財政學(xué)第七第六章轉(zhuǎn)移性支出2021完整版課件

財政學(xué)陳共第七第六章轉(zhuǎn)移性支出-2-MAUQ課程思考市場經(jīng)濟(jì)條件下財政補(bǔ)貼現(xiàn)象存在的合理性？我國財政補(bǔ)貼機(jī)制改革的方向是什么？我國是否可以設(shè)立稅收(稅式)支出預(yù)算？-3-MAUQ第一節(jié)財政補(bǔ)貼一、財政補(bǔ)貼的概念和分類二、財政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)影響分析三、我國財政補(bǔ)貼的調(diào)整和改革-4-MAUQ一、財政補(bǔ)貼的概念和分類〔一〕財政補(bǔ)貼的概念財政補(bǔ)貼：一種影響相對價格構(gòu)造，從而可以改變資源配置構(gòu)造、供給構(gòu)造和需求構(gòu)造的政府無償支出。財政補(bǔ)貼總與相對價格的變動聯(lián)系在一起：或者是補(bǔ)貼引起價格變動，或者是價格變動導(dǎo)致財政補(bǔ)貼。-5-MAUQWTO?補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議?(SCM)定義：財政補(bǔ)貼是成員政府或任何公共機(jī)構(gòu)向某一企業(yè)或某一產(chǎn)業(yè)提供財政補(bǔ)助(financialcontribution)或?qū)r格或收入的支持，結(jié)果直接或間接增加從其領(lǐng)土輸出某種產(chǎn)品或減少向其領(lǐng)土內(nèi)輸入某種產(chǎn)品，或者因此對其他成員利益造成損害的政府性行為或措施。-6-MAUQ特征：1、補(bǔ)貼是一種政府行為；2、補(bǔ)貼的對象主要是國內(nèi)生產(chǎn)與銷售企業(yè)；3、補(bǔ)貼的方式可以是多種多樣的；4、補(bǔ)貼的結(jié)果是利益的得失；5、補(bǔ)貼的根本目的是增強(qiáng)有關(guān)產(chǎn)品在國內(nèi)外市場上的競爭力；6、補(bǔ)貼具有專向性(specificity)。-7-MAUQ〔二〕財政補(bǔ)貼的分類1、中國的財政補(bǔ)貼分類2007年以前：物價補(bǔ)貼(“政策性補(bǔ)貼〞)：財政列收列支企業(yè)虧損補(bǔ)貼：財政不列支出，而作沖減收入處理專項(xiàng)補(bǔ)貼財政貼息：政府代企業(yè)支付局部或全部貸款利息，其實(shí)質(zhì)是向企業(yè)本錢價格提供補(bǔ)貼。稅收支出——稅式支出-8-MAUQ2007年以后：對個人和家庭補(bǔ)助對企事業(yè)單位的補(bǔ)貼-9-MAUQ2、WTO?補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議?(SCM)分類1、制止性補(bǔ)貼出口補(bǔ)貼進(jìn)口替代補(bǔ)貼2、可訴補(bǔ)貼(黃箱補(bǔ)貼)一定范圍內(nèi)可以實(shí)施的補(bǔ)貼3、不可訴補(bǔ)貼(綠箱補(bǔ)貼)主要包括不具有專向性的補(bǔ)貼、給予根底研究的援助性補(bǔ)貼、給予貧困地區(qū)的補(bǔ)貼、為適應(yīng)新環(huán)境而實(shí)施的補(bǔ)貼、用于鼓勵農(nóng)業(yè)研究開發(fā)、鼓勵農(nóng)民退休等方面的補(bǔ)貼。-10-MAUQ

案例：WTO一定排斥財政補(bǔ)貼？《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》

“專項(xiàng)性補(bǔ)貼”“非專項(xiàng)性補(bǔ)貼”

紅箱補(bǔ)貼黃箱補(bǔ)貼

綠箱補(bǔ)貼對補(bǔ)貼無限制-11-MAUQ年份物價補(bǔ)貼企業(yè)虧損補(bǔ)貼合計占財政總支出的比重(%)197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.22003617.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5我國財政補(bǔ)貼(億元)-12-MAUQ二、財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和

財政補(bǔ)貼效應(yīng)〔一〕財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析1.改變需求構(gòu)造糧食廉租房2.改變供給構(gòu)造糧食煤炭科研3.將外部效應(yīng)內(nèi)在化矯正外部效應(yīng)科研-13-MAUQ〔二〕財政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)和社會效應(yīng)1、財政補(bǔ)貼的積極效應(yīng)：〔1〕有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策；〔2〕以財政資金帶動社會資金，擴(kuò)大財政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；〔3〕加大技術(shù)改造力度，推動產(chǎn)業(yè)升級；〔4〕消除政府支出的“排擠效應(yīng)〞——擠出效應(yīng)〔5〕對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)。-14-MAUQ2、財政補(bǔ)貼在國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的地位財政補(bǔ)貼作為調(diào)節(jié)手段，其使用范圍和規(guī)模應(yīng)用合理限度，不應(yīng)在國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中扮演主要角色。財政補(bǔ)貼規(guī)模急劇擴(kuò)大和補(bǔ)貼范圍急劇擴(kuò)張現(xiàn)象，反映出的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)體制及其運(yùn)行機(jī)制的不完善和不合理。扭轉(zhuǎn)財政補(bǔ)貼過多局面的根本出路在于經(jīng)濟(jì)體制的持續(xù)改革與完善。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補(bǔ)貼支出。三、稅收支出的預(yù)算控制我國財政補(bǔ)貼(億元)3、臨時性與制度化相結(jié)合的控制方法：2015-05-0409:24來源：科技日報稅收支出稅收豁免長期過多過廣的補(bǔ)貼，人為地擴(kuò)大了經(jīng)濟(jì)體系中的政府行為，相應(yīng)地縮小了市場活動的范圍；在國際稅收業(yè)務(wù)中，納稅人在居住國匯總計算國外的收入所得稅時，準(zhǔn)予扣除其在國外的已納稅款。行業(yè)產(chǎn)品稅收支出：以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的政府收入損失或放棄的收入。二、財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理和

財政補(bǔ)貼效應(yīng)〔一〕財政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析此外，除了直接補(bǔ)貼，國家還推行對良種購置和農(nóng)機(jī)具購置進(jìn)展補(bǔ)貼。7．加速折舊8.〔1〕有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策；1、中國的財政補(bǔ)貼分類3、財政補(bǔ)貼可能產(chǎn)生的消極作用：實(shí)現(xiàn)中國稅收支出的預(yù)算控制統(tǒng)一稅收支出賬戶：對全部稅收支出工程，按年編制成定期報表(通常按年度編報)，連同主要的稅收支出本錢的估價，附于年度預(yù)算報表之后，構(gòu)成整個國家預(yù)算分析的一局部。規(guī)定對可折舊性資產(chǎn)投資者，其可由當(dāng)年應(yīng)付公司所得稅稅額中，扣除相當(dāng)于新投資設(shè)備一定比率的稅額，以減輕其稅負(fù)，以促進(jìn)資本形成并增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的潛力。-15-MAUQ3、財政補(bǔ)貼可能產(chǎn)生的消極作用：1.財政補(bǔ)貼工程偏多，規(guī)模偏大，會加重財政負(fù)擔(dān)；2.長期的財政補(bǔ)貼不可防止地會使受補(bǔ)單位產(chǎn)生依賴思想；3.長期過多過廣的補(bǔ)貼，人為地擴(kuò)大了經(jīng)濟(jì)體系中的政府行為，相應(yīng)地縮小了市場活動的范圍；4.某些補(bǔ)貼的不當(dāng)，扭曲了價格體系，刺激了不合理消費(fèi)，加大了宏觀調(diào)控的難度。資料：2010年深圳市人力資源和社會保障局官網(wǎng)的公示信息中可查閱到深圳市高層次專業(yè)房補(bǔ)貼擬發(fā)放名單。按照《深圳市高層次專業(yè)人才住房補(bǔ)貼發(fā)放規(guī)程》（深人發(fā)[2008]89號）的規(guī)定，擬向684人發(fā)放住房。深圳市的相關(guān)文件規(guī)定，高層次專業(yè)人才享受住房補(bǔ)貼的，按照以下建筑面積標(biāo)準(zhǔn)計算：兩院院士200平方米，其他國家級領(lǐng)軍人才150平方米，地方級領(lǐng)軍人才100平方米，后備級人才80平方米。高層次專業(yè)人才可選擇的補(bǔ)貼方式共有購房補(bǔ)貼、租住人才公寓、購房貼息、租房補(bǔ)貼等。選擇購房補(bǔ)貼的，購房補(bǔ)貼總額的30％可在購房后一次性領(lǐng)取，剩余購房補(bǔ)貼在5年內(nèi)逐月等額發(fā)放。根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)計算，地方級領(lǐng)軍人才可以在購房后獲得100平方米住房30%的總額補(bǔ)貼，剩余購房補(bǔ)貼在5年內(nèi)逐月領(lǐng)取，可從政府手里領(lǐng)取至少百萬元。馬化騰、徐少春等人領(lǐng)取的是“購房貼息”。地方級領(lǐng)軍人才“購房貼息”標(biāo)準(zhǔn)為每月3100元，連發(fā)5年，意味著馬化騰等總共可從政府手里領(lǐng)到18.6萬元。-17-MAUQ深圳市將為6萬多名人才發(fā)放租房補(bǔ)貼科技日報訊（沈哲）深圳市2014年第三批次人才租房補(bǔ)貼即將發(fā)放。據(jù)了解經(jīng)初步核查，共64505名人才符合條件。深圳市人才租房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）具有正高級職稱的高級人才，2000元/月；（二）具有副高級職稱的高級人才，1500元/月；（三）具有博士學(xué)位的中初級人才，1000元/月；（四）具有碩士學(xué)位的中初級人才，500元/月；（五）具有學(xué)士學(xué)位的中初級人才，200元/月。高、中、初級人才領(lǐng)取租房補(bǔ)貼的期限不超過3年。2015-05-0409:24來源：科技日報思考題：請根據(jù)此案例就財政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)和社會效益談?wù)勀愕目捶?。三、我國財政補(bǔ)貼的調(diào)整和改革〔一〕取消不符合WTO規(guī)那么的補(bǔ)貼1、取消針對出口的各種財政補(bǔ)貼；2、取消采用稅收手段支持國產(chǎn)品替代進(jìn)口的補(bǔ)貼；3、取消對農(nóng)產(chǎn)品出口的補(bǔ)貼?！捕澈侠砝每稍V補(bǔ)貼〔三〕用足用好不可訴補(bǔ)貼1、增加對落后地區(qū)的補(bǔ)貼；2、運(yùn)用財政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)；3、運(yùn)用財政補(bǔ)貼政策促進(jìn)中小企業(yè)加速開展?！菜摹痴{(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補(bǔ)貼1、調(diào)整糧食補(bǔ)貼政策，改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式；2、取消對國有企業(yè)的財政補(bǔ)貼。-19-MAUQ-20-MAUQ中央財政直補(bǔ)種糧農(nóng)民在糧食連續(xù)減產(chǎn)的背景下，2004年我國對種糧農(nóng)民全面實(shí)施了糧食直補(bǔ)，從糧食風(fēng)險基金中安排100億元對種糧農(nóng)民直接補(bǔ)貼以刺激糧食增產(chǎn)。2006年，由于成品油調(diào)價，化肥、農(nóng)藥等農(nóng)資價格上漲，政府又增加了對種糧農(nóng)民的農(nóng)資綜合直補(bǔ)政策。此外，除了直接補(bǔ)貼，國家還推行對良種購置和農(nóng)機(jī)具購置進(jìn)展補(bǔ)貼。-21-MAUQ第二節(jié)稅收支出一、稅收支出的概念與分類二、稅收支出的形式三、稅收支出的預(yù)算控制-22-MAUQ一、稅收支出的概念與分類(TaxExpenditure)〔一〕稅收支出的概念——稅式支出1973年，美，薩里(S.Surrey)在其所著?稅收改革之途徑?一書中，正式使用“稅收支出〞一詞。稅收支出：以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的政府收入損失或放棄的收入。稅收支出的性質(zhì)：稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補(bǔ)貼支出。-23-MAUQ〔二〕稅收支出分類從稅收支出所發(fā)揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。1、照顧性稅收支出：主要針對納稅人由于客觀原因在生產(chǎn)經(jīng)營上發(fā)生臨時困難而無力納稅所采取的照顧性措施。目的在于扶植政府希望開展的企業(yè)，以求國民經(jīng)濟(jì)各部門的開展保持根本平衡。-24-MAUQ2、刺激性稅收支出：主要是指用來改善資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效率的特殊減免規(guī)定，目的在于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)構(gòu)造、產(chǎn)品構(gòu)造、進(jìn)出口構(gòu)造以及市場供求，促進(jìn)納稅人開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及積極安排勞動就業(yè)等。刺激性稅收支出是稅收優(yōu)惠政策的主要方面，稅收的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用也主要表現(xiàn)于此。刺激性稅收支出又可分為兩類：針對特定納稅人的稅收支出殘疾人企業(yè)外資企業(yè)針對特定課稅對象的稅收支出行業(yè)產(chǎn)品-25-MAUQ二、稅收支出的形式

1．稅收豁免2．納稅扣除

3．稅收抵免4．優(yōu)惠稅率

5．延期納稅6．盈虧相抵

7．加速折舊8.退稅-26-MAUQ1.稅收豁免：在一定期間內(nèi)，對納稅人的某些所得工程或所得來源不予課稅，或?qū)ζ淠承┗顒硬涣腥胝n稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)。最常見的稅收豁免工程：免除關(guān)稅與貨物稅免除所得稅

？國家最高科學(xué)技術(shù)獎的獎金，用不用交個人所得稅呢？

根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?、?中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例?和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化，衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。-28-MAUQ2.納稅扣除：準(zhǔn)許企業(yè)把一些符合規(guī)定的特殊支出，以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。減少納稅人的應(yīng)課稅所得額-29-MAUQ3.稅收抵免：允許納稅人從其某種符合獎勵規(guī)定的支出中，以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)?！坝惺Ｓ嗟牡置猕暎旱置忸~不允許超過應(yīng)納稅額?！皼]有剩余的抵免〞：將沒有抵盡的抵免額(超過應(yīng)納稅額的抵免額)返還給納稅人。-30-MAUQ稅收抵免的形式：投資抵免：規(guī)定對可折舊性資產(chǎn)投資者，其可由當(dāng)年應(yīng)付公司所得稅稅額中，扣除相當(dāng)于新投資設(shè)備一定比率的稅額，以減輕其稅負(fù)，以促進(jìn)資本形成并增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的潛力。國外稅收抵免：在國際稅收業(yè)務(wù)中，納稅人在居住國匯總計算國外的收入所得稅時，準(zhǔn)予扣除其在國外的已納稅款。防止國際雙重征稅-31-MAUQ4.優(yōu)惠稅率：對符合規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。有期限的優(yōu)惠與長期優(yōu)惠如：納稅限額——規(guī)定總稅負(fù)的最高限額5.延期納稅：亦稱“稅負(fù)延遲繳納”，允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。-32-MAUQ6.盈虧相抵：準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損，抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或是沖抵以前年度的盈余，申請退還以前年度已納的局部稅款。時間限制通常只適用于所得稅-33-MAUQ稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)稅收虧損結(jié)轉(zhuǎn)制度包括虧損的向后結(jié)轉(zhuǎn)(carryback)和向前結(jié)轉(zhuǎn)(carryforward)兩種。前者是指本年度的應(yīng)稅虧損可以轉(zhuǎn)回到過去幾年，并因而得到相應(yīng)的退稅款；后者是指把本年度的應(yīng)稅虧損轉(zhuǎn)到今后幾年，與今后幾年的應(yīng)納稅所得相抵消，并因此減少這些年度的應(yīng)納稅額。美國公司所得稅法規(guī)定，凈經(jīng)營虧損使用結(jié)轉(zhuǎn)方式進(jìn)展扣除。通常，凈經(jīng)營虧損可以向前結(jié)轉(zhuǎn)3年。如果在3年的結(jié)轉(zhuǎn)期內(nèi)仍沒有結(jié)轉(zhuǎn)完，其余的虧損可以向后結(jié)轉(zhuǎn)7年。納稅人也可以選擇不向前結(jié)轉(zhuǎn)，直接向后結(jié)轉(zhuǎn)。-34-MAUQ7.加速折舊：在固定資產(chǎn)使用年限的初期提列較多的折舊。加速折舊是一種特殊的稅收支出形式，可以使企業(yè)在固定資產(chǎn)的使用年限內(nèi)早一些得到折舊費(fèi)和減免稅的稅款。但從總數(shù)上看，加速折舊并不能減輕企業(yè)的稅負(fù)。對企業(yè)來說，稅負(fù)前輕后重，有稅收遞延繳納之利。-35-MAUQ8.退稅：作為稅收支出形成的退稅是指優(yōu)惠退稅，是國家為鼓勵納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動而給予的稅款退還。1〕出口退稅：退還進(jìn)口稅退還已納的國內(nèi)銷售稅、消