社保統(tǒng)征下的人資管理合規(guī)與個稅新政運用課件

社保統(tǒng)征下的人資管理合規(guī)與個稅新政運用

第一部分國地稅合并背景下社保統(tǒng)征與個稅改革形勢分析第二部分社保統(tǒng)征下的繳費風(fēng)險與操作要點第三部分個人所得稅轉(zhuǎn)型改革總覽與新稅法詳解第四部分社保統(tǒng)征及個稅改革下的人資管理要點目錄一、國、地稅合并下的征管流程優(yōu)化二、社保統(tǒng)征的改革背景及路徑重塑三、個人所得稅轉(zhuǎn)型改革分析和前瞻第一部分國地稅合并背景下社保統(tǒng)征與個稅改革形勢分析全稅種管理的整合和集合效應(yīng)；金三系統(tǒng)不斷升級下的大數(shù)據(jù)管理；各稅種立法的完善和征管的優(yōu)化；不同部門及國際間的情報交換一、國、地稅合并下的征管流程優(yōu)化2016年中國養(yǎng)老金空賬達到3.6萬億元。2017年全國領(lǐng)取待遇的退休人員9460萬人，總撫養(yǎng)比是2.73︰1。最高的廣東省超過了8︰1，最低的黑龍江省不到1.3︰1。預(yù)計在未來的5到10年當(dāng)中，養(yǎng)老金缺口大約是8到10萬億人民幣。2018年73%的企業(yè)社保繳費基數(shù)不合規(guī)；按職工工資足額繳納社保的企業(yè)僅占27%；統(tǒng)一按最低下限繳納社保費的企業(yè)比例為31%。稅務(wù)部門統(tǒng)一征收社保費、養(yǎng)老金中央調(diào)劑制度等政策因素，倒逼社保征管加強，大部分企業(yè)將進入成本高漲期。

二、社保統(tǒng)征的改革背景及路徑重塑

綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，是個稅改革的總體方向。個人申報和家庭綜合申報相結(jié)合的申報方式。加大和細化稅前扣除項目。貫徹減稅率、寬稅基、嚴征管的改革路徑。

三、個人所得稅轉(zhuǎn)型改革分析和前瞻

一、社保繳費的基本規(guī)則二、社保各險種常識和案例運用三、社保繳費的特別糾紛處理

四、社保繳費與“兩稅”比對的差異應(yīng)對第二部分社保統(tǒng)征下的繳費風(fēng)險與操作要點1.社會保險概述2.社保繳費的基數(shù)、比例及承擔(dān)原則3.案例分析不同繳費基數(shù)對公司和個人的影響4.企業(yè)違反社保法的法律后果一、社保繳費的基本規(guī)則社會保險，是國家通過立法建立起的一種社會保障制度，其目的是使勞動者在由于生、老、病、死、傷、殘等原因喪失勞動能力和失業(yè)，本人和家庭失去收入時，從社會獲得必要的物質(zhì)幫助?！吨腥A人民共和國社會保險法》于2010年10月28日公布，自2011年7月1日起施行。1.《社會保險法》概述

2.社保繳費的基數(shù)、比例及承擔(dān)原則

職工工資收入高于當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY300%的，以300%為繳費基數(shù)；職工工資收入低于當(dāng)?shù)厣弦荒曷毠て骄べY60%的，以60%為繳費基數(shù)；職工工資在300%—60%之間的，按實申報；職工工資收入無法確定時，其繳費基數(shù)按當(dāng)?shù)貏趧有姓块T公布的當(dāng)?shù)厣弦荒曷毠て骄べY確定。月平均工資收入應(yīng)按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算，其中包括工資、獎金、津貼、補貼等收入。

2.社保繳費的基數(shù)、比例及承擔(dān)原則

3.案例分析不同繳費基數(shù)對公司和個人的影響

3.案例分析不同繳費基數(shù)對公司和個人的影響

用人單位不辦理社會保險登記的，責(zé)令限期改正；逾期不改正的，處應(yīng)繳社會保險費數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款，對其直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處五百元以上三千元以下的罰款。用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由征收機構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補足，并按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

4.企業(yè)違反社保法的法律后果

1、養(yǎng)老保險常識及案例運用2、醫(yī)療保險常識及案例運用3、工傷保險常識及案例運用4、失業(yè)保險常識及案例運用5、生育保險常識及案例運用

二、社保各險種的常識和案例運用基本養(yǎng)老保險繳納的三種類型：職工、靈活就業(yè)、公務(wù)員養(yǎng)老基金來源構(gòu)成：單位+個人+政府補貼基本養(yǎng)老金賬戶組成：個人賬戶+社會統(tǒng)籌養(yǎng)老金額確定因素：繳費年限、繳費工資、平均工資、個人賬戶金額、平均預(yù)期壽命養(yǎng)老保險金的補充類型：新型農(nóng)村養(yǎng)老保險制度案例：參保人因病或非因工死亡及喪失勞動能力的處理1、養(yǎng)老保險常識及案例運用醫(yī)療保險的分類：城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險不納入基本醫(yī)療保險基金支付范圍：屬工傷保險的；應(yīng)由第三人負擔(dān)的；應(yīng)當(dāng)由公共衛(wèi)生負擔(dān)的；境外就醫(yī)基本醫(yī)療保險個人賬戶應(yīng)用：門診治療、定點零售藥店購藥、支付應(yīng)自付醫(yī)療費用；由個人繳費部分、單位繳費按規(guī)定劃人個人賬戶部分、個人賬戶基金利息組成案例：套取醫(yī)保的法律責(zé)任2、醫(yī)療保險常識及案例運用特點：僅單位繳費，按行業(yè)實行差別費率（單位使用基金情況、工傷發(fā)生率和所屬行業(yè)費率檔次）享受工傷待遇的情況：工作原因受到事故傷害或者患職業(yè)病，認定后享受工傷保險待遇；經(jīng)鑒定喪失勞動能力的，享受傷殘待遇。不認定為工傷：故意犯罪；醉酒或吸毒；自殘或自殺；其他情形。應(yīng)由單位支付的費用：治療期薪資；五、六級傷殘津貼；解除合同時，一次性傷殘就業(yè)補助金未繳工傷保險單位發(fā)生工傷的處理案例：某公司員工死亡享受工傷待遇案件3、工傷保險常識及案例運用領(lǐng)取失業(yè)金的條件：領(lǐng)取失業(yè)保險金：單位和本人已經(jīng)繳滿一年；非因本人意愿失業(yè)；已經(jīng)進行失業(yè)登記，有求職要求領(lǐng)取限額：1-5年·12個月；5-10年·18個月；10年以上·24個月。一次領(lǐng)取，重新計算年限停止領(lǐng)取失業(yè)保險金的情況：重新就業(yè)；服兵役；移居境外；享受基本養(yǎng)老保險；消極再就業(yè)案例：幾個領(lǐng)取失業(yè)保險的案例分析4、失業(yè)保險常識及案例運用生育保險的特點：單位單方面繳納；職工及其未就業(yè)配偶享受生育保險的內(nèi)容：生育醫(yī)療費用和生育津貼生育津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)：按照職工所在用人單位上年度職工月平均工資計發(fā)案例：員工生育津貼低于工資薪金如何處理？

5、生育保險常識及案例運用

1.員工自愿放棄社保的風(fēng)險分析2.社保繳費跨區(qū)轉(zhuǎn)移的流程3.在多地參保繳費，養(yǎng)老金領(lǐng)取地的確定4.多重養(yǎng)老保險如何處理5.達到退休年齡但未交滿15年社保的應(yīng)對6.身份證和檔案中存在多個出生日期的處理三、社保繳費的特別糾紛處理《社會保險法》第十條：“職工應(yīng)當(dāng)參加養(yǎng)老保險，由用人單位和職工共同繳納基本養(yǎng)老保險費。”《勞動法》第七十二條：“用人單位和勞動者必須依法參加社會保險，繳納社會保險費。”風(fēng)險點分析：放棄行為是否有效？

后續(xù)如何處理？

對企業(yè)和個人的風(fēng)險各是什么？如何降低風(fēng)險？1.員工自愿放棄社保的風(fēng)險分析個人跨統(tǒng)籌地區(qū)就業(yè)的，其基本養(yǎng)老保險關(guān)系隨本人轉(zhuǎn)移，繳費年限累計計算。個人達到法定退休年齡時，基本養(yǎng)老金分段計算、統(tǒng)一支付。

2.社保繳費跨區(qū)轉(zhuǎn)移的流程保險關(guān)系在戶籍所在地的，在戶籍所在地領(lǐng)取保險關(guān)系不在戶籍所在地，在關(guān)系所在地累計繳滿10年的，在該地辦理領(lǐng)取保險關(guān)系不在戶籍所在地，關(guān)系地累計繳納不滿10年，將其保險關(guān)系轉(zhuǎn)回上一個繳費年限滿10年的原參保地領(lǐng)取保險關(guān)系不在戶籍所在地，且在每個參保地繳費均不滿10年，將其保險關(guān)系及相應(yīng)資金歸集到戶籍地領(lǐng)取

3.在多地參保繳費，養(yǎng)老金領(lǐng)取地的確定

參保人員流動就業(yè)，同時在兩地以上存續(xù)基本養(yǎng)老保險關(guān)系的，在辦理轉(zhuǎn)移接續(xù)基本養(yǎng)老保險關(guān)系時，由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)與本人協(xié)商確定保留其中一個基本養(yǎng)老保險關(guān)系和個人賬戶，同期其他關(guān)系予以清理，個人賬戶儲存額退還本人，相應(yīng)的個人繳費年限不重復(fù)計算。

4.多重養(yǎng)老保險如何處理

辦法一：不發(fā)給基礎(chǔ)養(yǎng)老金，個人賬戶金額一次性支付給本人，按累計繳費年限每滿一年再發(fā)給1個月的本人指數(shù)化繳費工資，同時終止基本養(yǎng)老保險關(guān)系。方法二：將城鎮(zhèn)職工保險轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)或農(nóng)村居民保險。辦法三：員工繼續(xù)就業(yè)的-繼續(xù)按企業(yè)職工的繳費辦法繳費；與單位終止勞動關(guān)系的，參保人從次月起按靈活就業(yè)人員的繳費辦法和標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險費，直到繳費滿15年后，停止繳費，辦理退休手續(xù)；按月享受基本養(yǎng)老金。

5.達到退休年齡但未交滿15年社保的應(yīng)對

企業(yè)職工退休出生時間的認定，實行居民身份證與職工檔案相結(jié)合的辦法。當(dāng)本人身份證與檔案記載的出生時間不一致時，以本人檔案最先記載的出生時間為準(zhǔn)。

6.身份證和檔案中存在多個出生日期的處理

1.社保繳費基數(shù)與兩稅申報基數(shù)比對與差異分析2.社保繳費違規(guī)處罰的實例分析與風(fēng)險提示3.法院對社保欠費追繳的司法判例分析四、社保繳費與“兩稅”比對的差異應(yīng)對金三數(shù)據(jù)比對社保繳費基數(shù)企業(yè)所得稅工薪列支數(shù)據(jù)個人所得稅申報數(shù)據(jù)1.社保繳費基數(shù)與兩稅申報基數(shù)比對與差異分析勞動者吳某到勞動監(jiān)察投訴，稱A公司沒有為其繳納社會保險費，要求該公司為其補繳，并當(dāng)場提供了本人的《勞動合同書》等書面憑證。勞動保障監(jiān)察機構(gòu)派員到該公司用工所在地實施勞動保障監(jiān)察，該公司相關(guān)人員拒不配合并謾罵監(jiān)察人員。

監(jiān)察人員第二次上門，該公司法定代表人陸某拒不配合。監(jiān)察員遂將相關(guān)文書留置在該公司辦公地，要求該公司到勞動保障監(jiān)察機構(gòu)接受調(diào)查詢問，該公司也未接受調(diào)查。

監(jiān)察員遂第三次上門，留置《責(zé)令改正通知書》

由于該公司一直拒不配合勞動保障監(jiān)察，最終，對該公司作出行政處罰決定，處以罰款17000元。

2.社保繳費違規(guī)處罰的實例分析與風(fēng)險提示

一、安徽省銅陵市地方稅務(wù)局

——銅陵市東市電子有限責(zé)任公司安徽省銅陵市地方稅務(wù)局于2018年6月22日向法院申請強制執(zhí)行社會保險費限期繳納決定。法院裁定：準(zhǔn)予強制執(zhí)行安徽省銅陵市地方稅務(wù)局的申請，被執(zhí)行人銅陵市東市電子有限責(zé)任公司應(yīng)繳納的各項保險費計3152806.70元。二、河南省汝陽縣地方稅務(wù)局——洛陽市紫羅山水泥有限公司河南省汝陽縣地方稅務(wù)局于2018年6月26日向法院申請執(zhí)行洛陽市紫羅山水泥有限公司拖欠職工社會保險費。法院裁定：申請人河南省汝陽縣地方稅務(wù)局作出豫汝地稅社征字（2017）4001號社會保險費征收決定書準(zhǔn)予強制執(zhí)行2157244.18元。3.法院對社保欠費追繳的司法判例分析三、江蘇省無錫地方稅務(wù)局——無錫市青年人才服務(wù)中心有限公司法院裁定：準(zhǔn)予對無錫市青年人才服務(wù)中心有限公司強制執(zhí)行，扣押、查封、拍賣其價值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險費1266528元以及加收的滯納金的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社會保險費。四、湖北襄陽市地方稅務(wù)局-湖北中科電氣股份有限公司2017年5月23日，高新地稅分局認定湖北中科電氣股份有限公司累計欠繳社會保險費894402.96元。法院裁定：準(zhǔn)予強制執(zhí)行襄高地稅社征字[2017]6011號《社會保險費征收決定書》。3.法院對社保欠費追繳的司法判例分析一、個人所得稅改革背景與歷程回顧二、新個人所得稅法六大改革措施詳解第三部分個人所得稅轉(zhuǎn)型改革總覽與新稅法詳解

1.個人所得稅稅收收入總體情況分析2.美國個稅制度的借鑒及本次個稅改革目標(biāo)一、個人所得稅改革背景與歷程回顧1.個人所得稅稅收收入總體情況分析受企業(yè)效益持續(xù)改善，居民收入穩(wěn)步增加等帶動，2018年上半年，個人所得稅收入8127億元，同比增長20.3%。這個數(shù)字已經(jīng)超過了2014年全年7377億元的個稅收入。362.美國個稅制度的借鑒及本次個稅改革目標(biāo)單位：億美元稅種稅收收入個人所得稅13,662公司所得稅3,955社保稅8,497遺產(chǎn)稅246贈與稅24特種銷售稅531合計26,9152.美國個稅制度的借鑒及本次個稅改革目標(biāo)美國個稅包括聯(lián)邦、州和地方三級。個人收入所得稅的繳付方式主要有四種：夫妻聯(lián)合報稅、夫妻分別報稅、以家庭戶主形式報稅和單身個人報稅。日常所得采用為10%、12%、22%、24%、33%、35%和37%的累進稅率。利得采用30%的固定稅率。個人收入主要包括工資、年薪、小費、利息和股息收入、租金、特許使用費、信托、博采、賭博、遺產(chǎn)、年金、贍養(yǎng)費收入、投資收入和商業(yè)經(jīng)營收入等。收入扣除費用減除項目、免稅額、標(biāo)準(zhǔn)扣除額（列舉扣除額）、扣抵額后為應(yīng)納稅所得額。1.居民納稅義人判定標(biāo)準(zhǔn)變化2.個稅課稅稅目的合并與修改3.應(yīng)納稅所得額計算規(guī)則改變4.新增扣除項目的解析和展望5.超額累進個稅稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整6.新增反避稅條款解讀和案例二、新個人所得稅法六大改革措施詳解在中國境內(nèi)居民個人的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天。居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿183天的個人。非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿183的個人。1.居民納稅義人判定標(biāo)準(zhǔn)變化

—將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率。

—將“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”?！辉俦Ａ簟皩ζ笫聵I(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”?！?jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得不變。2.個稅課稅稅目的合并與修改*綜合所得的基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)提高到5000元/月（6萬元/年）。*不再保留專門的附加減除費用（1300元/月）。*取消經(jīng)營所得業(yè)主每年42000元的扣除限額。*居民個人按年合并計算個人所得稅，次年3-6月匯算清繳；非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。

3.應(yīng)納稅所得額計算規(guī)則改變

公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)確認納稅人的身份、金融賬戶信息。教育、衛(wèi)生、醫(yī)療保障、民政、人力資源社會保障、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、公安、人民銀行、金融監(jiān)督管理等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除信息。4.新增專項附加扣除項目的解析

*以現(xiàn)行工資、薪金所得稅率為基礎(chǔ)，綜合所得按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。3%稅率的級距擴大一倍；大幅擴大10%稅率的級距；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。*以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，經(jīng)營所得保持5%至35%的5級稅率不變，適當(dāng)調(diào)整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。

5.超額累進個稅稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整

新舊稅率對比表級數(shù)原稅法新稅法稅率起征點350050001不超過1500不超過30003%21500-45003000-1200010%34500-900012000-2500020%49000-3500025000-3500025%535000-5500035000-5500030%655000-8000055000-8000035%7超過80000超過8000045%稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行納稅調(diào)整：（一）個人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由；（二）居民個人控制的，或者居民個人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實際稅負明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個人的利潤不作分配或者減少分配；（三）個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益。稅務(wù)機關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當(dāng)補征稅款，并依法加收利息。6.新增反避稅條款解讀和案例一、明晰各類用工方式下的社保繳費與個稅申報二、厘清各類保險金的繳費“關(guān)節(jié)”與個稅待遇三、統(tǒng)籌獎金、福利發(fā)放模式與納稅規(guī)劃第四部分社保統(tǒng)征及個稅改革下的人資管理要點

1.臨時用工的社保繳費與個稅申報2.勞務(wù)派遣的社保繳費與個稅申報3.退休返聘的社保繳費與個稅申報4.集團派遣的社保繳費與個稅申報一、各類用工方式下的社保繳費與個稅申報

目前勞動法體系中沒有臨時工概念，只有合同長短概念，都是需要依法繳納社會保險和個稅。非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議；勞動者可以與一個或者一個以上用人單位訂立勞動合同；用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期；雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工，不向勞動者支付經(jīng)濟補償；小時計酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時工資標(biāo)準(zhǔn)；非全日制用工勞動報酬結(jié)算支付周期最長不得超過十五日，按照工資薪金所得繳納個人所得稅。1.臨時用工的社保繳費與個稅申報勞務(wù)派遣是指由派遣單位（用人單位）與派遣員工訂立，向被派遣企業(yè)（用工單位）提供勞務(wù)，勞動合同關(guān)系存在于用人單位與員工之間，但勞動力給付的事實則發(fā)生于員工與用工單位之間。用人單位與員工勞動關(guān)系成立，故用人單位應(yīng)繳納各項社保費用。出于效率考慮，用工單位也可以直接為員工繳納社保，但并不改變派遣單位的法定義務(wù)性質(zhì)。相關(guān)問題：1、如果發(fā)生社保爭議，誰來承擔(dān)責(zé)任？2、如果用人單位和用工單位不在同一城市，在哪里繳納社保和個稅？

2.勞務(wù)派遣的社保繳費與個稅申報

已享受養(yǎng)老保險待遇的退休人員被再次聘用時，用人單位應(yīng)與其簽訂書面協(xié)議，明確聘用期內(nèi)的工作內(nèi)容、報酬、醫(yī)療、勞動待遇等權(quán)利和義務(wù)。因此，退休人員被再次聘用屬勞務(wù)關(guān)系，不是勞動關(guān)系，不屬于勞動法的調(diào)整范圍，也不用再參加社會保險。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。3.退休返聘的社保繳費與個稅申報不得成立專業(yè)派遣單位：《勞動合同法》第六十七條用人單位不得設(shè)立勞務(wù)派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動者。公司之間的派遣，看勞動關(guān)系情況—勞動關(guān)系保留在原公司，視同關(guān)聯(lián)交易，收取服務(wù)費；—勞動關(guān)系轉(zhuǎn)移到新公司，作為正常用工關(guān)系。4.集團派遣的社保繳費與個稅申報1.企業(yè)年金個人所得稅風(fēng)險與規(guī)劃2.商業(yè)健康險個人所得稅納稅風(fēng)險與規(guī)劃3.商業(yè)養(yǎng)老保險個人所得稅納稅風(fēng)險與規(guī)劃二、各類保險金的繳費“關(guān)節(jié)”與個稅待遇企事業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費部分，個人在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫不繳納個稅。個人達到國家規(guī)定的退休年齡，在本通知實施之后按月領(lǐng)取的年金，全額按照“工資、薪金所得”項目適用的稅率，計征個人所得稅。建立年金計劃的單位應(yīng)于次月15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送年金方案、人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函等資料。1.企業(yè)年金個人所得稅風(fēng)險與規(guī)劃個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為每年2400元，即每個月200元。

單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，也計入“員工個人工資薪金”，按同樣限額予以扣除。

《關(guān)于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》

2.商業(yè)健康險個人所得稅納稅風(fēng)險與規(guī)劃

自2018年5月1日起，在上海市、福建?。ê瑥B門市）和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。試點期限暫定一年。對試點地區(qū)個人通過個人商業(yè)養(yǎng)老資金賬戶購買符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出，允許在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除；投資收益暫不征收個人所得稅；個人領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金時再征收個人所得稅?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)：按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報酬收入的6%和1000元孰低辦法確定。稅款計算：個人達到國家規(guī)定的退休年齡時，可按月或按年領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老金，其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，稅款計入“其他所得”項目。3.商業(yè)養(yǎng)老保險個人所得稅納稅風(fēng)險與規(guī)劃1.應(yīng)稅獎金個人所得稅納稅風(fēng)險與規(guī)劃2.全年一次性獎金個人所得稅納稅風(fēng)險與規(guī)劃3.股權(quán)激勵計劃個人所得稅納稅風(fēng)險與規(guī)劃4.員工福利的發(fā)放口徑、納稅風(fēng)險與個稅規(guī)劃5.辭退補償金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、發(fā)放方式與個稅規(guī)劃三、獎金、福利發(fā)放模式與納稅規(guī)劃日常發(fā)放的獎金并入當(dāng)月工資