用于職工獎勵或福利視同銷售成本××元；⑤用于股息分配視同銷售成本××元；⑥用于對外捐贈視同銷售成本××元；⑦用于對外投資項目視同銷售成本××元；⑧提供勞務視同銷售××元；。(2)職工薪酬被鑒證單位××年度職工薪酬賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體調整數(shù)據(jù)如①工資薪金支出的鑒證被鑒證單位××年度的工資薪金支出賬載金額××元，根據(jù)《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)文件的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。以前年度累計結轉額××元，本年度實際扣除以前年度被鑒證單位××年度為國有企業(yè)，其工資薪金支出賬載金額××元(其中：國有企業(yè)經(jīng)核定的工資總額××元、動用結余額××元)，稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。其中，本年動用2008及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第六條的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。以前年度累計結轉額××元，本年度實際扣除以前年度結轉額××元。②職工福利費支出的鑒證被鑒證單位××年度的職工福利費支出賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十條、《關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)第三條和《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第四條的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。③職工教育經(jīng)費支出的鑒證被鑒證單位××年度的職工教育經(jīng)費支出賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十二條、《關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第五條、《關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第四條、《財政部國家稅務總局關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》(財稅[2013]72?號)、《關于印發(fā)《關于企業(yè)職工教育經(jīng)費意見》的通知》(財建[2006]的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確度扣除額××元。④工會經(jīng)費支出的鑒證被鑒證單位××年度的工會經(jīng)費支出賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十一條、《國家稅務總局關于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第24號)第一條及《國家稅務總局關于稅務機關代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第30號)文件的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。⑤住房公積金的鑒證被鑒證單位××年度住房公積金賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十五條及《住房公積金管理條例》第十六條、第十八條、第十九條、《》(京房公積金發(fā)[2013]19號)文件的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元。⑥各類基本社會保障性繳款的鑒證被鑒證單位××年度各類基本社會保障性繳款賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十五條的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整⑦補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險的鑒證被鑒證單位××年度補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十五條及《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)文件的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元。具體數(shù)據(jù)如①補充養(yǎng)老保險賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××②補充醫(yī)療保險賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××(3)業(yè)務招待費支出被鑒證單位××年度的業(yè)務招待費賬載金額××元，實際發(fā)生額60%的金額××元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第四十三條、《關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函[2009]202號)第一條、《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)第八條文件的規(guī)定，按本期鑒證后銷售(營業(yè))收入××元的5‰計算的扣除限額××元，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元。(4)廣告費和業(yè)務宣傳費支出被鑒證單位××年度稅前實際列支廣告費和業(yè)務宣傳費××元，根據(jù)條、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函[2009]98號)第七條及《關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅[2012]48號)文件的規(guī)定，本年符合條件廣告費和業(yè)務宣傳費支出××元(實際列支廣告費和業(yè)務宣傳費××元-不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出××元)，本年計算的廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額(銷售<營業(yè)>收入××元×稅收規(guī)定的扣除率××%)，鑒證確認稅收金額××元，以前年度累計結轉扣除額××元，本年扣除的以前年度結轉額××元，按照分攤協(xié)議歸集至其他關聯(lián)方的廣告費和業(yè)務宣傳費××元，按照分攤協(xié)議從其他關聯(lián)方歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費××元，鑒證確認納稅調整增加××元，或鑒證確認納稅調整減少××元，累計結轉以后年度扣除(5)捐贈支出被鑒證單位××年度發(fā)生捐贈支出行為，根據(jù)記錄捐贈支出的各有關賬戶的合計金額，鑒證確認賬載金額××元，其中：公益性捐贈賬載金額××元，非公益性捐贈賬載金額××元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 (中華人民共和國主席令第63號)第九條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十二條文件的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，其中：公益性捐贈納稅調整增加××元(以納稅申報表主表利潤總額××元乘以12%的數(shù)額)，非公益性捐贈納稅調整增加××元。(6)利息支出被鑒證單位××年度向非金融企業(yè)利息支出賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第三十八條、《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[2009]312號)、《關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》(國稅函[2009]777號)、《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]31號)第二十一條及其《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第一條的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元。①向關聯(lián)方非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元。②向非關聯(lián)方非金融企業(yè)借款的利息支出賬載金額××元，稅收金額×稅調整增加××元。(7)罰金、罰款和被沒收財物的損失被鑒證單位××年度罰金、罰款和被沒收財物損失的賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條的規(guī)定，鑒證確認不得扣除金額××元，鑒證確認納稅調整增加××(8)稅收滯納金、加收利息被鑒證單位××年度稅收滯納金、加收利息的賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條《實施條例》一百二十一條的規(guī)定，鑒證確認不得扣除金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元。(9)贊助支出被鑒證單位××年度贊助支出的賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條的規(guī)定，鑒證確認不得扣除金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元。(10)與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用被鑒證單位××年度發(fā)生與未實現(xiàn)融資收益相關在當期確認的財務費用賬載金額××元，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加金額××元，或鑒證確認納稅調整減少××元。(11)傭金和手續(xù)費支出被鑒證單位××年度發(fā)超標準的企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，賬載金額××元，根據(jù)財稅(2009)29號、國家稅務總局公告2012年15號公告的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，納稅調整增加××元。(12)不征稅收入用于支出所形成的費用被鑒證單位××年度及以前年度取得不征稅收入，本年用于支出所形成的費用××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第七條、財稅[2008]151號、財稅[2011]70號的規(guī)定，鑒證確認納稅調整增加××元。其中：××年度及以前年度取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，本年支出費用化金額為××元，鑒證確認納稅調整增加××元。(13)跨期扣除項目被鑒證單位××年度維簡費、安全生產(chǎn)費用、預提費用、預計負債等跨公告2013年第67號的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。(14)與取得收入無關的支出被鑒證單位××年度取得與收入無關的其他支出在××賬戶核算的賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元。具體調整情況如下：①個人手機話費屬于與收入無關的其他支出，賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元；②個人車輛保險費、維修費屬于與收入無關的其他支出，賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元。(15)境外所得分攤的共同支出被鑒證單位××年度境外所得分攤的共同支出，鑒證確認納稅調整增加××元。其中：境外分支機構調整分攤扣除的有關成本費用××元，境外所得對應調整的相關成本費用支出××元。(16)其他被鑒證單位××年度發(fā)生其他扣除類調整項目賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體項目如下：①××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；3.資產(chǎn)類調整項目經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度資產(chǎn)類調整項目鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體調整數(shù)據(jù)如下：(1)資產(chǎn)折舊、攤銷(填寫A105080)經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度資產(chǎn)折舊、攤銷鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體調整數(shù)據(jù)如下：①固定資產(chǎn)折舊的鑒證被鑒證單位××年度固定資產(chǎn)折舊賬載金額合計××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十一條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十條、《國家稅務總局關于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕81號)、《國家稅務總局關于融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)行為有關稅收問題的公告》(國家稅務總局公告2010年第13號)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》 (國家稅務總局公告2011年第34號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》 (國家稅務總局公告2014年第29號)的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數(shù)據(jù)如A.屋建筑物，根據(jù)會計本期折舊額確認賬載金額××元，為根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為(其中：按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊××元，本年加速折舊額××元)，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；B.飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備，根據(jù)會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為(其中：按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊××元，本年加速折舊額××元)，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元；C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關的器具工具家具，根據(jù)會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為(其中：按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊××元，本年加速折舊額××元)，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額D.飛機、火車、輪船以外的運輸工具，根據(jù)會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為(其中：按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊××元，本年加速折舊額××元)，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少E.電子設備，根據(jù)會計本期折舊額確認賬載金額為××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》等規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額為(其中：按稅收一般規(guī)定計算的本年折舊××元，本年加速折舊額××元)，納稅調整增加金額為××元，納稅調整減少金額為××元。FF．享受加速折舊的批露。不同類別資產(chǎn)，按資產(chǎn)范圍、會計計提的方法法及金額、稅法折舊的方法及金額進行披露。②生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊的鑒證被鑒證單位××年度賬載金額合計××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十二條、第六十三條、第六十四條的規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：A．林木類，根據(jù)會計本期折舊額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；B．畜類，根據(jù)會計本期折舊額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，允許本期扣除的折舊額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。③長期待攤費用的攤銷的鑒證被鑒證單位××年度發(fā)生的長期待攤費用攤銷，根據(jù)會計本期攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十三條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 (中華人民共和國國務院令第512號)第六十八條、第六十九條、第七十條的規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，根據(jù)會計本期攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××B.租入固定資產(chǎn)的的改建支出，根據(jù)會計本期攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；C.固定資產(chǎn)大修理支出，根據(jù)會計本期攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；D.其他長期待攤費用，根據(jù)會計本期攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本期扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。③無形資產(chǎn)攤銷的鑒證被鑒證單位××年度發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷，根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十二條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第六十五條、第六十六條、第六十七條的規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：A.專利權，根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；B.商標權,根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；C.著作權,根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；D.土地使用權,根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；E.非專利技術,根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；F.特許權使用費,根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；G.其他,根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；④長期待攤費用的攤銷的鑒證被鑒證單位××年度發(fā)生的長期待攤費用攤銷，根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十三條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 (中華人民共和國國務院令第512號)第六十八條、第六十九條、第七十條的規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××B.租入固定資產(chǎn)的的改建支出，根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；C.固定資產(chǎn)大修理支出，根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；D.開辦費，根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。E.其他長期待攤費用，根據(jù)會計本年攤銷額確認賬載金額××元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》規(guī)定，允許本年扣除的攤銷額確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。⑤油氣勘探投資的鑒證被鑒證單位××年度油氣勘探投資折耗額××元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。⑥油氣開發(fā)投資的鑒證被鑒證單位××度油氣開發(fā)投資折耗額××元，依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定允許稅前扣除的折耗額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。(2)資產(chǎn)減值準備金被鑒證單位××年度資產(chǎn)減值準備賬載金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第十條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第五十五條及《關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅[2012]5號)文件的規(guī)定，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：①壞(呆)賬準備期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；②存貨跌價準備期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；③短期投資跌價準備期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；④長期股權投資減值準備期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××⑤固定資產(chǎn)減值準備期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；⑥在建工程(工程物資)減值準備期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整⑦無形資產(chǎn)減值準備期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；⑧商譽減值準備期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；⑨貸款損失準備期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；(10)礦區(qū)權益減值期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；其他期初余額××元，本期轉回額××元，本期計提額××元，期末余額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。(3)資產(chǎn)損失(填寫A105090)被鑒證單位××年度發(fā)生的資產(chǎn)損失賬載金額××元，根據(jù)財政部國家稅務總局關于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)、《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)文件規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。①清單申報資產(chǎn)損失賬載金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元；②專項申報資產(chǎn)損失賬載金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。(4)其他被鑒證單位××年度發(fā)生資產(chǎn)類其他調整項目賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體項目如下：①××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；4.特殊事項調整項目(1)企業(yè)重組(填寫A105100)①一般性稅務處理被鑒證單位××年度發(fā)生的重組業(yè)務,會計資料確認的收入賬載金額××元。根據(jù)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)文件的規(guī)定，除符合特殊性重組的條件外，適用企業(yè)重組一般性稅務處理,鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：A．債務重組,會計資料確認的收入賬載金額××元,其中：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務賬載金額××，債轉股賬載金額××元，鑒證確認稅收金額××元，其中：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務稅收金額××，債轉股稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元其中：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務調整增加額××，債轉股調整增加額××元，，鑒證確認納稅調整減少××元;其中：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務納稅調整減少××，債轉股納稅調整減少××B.股權收購,會計資料確認的收入賬載金額××元,其中：涉及跨境重組的股權收購賬載金額××元，鑒證確認稅收金額××元，其中：涉及跨境重組的股權收購稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，其中：涉及跨境重組的股權收購納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元，其中：涉及跨境重組的股權收購調整減少額金額××元;C.資產(chǎn)收購,會計資料確認的收入賬載金額××元,其中：涉及跨境重組的股權收購賬載金額××元，鑒證確認稅收金額××元，其中：涉及跨境重組的股權收購稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，其中：涉及跨境重組的股權收購納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元，其中：涉及跨境重組的股權收購調整減少額金額××元;D.企業(yè)合并,會計資料確認的收入賬載金額××元,其中：同一控制下企業(yè)合并賬載金額××元,非同一控制下企業(yè)合并賬載金額××元,鑒證確認稅收金額××元，其中：同一控制下企業(yè)合并稅收金額××元,非同一控制下企業(yè)合并稅收金額××元,鑒證確認納稅調整增加××元，其中：同一控制下企業(yè)合并納稅調整增加××元,非同一控制下企業(yè)合并納稅調整增加××元,鑒證確認納稅調整減少××元，其中：同一控制下企業(yè)合并稅調整減少額××元,非同一控制下企業(yè)合并稅調整減少額××E.企業(yè)分立,會計資料確認的收入賬載金額××元,其中：同一控制下企業(yè)合并賬載金額××元,非同一控制下企業(yè)合并賬載金額××元,鑒證確認稅收金額××元，其中：同一控制下企業(yè)合并稅收金額××元,非同一控制下企業(yè)合并稅收金額××元,鑒證確認納稅調整增加××元，其中：同一控制下企業(yè)合并納稅調整增加××元,非同一控制下企業(yè)合并納稅調整增加××元,鑒證確認納稅調整減少××元，其中：同一控制下企業(yè)合并稅調整減少額××元,非同一控制下企業(yè)合并稅調整減少額××E.其他，會計資料確認的收入賬載金額××元,其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資賬載金額××元，鑒證確認稅收金額××元，其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元，其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資調整減少額金額××元;②特殊性稅務處理被鑒證單位××年度發(fā)生的重組業(yè)務,符合財稅[2009]59號第五條規(guī)定的條件，適用企業(yè)重組特殊性稅務處理,根據(jù)會計資料確認的收入賬載金額××元。根據(jù)取得的稅務機關企業(yè)所得稅備案登記書(備案號：××)等資料確認的收入稅收金額××元，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：A．債務重組,會計資料確認的收入賬載金額××元,其中：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務賬載金額××，債轉股賬載金額××元，鑒證確認稅收金額××元，其中：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務稅收金額××，債轉股稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元其中：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務調整增加額××，債轉股調整增加額××元，，鑒證確認納稅調整減少××元;其中：以非貨幣性資產(chǎn)清償債務納稅調整減少××，債轉股納稅調整減少××B.股權收購,會計資料確認的收入賬載金額××元,其中：涉及跨境重組的股權收購賬載金額××元，鑒證確認稅收金額××元，其中：涉及跨境重組的股權收購稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，其中：涉及跨境重組的股權收購納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元，其中：涉及跨境重組的股權收購調整減少額金額××元;C.資產(chǎn)收購,會計資料確認的收入賬載金額××元,其中：涉及跨境重組的股權收購賬載金額××元，鑒證確認稅收金額××元，其中：涉及跨境重組的股權收購稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，其中：涉及跨境重組的股權收購納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元，其中：涉及跨境重組的股權收購調整減少額金額××元;D.企業(yè)合并,會計資料確認的收入賬載金額××元,其中：同一控制下企業(yè)合并賬載金額××元,非同一控制下企業(yè)合并賬載金額××元,鑒證確認稅收金額××元，其中：同一控制下企業(yè)合并稅收金額××元,非同一控制下企業(yè)合并稅收金額××元,鑒證確認納稅調整增加××元，其中：同一控制下企業(yè)合并納稅調整增加××元,非同一控制下企業(yè)合并納稅調整增加××元,鑒證確認納稅調整減少××元，其中：同一控制下企業(yè)合并稅調整減少額××元,非同一控制下企業(yè)合并稅調整減少額××E.企業(yè)分立,會計資料確認的收入賬載金額××元,其中：同一控制下企業(yè)合并賬載金額××元,非同一控制下企業(yè)合并賬載金額××元,鑒證確認稅收金額××元，其中：同一控制下企業(yè)合并稅收金額××元,非同一控制下企業(yè)合并稅收金額××元,鑒證確認納稅調整增加××元，其中：同一控制下企業(yè)合并納稅調整增加××元,非同一控制下企業(yè)合并納稅調整增加××元,鑒證確認納稅調整減少××元，其中：同一控制下企業(yè)合并稅調整減少額××元,非同一控制下企業(yè)合并稅調整減少額××E.其他，會計資料確認的收入賬載金額××元,其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資賬載金額××元，鑒證確認稅收金額××元，其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元，其中：以非貨幣性資產(chǎn)對外投資調整減少額金額××元。(注意：目前主要填報上海自貿(mào)區(qū)適用非貨幣資產(chǎn)對外投資進行填報。)(2)政策性搬遷(填寫A105110)被鑒證單位××年度完成政策性搬遷事項(或完成后發(fā)生損失分期扣除)，根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2012年第40號)、《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2013年第11號)文件規(guī)定，鑒證確認納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體計算過程及說明如下：①搬遷收入金額合計為××元；②搬遷支出金額合計為××元；③搬遷所得或損失金額合計為××元；④應計入本年應納稅所得額的搬遷所得或損失金額合計為××元；⑤納稅調整金額合計為××元(應計入本年應納稅所得額的搬遷所得或損失金額合計為××元-計入當期損益的搬遷收益或損失金額合計為××元-以前年度搬遷損失當期扣除金額金額合計為××元)有有調整事項的，應按申報表進行詳細批露。(3)特殊行業(yè)準備金(填寫A105120)被鑒證單位××年度發(fā)生特殊行業(yè)準備金××元，根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于保險公司準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2012〕45號)、《關于保險公司農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕23號)、《關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅〔2012〕號)、《關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》 (財稅〔2012〕5號)、《》(財稅〔2011〕104號)、《關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕25號)等相關規(guī)定，鑒證確認稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體數(shù)據(jù)如下：(按A105120填寫)如：保險公司未到期責任準備金賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額×未決賠款準備金(4+5)賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整巨災風險準備金賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額××壽險責任準備金賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額××長期健康險責任準備金賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金保險保障基金賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額××其他準備金賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整金額××元；(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務計算的納稅調整額(填寫A105010)被鑒證單位××年度按預計計稅毛利率(××)計算預計毛利額，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元，鑒證確認納稅調整減少××元。具體調整情況如下：銷售未完工產(chǎn)品的收入××元；銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額××元；實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅××元；銷售未完工產(chǎn)品轉完工產(chǎn)品確認的銷售收入××元；轉回的銷售未完工產(chǎn)品預計毛利額××元；轉回實際發(fā)生的營業(yè)稅金及附加、土地增值稅××元。(5)其他被鑒證單位××年度發(fā)生其他特殊事項調整項目賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體項目如下：①××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；5.特別納稅調整應稅所得被鑒證單位××年度，依據(jù)稅務機關特別納稅調整的文件，核準的本年度應自行納稅調整增加的當年應納稅所得，鑒證確認稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加××元。具體數(shù)據(jù)見“備案事項情況說明”有關內(nèi)容。6.其他被鑒證單位××年度發(fā)生其他調整項目賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元。具體項目如下：①××項目，賬載金額××元，稅收金額××元，納稅調整增加××元，納稅調整減少××元；(三)免稅、減計收入及加計扣除額事項1.免稅收入的鑒證被鑒證單位××年度取得××收入××元，根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十六條及其中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第八十二條、第八十三條、第八十四條的規(guī)定，鑒證確認免稅收入××元，鑒證確認納稅調整減少額××元。具體數(shù)據(jù)如下：①取得國債利息收入××元；②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益××元；③符合條件的非營利組織的收入××元；④其他專項優(yōu)惠××元，其中：中國清潔發(fā)展機制基金取得的收入××元,證券投資基金從證券市場取得的收入××元,證券投資基金投資者獲得的分配收入××元,證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入××元,取得的地方政府債券利息所得或收入××元,受災地區(qū)企業(yè)取得的救災和災后恢復重建款項等收入××元,中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責任公司取得的銀行存款利息等收入××元,中國保險保障基金有限責任公司取得的保險保障基金等收入××元,其他××元。2.減計收入的鑒證被鑒證單位××年度取得××收入××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十三條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十九條、《關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》(財稅[2008]47號)文件的規(guī)定，鑒證確認減計收入××元，鑒證確認納稅調①企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入②其他專項優(yōu)惠××元，其中：金融、保險等機構取得的涉農(nóng)利息、保費收入××元，取得的中國鐵路建設債券利息收入××元，其他收入××3.加計扣除的鑒證被鑒證單位××年度賬載加計扣除金額××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十五條的規(guī)定，并取得的稅務機關企業(yè)所得稅備案登記書(備案號：××)等資料，鑒證確認加計扣除額稅收金額××元，鑒證確認納稅調整增加額×①開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除××元；②安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除③其他專項加計扣除××元。(四)境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損事項提示：提示：未發(fā)生境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損的情況時，應滿足利潤總額××元+×元+納稅調整增加××元－納稅調整減少××元=××元＞0未發(fā)現(xiàn)被鑒證單位××年度來源于中國境外的應稅所得用于抵減境內(nèi)虧損的行為。提提示：發(fā)生境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損的情況時，應滿足利潤總額××元+納稅調整增加××元－納稅調整減少元+納稅調整增加××元－納稅調整減少××元=××元＜0被鑒證單位××年度來源于中國境外的應稅所得××元，可以抵減境內(nèi)的虧損××元。(提示：最大不得超過被鑒證單位當年的全部境外應稅所二、應納稅所得額的計算經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度應納稅所得額××元，計算過程如下：利潤總額××元-境外所得××元+納稅調整增加額××元-納稅調整減少額××元-免稅、減計收入及加計扣除××元+境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損××元-所得減免-抵扣應納稅所得額××元-彌補以前年度虧損××元=××元。(一)所得減免事項被鑒證單位××年度發(fā)生××所得額合計××元，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第二十七條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第八十六條、第八十七條、第八十八條、第八十九條、第九十條、《財政部國家稅務總局關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術轉讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》(財稅[2013]72號)文件的規(guī)定，鑒證確認減免所得額合計××額××元，具體數(shù)據(jù)為：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植××元；農(nóng)作物新品種的選育××元；中藥材的種植××元；林木的培育和種植××元；牲畜、家禽的飼養(yǎng)××元；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務業(yè)項目××元；(二)抵扣應納稅所得額事項被鑒證單位屬于按《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》設立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，已在有關管理部門辦理備案登記，采用股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十一條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》 (中華人民共和國國務院令第512號)第九十七條、國稅發(fā)[2009]87號、財稅[2009]69號及《財政部國家稅務總局關于中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅試點政策的通知》(財稅投資額××元，鑒證確認××年度發(fā)生創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額×扣應納稅所得額××元，其中：本年抵扣應納稅所得額××元，結轉以后年度抵扣的應納稅所得額××元。70%抵扣應納稅所得額××元，其中：××年抵扣應納稅所得額××元，××年抵扣應納稅所得額××元，……，結轉以后年度抵扣的應納稅所得額×(三)彌補以前年度虧損事項經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度實際彌補的以前年度虧損額××元，該金額直接填入主表第22行“減：彌補以前年度虧損”，可結轉以后年度彌補的虧損額合計××元。。具體具體數(shù)據(jù)如下：1．前五年度：本年度實際彌補××年度虧損金額××元,可結轉以后年度彌補的虧損額××元；2．前四年度：本年度實際彌補××年度虧損金額××元,可結轉以后年度彌補的虧損額××元；3．前三年度：本年度實際彌補××年度虧損金額××元,可結轉以后年度彌補的虧損額××元；4．前二年度：本年度實際彌補××年度虧損金額××元,可結轉以后年度彌補的虧損額××元；5．前一年度：本年度實際彌補××年度虧損金額××元,可結轉以后年度彌補的虧損額××元；6．本年度：本年度實際彌補以前年度虧損合計××元,可結轉以后年度彌補的虧損額××元。7．可結轉以后年度彌補的虧損額合計××元。三、應納所得稅額計算的鑒證經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度主表第33行“××年度應補(退)的所得稅額××元”。具體計算過程如下：(一)稅率經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度適用的稅率為25%。(二)應納所得稅額經(jīng)鑒證，被鑒證單位××年度應納所得稅額××元，計