企業(yè)內部控制的措施【加強企業(yè)內部控制】

企業(yè)內部控制的措施【加強企業(yè)內部控制】【摘要】企業(yè)內部控制越來越受到世界各國及企業(yè)的重視，在我國，隨著2010年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內部控制配套指引》的成功施行，企業(yè)內部控制規(guī)范體系也在逐步完善。內控體系建設對上市公司完善治理結構、防范風險和提升公司價值具有重要意義，加強企業(yè)內部控制體系建設是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經營管理水平的重要舉措，也是我國應對國際金融危機的重要制度安排。內控規(guī)范是個系統(tǒng)性工程，應提高對內控體系認識，扎實推進內控規(guī)范實施過程，建立健全內控責任機構，將內控規(guī)范要求與公司現行經營管理要求相結合，提升內控體系效率?！娟P鍵詞】企業(yè)；內部控制一、關于內部控制內部控制是單位為了保證實現經營管理目標，在分工負責的前提下，組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內部各職能部門的職責和權限，形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內部控制滲透于企業(yè)經營管理活動的各個方面，也可以說，企業(yè)只要存在經濟活動和經營管理，就需要有相應的內部控制活動。此外，內部控制活動還出現在企業(yè)內的各個階層與各種職能部門中，它不僅包括企業(yè)管理當局授權和指揮購貨、銷貨、生產等經營活動的各種方式方法，也包括核算、審查、分析各種信息資料及報告的程序與步驟，還包括對企業(yè)經濟活動進行綜合計劃、控制、評價而制定的各種規(guī)章制度等。企業(yè)作為現代社會中最主要的經濟組織離不開內部控制，沒有一個完善、科學的內控制度，其經濟活動就不能取得預期效果。而且，近些年，隨著經濟全球化進程的加快，面對國內外經濟環(huán)境變化和國內、國際市場的競爭，企業(yè)面臨的各種風險不斷擴大，企業(yè)越來越關注環(huán)境變化所帶來的風險，加強內部控制與風險管理的要求越來越迫切。企業(yè)應從實際出發(fā)，加強內部監(jiān)督和治理，建立對經營活動、管理活動監(jiān)管和評價的有效機制，并形成一個健全完整、運行靈活的控制網絡系統(tǒng)，以促進企業(yè)經營活動更好的進行。二、加強企業(yè)內部控制的必要性一個企業(yè)如果沒有內部控制標準和相關的內部控制制度，所有的控制都存在于各個管理人員零星的自主活動中，無法依據系統(tǒng)化的內部控制標準進行內部管理。大量的實踐證明：得控則強、失控則弱、無控則亂，因而內部控制成為衡量現代企業(yè)管理的重要標志，構建一個完整、科學的內部控制控制體系，既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產經營順利運行的根本保障以及成為市場競爭主體的重要保證。隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深化，我國企業(yè)的市場競爭力變得越來越激烈，企業(yè)內部控制制度也不斷產生新的變化，企業(yè)為了減少決策失誤，提高自身市場競爭力，盡可能避免發(fā)展中遇到的問題，應加強企業(yè)內控管理。具體來說，加強企業(yè)內部控制的必要性體現在以下幾方面：一是構建企業(yè)內部控制體系，可以促進企業(yè)經營決策的科學化、合理化，提高企業(yè)的經濟效益，有利于明確各部門的工作目標，激發(fā)各部門職工的工作積極性，有利于使各部門的經濟活動協(xié)調一致，使企業(yè)實現保值、增值。二是遏制腐敗的需要，薄弱的內部控制是茲生企業(yè)領導人貪污腐敗的一個重要因素，而目前已發(fā)現的貪污腐敗事件也正證實了這一點。企業(yè)的權利過于集中，如果企業(yè)的內控不嚴，就會給貪污、挪用單位資產等非法行為提供機會，一些單位負責人為了經濟利益授意、指使甚至強令其手下員工辦理一些非法事項，從而損害單位利益。三是保證業(yè)務經營信息和財務會計資料的真實性和完整性，國有企業(yè)經營者對會計信息的關注主要基于其個人利益目標以及對其政績、聲譽的影響，如果企業(yè)內控不嚴，則企業(yè)經營者提供給企業(yè)所有者的會計信息就有可能被扭曲。同時，由于企業(yè)經營者與債權人的利益目標不一致，債權人所獲取的會計信息也可能是虛假的。四是提高經濟效益的需要，近幾年來，通過改革、改組、兼并、資產重組和加強管理等，國有企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效。但是，這只是一個階段性的成果，國有企業(yè)整體盈利能力仍然不強，多數中小型國有企業(yè)利潤增加不明顯，一些國有企業(yè)的領導仍然不注重加強企業(yè)內部控制，嚴重影響了企業(yè)經濟效益的提高。三、加強內部控制的幾點做法1.高度重視，有效推進內部規(guī)范工作的實施。人作為企業(yè)的主體，也是企業(yè)各項政策的執(zhí)行者，應該最先從根本上提高自身對內部控制的認識程度。只有企業(yè)各級人員認識上得到了提高，企業(yè)各個業(yè)務部門、人員才能真正貫徹企業(yè)的各項制也只有提高認識，才能增強自覺性，企業(yè)的內部控制制度才能真正落實到位。2.建立健全企業(yè)內控制度。對于很多民營中小型企業(yè)和內部人控制較嚴重的企業(yè)來說，它們或許根本沒有內部控制制度，因為他們大多對會計不太熟悉和不太重視，他們更看重的是業(yè)務，會計的作用更是被老板所代替。有的企業(yè)存在內部控制，但內部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，也沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)。面對這些問題應從兩方面著手，一是必須要建立內部控制制度，二是必須要健全內部控制制度，確保其得到全面實施。制度是確保流程控制法制化的關鍵，制度是企業(yè)內部的法律，只有建立有效的制度，明確控制流程各個環(huán)節(jié)的控制內容和關鍵點，才能把內控制度真正落實。構建嚴密的企業(yè)內部控制體系應包括三個相對獨立的控制層次：首先是在企業(yè)一線供產銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線；其次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；最后是一套相匹配的績效考核體系，對每個崗位的職責進行明確。3.優(yōu)化內控環(huán)境。有了領導的重視，有了健全的內部控制體系，還需要有內部控制的良好環(huán)境。一個企業(yè)的內部控制必然受到組織結構、職工勝任能力及忠誠度、分權與責任表達、預算與財務報告、組織牽制與制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是對控制程序和控制技術的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內部環(huán)境兩大類，我們一般說的都是內部環(huán)境。要優(yōu)化內部控制環(huán)境，可以從以下幾方面著手：①樹立先進管理思想，企業(yè)管理層必須樹立現代管理思想，自覺形成風險管理觀念，并通過有效的信息傳導機制確保企業(yè)全體員工都明確自己對內部控制的責任。②要培育遵守制度的企業(yè)文化，現代社會是法治社會，現代企業(yè)也要成為法治企業(yè)，無論企業(yè)的董事長、總經理，還是最基層的企業(yè)員工，都應當對企業(yè)的規(guī)章制度嚴格遵守，以制度為標準檢驗經營管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監(jiān)督、制衡的作用。③優(yōu)化組織結構，企業(yè)的組織結構在設計時，應對每一個部門的責任與利益明確規(guī)定，既要防止權力重疊也要避免出現權力真空，使每一項業(yè)務處理的各個環(huán)節(jié)都有相應的機構和具體人員負責。④要在企業(yè)內部形成勤于學習、善于學習的氛圍，努力建設學習型企業(yè)，拋棄個人經驗主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從先進同行那里學習管理中的好制度、好方法，還要善于從書本上學習現代企業(yè)管理的知識和方法，敏于觀察、勤于思考，總結和制訂適合自身管理和發(fā)展的內控制度。4.強化內部審計的監(jiān)督作用。企業(yè)內部控制審計內容主要包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等五大要素。要對企業(yè)控制環(huán)境總體情況進行審查和評價，確保企業(yè)的資產、資金的合理配置；對企業(yè)風險管理機制及其運行情況進行審查和評價，保證企業(yè)有效地防范財務風險；對企業(yè)各生產經營業(yè)務實施控制活動情況進行審查和評價，確保企業(yè)的資金落實、到位；對企業(yè)建立信息系統(tǒng)、獲取及傳遞信息等信息處理情況進行審查和評價；對企業(yè)內部監(jiān)督主體狀況、內部監(jiān)督機制的設置情況、內部監(jiān)督活動的實施情況等進行審查和評價，確保企業(yè)的財務控制落到實處。5.充實內控人才儲備，提高人員工作水平。由于《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的發(fā)布，我國大多數的市企業(yè)都有加強內部控制的強烈需求，涉及的就業(yè)人數也大大增加，但是我國目前的內部控制專業(yè)人才儲備卻嚴重不足。企業(yè)管理要以人為本，人力資源管理是合理配置和開發(fā)企業(yè)的人力資源，以實現企業(yè)目標的管理活動，在信息化環(huán)境下，企業(yè)加強內部控制的一個重要方面就是加強對人力資源的管理。對于內部控制而言，人力資源管理的目標主要是保證和提高員工的素質和品行。信息化環(huán)境對員工的素質提出了更高的要求，員工不但要熟悉業(yè)務，還要掌握軟件系統(tǒng)的操作。可以建立員工培訓機制，企業(yè)應結合實際，建立切實可行的員工培訓機制，通過培訓使員工更具工作責任感，明