廣東省汕頭市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)

廣東省汕頭市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列說法中，正確的是()。

A．非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)．法律服務(wù)等中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

B．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)．法律服務(wù)等中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

C．通過多次交易實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持有被購買方股權(quán)投資的公允價(jià)值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本

D．企業(yè)因處置部分股權(quán)投資喪失對(duì)子公司控制權(quán)時(shí)，對(duì)于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資或其他相關(guān)金融資產(chǎn)

2.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

3.甲公司于2010年1月1日從證券市場(chǎng)上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。2011年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

4.某上市公司2017年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2018年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

5.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

6.

第

17

題

A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，其公允價(jià)值為60萬元。B公司另向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元。A公司支付清理費(fèi)用0.2萬元。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

7.甲公司系上市公司，2012年年末庫存A材料賬面余額為1100萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存A材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額為0。庫存A材料將全部用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1200萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)B產(chǎn)品還需發(fā)生除A材料以外的總成本為400萬元，預(yù)計(jì)為銷售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為80萬元。B產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價(jià)格總額為1000萬元。甲公司對(duì)A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()萬元。

A.364B.340C.264D.76

8.下列不屬于所有者權(quán)益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失D.發(fā)行債券

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬元。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為360萬元，計(jì)稅價(jià)格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費(fèi)用10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測(cè)試費(fèi)6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬元。

A.748B.1564C.697D.699

10.長(zhǎng)江公司2018年1月1日自非關(guān)聯(lián)方處購入A公司70%有表決權(quán)股份，當(dāng)日能夠?qū)公司實(shí)施控制，長(zhǎng)江公司支付購買價(jià)款8000萬元，另支付審計(jì)費(fèi)和評(píng)估費(fèi)合計(jì)為50萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為9000萬元(差額源自一批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同)。長(zhǎng)江公司與A公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

11.

12.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產(chǎn)的子公司C.臨時(shí)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已進(jìn)行清理整頓的子公司

13.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A.預(yù)提的短期借款利息B.資本化的專門借款輔助費(fèi)用C.支付的流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

14.2012年1月1日，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按每股8元的價(jià)格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每股10元。在等待期內(nèi)，甲公司有10名高管人員離職。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增發(fā)股票，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)為（）萬元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

15.下列投資中不能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是()。

A.對(duì)子公司股權(quán)投資B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資C.對(duì)子公司的債券投資D.對(duì)合營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資

16.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2015年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為800萬元，銷售成本為704萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制2016年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初金額為()萬元。

A.96B.90C.66D.78

17.

第

8

題

2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同總價(jià)款80000萬元；工期為2年。工程于當(dāng)日開工，預(yù)計(jì)總成本68000萬元。至2010年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬元。2010年1o月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2000萬元。2011年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬元。2011年11月12日，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度。不考慮其他因素，則下列表述中，不正確的是（）。

18.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

19.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該設(shè)備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益為()萬元。[(P／A，6％，5)=4．2124]

A.120B.77．10C.96D.101．10

20.下列各項(xiàng)中，可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶關(guān)系B.人力資源C.商譽(yù)D.專利權(quán)

二、多選題(20題)21.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對(duì)其采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2010年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23．6萬元

22.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

23.某民辦學(xué)校2015年9月30日接受了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的捐贈(zèng)，價(jià)值為500萬元，捐贈(zèng)人要求該學(xué)校將該項(xiàng)固定資產(chǎn)用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。捐贈(zèng)協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學(xué)校直到2016年7月1日才將固定資產(chǎn)用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關(guān)于該民辦學(xué)校的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈(zèng)時(shí)，貸記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”500萬元

B.2015年12月31日，借記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”500萬元，貸記“限定性凈資產(chǎn)”500萬元

C.2016年凈資產(chǎn)重分類時(shí)，借記“限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元

D.2016年12月31日，借記“非限定性凈資產(chǎn)”10萬元，貸記“管理費(fèi)用”10萬元

24.甲公司應(yīng)收丁有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司）賬款400萬元，因丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年3月1日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將丁公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊(cè)資本為1000萬元，占丁公司注冊(cè)資本的10%，其公允價(jià)值為300萬元，甲公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提120萬元的壞賬準(zhǔn)備。則下列表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得20萬元

B.甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬元

C.丁公司應(yīng)確認(rèn)資本公積100萬元

D.丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得100萬元

25.

第

22

題

根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)包括（）。

A.固定資產(chǎn)B.遞延資產(chǎn)C.對(duì)外投資D.流動(dòng)資產(chǎn)

26.

第

18

題

下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)收款核算內(nèi)容的有（）。

A.應(yīng)收股利B.代購貨單位墊支的運(yùn)雜費(fèi)C.備用金D.應(yīng)收職工代墊款

27.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應(yīng)計(jì)入資本公積

C.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)有之和作為初始確認(rèn)金額

28.關(guān)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

D.單獨(dú)提供安裝勞務(wù)時(shí)，如果完工進(jìn)度能夠可靠地確定，安裝費(fèi)收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

29.下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

30.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

31.下列各項(xiàng)中，不能夠按照債務(wù)重組的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下以公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值的房產(chǎn)抵償債務(wù)

D.債務(wù)人借入新債以償還舊債

32.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

33.下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額的，重組后債務(wù)的公允價(jià)值一定大于重組后債權(quán)的公允價(jià)值

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額

C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或?qū)嵤召Y本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.如果債權(quán)人受讓多項(xiàng)用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)在計(jì)算確定的入賬價(jià)值范圍內(nèi)，按公允價(jià)值的相對(duì)比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值

34.下列事項(xiàng)中，影響凈利潤(rùn)的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

B.債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.編制合并報(bào)表時(shí)，轉(zhuǎn)回子公司多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

36.下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）。

A.預(yù)收賬款項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

37.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限、平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2600萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應(yīng)于2014年計(jì)提折舊75萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-25萬元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價(jià)3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

38.

第

39

題

下列選項(xiàng)中，可以成為經(jīng)濟(jì)法主體的有（）。

39.

第

20

題

下列說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債列示

D.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

40.

第

27

題

在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶有（）。

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.實(shí)收資本D.長(zhǎng)期借款

三、判斷題(20題)41.事業(yè)單位的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、期末轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

A.是B.否

42.采購過程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本。（）

A.是B.否

43.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

44.

第

27

題

事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要遵循自我維持原則，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)收入一般應(yīng)當(dāng)能夠彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

45.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在每期計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，折舊額或攤銷額需記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

46.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入應(yīng)收利息。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。（）

A.是B.否

48.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

49.以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

52.第

29

題

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，并需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

53.非同－控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

54.企業(yè)將采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

57.對(duì)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，同時(shí)提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。()

A.是B.否

58.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

60.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年和2014年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

63.甲公司是我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的一家股份有限公司，其70%的收入來自于國(guó)內(nèi)銷售，其余收入來自于出口銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所用原材料有60%需要從國(guó)內(nèi)購買，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。2011年12月31日的即期匯率為1歐元=8．1元人民幣。外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率計(jì)算。2011年12月31日注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)甲公司的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)提出疑問：（1）甲公司選定的記賬本位幣為人民幣。（2）2月10日甲公司簽訂合同，接受國(guó)外某投資者的投資，合同約定匯率為1美元=7．6元人民幣。3月14日實(shí)際收到該項(xiàng)投資款2000萬美元，當(dāng)時(shí)的即期匯率為1美元=7．5元人民幣。甲公司進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額200貸：股本（2000×7．6）15200（3）12月1日，甲公司將100萬美元兌換成人民幣存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7．65元人民幣，銀行的買入價(jià)為1美元=7．61元人民幣。甲公司進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是：借：銀行存款——人民幣戶761貸：銀行存款——?dú)W元戶761（4）12月5日購入A公司發(fā)行的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10歐元，另支付交易費(fèi)用50萬元人民幣，當(dāng)時(shí)的即期匯率為1歐元=8．04元人民幣。12月31日，A公司的股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股13歐元。甲公司在2011年12月31日進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2490貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2430財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額60要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確請(qǐng)說明理由，并做出正確的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲公司選擇人民幣為記賬本位幣的做法是正確的。（2）甲公司接受投資者以外幣投資的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的。64.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初借方余額為200萬元、遞延所得稅負(fù)債的年初貸方余額為150萬元。2x21年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×21年2月1日，甲公司以銀行存款180萬元購入乙公司的股票并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。2×21年12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬元。資料二：2x21年度甲公司在自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)的過程中發(fā)生支出600萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為400萬元。至2x21年12月31日，該新技術(shù)研發(fā)活動(dòng)尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。資料三：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)為1800萬元稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司當(dāng)年銷售收入為10000萬元。資料四：2×21年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。（1）分別編制甲公司2x21年12月31日對(duì)乙公司股票投資按公允價(jià)值計(jì)量及其對(duì)所得稅影響的會(huì)計(jì)分錄（金額以萬元表示）。（2）判斷甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異；判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并說明理由。（3）判斷2x21年因廣告費(fèi)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的類型，并編制相關(guān)分錄（金額以萬元表示）。（4）分析應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回對(duì)遞延所得稅費(fèi)用的影響，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄（金額以萬元表示）。（5）分別計(jì)算甲公司2x21年12月31日遞延所得稅負(fù)債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

65.就資料(4)所述的交易或事項(xiàng)，判斷其交易性質(zhì)并說明理由，并編制甲公司201年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.A【答案】A

【解析】無論是同一控制還是非同一控制，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)．法律服務(wù)．評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確；通過多次交易實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持有被購買方股權(quán)投資的賬面價(jià)值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本，選項(xiàng)C不正確；企業(yè)因處置部分股權(quán)投資喪失對(duì)子公司控制權(quán)時(shí)，對(duì)于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其賬面價(jià)值確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資或其他相關(guān)金融資產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

2.B固定資產(chǎn)年折舊率＝2×1/10＝20%

3.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投資的初始投資成本：1011．67+20-50=981．67（萬元），2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=981．67×6%=58．90（萬元）。2010年l2月31日持有至到期投資的攤余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（萬元），2011年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=990．57×6%=59．43（萬元）。

4.A該事項(xiàng)屬于非日后期間發(fā)現(xiàn)的以前年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，如果上年度損益受到影響，還應(yīng)調(diào)整利潤(rùn)表項(xiàng)目的上年數(shù)。

5.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

6.B應(yīng)確認(rèn)收益＝（60－54）÷60×5＝0.5萬元；乙設(shè)備的入賬＝54－5+0.5+0.2＝49.7萬元。

7.B有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％=936(萬元)有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×80％=1200(萬元)沒有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％=224(萬元)沒有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×20％=1300(萬元)B產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，說明A材料發(fā)生了減值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％-400×80％=616(萬元)A材料成本=1100×80％=880(萬元)發(fā)生減值=880-616=264(萬元)沒有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％-400×20％=144(萬元)A材料成本=1100×20％=220(萬元)發(fā)生減值=220-144=76(萬元)A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=264+76=340(萬元)

8.D所有者權(quán)益的來源主要包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。發(fā)行債券導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，與所有者權(quán)益無關(guān)。

9.C該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=300+360+20+10+3+6-2=697(萬元)。

10.C合并商譽(yù)=8000-[8000+1000×(1-25%)]×70%=1875(萬元)。審計(jì)評(píng)估費(fèi)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用。

11.C

12.A不納入合并范圍的子公司有：（1）已準(zhǔn)備關(guān)停并轉(zhuǎn)的子公司；（2）按照破產(chǎn)程序，已宣告被清理整頓的子公司；（3）已宣告破產(chǎn)的子公司；（4）準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上的權(quán)益性資本的子公司；（5）非持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司。

13.B解析：應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是A、C、D三項(xiàng)，資本化的專門借款輔助費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入“在建工程”科目。

14.C【答案】C

【解析】行權(quán)時(shí)甲公司沖減的“資本公積——其他資本公積”金額=90×2×10=1800(萬元)元)，行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)=90×2×8+1800-90×2=3060(萬元)。

15.C對(duì)子公司的債券投資應(yīng)參照《金融工具的確認(rèn)和計(jì)量》規(guī)定進(jìn)行處理。

16.B編制2016年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因內(nèi)部交易應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初金額=(800-704)-(800-704)÷8×6/12=90(萬元)。

17.C2010年的完工進(jìn)度=45000/(45000+45000)=50%；2010年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=82000×50%=41000(萬元)；2010年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=90000×50%=45000(萬元)；2010年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(90000-82000)×50%=4000(萬元)；2011年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=82400-41000=41400(萬元)；2011年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=(89000-250)×100%-45000-4000=39750(萬元)。

18.B【答案】B

【解析】購人美元時(shí)：

借：銀行存款——美元戶(240×6．57)1576．8

財(cái)務(wù)費(fèi)用7．2

貸：銀行存款——人民幣戶(240×6．6)1584

3月31日計(jì)算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(6．58-6．57)]2．4

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用2．4

2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=7．2-2．4=4．8（萬元人民幣）。

19.D應(yīng)確認(rèn)商品銷售收A=2000／5×(P／A，6％，5)=1684．96(萬元)，未實(shí)現(xiàn)融資收益金額=2000—1684．96=315．04(萬元)。2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益=1684．96×60．40=101．10(萬元)。

20.D選項(xiàng)A和B，客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟(jì)利益，不符合無形資產(chǎn)的定義，不應(yīng)將其確認(rèn)為無形資產(chǎn);選項(xiàng)C，商譽(yù)由于不具有可辨認(rèn)性，所以不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

21.ABD2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為其資本化支出24萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價(jià)值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項(xiàng)AB和D不正確。

22.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)來確定。

23.ABCD2015年9月30日接受捐贈(zèng)：

借：固定資產(chǎn)500

貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入500

2015年計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用2．5

貸：累計(jì)折舊(500／50x3／12)2．5

2015年12月31目：

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入500

貸：限定性凈資產(chǎn)500

借：非限定性凈資產(chǎn)2．5

貸：管理費(fèi)用2．5

2016年凈資產(chǎn)重分類：

限定性凈資產(chǎn)重新分類的金額按照剩余使用壽命平均分?jǐn)?500／(50×12-3-6)×6=5．08(萬元)

借：限定性凈資產(chǎn)5．08

貸：非限定性凈資產(chǎn)5．08

2016年計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用10

貸：累計(jì)折舊(500／50)10

借：非限定性凈資產(chǎn)10

貸：管理費(fèi)用10

24.AC甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資300壞賬準(zhǔn)備120貸：應(yīng)收賬款400資產(chǎn)減值損失20丁公司會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款400貸：實(shí)收資本100資本公積200營(yíng)業(yè)外收入100

25.ACD遞延資產(chǎn)是在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制情況下對(duì)已支付但應(yīng)由本期及以后各期承擔(dān)的費(fèi)用的核算，在事業(yè)單位采用收付實(shí)現(xiàn)制原則確認(rèn)收入、費(fèi)用時(shí)，不會(huì)產(chǎn)生遞延資產(chǎn)。

26.CDAB選項(xiàng)分別通過應(yīng)收股利和應(yīng)收賬款科目核算。

27.BCD【答案】BCD

【解析】支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

28.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.BC【答案】BC

【解析】貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)和固定資產(chǎn)屬于非貨幣項(xiàng)目。

30.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟等）時(shí)，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

31.ABD選項(xiàng)C，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)B，是破產(chǎn)清算時(shí)的處理，而債務(wù)重組規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下債權(quán)人作出讓步的債務(wù)重組，所以不符合題意。

32.AD選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，出售無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，不通過其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本科目核算。

33.ABCD選項(xiàng)A，重組后債務(wù)的公允價(jià)值與重組后債權(quán)的公允價(jià)值一般相等；選項(xiàng)B，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益等；選項(xiàng)C，股份的公允價(jià)值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額確認(rèn)為資本公積；選項(xiàng)D，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)按照各自的公允價(jià)值入賬。

34.BCD選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入其他綜合收益，產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債也直接計(jì)入其他綜合收益，不影響凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)B，債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，影響凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)回子公司多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目，同時(shí)，需要轉(zhuǎn)回子公司因該項(xiàng)存貨跌價(jià)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，前者影響資產(chǎn)減值損失金額，后者影響所得稅費(fèi)用金額，均影響凈利潤(rùn)；

選項(xiàng)D，期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，影響所得稅費(fèi)用，均影響凈利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.AC選項(xiàng)B，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入，所有權(quán)不屬于承租方，不是承租方資產(chǎn)；選項(xiàng)D，出租給職工的自建宿舍樓，是間接為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，是作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

36.BC預(yù)收賬款，會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件，確認(rèn)為負(fù)債，稅法對(duì)于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，此時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，但是如果不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，有關(guān)的預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以選項(xiàng)A不正確;提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

37.AB2014年應(yīng)計(jì)提的折舊=3000／20×6／12=75(萬元)，選項(xiàng)A正確；辦公樓出租前的賬面價(jià)值=3000-3000／20×2．5=2625(萬元)，出租日轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，租賃期開始日按當(dāng)日的公允價(jià)值確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=2600-2625=-25(萬元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；出租辦公樓取得的租金收入應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.ABCD【解析】本題考核經(jīng)濟(jì)法主體的界定。經(jīng)濟(jì)法的主體，是指依據(jù)經(jīng)濟(jì)法而享有權(quán)力或權(quán)利，并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)的組織或個(gè)人。這里的組織?？赡苁橇⒎C(jī)關(guān)或執(zhí)法機(jī)關(guān)，也可能是各類企業(yè)或非營(yíng)利組織等；這里的個(gè)人，可以是本國(guó)公民、外國(guó)人，等等。

39.ABC遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示。

40.ABD外幣現(xiàn)金、外幣存款和外幣債權(quán)債務(wù)賬戶應(yīng)設(shè)置外幣賬戶。

41.N事業(yè)單位的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

42.Y

43.N企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

44.Y

45.N采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期（月）計(jì)提折舊或攤銷，并將折舊額或攤銷金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本而非管理費(fèi)用。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

47.Y【該題針對(duì)“折現(xiàn)率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)要借記“可供出售金融資產(chǎn)—減值準(zhǔn)備”，貸記“其他綜合收益”，可供出售債務(wù)工具減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”。

因此，本題表述正確。

49.N以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，期末應(yīng)先將該外幣金額按公允價(jià)值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，差額不區(qū)分是由于匯率變化導(dǎo)致的還是由于公允價(jià)值變化導(dǎo)致的，一律視為公允價(jià)值變動(dòng)，如果為交易性金融資產(chǎn)，則差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；如果為可供出售金融資產(chǎn)，差額計(jì)入其他綜合收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

可供出售金融資產(chǎn)中的債券類投資，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，遵循外幣貨幣性項(xiàng)目的一般規(guī)定，折算差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；權(quán)益類投資屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，折算差額計(jì)入其他綜合收益，注意區(qū)分。

50.Y

51.N為使會(huì)計(jì)信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果累積影響數(shù)不能合理確定，則應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

52.N已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

53.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準(zhǔn)則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)無論是否存在減值跡象，都至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。

54.N企業(yè)并不擁有其經(jīng)營(yíng)租入的土地使用權(quán)的所有權(quán)，因此該企業(yè)不得將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

55.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。

56.Y企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的和不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

57.Y

58.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。

59.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時(shí)，直接借記“利潤(rùn)分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

60.N如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額沖銷，同時(shí)沖減銷售費(fèi)用。

61.

62.0①2013年：2013年專門借款能夠資本化的期間為4月1日至7月31日,共4個(gè)月。2013年專門借款利息資本化金額4800×4％×4／12-(4800-2000)×0．25％×2-(4800-2000-1000)×0．25％×1=45．5(萬元)。2013年專門借款不能夠資本化的期間為1月1日至3月31日和8月1日至12月31日,共8個(gè)月。2013年專門借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=4800×4％×8／12-4800×0．25％×3=92(萬元)。2013年專門借款利息收入=4800×0．25％×3+2800×0．25％×2+1800×0．25％×1=54．5(萬元)。②2014年：2014年專門借款能夠資本化的期間為1月1日至9月30日,共9個(gè)月。2014年專門借款利息資本化金額：4800×4％×9／12=144(萬元)。2014年專門借款不能夠資本化的期間為10月1日至12月31日,共3個(gè)月。2014年專門借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=4800×4％×3／12=48(萬元)。63.理由：接受投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同利率，均不采用合同約定的利率折算實(shí)際收到的外幣金額，而是應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額。正確的做法：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000貸：股本（2000×7．5）15000（3）甲公司的貨幣兌換業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是錯(cuò)誤的。理由：發(fā)生貨幣兌換時(shí)，銀行存款（美元戶）的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日的即期匯率計(jì)算，銀行存款（人民幣戶）的借方發(fā)生額應(yīng)以當(dāng)日的銀行買入價(jià)計(jì)算，兩者之間的差額作為匯兌差額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。正確的做法：借：銀行存款——人民幣戶761財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額4貸：銀行存款——美元戶765（4）甲公司交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)損益的計(jì)算是錯(cuò)誤的。理由：對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量的股票等非貨幣性項(xiàng)目，如果期末的公允價(jià)值是以外幣表示的，那么應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益，計(jì)入當(dāng)期損益。正確的做法：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2490貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2490

64.（1）借：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負(fù)債15（2）甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價(jià)值為400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400×175%=700（萬元），形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。該可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，在初始計(jì)量時(shí)既不屬于企業(yè)合并，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。（3）甲公司2x21年的廣告費(fèi)當(dāng)年度允許扣除的金額=10000×15%=1500（萬元）。剩下的300萬元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用75（4）轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬元，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回40萬元，遞延所得稅減少40x25%=10（萬元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10（5）2x21年12月31日。遞延所得稅資產(chǎn)余額=200+75-10=265（萬元）遞延所得稅負(fù)債余額=150+15=165（萬元）（1）借：其他權(quán)益工具投資-公允價(jià)值變動(dòng)60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負(fù)債15（2）甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價(jià)值為400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=400×175%=700（萬元），形成的是可抵扣暫時(shí)性差異。該可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，在初始計(jì)量時(shí)既不屬于企業(yè)合并，也不影響應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異屬于不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。（3）甲公司2x21年的廣告費(fèi)當(dāng)年度允許扣除的金額=10000×15%=1500（萬元）。剩下的300萬元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費(fèi)用75（4）轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備40萬元，導(dǎo)致可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回40萬元，遞延所得稅減少40x25%=10（萬元）會(huì)計(jì)分錄如下：借：所得稅費(fèi)用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10（5）2x21年12月31日。遞延所得稅資產(chǎn)余額=200+75-10=265（萬元）遞延所得稅負(fù)債余額=150+15=165（萬元）

65.0此項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：產(chǎn)品和土地使用權(quán)均屬于非貨幣性資產(chǎn),且補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25％,即120／962．4×100％=12．47％<25％,因此,應(yīng)認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換。因兩項(xiàng)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量在時(shí)間上顯著不同,因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,所以應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。①10月28日：借：無形資產(chǎn)962．4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720．0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(720×17％)122．4銀行存款120．0借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700貸：庫存商品700借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60②12月31日：借：管理費(fèi)用(962．4／10×3／12)24．06貸：累計(jì)攤銷24．06廣東省汕頭市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列說法中，正確的是()。

A．非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)．法律服務(wù)等中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

B．同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)．法律服務(wù)等中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本

C．通過多次交易實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持有被購買方股權(quán)投資的公允價(jià)值與購買日新增投資成本之和，作為該項(xiàng)投資的初始投資成本

D．企業(yè)因處置部分股權(quán)投資喪失對(duì)子公司控制權(quán)時(shí)，對(duì)于剩余股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資或其他相關(guān)金融資產(chǎn)

2.

第

5

題

固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，則雙倍余額遞減法下固定資產(chǎn)年折舊率為（）。

A.10%B.20%C.9.5%D.19%

3.甲公司于2010年1月1日從證券市場(chǎng)上購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期．票面年利率為5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購人債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1011．67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。2011年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

4.某上市公司2017年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2018年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，2018年12月31日，該公司發(fā)現(xiàn)了2016年度的一項(xiàng)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)（不影響2017年度的損益）。該公司正確的做法是（）。

A.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)

B.調(diào)整2018年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

C.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年末數(shù)和本年數(shù)

D.調(diào)整2017年度會(huì)計(jì)報(bào)表的年初數(shù)和上年數(shù)

5.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

6.

第

17

題

A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換入B公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為60萬元，已提折舊3萬元，已提減值準(zhǔn)備3萬元，其公允價(jià)值為60萬元。B公司另向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬元。A公司支付清理費(fèi)用0.2萬元。A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

7.甲公司系上市公司，2012年年末庫存A材料賬面余額為1100萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存A材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額為0。庫存A材料將全部用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1200萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)B產(chǎn)品還需發(fā)生除A材料以外的總成本為400萬元，預(yù)計(jì)為銷售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為80萬元。B產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價(jià)格總額為1000萬元。甲公司對(duì)A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()萬元。

A.364B.340C.264D.76

8.下列不屬于所有者權(quán)益的來源的是（）。

A.所有者投入的資本B.留存收益C.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失D.發(fā)行債券

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2012年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，購買工程物資300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為51萬元。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為360萬元，計(jì)稅價(jià)格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費(fèi)用10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測(cè)試費(fèi)6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，則該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬元。

A.748B.1564C.697D.699

10.長(zhǎng)江公司2018年1月1日自非關(guān)聯(lián)方處購入A公司70%有表決權(quán)股份，當(dāng)日能夠?qū)公司實(shí)施控制，長(zhǎng)江公司支付購買價(jià)款8000萬元，另支付審計(jì)費(fèi)和評(píng)估費(fèi)合計(jì)為50萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬元，公允價(jià)值為9000萬元(差額源自一批存貨的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相同)。長(zhǎng)江公司與A公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長(zhǎng)江公司在編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

11.

12.

第

12

題

下列子公司中，在母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍之內(nèi)的是（）。

A.境外子公司B.宣告破產(chǎn)的子公司C.臨時(shí)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D.已進(jìn)行清理整頓的子公司

13.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。

A.預(yù)提的短期借款利息B.資本化的專門借款輔助費(fèi)用C.支付的流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

14.2012年1月1日，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)，這些人員從被授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，即可按每股8元的價(jià)格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為每股10元。在等待期內(nèi)，甲公司有10名高管人員離職。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增發(fā)股票，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人員行權(quán)應(yīng)確認(rèn)的股本溢價(jià)為（）萬元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

15.下列投資中不能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是()。

A.對(duì)子公司股權(quán)投資B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資C.對(duì)子公司的債券投資D.對(duì)合營(yíng)企業(yè)股權(quán)投資

16.甲公司擁有乙和丙兩家子公司。2015年6月15日，乙公司將其產(chǎn)品以市場(chǎng)價(jià)格銷售給丙公司，售價(jià)為800萬元，銷售成本為704萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮增值稅和所得稅的影響，甲公司在編制2016年合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)調(diào)減“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的年初金額為()萬元。

A.96B.90C.66D.78

17.

第

8

題

2010年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同。合同總價(jià)款80000萬元；工期為2年。工程于當(dāng)日開工，預(yù)計(jì)總成本68000萬元。至2010年12月31日，工程實(shí)際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價(jià)格上漲等因素預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本45000萬元。2010年1o月6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價(jià)款2000萬元。2011年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時(shí)，累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本89000萬元。2011年11月12日，收到乙公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。甲公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度。不考慮其他因素，則下列表述中，不正確的是（）。

18.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2011年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1美元=6．60元人民幣，當(dāng)日即期匯率為l美元=6．57元人民幣。2011年3月31日的即期匯率為1美元=6．58元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2011年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。

A．2．40

B．4．80

C．7．20

D．9．60

19.2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該設(shè)備成本為1500萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6％。不考慮其他因素，則甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)的融資收益為()萬元。[(P／A，6％，5)=4．2124]

A.120B.77．10C.96D.101．10

20.下列各項(xiàng)中，可以確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（）。

A.客戶關(guān)系B.人力資源C.商譽(yù)D.專利權(quán)

二、多選題(20題)21.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術(shù)開始自行研發(fā)某項(xiàng)專利技術(shù)，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)成功達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利技術(shù)的使用年限為30年，對(duì)其采用直線法計(jì)提攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會(huì)計(jì)相同。2010年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30萬元

B.2010年7月1日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為24萬元

C.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為23．6萬元

22.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

23.某民辦學(xué)校2015年9月30日接受了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的捐贈(zèng)，價(jià)值為500萬元，捐贈(zèng)人要求該學(xué)校將該項(xiàng)固定資產(chǎn)用作辦公樓，不得出售或出租，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為50年，采用直線法計(jì)提折舊，不考慮凈殘值。捐贈(zèng)協(xié)議規(guī)定2016年1月1日之后用作管理用辦公樓。由于種種原因，該學(xué)校直到2016年7月1日才將固定資產(chǎn)用作管理用辦公樓，之前一直閑置。下列關(guān)于該民辦學(xué)校的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2015年9月30日接受捐贈(zèng)時(shí)，貸記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”500萬元

B.2015年12月31日，借記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”500萬元，貸記“限定性凈資產(chǎn)”500萬元

C.2016年凈資產(chǎn)重分類時(shí)，借記“限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”5．08萬元

D.2016年12月31日，借記“非限定性凈資產(chǎn)”10萬元，貸記“管理費(fèi)用”10萬元

24.甲公司應(yīng)收丁有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司）賬款400萬元，因丁公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2011年3月1日雙方進(jìn)行債務(wù)重組，將丁公司所欠債務(wù)轉(zhuǎn)為丁公司的股份，轉(zhuǎn)股后丁公司注冊(cè)資本為1000萬元，占丁公司注冊(cè)資本的10%，其公允價(jià)值為300萬元，甲公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提120萬元的壞賬準(zhǔn)備。則下列表述中錯(cuò)誤的有（）。

A.甲公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得20萬元

B.甲公司應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失20萬元

C.丁公司應(yīng)確認(rèn)資本公積100萬元

D.丁公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得100萬元

25.

第

22

題

根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)包括（）。

A.固定資產(chǎn)B.遞延資產(chǎn)C.對(duì)外投資D.流動(dòng)資產(chǎn)

26.

第

18

題

下列項(xiàng)目中，屬于其他應(yīng)收款核算內(nèi)容的有（）。

A.應(yīng)收股利B.代購貨單位墊支的運(yùn)雜費(fèi)C.備用金D.應(yīng)收職工代墊款

27.關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法中正確的有（）。

A.支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認(rèn)為投資收益

B.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外應(yīng)計(jì)入資本公積

C.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入投資收益；同時(shí)，將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益

D.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)有之和作為初始確認(rèn)金額

28.關(guān)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗(yàn)完畢前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

D.單獨(dú)提供安裝勞務(wù)時(shí)，如果完工進(jìn)度能夠可靠地確定，安裝費(fèi)收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

29.下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.固定資產(chǎn)

30.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

31.下列各項(xiàng)中，不能夠按照債務(wù)重組的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下以公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值的房產(chǎn)抵償債務(wù)

D.債務(wù)人借入新債以償還舊債

32.下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，攤銷的無形資產(chǎn)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面凈值和相關(guān)稅費(fèi)之和的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.企業(yè)出售無形資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

33.下列有關(guān)債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）。

A.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行的債務(wù)重組涉及或有應(yīng)付金額的，重組后債務(wù)的公允價(jià)值一定大于重組后債權(quán)的公允價(jià)值

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，不確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額

C.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本(或?qū)嵤召Y本)，股份的公允價(jià)值總額與股本(或?qū)嵤召Y本)之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.如果債權(quán)人受讓多項(xiàng)用于抵債的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)在計(jì)算確定的入賬價(jià)值范圍內(nèi)，按公允價(jià)值的相對(duì)比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值

34.下列事項(xiàng)中，影響凈利潤(rùn)的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

B.債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.編制合并報(bào)表時(shí)，轉(zhuǎn)回子公司多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.期末固定資產(chǎn)發(fā)生減值

35.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算的有（）。

A.已出租的土地使用權(quán)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的建筑物

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

36.下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（）。

A.預(yù)收賬款項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

B.稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等

D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

37.甲公司2011年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為3000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限、平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2014年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金150萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為2600萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.出租辦公樓應(yīng)于2014年計(jì)提折舊75萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益-25萬元

C.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始日按其原價(jià)3000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

D.出租辦公樓2014年取得的75萬元租金收入應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

38.

第

39

題

下列選項(xiàng)中，可以成為經(jīng)濟(jì)法主體的有（）。

39.

第

20

題

下列說法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅資產(chǎn)大于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)列示

C.遞延所得稅資產(chǎn)小于遞延所得稅負(fù)債的差額應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債列示

D.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示

40.

第

27

題

在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶有（）。

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.實(shí)收資本D.長(zhǎng)期借款

三、判斷題(20題)41.事業(yè)單位的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余參與事業(yè)單位的結(jié)余分配、期末轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。（）

A.是B.否

42.采購過程中發(fā)生的合理的物資毀損、短缺等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本。（）

A.是B.否

43.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

44.

第

27

題

事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要遵循自我維持原則，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)收入一般應(yīng)當(dāng)能夠彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出。（）

A.是B.否

45.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在每期計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，折舊額或攤銷額需記入“管理費(fèi)用”科目。（）

A.是B.否

46.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入應(yīng)收利息。（）

A.是B.否

47.

第

35

題

折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。該折現(xiàn)率是企業(yè)在購置或者投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率。（）

A.是B.否

48.可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

49.以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而變更會(huì)計(jì)政策的，無論會(huì)計(jì)政策變更的影響數(shù)是否能合理確定，均應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

52.第

29

題

已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，并需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

53.非同－控制下企業(yè)控股合并形成的商譽(yù)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

54.企業(yè)將采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)租給其他單位的，應(yīng)該將土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

57.對(duì)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費(fèi)，同時(shí)提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議約定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。()

A.是B.否

58.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

59.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

60.如果企業(yè)針對(duì)特定批次產(chǎn)品的保修承諾確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年和2014年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

63.甲公司是我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的一家股份有限公司，其70%的收入來自于國(guó)內(nèi)銷售，其余收入來自于出口銷