審計(jì)基礎(chǔ)回顧131講全章節(jié)講義16zksj lsnjc

第二十二章本章是非常重要的考試章節(jié)最近4年6套重點(diǎn)考查針對(duì)獨(dú)立性不利影響事項(xiàng)的識(shí)別表22-1最近4考點(diǎn)（章節(jié)編號(hào)題型（題量年份（題量1.職業(yè)道德基本原則和概念框2015（卷Ⅰ（0.83）2015（II（0.83）2014（卷Ⅰ（1）2014（II（0.83）架（21.1-簡(jiǎn)答題（22.1-本章內(nèi)容基本無(wú)變化

經(jīng)濟(jì)利益（難點(diǎn)

和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)

與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流（難點(diǎn)

與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（難點(diǎn)

為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)（難點(diǎn)

第一節(jié)

網(wǎng)絡(luò)

公眾利益實(shí)體（重點(diǎn)

關(guān)聯(lián)實(shí)體（重點(diǎn)

業(yè)務(wù)期間（重點(diǎn)依據(jù)（P495）內(nèi)容，將“獨(dú)立性概念框架的工作思路”圖解如下（一）網(wǎng)絡(luò)的定（二）獨(dú)立性對(duì)網(wǎng)絡(luò)原則要如果某一會(huì)計(jì)師被視為網(wǎng)絡(luò)則應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師的審計(jì)客（三）判斷網(wǎng)絡(luò)的情圖22-2提供了一個(gè)簡(jiǎn)單的決策圖，以幫助判斷其實(shí)體是否屬于網(wǎng)絡(luò)。編制審計(jì)手冊(cè)或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則被視為網(wǎng)絡(luò)；反之，如果構(gòu)成聯(lián)合體的訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不被視為網(wǎng)絡(luò)。網(wǎng)絡(luò)。為網(wǎng)絡(luò)。如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作在各實(shí)體之間共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過(guò)合作，在各實(shí)體之間使用同一品牌，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)（1（2）和員工技術(shù)部門，負(fù)責(zé)就鑒證業(yè)務(wù)中的技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、或事項(xiàng)提供咨詢【例·簡(jiǎn)答題】ABC會(huì)計(jì)師連續(xù)多年審計(jì)甲上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表。 月日，ABC會(huì)計(jì)師與甲公司續(xù)簽了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師和ABC會(huì)計(jì)師使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)XYZ會(huì)計(jì)師事 年月 要求：針對(duì)該事項(xiàng)，請(qǐng)分析ABC在審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否獨(dú)立【答案】。XYZ與ABC構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，XYZ會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師ABC會(huì)計(jì)師和XYZ會(huì)計(jì)師構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)（如圖22-3）XYZ會(huì)計(jì)師為甲上市公司提供的非鑒證業(yè)務(wù)（設(shè)計(jì)甲公司內(nèi)部控制制度）相當(dāng)于ABC會(huì)計(jì)師為其審計(jì)客戶甲公司同時(shí)提供了提供的非審計(jì)業(yè)務(wù)，行使了管理（一）1.界定的公眾利益實(shí)體2.規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體（二），實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)（如金融業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)實(shí)體的規(guī)模（如公司員工數(shù)量（如公司（一）（二）如圖22-4所示，甲公司為被審計(jì)單位，即會(huì)計(jì)師或其網(wǎng)絡(luò)正在審計(jì)或擬22-4審計(jì)客戶（甲公司）22-4A22-4DE22-4C22-4中的B22-4F行也不重大。甲銀行2012年度審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D會(huì)計(jì)師于2012年11月500股司。截至2012年12月31日，這些市值為3000元針對(duì)上述第（5）項(xiàng)，是否存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要是否存在職業(yè)道德守則的情（是/否是否存在職業(yè)道守則的情況（是/否否【解讀】審計(jì)項(xiàng)目組成員在審計(jì)客戶不重要的關(guān)聯(lián)公司（司）擁有不重大的經(jīng)濟(jì)利年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ（4針對(duì)上述（4）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及其人員是否中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德【答案（4）。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的主要近親屬在審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司中擔(dān)任高級(jí)管（一）（二）22-5（三）報(bào)告出具時(shí)間是2016年3月5日假設(shè)ABC會(huì)計(jì)師于2016年3月5日簽發(fā)了審計(jì)報(bào)告，則對(duì)業(yè)務(wù)期間的理解正確的是（C.201581201635【答案】【解析】選項(xiàng)C正確。根據(jù)業(yè)務(wù)期間的定義，ABC會(huì)計(jì)師承接甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審201581201635計(jì)業(yè)務(wù)關(guān)系。則ABC會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的期間是（ A.201411201635B.201411201651【答案】【解析】選項(xiàng)B正確。ABC會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立性的期間的起點(diǎn)是2014年1月1日，201651（四）如果一個(gè)實(shí)體委托會(huì)計(jì)師對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表意見并且在該財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間或之后成為審計(jì)客戶，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定下列因素是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響：計(jì)師只有在采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃降那闆r下才能接如圖22-6所示，如果會(huì)計(jì)師在2015年1月1日至2015年3月1日期間為其審22-6必要時(shí)由其他的會(huì)計(jì)師復(fù)核審計(jì)和非鑒證工作由其他會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)非鑒證業(yè)務(wù)的結(jié)果，或由其他會(huì)計(jì)師重新執(zhí)行非年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師和ABC會(huì)計(jì)師使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，5年。針對(duì)上述（2）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及其人員是否中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德【答案（2）。項(xiàng)目A會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事即項(xiàng)目在業(yè)務(wù)期間兼任審計(jì)客戶甲公司的關(guān)聯(lián)公司乙公司的

網(wǎng)絡(luò)

公眾利益實(shí)體（重點(diǎn)

關(guān)聯(lián)實(shí)體（重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)利益（難點(diǎn)

和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)

與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流（難點(diǎn)

與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（難點(diǎn)

為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)（難點(diǎn)

第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益（難點(diǎn)

在審計(jì)客戶不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益（重點(diǎn)

會(huì)計(jì)師的退休金計(jì)（一）、、常見的直接經(jīng)濟(jì)利益包括或其他參與權(quán)，比如、債券、認(rèn)沽權(quán)權(quán)、權(quán)證和賣空權(quán)等。同時(shí)，一些被進(jìn)行投資的第包括經(jīng)紀(jì)人、經(jīng)銷商、銀行投資部客戶經(jīng)理、經(jīng)理等，他們所投資的對(duì)象均屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。、、（二）會(huì)計(jì)師、審計(jì)項(xiàng)目組成員、審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬會(huì)計(jì)師中為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他管理人員或其主要近親（注：沒(méi)有其他近親屬）計(jì)師審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接（三）當(dāng)其他與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目同處一個(gè)分部時(shí)，其他或其主（四）為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他、管理人員或其主要近親屬不得在審計(jì)（一）會(huì)計(jì)師、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：，審計(jì)項(xiàng)目組成員B因工作較忙顧問(wèn)管理其賬戶在B不知情的情況下 年月日，這些市值合，為500國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師處于同一網(wǎng)絡(luò)審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇針對(duì)上述第（4）項(xiàng)，是否可能存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性是否（/不是否（/不計(jì)師審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在該實(shí)體中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接因此，會(huì)計(jì)師、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不得在實(shí)體C中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或圖22-7從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會(huì)計(jì)師的網(wǎng)絡(luò)。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)理A會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其妻子持有乙公司的價(jià)值1萬(wàn)元的企業(yè)債，承諾將在收購(gòu)生效日后一個(gè)月內(nèi)該債券。針對(duì)上述第（1）項(xiàng)，是否可能存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性是否可能（是/否是否可能（是/否是（三）當(dāng)其他與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目同處一個(gè)分部時(shí)，其他或其（3B年3月1日，B會(huì)計(jì)師了甲公司5000股，每股10元，由于尚未該，ABC會(huì)計(jì)師未委派B會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。（3）。理由：B會(huì)計(jì)師作為，與A會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門，在A【例·2014·卷II·簡(jiǎn)答題·部分】上市公司甲公司從事業(yè)務(wù)。2013年5月，ABC會(huì)計(jì)師擬承接甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)在執(zhí)行客戶和業(yè)務(wù)的接受評(píng)估過(guò)程（4）C會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師金融業(yè)務(wù)部主管，其父親通過(guò)二級(jí)市場(chǎng)買入并持有甲公司2000股?？赡軐?duì)ABC會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果存在可能產(chǎn)（是/否（是/否是C會(huì)計(jì)師作為同一分部的其C會(huì)計(jì)師的父親在ABC會(huì)計(jì)師賣出XYZ公司和ABC會(huì)計(jì)師處于同一網(wǎng)絡(luò)審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇 年月日起可行權(quán)的甲公司股，B會(huì)計(jì)師承諾在禁售期結(jié)束后盡快予以處置針對(duì)上述第（2）項(xiàng)，是否可能存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性是否（反/不是否（反/不當(dāng)其他與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目同處一個(gè)分部時(shí)其他或其主要近親屬不在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)（四）為審計(jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他、管理人員或其主要近親屬不得在審計(jì)XYZ咨詢公司的C的父親持有甲銀行少量，截至年月日，這些市值為6000元。C自2011年起為甲銀行下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報(bào)服務(wù)，但針對(duì)上述第（4）項(xiàng)，是否存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要是否存在職況（是/否是否存在職況（是/否是為甲銀行的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非審計(jì)服務(wù)的C第二節(jié)經(jīng)濟(jì)利益（難點(diǎn)在審計(jì)客戶不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益（重點(diǎn)會(huì)計(jì)師的退休金計(jì)（一）（二）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員通過(guò)會(huì)計(jì)師的退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生不利影響會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程。（一）涵蓋范圍包括執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目所處分部的其他或向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的或管理人員的主要近親屬。（二）（三）如果其主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利例如按照方案有權(quán)行（一）會(huì)計(jì)師審計(jì)項(xiàng)目組成員和其主要近親屬不得在其審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益（二）不利影響降低至可接受的水平。會(huì)計(jì)師不得擁有此類經(jīng)濟(jì)利益。擁有此類經(jīng)濟(jì)利益的由審計(jì)項(xiàng)目組以外的會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作一分部的其他及其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供非審計(jì)服務(wù)的其他和管理人員審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會(huì)計(jì)師均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人經(jīng)濟(jì)利益占委托人的資產(chǎn)凈值低于某個(gè)百分比（5%）及其在實(shí)體中并未擁有可影響實(shí)體（一）會(huì)計(jì)師的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式和溝通機(jī)制（二）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的會(huì)計(jì)師復(fù)核該審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作（一）、如果會(huì)計(jì)師或其主要近親屬、員工或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶處通過(guò)繼、（二）在審計(jì)客戶不被允許擁有的經(jīng)濟(jì)利益（重點(diǎn)會(huì)計(jì)師的退休金計(jì)

經(jīng)濟(jì)利益（難點(diǎn)

與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流（難點(diǎn)

與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（難點(diǎn)

為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)（難點(diǎn)第三節(jié)和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)

商業(yè)關(guān)系（重點(diǎn)【解讀】按照取得或獲得擔(dān)保的主體劃分，包括會(huì)計(jì)師、審計(jì)項(xiàng)目組成員或（一）會(huì)計(jì)師的和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的要圖22-8會(huì)計(jì)師的和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的要如圖22-8，針對(duì)會(huì)計(jì)師的和擔(dān)保，對(duì)獨(dú)立性是否產(chǎn)生不利影響，具體來(lái)說(shuō)從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得或獲得擔(dān)會(huì)計(jì)師從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得，如果按照正常的采取的防范措施包括由網(wǎng)絡(luò)中未參與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)并且未接受該的會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得或擔(dān)保，如果不按照正從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得或由其提供擔(dān)也就是說(shuō)會(huì)計(jì)師從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得或由其向?qū)徲?jì)客戶提供或?yàn)槠涮峁?dān)會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供或?yàn)槠涮峁?dān)保將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)師向其審計(jì)客戶提供或?yàn)槠涮峁?dān)保在審計(jì)客戶開立存款或賬會(huì)計(jì)師在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或賬戶如果賬戶按照正也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)師不按照正常的商業(yè)條件開立存款或賬戶（二）審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬的和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的要圖22-9審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬的和擔(dān)保對(duì)獨(dú)立性的要從銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得或獲得擔(dān)從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得或由其提供擔(dān)也就是說(shuō)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)牟粚儆阢y行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客向?qū)徲?jì)客戶提供或?yàn)槠涮峁?dān)也就是說(shuō)，審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向其審計(jì)客戶提供或?yàn)槠涮峁?dān)在審計(jì)客戶開立存款或賬審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或賬也就是說(shuō)審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬不按照正常的商業(yè)條件開立存款或【例·2013·簡(jiǎn)答題·部分】甲銀行是上市公司，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客（1）A會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。其于年月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并10000元甲銀行公開的三個(gè)月期非保本浮動(dòng)收益型產(chǎn)品。該產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。針對(duì)上述第（1）項(xiàng)，是否存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要是否存在職業(yè)道德守則的情況（是/否是否存在職業(yè)否A會(huì)計(jì)師按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶并甲銀行的產(chǎn)品，且金額不大。該產(chǎn)品【解讀】按照擁有商業(yè)關(guān)系的主體劃分，包括會(huì)計(jì)師、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要（一）名義銷售；（二）如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目公司和ABC會(huì)計(jì)師處于同一網(wǎng)絡(luò)，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到（6）甲公司的子公司司提供信息系統(tǒng)咨詢服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團(tuán)隊(duì)，向針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，是否可能存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性是否（/不是否（/不XYZ公司和司以雙方的名義提供服務(wù)，上述關(guān)系屬于守則的商業(yè)關(guān)系從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會(huì)計(jì)師的網(wǎng)絡(luò)。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)，（6）甲公司的子公司司從事咨詢業(yè)務(wù)。2013年2月司與XYZ公司合資成立了一，是否可能（是/否針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，是否可能存在中是否可能（是/否（（是否可能是/否是屬于職業(yè)道德守則的商業(yè)關(guān)系將因自身（三）這種商業(yè)關(guān)系對(duì)于會(huì)計(jì)師審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬以及審計(jì)客戶均不重（四）從審計(jì)商品或服正常的商業(yè)程序公平，通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?！纠?014·卷Ⅱ·簡(jiǎn)答題·部分】上市公司甲公司從事業(yè)務(wù)。2013年5月，ABC會(huì)計(jì)師擬承接甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)在執(zhí)行客戶和業(yè)務(wù)的接受評(píng)估過(guò)程中（2）ABC會(huì)計(jì)師自2010年起每年按通行商業(yè)條款甲公司的員工醫(yī)療補(bǔ)充可能對(duì)ABC會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果存在可能產(chǎn)是否可能產(chǎn)生不利影響（是/否（是/否否ABC會(huì)計(jì)師按通行商業(yè)條甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：2000，針對(duì)上述第（5）項(xiàng)ABC會(huì)計(jì)師及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否中國(guó)，【答案】（5）。該不屬于公平，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響如果性質(zhì)特殊或金額較大，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)取消或降低規(guī)模從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會(huì)計(jì)師的網(wǎng)絡(luò)。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)買了甲公司的公寓房一套。針對(duì)上述第（2）項(xiàng)，是否可能存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性是否可能（是/否（（是否可能是/否是該金額對(duì)B會(huì)計(jì)師而言金額較大，且按第三節(jié)和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)22-1022-10【例·2012·簡(jiǎn)答題·部分】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。在對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：C20113。要求：針對(duì)上述第(4)項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由要求：針對(duì)上述第(3)項(xiàng)，假定ABC會(huì)計(jì)師接受甲公司審計(jì)委托，是否存在（是/否（二）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或（三）利影響。擁有此類關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師的政策和程序的要求，向會(huì)計(jì)師內(nèi)部或外部的相關(guān)人員咨詢（P464/20.5。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或（四）針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組以外的或員工的考會(huì)計(jì)師或員工在知悉此類關(guān)系后應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)師的政策和程序進(jìn)該或員工與審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工之間的關(guān)系(包括“兜該或員工與審計(jì)項(xiàng)目組之間的相互影響該或員工在會(huì)計(jì)師中的角色合理安排該或員工的職責(zé)，以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響由審計(jì)項(xiàng)目組以外的會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的相關(guān)審計(jì)工作。

商業(yè)關(guān)系（重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)利益（難點(diǎn)

與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流（難點(diǎn)

與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（難點(diǎn)

為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)（難點(diǎn)第四節(jié)

與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（重點(diǎn)

最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工（重點(diǎn)（一）務(wù)所的，可能因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師承接業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮前任成員前任與會(huì)計(jì)師是否存在密切交22-11圖22-11前任成員或前任與交擔(dān)任審計(jì)客戶“董、高、特”且與保持重要聯(lián)如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或前任加入審計(jì)客戶擔(dān)任“董、高、特，并且與會(huì)計(jì)前任成員或前任無(wú)權(quán)從會(huì)計(jì)師獲取或福利（除非或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且未付金額對(duì)會(huì)計(jì)師不重要；前任成員或前任未繼續(xù)參與，并且在外界看來(lái)未參與會(huì)計(jì)師的經(jīng)營(yíng)師技術(shù)顧問(wèn)及甲公司獨(dú)立董事。要求：針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，假定ABC會(huì)計(jì)師接受甲公司審計(jì)委托，是否存在（是/否（是/否是前任加入甲公司擔(dān)任獨(dú)立董事，ABC務(wù)所的專業(yè)活動(dòng)（或者：與保持在ABC會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托之前A會(huì)計(jì)師辭去獨(dú)立擔(dān)任審計(jì)客戶“董、高、特”但未與保持重要聯(lián)前任成員或前任在審計(jì)客戶中的職位前任成員或前任在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度前任成員或前任離開會(huì)計(jì)師的時(shí)間長(zhǎng)短前任成員或前任以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師中的角色，例如，前任成員或前任是否負(fù)責(zé)與客戶治理層或管理層保持定期聯(lián)系。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或由審計(jì)項(xiàng)目組以外的會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作前任加入的某一實(shí)體成為審計(jì)客如果會(huì)計(jì)師前任加入某一實(shí)體而該實(shí)體隨后成為會(huì)計(jì)師的審計(jì)客會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師報(bào)告。在接到報(bào)告后，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防②由審計(jì)項(xiàng)目組以外的會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中作出的重大判斷如果某會(huì)計(jì)師的前任加入屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擔(dān)“董高特關(guān)鍵審計(jì)加入審計(jì)客戶擔(dān)任“董、高、特”的“冷卻期”要求（重點(diǎn)，職業(yè)道德守則針對(duì)關(guān)鍵審計(jì)加入審計(jì)客戶擔(dān)任“董、高、特”的“冷卻期”作出高、特，將因密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，除非該不再擔(dān)任關(guān)鍵審計(jì)后，該公眾利益實(shí)體發(fā)布了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，其涵蓋期間不少于十二個(gè)月，并且該不是該財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)組成員【（P515/22.5）關(guān)鍵審計(jì)是指項(xiàng)目、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核他審計(jì)。22-5行審計(jì)的過(guò)存在下列事項(xiàng)：務(wù)。是否存在職況（是/否針對(duì)上述第(2)項(xiàng)，是否存是否存在職況（是/否是否存在是適用職業(yè)道德守則對(duì)項(xiàng)目（或者：審計(jì)關(guān)鍵）的規(guī)定。其離職加入甲銀行下屬分行擔(dān)任財(cái)務(wù)的時(shí)間，早前任高級(jí)加入審計(jì)客戶擔(dān)任“董、高、特”的“冷卻期”要（如果會(huì)計(jì)師前任高級(jí)或管理、或同等職位的人員）加入屬于公眾（針對(duì)上述第(4)項(xiàng)，是否可能存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)是否（/不是否（/不C會(huì)計(jì)師作為高級(jí)在離職后十二個(gè)月內(nèi)加入甲【解讀】因企業(yè)合并，會(huì)計(jì)師前任“關(guān)鍵審計(jì)”擔(dān)任屬于公眾利益實(shí)體的22-12 因企業(yè)合并導(dǎo)致“關(guān)鍵審計(jì)”擔(dān)任審計(jì)客戶“董、高、特如果前任關(guān)鍵審計(jì)同時(shí)滿足下列條件，則不被視為獨(dú)立性受到損害當(dāng)前任關(guān)鍵審計(jì)接受該職務(wù)時(shí)，并未預(yù)料到會(huì)發(fā)生企業(yè)合并前任關(guān)鍵審計(jì)在會(huì)計(jì)師中應(yīng)得的或福利都已全額支付(除非或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且未付金額對(duì)會(huì)計(jì)師不重要)；前任關(guān)鍵審計(jì)未繼續(xù)參與，或在外界看來(lái)未參與會(huì)計(jì)師的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或已就前任關(guān)鍵審計(jì)在審計(jì)客戶中的職位與治理層討論。

與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（重點(diǎn)

最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工（重點(diǎn)第四節(jié)（一）如果會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶借出員工只有同時(shí)滿足以下情況時(shí)才不會(huì)因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)借出的員工不得為審計(jì)客戶提供中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則提供的非鑒證服22.6公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：任前，由ABC會(huì)計(jì)師的海絡(luò)借調(diào)一名審計(jì)部經(jīng)理臨時(shí)負(fù)責(zé)其財(cái)務(wù)經(jīng)理工針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否中國(guó)注（二）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)借出員工產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時(shí)采取防范措施消與標(biāo)準(zhǔn)相比，的折扣幅度很大（三）（一）（二）（一）是針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組成員加入會(huì)計(jì)師之前的期間。22-13（二）【例?2011?簡(jiǎn)答題?部分】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。2010針對(duì)上述（5）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及其人員是否中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德（一）會(huì)計(jì)師的或員工兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員，將因自我評(píng)【例?2011?簡(jiǎn)答題?部分】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。2010A會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，5年。針對(duì)上述（2）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及其人員是否中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德）（2。項(xiàng)目A會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)）（二）會(huì)計(jì)師的或員工兼任審計(jì)客戶的公司，將因自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推要求：針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，假定ABC會(huì)計(jì)師接受甲公司審計(jì)委托，是否存（是/否（三）會(huì)計(jì)師提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司職能，或提供與公司【解讀】如果會(huì)計(jì)師提供日常和行政事務(wù)性的服務(wù)以支持公司職能，或提供戶將復(fù)核所有草擬的文檔并對(duì)其負(fù)全部責(zé)任可以為審計(jì)客戶提供包括以下事項(xiàng)的行發(fā)送年度股東大會(huì)和其他會(huì)議。

與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（重點(diǎn)

最近曾任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工（重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)利益（難點(diǎn)

和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)

與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流（難點(diǎn)

與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（難點(diǎn)

為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)（難點(diǎn)第五節(jié)

屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶（重點(diǎn)（一）會(huì)計(jì)師長(zhǎng)期委派同一名或高級(jí)員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)將因密切關(guān)（二）會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)不利影響時(shí)需要考慮下列因素會(huì)計(jì)師的組織結(jié)構(gòu)客戶的管理團(tuán)隊(duì)是否發(fā)生變動(dòng)(比如，審計(jì)客戶的管理團(tuán)隊(duì)頻繁，可能降低因同一或高級(jí)員工與審計(jì)客戶現(xiàn)有的長(zhǎng)期關(guān)系而帶來(lái)的影響)；（三）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生的不利影響的嚴(yán)重程度并在必要時(shí)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的會(huì)計(jì)師復(fù)核該人員已執(zhí)行的工作（一）關(guān)鍵審計(jì)定期輪換一般要求“5＋2如果某關(guān)鍵審計(jì)負(fù)責(zé)審計(jì)屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶五年后關(guān)鍵審計(jì)在輪換后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)不得有下列行為就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，ABC會(huì)計(jì)師遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：（1）A會(huì)計(jì)師在2006年度至2010年度期間擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署了2009年度和2010年度甲公司審計(jì)報(bào)告。2011年度，A會(huì)計(jì)師新晉升為，擔(dān)任甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。針對(duì)上述第（1）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員是否中國(guó)注不。擔(dān)任甲公司關(guān)鍵審計(jì)沒(méi)有超過(guò)五年，不有關(guān)獨(dú)立性要求【例?2011?簡(jiǎn)答題?部分】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。2010甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目。針對(duì)上述（1）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及其人員是否中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德（二）關(guān)鍵審計(jì)定期輪換的特殊情況(“5＋1＋2”問(wèn)題在極其特殊的情況下會(huì)計(jì)師可能因無(wú)法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵關(guān)鍵審計(jì)在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。，，情況下可以在第六年繼續(xù)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表在出具了甲公司第六年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告后，ABC必須輪換關(guān)鍵審計(jì)。，，同時(shí)，在輪換后的兩年期間內(nèi)，關(guān)鍵審計(jì)不得有下列行為就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問(wèn)題、或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢【解讀】根據(jù)定期輪換要求，關(guān)鍵審計(jì)在一般公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶的輪換時(shí)22-2關(guān)鍵審計(jì)52關(guān)鍵審計(jì)62（三）審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體時(shí)，關(guān)鍵審計(jì)的輪換要求“5-X+2”問(wèn)題）應(yīng)當(dāng)考慮，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之前，該已為該客戶提供服務(wù)的時(shí)間在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前如果關(guān)鍵審計(jì)已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過(guò)三年，則該還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。如果關(guān)鍵審計(jì)為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。如果審計(jì)客戶是首次公開的公司關(guān)鍵審計(jì)在該公司上市后連續(xù)提供【解讀】根據(jù)定期輪換要求，關(guān)鍵審計(jì)在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體后的輪換時(shí)22-3服務(wù)年限(X222?！?開實(shí)22（2）B會(huì)計(jì)師自2009年度起擔(dān)任乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目，在乙公司被甲計(jì)。針對(duì)上述第（2）項(xiàng)，是否可能存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性號(hào)是否（/不

屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶（重點(diǎn)

經(jīng)濟(jì)利益（難點(diǎn)

和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)

與審計(jì)客戶發(fā)生人員交流（難點(diǎn)

與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系（難點(diǎn)

為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)（難點(diǎn)第六節(jié)

管理層職責(zé)（重點(diǎn)

編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表（重點(diǎn)

評(píng)估服務(wù)（重點(diǎn)

稅務(wù)服務(wù)（重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)服務(wù)（重點(diǎn)

招聘服務(wù)（重點(diǎn)

公司服務(wù)（重點(diǎn)（一）22-14【解讀】以ABC會(huì)計(jì)師審計(jì)客戶為甲公司為例，說(shuō)明會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提ABC會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)為甲公司提供非鑒證服務(wù)ABC會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，2014年為甲公司提供了非鑒證服ABC會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)為甲公司的關(guān)聯(lián)公司提供非ABC會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，2014年為甲公司的關(guān)聯(lián)公司提供（二）會(huì)計(jì)師通常不向?qū)徲?jì)客戶的下列關(guān)聯(lián)實(shí)體提供中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則C不是會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶，但在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，該實(shí)D；BB、C、D2014；（一）管理層按照對(duì)利益相關(guān)者最有利的方式行使多項(xiàng)管理職能管理層負(fù)有和指揮的職（二）密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響。會(huì)計(jì)師不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。（三）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況確定某項(xiàng)活動(dòng)是否屬于管理層職責(zé)下列活動(dòng)通常被視對(duì)進(jìn)行確定采納會(huì)計(jì)師或其他第建議負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、實(shí)施和內(nèi)部控制。戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會(huì)計(jì)師的網(wǎng)絡(luò)。在對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)存在下列事項(xiàng)：3針對(duì)上述第（5）項(xiàng)，是否可能存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性（是/否針對(duì)上述（6）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師及其人員是否中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德（一）編制或更改會(huì)計(jì)分錄或者確定的賬戶分類編制或更改以電子形式或其他形式存在的用以證明發(fā)生的原始憑證或原始數(shù)（如采購(gòu)訂單、工時(shí)記錄和銷售訂單【解讀】為避免會(huì)計(jì)師承擔(dān)管理層職責(zé)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)客戶提供這（二）情得到批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)師不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供下列編制會(huì)計(jì)記錄針對(duì)上述第（5）項(xiàng)，是否可能存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性（）【例·2010·簡(jiǎn)答題·部分】ABC會(huì)計(jì)師通過(guò)招投標(biāo)程序接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上段和審計(jì)過(guò)，ABC會(huì)計(jì)師遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：審計(jì)開始前，應(yīng)甲公司要求，ABC會(huì)計(jì)師指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工2008針對(duì)上述（4）項(xiàng)，ABC會(huì)計(jì)師是否中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并（4）。ABC會(huì)計(jì)師幫助上市公司甲公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表，涉及代行管理職責(zé)，第六節(jié)（一）（二）表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)由于考試的背景是考查在會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下討論獨(dú)立性在收購(gòu)過(guò)，甲公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)乙公司的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行了評(píng)估，并針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，是否可能存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性是否（/不是否（/不（一）會(huì)計(jì)師可能為審計(jì)客戶提供編制納稅申報(bào)表的服務(wù)包括編制信息，以協(xié)助客戶履行納稅申報(bào)義務(wù)，例如計(jì)算應(yīng)向繳納的稅額對(duì)已發(fā)生的納稅申報(bào)處理方法提供建議代表審計(jì)客戶向提供所要求的附加信息和分析提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響因?yàn)榇祟惞ぷ鲀H僅是以會(huì)計(jì)師為客戶的稅務(wù)專家或稅務(wù)代表向申報(bào)，符合提供專業(yè)稅務(wù)服務(wù)的要求（二）機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)計(jì)師不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)，以用于如果遇到緊急或極其特殊的情況，審計(jì)客戶無(wú)法作出其他安排，經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)同意會(huì)計(jì)師可以在下列情況下，提供不允許提供的以編制會(huì)計(jì)分錄為目的的稅額計(jì)算服只有該會(huì)計(jì)師擁有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時(shí)計(jì)算當(dāng)；如果限制會(huì)計(jì)師提供這些服務(wù)，將對(duì)客戶造成嚴(yán)重，如導(dǎo)致客戶無(wú)法在上述情況下會(huì)計(jì)師只能安排審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的專業(yè)人員在短期內(nèi)（三）稅務(wù)建議的結(jié)果或執(zhí)行將對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。會(huì)計(jì)師不得為審計(jì)客戶提供此類稅務(wù)建議。（四）在提供稅務(wù)服務(wù)時(shí)如果會(huì)計(jì)師人員在公開或仲裁的稅務(wù)糾紛中擔(dān)任審計(jì)客在公開或仲裁期間會(huì)計(jì)師可以繼續(xù)為審計(jì)客戶提供有關(guān)裁決事項(xiàng)的咨詢。例如，協(xié)助客戶對(duì)具體問(wèn)題作出回復(fù)，提供背景材料或，或分析問(wèn)題。財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)存在下列事項(xiàng)：甲公司聘請(qǐng)ABC會(huì)計(jì)師為其提供稅務(wù)服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容為協(xié)助整理稅務(wù)相關(guān)資料。ABC會(huì)計(jì)師委派審計(jì)項(xiàng)目組以外的人員提供該服務(wù)，不承擔(dān)管理層職責(zé)。針對(duì)上述第（3）項(xiàng)，是否可能存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性是否可能（是/否是否可能（是/否否（一）如果會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)并在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)利用內(nèi)部如果會(huì)計(jì)師人員在為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)承擔(dān)管理層職責(zé)將產(chǎn)生非負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和內(nèi)部控制（三）在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下會(huì)計(jì)師不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部【解讀】由于考試的背景是考查在會(huì)計(jì)師審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下討論獨(dú)ABC會(huì)計(jì)師的網(wǎng)絡(luò)與甲公司正就2013年度有關(guān)精算（是/否（是/否是自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不提供有關(guān)精算系統(tǒng)務(wù)（一）如果會(huì)計(jì)師人員不承擔(dān)管理層職責(zé)則提供下列系統(tǒng)服務(wù)不被視為對(duì)獨(dú)設(shè)計(jì)或操作與財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制無(wú)關(guān)的系統(tǒng)設(shè)計(jì)或操作系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部操作由第開發(fā)的會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)信息報(bào)告軟件（二）在下列情況下會(huì)計(jì)師不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供或設(shè)計(jì)與操作信1.系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分【例?2013?簡(jiǎn)答題?部分甲銀行是A股上市公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師的網(wǎng)絡(luò)。在對(duì)甲銀行2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)存在下列事項(xiàng)：針對(duì)上述第（6）項(xiàng)，是否存在中國(guó)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要是否存在職況（是/否是否存在是重新設(shè)計(jì)后的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)所生成的信息對(duì)會(huì)響計(jì)算或其他法律糾紛涉及的估計(jì)損失或其他應(yīng)收、應(yīng)付的金額會(huì)計(jì)師向?qū)徲?jì)客戶提供支持服務(wù)，可能因自我評(píng)價(jià)或過(guò)度推介產(chǎn)生不利影（二）支持服務(wù)涉及對(duì)損失或其他金額的估金額影響被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守關(guān)于評(píng)估服務(wù)的規(guī)定。計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師不得向該審計(jì)客戶提供這種評(píng)估服務(wù)。（一）就客戶將運(yùn)用于特定事實(shí)提供咨詢意見，包括對(duì)潛在的法律提執(zhí)行法律盡職并提供報(bào)告就特定出具法律意見，意見中包括陳述法律規(guī)定，根據(jù)法律得出的結(jié)論或通代表客戶出席辯論代表客戶處理其他法律事務(wù)例如代表協(xié)商一項(xiàng)可能發(fā)生的法律或法律擔(dān)任人或仲裁員（二）（三）會(huì)計(jì)師的或員工擔(dān)任審計(jì)客戶首席法律顧問(wèn)將因自我評(píng)價(jià)和過(guò)度推介產(chǎn)【解讀】會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供人員招聘服務(wù)，可能因自身利益、密切關(guān)系或外（一）會(huì)計(jì)師通?？梢蕴峁┫铝蟹?wù)（二）會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級(jí)管理人員會(huì)計(jì)師不得提供下【解讀】會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供財(cái)務(wù)服務(wù)，可能因自我評(píng)價(jià)或過(guò)度推介產(chǎn)生不利（一）公司服務(wù)活動(dòng)的范協(xié)助審計(jì)客戶制定對(duì)資產(chǎn)處置提供建議協(xié)助實(shí)施融資（二）【例?2014?卷I?簡(jiǎn)答題?部分】上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師的常年審計(jì)客戶從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。