賬戶開設(shè)與資金歸集結(jié)算中心票據(jù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

賬戶開設(shè)與資金歸集

結(jié)算中心票據(jù)業(yè)務(wù)李建鋒2008年1月29日目錄一、銀行賬戶開設(shè)二、資金歸集與下拔模式三、結(jié)算中心票據(jù)處理一銀行賬戶開設(shè)銀行賬戶類型基本賬戶一般賬戶專用賬戶臨時(shí)賬戶一般只能開設(shè)一個(gè)；能提現(xiàn)?？梢蚤_設(shè)多個(gè)；如貸款賬戶、納稅賬戶、結(jié)算賬戶等不能提現(xiàn)。專門用途，如基本建設(shè)；不能提現(xiàn)。臨時(shí)用途，如公司籌備期到在開業(yè)前；可提現(xiàn)。成員單位賬戶開設(shè)辦法注:成員單位包括集團(tuán)與分子公司最少開設(shè)一個(gè)基本賬戶；可開設(shè)零到多個(gè)一般賬戶；根據(jù)需要開設(shè)專用賬戶；分子公司籌備期間開設(shè)臨時(shí)賬戶。結(jié)算中心賬戶開設(shè)辦法方法一：根據(jù)集團(tuán)授權(quán)，向銀行申請開設(shè)獨(dú)立的賬戶。A開設(shè)的賬戶包括基本賬戶和一般賬戶；B可根據(jù)需要，在多家銀行開設(shè)一般賬戶。方法二：

借用集團(tuán)的賬戶，包括借用一般賬戶與基本賬戶。A當(dāng)只借用一般賬戶時(shí)，結(jié)算中心不能處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)；B當(dāng)借用基本賬戶時(shí)，集團(tuán)不能通過銀行處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，而只能通過結(jié)算中心處理現(xiàn)金業(yè)務(wù)。C可根據(jù)需要，借用多家銀行的多個(gè)賬戶。子公司賬戶用途分配一、收支一條線：僅使用基本賬戶進(jìn)行收支和結(jié)算；二、收支兩條線：基本賬戶作支出賬戶，另外再開設(shè)一個(gè)一般賬戶作為收入賬戶；三、收支兩條線加備用金：基本賬戶作備用金賬戶；再開設(shè)兩個(gè)一般賬戶分別做收入和支出賬戶；另外：不管使用何種模式，公司貸款、納稅等所需要的一般賬戶照常開設(shè)，不受影響。結(jié)算中心賬戶用途分配一、統(tǒng)收統(tǒng)支與收支一條線：在所需要的各個(gè)銀行分別取得一個(gè)賬戶，用于資金歸集與收支結(jié)算；二、收支分開：在所需要的各個(gè)銀行分別取得兩個(gè)賬戶，一個(gè)用于資金歸集，另外一個(gè)用于支付結(jié)算；三、基本賬戶：A在統(tǒng)收統(tǒng)支模式下，該賬戶作為某一銀行的業(yè)務(wù)賬戶；B在收支分開模式下，作為支付結(jié)算賬戶；C結(jié)算中心擁有基本賬戶，可辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)。集團(tuán)賬戶用途分配一、在應(yīng)用結(jié)算中心模式，并且結(jié)算中心開設(shè)獨(dú)立的賬戶：集團(tuán)的賬戶開設(shè)及用途分配與成員企業(yè)基本相同。二、在應(yīng)用結(jié)算中心模式，并且結(jié)算中心借用集團(tuán)的賬戶：集團(tuán)只保留借給結(jié)算中心之外的賬戶，集團(tuán)的絕大部分業(yè)務(wù)通過結(jié)算中心直接處理。三、在不應(yīng)用結(jié)算中心模式下：集團(tuán)的賬戶功能分配如結(jié)算中心的賬戶用途，另加上自身業(yè)務(wù)需求。內(nèi)部賬戶開設(shè)在應(yīng)用結(jié)算中心（包括財(cái)務(wù)公司等）模式下，成員企業(yè)（包括集團(tuán)）在結(jié)算中心開設(shè)存款賬戶，并根據(jù)需要開設(shè)貸款賬戶。在不采用結(jié)算中心（包括財(cái)務(wù)公司等）模式下，不開設(shè)內(nèi)部賬戶，資金的歸集與調(diào)拔直接做內(nèi)部往來處理。二資金歸集與下拔模式資金歸集模式一、從歸集金額來分：全額歸集超額歸集定額歸集取整歸集定率歸集二、從歸集時(shí)間來分：定期歸集臨時(shí)歸集：A即期歸集B遠(yuǎn)期歸集三、從操作主體來分：系統(tǒng)自動歸集手工歸集資金支配使用模式一、以支配使用額度確定來分：全額支配按預(yù)算支配按收入比例支配按申請審批額支配二、支付方式直接支付間接支付備用金透支補(bǔ)齊三、從支付時(shí)間來分定期支付臨時(shí)支付A即期支付B遠(yuǎn)期支付四、從操作主體來分：系統(tǒng)自動支付手工支付三結(jié)算中心票據(jù)業(yè)務(wù)票據(jù)種類一、匯票二、本票：銀行本票、商業(yè)本票；三、支票：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票；銀行匯票商業(yè)匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票支票業(yè)務(wù)結(jié)算中心開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)：借：現(xiàn)金貸：銀行存款為成員單位開出支票（包括現(xiàn)金支付和轉(zhuǎn)賬支票）借：吸收存款（企業(yè)活期存款）貸：銀行存款支票業(yè)務(wù)收到成員單位支票存入銀行：借：銀行存款貸：吸收存款（企業(yè)活期存款）收到Ａ成員單位支票背書給Ｂ成員單位收款人：

借：吸收存款（企業(yè)活期存款）——Ｂ單位貸：吸收存款（企業(yè)活期存款）——Ａ單位注：上述各類支票業(yè)務(wù)都極少使用，一般支票業(yè)務(wù)由成員單位自行通過銀行處理。銀行本票與銀行匯票業(yè)務(wù)申請開出銀行本票或銀行匯票：借：其他貨幣資金貸：銀行存款將銀行本票或銀行匯票交付成員單位：借：吸收存款（企業(yè)活期存款）貸：應(yīng)付票據(jù)銀行本票或銀行匯票被兌付：借：應(yīng)付票據(jù)貸：其他貨幣資金銀行本票與銀行匯票業(yè)務(wù)收到銀行本票或銀行匯票借：銀行存款貸：吸收存款（企業(yè)活期存款）注：同支票業(yè)務(wù)相同，結(jié)算中心的銀行本票業(yè)務(wù)和銀行匯都極少使用，此類業(yè)務(wù)一般由成員單位自行通過銀行處理。商業(yè)匯票業(yè)務(wù)——開票由于商業(yè)匯票開出必須基于真實(shí)的商品交易，故只能由成員單位開出，具體開出、兌付等業(yè)務(wù)由成員單位通過其開戶銀行進(jìn)行處理。在結(jié)算中心一方，其業(yè)務(wù)一般只有授信、審批、提供擔(dān)保、登記、查詢工作，無須記賬。商業(yè)匯票業(yè)務(wù)——收票收票入庫：借：應(yīng)收票據(jù)貸：其他應(yīng)付款（企業(yè)存放票據(jù)）移票出庫：借：其他應(yīng)付款（企業(yè)存放票據(jù)）貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)——收票托收到賬：借：銀行存款貸：吸收存款（企業(yè)活期存款）借：其他應(yīng)付款（企業(yè)存放票據(jù)）貸：應(yīng)收票據(jù)背書出庫：借：其他應(yīng)付款（企業(yè)存放票據(jù)）貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)——收票貼現(xiàn)（成員單位向結(jié)算中心貼現(xiàn)）：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值貸：吸收存款（企業(yè)活期存款）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整借：其他應(yīng)付款（企業(yè)存放票據(jù)）貸：應(yīng)收票據(jù)商業(yè)匯票業(yè)務(wù)——收票貼現(xiàn)的票據(jù)到資產(chǎn)負(fù)債表日：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：利息收入

貼現(xiàn)的票據(jù)到期收款：借：銀行存款貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：利息收入注：利率不高于銀行同期貼現(xiàn)率，根據(jù)需要可將利息收入調(diào)整入財(cái)務(wù)費(fèi)用商業(yè)匯票業(yè)務(wù)——收票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)（結(jié)算中心向銀行貼現(xiàn)）：借：銀行存款借：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整貸：貼現(xiàn)負(fù)債——面值商業(yè)匯票業(yè)務(wù)——收票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的票據(jù)到資產(chǎn)負(fù)債表日：借：利息支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的票據(jù)到期借：貼現(xiàn)負(fù)債——面值貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——面值借：利息支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債——利息調(diào)整注：根據(jù)需要可將利息收入調(diào)整入財(cái)務(wù)費(fèi)用。商業(yè)匯票業(yè)務(wù)——收票質(zhì)押：借：其他應(yīng)付款（企業(yè)存放票據(jù)）貸：應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押收回

借：應(yīng)收票據(jù)貸：其他應(yīng)付款（企業(yè)存放票據(jù)）結(jié)束！年度工作總結(jié)匯報(bào)ANNUALWORKREPORTSUMMARY信托業(yè)務(wù)發(fā)展與創(chuàng)新研究上海國際信托投資有限公司王信舉目錄信托業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀研究01信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究——兩項(xiàng)導(dǎo)致信托業(yè)務(wù)突破性發(fā)展的重大革新02信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新案例分析03信托業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀研究一般理解政策與法律環(huán)境發(fā)展現(xiàn)狀一般特點(diǎn)發(fā)展桎梏信托的一般理解以信為本以誠治業(yè)誠即真誠、誠實(shí)，信即守承諾、講信用，講誠信就是要守諾、踐約、無欺。如果有人要問英國人在法學(xué)領(lǐng)域取得的最偉大、最獨(dú)特的成就是什么，那就是歷經(jīng)數(shù)百年發(fā)展起來的信托理念…這不是因?yàn)樾磐畜w現(xiàn)了基本的道德原則，而是因?yàn)樗撵`活性，它是一種具有極大彈性和普遍性的制度?！▽W(xué)家梅特蘭信托的應(yīng)用范圍可與人類的想像力相媲美。——美國信托法權(quán)威斯科特信托的一般理解貫通貨幣市場、資本市場和產(chǎn)業(yè)投資的獨(dú)特優(yōu)勢最好的非IPO投資銀行業(yè)務(wù)平臺信托制度框架下突出的財(cái)產(chǎn)管理功能和資金融通功能政策與法律環(huán)境法律框架逐步完善《信托法》（2001.10）——信托法律制度體系的基本法《信托投資公司管理辦法》（2002.6）——信托投資公司的經(jīng)營管理規(guī)范《信托投資公司資金信托業(yè)務(wù)管理暫行辦法》（2002.7）——信托主體業(yè)務(wù)的規(guī)范分類監(jiān)管辦法即將出臺，諸多單項(xiàng)條例即將出臺——信托證券專用帳戶、信托公司及業(yè)務(wù)信息披露、房地產(chǎn)信托、信托公司治理指引、內(nèi)控指引和信托核算等政策與法律環(huán)境監(jiān)管思路逐步明晰信托公司分類監(jiān)管原則、屬地監(jiān)管原則協(xié)調(diào)規(guī)劃，統(tǒng)一監(jiān)管尚需加強(qiáng)發(fā)展現(xiàn)狀目前重新登記后的信托公司共59家，截至6月底，信托從業(yè)人員4600人近三年來，集合資金信托計(jì)劃1053個(gè)，大部分獲得了成功，信托公司接受管理的信托財(cái)產(chǎn)總額已近2000億元人民幣。84%的信托財(cái)產(chǎn)為資金信托，財(cái)產(chǎn)信托業(yè)務(wù)開始呈現(xiàn)良好的發(fā)展態(tài)勢?！y監(jiān)會非銀部主任高傳捷，中國長沙信托論壇(2004.10）一般特點(diǎn)由單一信托到集合信托由資金信托向財(cái)產(chǎn)信托過渡運(yùn)用范圍由單一領(lǐng)域到多領(lǐng)域運(yùn)用工具由單一向多種工具相結(jié)合發(fā)展桎梏信托登記信托稅收信托會計(jì)信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究兩項(xiàng)導(dǎo)致信托業(yè)務(wù)突破性發(fā)展的重大革新信托內(nèi)部信用增級信托制度框架下的所有權(quán)解析內(nèi)部信用增級外部信用增級由第三方提供信用擔(dān)保，提供者包括政府、專業(yè)保險(xiǎn)公司、金融機(jī)構(gòu)、大型企業(yè)的財(cái)務(wù)公司等，增級工具主要有：政府承諾函、保險(xiǎn)、企業(yè)擔(dān)保、現(xiàn)金抵押帳戶和信用證等。信托內(nèi)部信用增級利用基礎(chǔ)資產(chǎn)產(chǎn)生的部分現(xiàn)金流來實(shí)現(xiàn),可避免利用外部信用增級工具較容易受信用增級提供者信用等級下降風(fēng)險(xiǎn)的影響的風(fēng)險(xiǎn)。增級工具主要有：構(gòu)建優(yōu)先/次級結(jié)構(gòu)、利差帳戶和超額抵押等。優(yōu)先/次級結(jié)構(gòu)就是根據(jù)一定的原則和需求，將信托或資產(chǎn)支撐的證券產(chǎn)品的收益權(quán)分為不同信用品質(zhì)的檔級，不同檔級的受益權(quán)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、享有利益及利益分配或退出的順序有區(qū)別。內(nèi)部信用增級——構(gòu)建優(yōu)先/次級結(jié)構(gòu)遵照風(fēng)險(xiǎn)和收益相匹配的原則，通過組合策略，向選擇不同風(fēng)險(xiǎn)-收益結(jié)構(gòu)特征的投資者分配不同現(xiàn)金流的結(jié)構(gòu)化設(shè)計(jì)，能保證不同層次受益權(quán)對應(yīng)的現(xiàn)金流匯總能夠復(fù)原為項(xiàng)目整體的現(xiàn)金流，擺脫了項(xiàng)目本身性質(zhì)以及外部信用擔(dān)保的制約，而僅僅依賴于項(xiàng)目自身權(quán)利和義務(wù)的重新分配就能在最大程度上保障優(yōu)先收益的實(shí)現(xiàn)。可保障那些偏好于穩(wěn)定收益的投資者能夠在總體收益狀況不是太好的情況下也能獲得較穩(wěn)定收益，同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)偏好型投資者在總體收益情況較差時(shí)自愿讓渡財(cái)產(chǎn)以補(bǔ)貼保本型投資者，而在總體收益較好時(shí)獲得獨(dú)享較高收益的權(quán)利。信托制度框架下的所有權(quán)解析英美法系和大陸法系所有權(quán)制度的基本涵義中國信托法律框架下的所有權(quán)概念簡析信托業(yè)務(wù)創(chuàng)新案例研究某國企國有股權(quán)退出信托解決方案華融資產(chǎn)管理公司不良資產(chǎn)證券化項(xiàng)目某酒店式公寓收購項(xiàng)目信托解決方案某國企改革信托解決方案項(xiàng)目情況根據(jù)有關(guān)部門對某大型國有企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組的指示，經(jīng)方案慎重比選，該企業(yè)欲將其下屬某子公司通過信托方式轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓資金作為重組基金，從而實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)在該公司的退出。經(jīng)研究，決定發(fā)起集合資金信托計(jì)劃，用于受讓該企業(yè)持有的下屬公司的股權(quán)。信托計(jì)劃分別向優(yōu)先投資者、普通投資者和戰(zhàn)略投資者募集，并重組董事會和監(jiān)事會，選聘經(jīng)營者，同時(shí)在信托計(jì)劃項(xiàng)下設(shè)立特別委員會（由部分普通投資者和戰(zhàn)略投資者根據(jù)投資規(guī)模的大小派員參加的投資人代表大會組織）以應(yīng)對公司經(jīng)營過程中出現(xiàn)的重大以外問題。

某國企改革信托解決方案簡要分析本項(xiàng)目的最大特點(diǎn)是創(chuàng)造性地運(yùn)用了信托法律框架下的所有權(quán)的可分拆性和內(nèi)部信用增級來探索國有企業(yè)改革之路。同時(shí)，該項(xiàng)目通過改組董事會和監(jiān)事會，選聘經(jīng)營者（職業(yè)經(jīng)理人），對經(jīng)營者進(jìn)行業(yè)績考核，并在信托計(jì)劃項(xiàng)下設(shè)計(jì)特別委員會，以應(yīng)對公司經(jīng)營過程中出現(xiàn)的意外及重大事項(xiàng)的決策，創(chuàng)造性地將信托框架下的公司治理結(jié)構(gòu)予以完善，同時(shí)滿足了市場上各類投資者的收益及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期。華融不良資產(chǎn)證券化項(xiàng)目項(xiàng)目情況2003年6月,華融資產(chǎn)管理公司將涉及全國22個(gè)省市256戶企業(yè)的132.5億元人民幣債權(quán)資產(chǎn)組成一個(gè)資產(chǎn)包，委托給中信信托設(shè)立財(cái)產(chǎn)信托，期限為3年，優(yōu)先級受益權(quán)的預(yù)計(jì)收益率為4.17%。信托設(shè)立后，華融將全部信托受益權(quán)分為優(yōu)先級受益權(quán)和次級受益權(quán)，其中10億元優(yōu)先受益權(quán)主要轉(zhuǎn)讓給機(jī)構(gòu)投資者。華融擁有全部次級受益權(quán)，收益超過4.17%的部分全部歸華融所有。中誠信國際評級公司預(yù)測，華融公司132.5億元資產(chǎn)包未來處置產(chǎn)生的AAA級現(xiàn)金流可達(dá)12.07億元。華融不良資產(chǎn)證券化項(xiàng)目華融資產(chǎn)管理公司(委托人)中信信托（受托人）機(jī)構(gòu)投資者132.5億元債權(quán)委托華融資產(chǎn)管理公司（受益人）委托優(yōu)先受益權(quán)轉(zhuǎn)讓委托處置非貨幣性信貸資產(chǎn)10億元優(yōu)先受益權(quán)轉(zhuǎn)讓享有劣后受益權(quán)中誠信評級AAA級，產(chǎn)生12.07億元現(xiàn)金流優(yōu)先受益權(quán)預(yù)期收益率為4.17%注：上述圖表根據(jù)該產(chǎn)品宣傳資料構(gòu)畫。華融不良資產(chǎn)證券化項(xiàng)目簡要分析該項(xiàng)目利用資產(chǎn)證券化和信托的基本原理，借鑒了基礎(chǔ)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)隔離機(jī)制、現(xiàn)金流包裝技術(shù)、以特定資產(chǎn)為支撐的投資合同、表外處理、優(yōu)先級/次級交易信用增級模式等資產(chǎn)證券化思路，通過華融公司向投資者轉(zhuǎn)讓信托項(xiàng)下的優(yōu)先級受益權(quán)方式，創(chuàng)造性地吸引社會資金參與不良資產(chǎn)處置，獲得了加快資產(chǎn)變現(xiàn)進(jìn)度，提前收回不良資產(chǎn)處置收入良好效果。某酒店式公寓收購項(xiàng)目項(xiàng)目情況A公司擬承債式收購B公司所有的某酒店式公寓項(xiàng)目，而A公司既想發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的功能，又不想因巨額融資而提