河南省焦作市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

河南省焦作市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

3.2020年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元，2020年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是（）。

A.金融資產計稅基礎為996萬元

B.應確認遞延所得稅資產24萬元

C.應確認遞延所得稅負債24萬元

D.金融資產入賬價值為1000萬元

4.A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97．5萬元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90％，且預計無法從A公司獲得任何補償。期末甲公司應確認的預計負債為（）萬元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

5.下列有關暫時性差異的說法中，正確的是（）。

A.未作為資產確認的項目，其計稅基礎和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產產生的暫時陛差異，不予確認

C.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減。視同暫時性差異處理

D.只要產生暫時l生差異，就應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

6.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

7.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

8.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款3000萬元，該研發(fā)項目預計于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應將收到的該筆財政撥款計入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益

9.第

7

題

甲公司因或有事項確認了一項負債100萬元；同時，因該或有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項甲公司在利潤表中應確認的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.OB.100C.40D.60

10.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2018年12月31日該債券的公允價值為1100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應計入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

11.

第

7

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎勵職工。該公司2007年實現(xiàn)凈利潤2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年基本每股收益為（）元。

A.0.2725B.0.21C.O.29D.0.2

12.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬元購入一項無形資產。該項無形資產的預計使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產進行減值測試；假定原預計使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預計該項無形資產的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產2012年7月1日的賬面價值為（）萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

13.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。

A.內部產生的商譽確認為無形資產

B.已出租無形資產的攤銷計人其他業(yè)務成本

C.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時予以轉回

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權確認為固定資產

14.2011年1月1日，甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權。該辦公樓在當日的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元(其中成本600萬元，公允價值變動200萬元)。該辦公樓系自用的房地產轉換的，轉換當日產生公允價值變動損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關聯(lián)方關系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對外出租的辦公樓產生營業(yè)收入1000萬元

C.處置對外出租的辦公樓產生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當期損益的金額為200萬元

15.

第

14

題

事業(yè)單位在財產清查時，對盤盈的事業(yè)用材料應進行的賬務處理是（）。

A.增加事業(yè)收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.沖減事業(yè)支出

16.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預計該專利權可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當年應計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

17.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

18.第

7

題

在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬準備抵銷而應調整年初未分配利潤的金額為（）。

A.上年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

B.本年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

C.上年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

D.本年度內部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

19.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項已經支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

20.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉讓方式取得的、以經營租賃方式出租的土地使用權應確認為投資性房地產

B.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當全部確認為固定資產進行核算

D.房地產企業(yè)持有以備增值后轉讓的土地使用權應該作為存貨核算

二、多選題(20題)21.下列關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.若使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應當采用追溯調整法調整固定資產折舊

C.若預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應當調整預計凈殘值

D.若與固定資產有關的經濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變，應當改變固定資產折舊方法

22.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

23.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入

24.下列有關金融資產減值的說法中，不正確的有（）。

A.持有至到期投資、貸款和應收款項等金融資產確認減值損失后，資產負債表日不再確認利息收入

B.持有至到期投資減值準備轉回后，其賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本

C.對單項金額重大的金融資產，可以單獨進行減值測試，也可以包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試

D.外幣金融資產發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產負債表日即期匯率折算為以記賬本位幣反映的金額

25.

第

38

題

當重要商品和服務價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采?。ǎ┑雀深A措施。

26.第

16

題

下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產作為自有固定資產入賬B.計提固定資產折舊C.售后回購的會計處理D.售后租回的會計處理

27.

第

25

題

企業(yè)在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產成本的情況下，發(fā)生補價的，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

B.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

C.收到補價的，換入資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

D.收到補價的，換人資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

28.下列關于非貨幣性資產交換中，正確的是（）。

A.在同時換入多項資產，具有商業(yè)實質且換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確認各項換入資產的成本

B.企業(yè)持有的應收賬款、應收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產

C.在具有商業(yè)實質且其公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，換出資產的公允價值和賬面價值之間的差額計入當期損益

D.在不具有商業(yè)實質的情況下，交換雙方應確認交換損益

29.

第

16

題

關于長期股權投資權益法核算，下列說法中正確的有（）。

A.投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入當期損益

B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值

C.投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外

D.投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應按被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額確認投資收益

30.下列選項中屬于收入確認內容的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務C.確定交易價格D.將交易價格分攤至各單項履約義務

31.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有()。

A．經營租賃租出的固定資產

B．未使用不需用的固定資產

C．正在改擴建固定資產

D．融資租入的固定資產

32.下列關于無形資產攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產的攤銷方法包括直線法、產量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產仍應以原入賬價值為基礎進行攤銷

D.無形資產的使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和預計總使用年限進行攤銷

33.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

34.外購無形資產的成本包括（）

A.購買價款、相關稅費

B.使無形資產達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用、測試無形資產是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等

C.引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用

D.在無形資產已經達到預定用途以后發(fā)生的費用

35.甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經驗估計退貨率為12%。下列關于甲公司2016年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有()。

A.確認預計負債0.6萬元

B.確認營業(yè)收入70.4萬元

C.確認應收賬款93.6萬元

D.確認營業(yè)成本66萬元

36.

第

19

題

事業(yè)單位會計中的凈資產包括（）。

A.經營結余B.專用基金C.固定基金D.事業(yè)結余

37.關于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有()。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

D．母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

38.下列關于以修改其他債務條件涉及或有應收（應付）金額的債務重組會計處理的表述中，正確的有（）。

A.債權人將很可能發(fā)生的或有應收金額確認為應收債權

B.債權人收到的原未確認的或有應收金額計入當期損益

C.債務人將很可能發(fā)生的滿足預計負債確認條件的或有應付金額確認為預計負債

D.債務人確認的或有應付金額在后續(xù)期間確定不需支付時轉入當期損益

39.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。

A.已計提的減值準備B.分期收回的本金C.利息調整的累計攤銷額D.到期一次還本付息債券確認的票面利息

40.

第

21

題

下列項目中，投資企業(yè)應確認為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產捐贈

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤

三、判斷題(20題)41.當長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值時，應當計提減值準備，長期股權投資減值準備一經確認，在持有期間不得轉回。（）

A.是B.否

42.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的公允價值的份額。（）

A.是B.否

43.第

38

題

對于由財政直接支付的購買材料，事業(yè)單位應借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

44.所有在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產負債表日后事項的調整事項。()

A.是B.否

45.如果批準報出日與實際對外公布日之間，發(fā)生的有關事項對報告年度的財務狀況和經營成果影響重大，資產負債表目后事項涵蓋期間應當截止到財務報告實際對外公布日。（）

A.是B.否

46.

第

30

題

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產的賬面價值與公允價值的差額，應計入當期損益。（）

A.是B.否

47.在共同控制資產的情況下，企業(yè)應將按合同約定的資產份額確認為一項投資，并通過“長期股權投資”科目進行核算。（）

A.是B.否

48.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得變更。（）

A.是B.否

49.增值稅出口退稅屬于政府補助，因為其是從政府獲取的經濟利益。（）

A.是B.否

50.以舊換新銷售業(yè)務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

51.對于超標的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，其賬面價值0與計稅基礎的差異也形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

52.第

28

題

以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，由于已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產負債表日應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)接受外幣資本投資，實收資本應按收款當日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

54.

第

29

題

資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整。（）

A.是B.否

55.暫時性差異是指資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的差額。（）

A.是B.否

56.外幣報表折算時，產生的外幣報表折算差額，計入利潤表中的“財務費用”。（）

A.是B.否

57.企業(yè)集團內股支付，接受服務企業(yè)具有結算義務，且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內其他企業(yè)權益工具的，應將該股份支付作為權益結算的股份支付處理。()

A.是B.否

58.如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關服務的子公司，但仍然需要編制合并財務報表。（）

A.是B.否

59.第

31

題

固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的改變應當作為會計估計變更。（）

A.是B.否

60.盤盈的存貨應按其公允價值作為入賬價值，并通過“待處理財產損溢”科目進行會計處理，按管理權限報經批準后沖減當期管理費用。（）

A.正確B.錯誤

四、綜合題(5題)61.2010年1月1日，甲公司董事會批準研發(fā)某項新產品專利技術，有關資料如下：

(1)2010年，該研發(fā)項目共發(fā)生材料費用200萬元，人工費用500萬元，均屬于研究階段支出，以銀行存款支付人工費用。

(2)2011年年初，研究階段結束，進入開發(fā)階段，該項目在技術上已具有可行性，甲公司管理層明確表示將繼續(xù)為該項目提供足夠的資源支持，該新產品專利技術研發(fā)成功后，將立即投產。

(3)2011年，共發(fā)生材料費用430萬元，人工費用470萬元(以銀行存款支付)，另發(fā)生相關設備折舊費用100萬元，2011年發(fā)生的支出均符合資本化條件。

(4)2012年1月1日，該研發(fā)項目研發(fā)成功，該項新產品專利技術于當日達到預定用途。

(5)甲公司預計該新產品專利技術的使用壽命為5年，該專利的法律保護期限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷、無殘值；稅法規(guī)定該項無形資產攤銷方法、年限和殘值與會計相同。

(6)2012年年末，該項無形資產出現(xiàn)減值跡象，經減值測試，該項無形資產的可收回金額為720萬元，計提減值后，攤銷年限、攤銷方法和殘值不需變更。

(7)其他資料：

①按照稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。甲公司該研究開發(fā)項目符合上述稅法規(guī)定。

②假定甲公司每年的稅前利潤總額均為10000萬元，甲公司適用的所得稅稅率為25%。

③假定甲公司除無形資產外不存在其他暫時性差異。

④假定不考慮所得稅之外的其他稅費的影響。

要求：

(1)編制2010年甲公司無形資產研發(fā)項目的相關會計分錄。

(2)編制2011年和2012年甲公司無形資產研發(fā)項目及攤銷、減值的相關會計分錄。

(3)分別計算2010年至2013年的遞延所得稅、應交所得稅和所得稅費用，并編制相關分錄。

62.根據(jù)資料(2)、(3)和(4)，判斷甲公司是否應當將與這些或有事項相關的義務確認為預計負債。如確認，計算預計負債的最佳估計數(shù)，并編制相關會計分錄；如不確認，說明理由。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.

64.北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)2012年1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運抵北方公司，同日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產A產品。6月30目，假設利用該批原材料所生產的A產品售價總額由1450萬元下降到1220萬元，但將上述材料加工成產品尚需投入270萬元，估計銷售費用及相關稅金為10萬元。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為900萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為5萬元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬元；②用所持某上市公司股票100萬股歸還欠款，股票在債務重組日的市價為400萬元，該股票作為可供出售金融資產，其賬面余額為340萬元(取得時成本為300萬元，公允價值變動40萬元)。假設在債務重組中沒有發(fā)生相關稅費。當日辦完有關產權轉移手續(xù)費，已解除債權債務關系。(4)2012年12月31日，因上述債務重組業(yè)務從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產品生產(尚未完工)，結存40%。北方公司生產領用材料時，按材料賬面價值結轉成本。因A產品停止生產，結存的上述材料不再用于生產產品。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價為410萬元，估計銷售材料的銷售費用和稅金為2萬元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項專利權進行資產置換，資產置換日，原材料的公允價值為410萬元，增值稅稅額為69.7萬元，南方公司專利權的公允價值為479.7萬元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務重組的會計分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計提或轉回存貨跌價準備的會計分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產置換的會計分錄。

65.

參考答案

1.B選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額；選項C，商接相關費用應計入當期損盜；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

2.C不含稅的合同總價款=93.6/（1+17％）=80（萬元），勞務完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期確認的收入=80×70％=56（萬元）。

3.C金融資產的入賬價值=1000+4=1004(萬元)，等于計稅基礎，選項A、D錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎不變，為1004萬元，形成應納稅暫時性差異額=1100-1004=96(萬元)，確認遞延所得稅負債=96×25％=24(萬元)。故選項B不正確，選項C正確。

4.C甲公司應確認的預計負債＝(1050＋97．5)×70％＝803．25(萬元)。

5.C【解析】選項A，不超過當年銷售(營業(yè))收入l5％的廣告費，不形成資產負債表中的資產，但因按稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，兩者之間的差異形成暫時性差異；選項B，企業(yè)因合并取得的資產產生的暫時性差異，應予以確認，調整商譽或計入損益的金額；選項D，暫時性差異不一定確認相關的遞延所得稅。如企業(yè)合并以外的其他交易或事項既不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，產生相關應納稅暫時性差異肘，不確認遞延所得稅負債。

6.A對于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應計提15[150×(1-60％)045]萬元的存貨跌價準備；而站在集團的角度，不需要計提存貨跌價準備，因此在編制抵銷分錄時應抵銷存貨跌價準備15萬元。

7.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預計可行權情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認取得商品或服務的金額。因此，答案B是正確的。

8.B與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

綜上，本題應選B。

對于與收益相關的政府補助，企業(yè)應當選擇采用總額法或凈額法進行會計處理。選擇總額法的，應當計入其他收益或營業(yè)外收入。選擇凈額法的，應當沖減相關成本費用或營業(yè)外支出。

①與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)以后期間的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其確認為遞延收益，并在確認相關費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本。

②與收益相關的政府補助如果用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關成本費用或損失，企業(yè)應當將其直接計入當期損益或沖減相關成本費用。這類補助通常與企業(yè)已經發(fā)生的行為有關，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費用或損失的補償，或是對企業(yè)過去行為的獎勵。

9.C利潤表中應確認的營業(yè)外支出為預計負債與單獨確認的資產之差，本題為100—60=40(萬元)。

10.C可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動計入財務費用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

11.D普通股加權平均數(shù)=10000×12／12+4500×10／12—1500×1／12=13625萬股，基本每股收益=2725÷13625=0．2(元),計人當期損益的金融資產。

12.A至2010年末計提減值準備前該項無形資產的賬面價值＝9000－9000/10×2＝7200（萬元），減值1200萬元；2011年該項無形資產攤銷額＝6000/8＝750（萬元）。至2011年末該項無形資產的賬面價值＝6000－750＝5250（萬元），與可收回金額5334萬元比較，未減值。因此，2011年末該無形資產的賬面價值為5250萬元。

2012年該項無形資產應攤銷額＝5250/7＝750（萬元），2012年1～6月份應攤銷金額375萬元。因此，至2012年7月1日，該項無形資產的賬面價值＝5250－375＝4875（萬元）。

注意：如題目問的是2012年7月1日的賬面余額，則應為9000萬元。

13.B選項A，商譽不具有可辨認性，所以不能作為無形資產核算；選項C，無形資產減值準備一經計提，以后期間不得轉回；選項D，以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權單獨確認為無形資產。

14.C該項合并為非同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資的初始投資成本為實際付出對價的公允價值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元，選項A正確;投出對外出租并采用公允價值模式計量的辦公樓，按照處置投資性房地產進行處理，要將其公允價值計入其他業(yè)務收入，將投資性房地產的賬面價值轉入“其他業(yè)務成本”科目，同時將持有期間產生的“公允價值變動損益”結轉，減少“其他業(yè)務成本”。會計分錄為：借：長期股權投資1000貸：其他業(yè)務收入1000借：其他業(yè)務成本800貸：投資性房地產——成本600——公允價值變動200借：公允價值變動損益100（轉換時產生的公允價值變動損益-100+持有期間發(fā)生的公允價值變動200）貸：其他業(yè)務成本100因此產生的營業(yè)收入是1000萬元，產生的營業(yè)成本=800-100=700（萬元），產生的損益=1000-800-100+100=200（萬元）（注：轉換日產生的公允價值變動損益為借方金額;最后一筆分錄不會對當期損益產生影響）。

15.D對盤盈的事業(yè)用材料沖減事業(yè)支出。

16.C無形資產入賬金額=1000+1000/(1+5%)+1000/(1+5%)2=2859.41（萬元），甲公司當年應計提累計攤銷的金額=2859.41/5=571.88（萬元）。

17.D

18.C在連續(xù)編制合并會計報表時，應將上期抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷，其抵銷分錄為：借記“壞賬準備”項目，貸記“期初未分配利潤”項目，其數(shù)額為上期抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備。

19.A交易性金融資產應以公允價值計量，由于該交易性金融資產是以外幣計價的，在資產負債表日，不僅應考慮美元股票市價的變動，還應一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的影響。甲公司期末應計入當期損益的金額=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民幣）。

20.B【答案解析】選項B，房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物的價值應該一并計入對外出售的房產的價值中，不計提攤銷和折舊。

21.ACD改變固定資產使用壽命屬于會計估計變更，采用未來適用法處理，選項B錯誤。

22.CD企業(yè)在判斷資產減值跡象以決定是否需要估計資產可收回金額時，應當遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：(1)以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產負債表13可以不重新估計該資產的可收回金額。(2)以前報告期間的計算與分析表明，資產可收回金額相對于資產減值準則中所列示的一種或者多種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產負債表日企業(yè)可以不需因為上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產的可收回金額。

23.CD附有銷售退回條件的商品銷售，如果根據(jù)以往經驗能夠合理估計退貨可能性的，應在發(fā)出商品時確認收入，不能合理估計退貨可能性的，應在售出商品退貨期滿時確認收入。

24.AC選項A不正確，持有至到期投資、貸款和應收款項等金融資產確認減值損失后，資產負債表日應當按照確認減值損失時對未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計算確認利息收入;選項C不正確，對于存在大量性質類似且以攤余成本后續(xù)計量金融資產的企業(yè)，在考慮金融資產減值測試時，應當先將單項金額重大的金融資產區(qū)分開來，單獨進行減值測試。對單項金額不重大的金融資產，可以單獨進行減值測試，或包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。

25.ABCD本題考核價格特別干預制度。當重要商品和服務價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采取限定差價率或者利潤率、規(guī)定限價、實行提價申報制度和調價備案制度等干預措施。

26.ACD實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。計提固定資產折舊與實質重于形式要求無關。

27.AD企業(yè)在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產成本的情況下，發(fā)生補價的，應當分別下列情況處理：（1）支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。（2）收到補價的，換人資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益。

28.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

29.BC投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入所有者權益；投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應當以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。

30.AB選項C、D屬于與收入計量有關的內容。

31.ABD【答案】ABD

【解析】經營租賃的固定資產由出租方計提折舊，故選項A正確；尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程項目不提折舊，故選項C錯誤；選項B屬于企業(yè)未使用不需用的固定資產，也應計提折舊計入管理費用；選項D融資租人的固定資產應計提折舊。

32.CD選項C，已計提減值準備的無形資產應以減值后的賬面價值作為攤銷的基礎；選項D，應按變更時的賬面價值和變更后的剩余使用年限進行攤銷。

33.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

34.AB選項AB符合題意，外購無形資產的成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項無形資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出。

選項CD不符合題意，外購無形資產成本不包括為引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用、其他間接費用和在無形資產已經達到預定用途以后發(fā)生的費用應當記入當期損益。

綜上，本題應選AB。

35.ABCD能夠估計退貨可能性的銷售退回，應按照扣除退回率的比例確認收入結轉成本，估計退貨率部分收入與成本的差額確認為預計負債，附會計分錄：發(fā)出商品時：借：應收賬款93.6貸：主營業(yè)務收入80應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6借：主營業(yè)務成本75貸：庫存商品75確認估計的銷售退回時：借：主營業(yè)務收入9.6貸：主營業(yè)務成本9預計負債0.6

36.ABCD事業(yè)單位的凈資產包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結余和經營結余

37.AB答案】AB

【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表；母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入．費用．利潤納入合并利潤表。

38.BCD債務重組中，對債權人而言，若債務重組過程中涉及或有應收金額不應當確認或有應收金額，實際發(fā)生時計入當期損益；對債務人而言，如債務重組過程中涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合或有事項中有關預計負債的確認條件的，債務人應將該或有應付金額確認為預計負債，日后沒有發(fā)生時，轉入當期損益(營業(yè)外收入)。

39.ABCD持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收回的利息-已計提的減值準備，故以上選項均正確。

40.BD成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產捐贈，投資企業(yè)不需進行賬務處理；成本法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)可能確認投資收益，也可能沖減投資成本，屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤應確認投資收益；權益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利，投資企業(yè)不需進行賬務處理；權益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方應確認投資收益。

41.Y當存在減值跡象如長期股權投資的賬面價值大于應享有被投資單位所有者權益賬面價值的份額等情況時，需按規(guī)定對長期股權投資進行減值測試，若長期股權投資可收回金額低于長期股權投資賬面價值的，應當計提減值準備。長期股權投資減值準備一經計提，持有期間不得轉回。

因此，本題表述正確。

42.N同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的賬面價值（而非公允價值）的份額；該賬面價值為負數(shù)的，初始投資成本按零確定，同時在備查簿中登記。

因此，本題表述錯誤。

43.N事業(yè)單位應借記“材料”科目，貸記“財政補助收入”科目。

44.N當期銷售當期退回，不屬于資產負債表日后事項的調整事項。

45.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.N同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產的賬面價值與公允價值的差額，不需要確認。

47.N在共同控制資產的情況下，企業(yè)應將按合同約定的資產份額確認為一項投資，并通過“固定資產”或“無形資產”等科目進行核算。

48.N根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，投資性房地產的計量模式不得隨意變更，但投資性房地產滿足公允價值模式計量條件時，可以從成本模式變更為公允價值模式計量。

49.N增值稅的出口退稅，退的是出口企業(yè)的進項稅，不屬于政府補助。

因此，本題表述錯誤。

增值稅出口退稅不屬于，增值稅返還屬于

大家一定要注意增值稅的出口退稅不是政府補助，而增值稅返還，相當于財政部門根據(jù)國家相關政策給予企業(yè)的資金扶持，是屬于政府補助的。

50.N采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售收入，換入的舊貨物作為購進存貨處理。

51.Y

52.Y

53.Y

54.Y資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用應當在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統(tǒng)地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)。

55.Y

56.N產生的外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示。

57.N應作為現(xiàn)金結算的股份支付處理。

58.N如果母公司是投資性主體，則母公司應當僅將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，母公司對其他子公司的投資應當按照公允價值計量且其變動計入當期損益，所以，如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關服務的子公司，則不需要編制合并財務報表。

因此，本題表述錯誤。

59.Y【該題針對“固定資產使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的復核”知識點進行考核】

60.N盤盈的存貨應按其重置成本（而非公允價值）作為入賬價值，并通過“待處理財產損溢”科目進行會計處理，按管理權限報經批準后沖減當期管理費用。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)2010年

借：研發(fā)支出—費用化支出700

貸：原材料200

應付職工薪酬500

借：應付職工薪酬500

貸：銀行存款500

借：管理費用700

貸：研發(fā)支出—費用化支出700

(2)2011年

借：研發(fā)支出—資本化支出1000

貸：原材料430累計折舊100

應付職工薪酬470

借：應付職工薪酬470

貸：銀行存款4702012年

借：無形資產1000

貸：研發(fā)支出—資本化支出1000

借：生產成本(制造費用)200(1000/5)

貸：要計攤銷200

減值測試前無形資產的賬面價值=1000-1000÷5=800(萬元)

應計提的減值準備金額=800-720=80(萬元)

借：資產減值損失80

貸：無形資產減值準備80

(3)

①2010年年末

2010年無暫時性差異，應交所得稅=(10000-700×50%)×25%=2412.5(萬元)，所得稅費用為2412.5萬元。

會計分錄：

借：所得稅費用2412.5

貸：應交稅費—應交所得稅2412.5

②2011年年末

無形資產的賬面價值為1000萬元，計稅基礎=1000×150%=1500(萬元)，可抵扣暫時性差異為500萬元(1500-1000)，但不確認遞延所得稅資產。

應納稅所得額為10000萬元

應交所得稅=10000×25%=2500(萬元)所得稅費用為2500萬元

會計分錄：

借：所得稅費用2500

貸：應交稅費—應交所得稅2500

③2012年年末

計提減值準備后無形資產的賬面價值為720萬元，計稅基礎=(1000-1000÷5)×150%=1200(萬元)，暫時性差異為480萬元，其中400萬元(1200-800)不確認遞延所得稅資產，計提減值準備的80萬元產生的可抵扣暫時性差異要確認遞延所得稅資產。

應確認的遞延所得稅資產=80×25%=20(萬元)

應納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(萬元)

應交所得稅=9980×25%=2495(萬元)所得稅費用=2495-20=2475(萬元)會計分錄：

借：所得稅費用2475

遞延所得稅資產20

貸：應交稅費—應交所得稅2495

④2013年年末

無形資產的賬面價值=720-720/4=540(萬元)

計稅基礎：(1000-1000÷5×2)×150%=900(萬元)

暫時性差異=900-540=360(萬元)，其中300萬元不確認遞延所得稅資產。

注：300萬元是假設不計提減值時無形資產賬面價值和計稅基礎的差額，不計提減值時無形資產賬面價值=1000-1000÷5×2=600(萬元)，計稅基礎=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=900-600=300(萬元)

遞延所得稅資產余額=(360-300)×25%=15(萬元)

遞延所得稅資產本期貸方發(fā)生額=20-15=5(萬元)

應納稅所得額=10000-(1000×150%÷5-720÷4)=9880(萬元)

應交所得稅=9880×25%=2470(萬元)所得稅費用=2470+5=2475(萬元)

會計分錄：

借：所得稅費用2475

貸：應交稅費—應交所得稅2470

遞延所得稅資產

62.0資料(2)應確認預計負債：預計負債的最佳估計數(shù)=(350+450)÷2=400(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出400貸：預計負債400資料(3)不應確認預計負債。理由：該事項不是很可能導致經濟利益流出企業(yè),不符合或有事項確認預計負債的條件。資料(4)應確認預計負債。執(zhí)行合同發(fā)生的損失=100×(2．3-2)=30(萬元),不執(zhí)行合同發(fā)生的損失為20萬元(多返還的定金),應確認預計負債為20萬元。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20

63.

64.(1)債務重組日：2012年3月2日債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

170壞賬準備100營業(yè)外支出230貸：應收賬款1500(2)產成品的可變現(xiàn)凈值=1220-10=1210(萬元)，產成品的成本為1270萬元(1000+270)，產品發(fā)生減值，材料應按其可變現(xiàn)凈值計量。材料可變現(xiàn)凈值=1220-270-10=940(萬元)，因材料的成本為1000萬元，所以該批材料應計提存貨跌價準備的金額=1000-940=60(萬元)。借：資產減值損失60貸：存貨跌價準備60(3)借：應付賬款600貸：銀行存款100可供出售金融資產——成本300——公允價值變動40投資收益60營業(yè)外收入——債務重組利得100借：資本公積——其他資本公積40貸：投資收益40(4)年末時，結存原材料的成本=1000×40%=400（萬元），可變現(xiàn)凈值＝412-2=408（萬元），期末原材料按成本計量，因該部分材料原已計提存貨跌價準備24萬元（60×40%），故應將其轉回。借：存貨跌價準備24貸：資產減值損失24（5）借：無形資產479.7貸：其他業(yè)務收入410應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）69.7借：其他業(yè)務成本400貸：原材料400

65.河南省焦作市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.2013年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產線維修合同。合同規(guī)定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17％），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定勞務的完工程度。假定提供勞務的交易結果能夠可靠地估計，則甲公司2013年應確認的勞務收入為（）萬元。

A.80B.65.52C.56D.35

3.2020年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元，2020年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是（）。

A.金融資產計稅基礎為996萬元

B.應確認遞延所得稅資產24萬元

C.應確認遞延所得稅負債24萬元

D.金融資產入賬價值為1000萬元

4.A公司從乙銀行取得貸款900萬元，甲公司為其擔保本息和罰息總額的70％，A公司逾期無力償還借款，乙銀行要求甲公司與被擔保單位共同償還貸款本息1050萬元，并支付罰息97．5萬元，期末尚未被乙銀行起訴。甲公司估計承擔擔保責任的可能性為90％，且預計無法從A公司獲得任何補償。期末甲公司應確認的預計負債為（）萬元。

A.900B.0C.803．25D.1032．75

5.下列有關暫時性差異的說法中，正確的是（）。

A.未作為資產確認的項目，其計稅基礎和賬面價值之間的差異不屬于暫時性差異

B.企業(yè)因合并取得的資產產生的暫時陛差異，不予確認

C.按照稅法規(guī)定可以結轉以后年度的未彌補虧損和稅款抵減。視同暫時性差異處理

D.只要產生暫時l生差異，就應確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

6.A公司為B公司的母公司，A公司當期銷售一批產品給B公司，銷售成本為100萬元，售價為150萬元。截至當期期末，B公司已對外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬元。不考慮其他因素，則A公司在當期期末編制合并報表時應抵銷的存貨跌價準備金額為（）萬元。

A.15B.20C.0D.50

7.騰達公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則騰達公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認成本費用

B.當年不能確認成本費用

C.當年不能確認成本費用，而且要把前兩年確認的轉回

D.將前兩年確認的成本費用轉入公允價值變動損益

8.2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司獲得只能用于項目研發(fā)未來支出的財政撥款3000萬元，該研發(fā)項目預計于2019年12月31日完成。2018年10月31日，鋒創(chuàng)公司應將收到的該筆財政撥款計入（）

A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益

9.第

7

題

甲公司因或有事項確認了一項負債100萬元；同時，因該或有事項，甲公司還可以從乙公司獲得賠償60萬元，且這項賠償金額基本確定能收到。在這種情況下，該事項甲公司在利潤表中應確認的營業(yè)外支出為（）萬元。

A.OB.100C.40D.60

10.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產核算。2018年12月31日該債券的公允價值為1100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應計入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

11.

第

7

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎勵職工。該公司2007年實現(xiàn)凈利潤2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年基本每股收益為（）元。

A.0.2725B.0.21C.O.29D.0.2

12.2009年1月1日，丙公司以銀行存款9000萬元購入一項無形資產。該項無形資產的預計使用年限為10年，采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產進行減值測試；假定原預計使用年限保持不變。2010年和2011年末，丙公司預計該項無形資產的可收回金額分別為6000萬元和5334萬元。假定不考慮其他因素，丙公司該項無形資產2012年7月1日的賬面價值為（）萬元。A.A.4875B.5950C.6069D.9000

13.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。

A.內部產生的商譽確認為無形資產

B.已出租無形資產的攤銷計人其他業(yè)務成本

C.計提的無形資產減值準備在該資產價值恢復時予以轉回

D.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權確認為固定資產

14.2011年1月1日，甲公司以其一項對外出租且采用公允價值模式計量的辦公樓作為對價從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權。該辦公樓在當日的公允價值為1000萬元，賬面價值為800萬元(其中成本600萬元，公允價值變動200萬元)。該辦公樓系自用的房地產轉換的，轉換當日產生公允價值變動損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關聯(lián)方關系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對外出租的辦公樓產生營業(yè)收入1000萬元

C.處置對外出租的辦公樓產生營業(yè)成本800萬元

D.處置對外出租的辦公樓影響當期損益的金額為200萬元

15.

第

14

題

事業(yè)單位在財產清查時，對盤盈的事業(yè)用材料應進行的賬務處理是（）。

A.增加事業(yè)收人B.增加其他收入C.增加一般基金D.沖減事業(yè)支出

16.2019年1月1日,甲公司與乙公司簽訂分期付款購入某項專利權合同。根據(jù)合同約定,甲公司分3年于每年年初向乙公司支付1000萬元,總計3000萬元。同類交易的市場利率為5%。甲公司預計該專利權可以使用5年,無殘值,采用直線法計提攤銷。則甲公司當年應計提累計攤銷的金額為（）萬元。

A.600B.544.65C.571.88D.588.12

17.

第

8

題

某工業(yè)企業(yè)下設供水、供電兩個輔助生產車間，采用交互分配法進行輔助生產費用的分配。2006年1月，供水車間交互分配前實際發(fā)生的生產費用為90000元，應負擔供電車間的電費為27000元；供水總量為500000噸（其中：供電車間耗用50000噸，基本生產車間耗用350000噸，行政管理部門耗用100000噸）。供水車間2006年1月對基本生產車間水費為（）元。

A.63000B.75600C.84000D.10800

18.第

7

題

在連續(xù)編制合并會計報表的情況下，由于上年壞賬準備抵銷而應調整年初未分配利潤的金額為（）。

A.上年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

B.本年度應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

C.上年度抵銷的內部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

D.本年度內部應收賬款計提的壞賬準備的數(shù)額

19.甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務以發(fā)生日的即期匯率折算。2013年12月5日以每股2美元的價格購入5000股乙公司股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元=6.7元人民幣，款項已經支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元，當日匯率為1美元=6.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，甲公司期末應計入當期損益的金額為（）元人民幣。

A.200B.300C.-300D.-200

20.下列各項關于土地使用權會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.一般企業(yè)通過出讓或轉讓方式取得的、以經營租賃方式出租的土地使用權應確認為投資性房地產

B.房地產開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權用于建造對外出售的房屋建筑物，土地使用權與地上建筑物分別進行攤銷和提取折舊

C.一般企業(yè)外購的房屋建筑物支付的價款無法在地上建筑物與土地使用權之間分配的，應當全部確認為固定資產進行核算

D.房地產企業(yè)持有以備增值后轉讓的土地使用權應該作為存貨核算

二、多選題(20題)21.下列關于固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法的說法中，正確的有()。

A.企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核

B.若使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應當采用追溯調整法調整固定資產折舊

C.若預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應當調整預計凈殘值

D.若與固定資產有關的經濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變，應當改變固定資產折舊方法

22.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業(yè)計算資產預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結果表明，資產可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

23.下列對于附有銷售退回條件的商品銷售處理正確的有（）。

A.附有銷售退回條件的商品銷售在退貨期滿時確認收入

B.附有銷售退回條件的商品銷售在發(fā)出商品時確認收入

C.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)根據(jù)以往經驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入

D.附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入

24.下列有關金融資產減值的說法中，不正確的有（）。

A.持有至到期投資、貸款和應收款項等金融資產確認減值損失后，資產負債表日不再確認利息收入

B.持有至到期投資減值準備轉回后，其賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產在轉回日的攤余成本

C.對單項金額重大的金融資產，可以單獨進行減值測試，也可以包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試

D.外幣金融資產發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產負債表日即期匯率折算為以記賬本位幣反映的金額

25.

第

38

題

當重要商品和服務價格顯著上漲或者有可能顯著上漲，國務院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以對部分價格采?。ǎ┑雀深A措施。

26.第

16

題

下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產作為自有固定資產入賬B.計提固定資產折舊C.售后回購的會計處理D.售后租回的會計處理

27.

第

25

題

企業(yè)在按照公允價值和應支付的相關稅費作為換人資產成本的情況下，發(fā)生補價的，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

B.支付補價的，換入資產成本與換出資產賬面價值加支付的補價、應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

C.收到補價的，換入資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入資本公積

D.收到補價的，換人資產成本加收到的補價之和與換出資產賬面價值加應支付的相關稅費之和的差額，應當計入當期損益

28.下列關于非貨幣性資產交換中，正確的是（）。

A.在同時換入多項資產，具有商業(yè)實質且換入資產的公允價值能夠可靠計量的情況下，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確認各項換入資產的成本

B.企業(yè)持有的應收賬款、應收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產

C.在具有商業(yè)實質且其公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換中，換出資產的公允價值和賬面價值之間的差額計入當期損益

D.在不具有商業(yè)實質的情況下，交換雙方應確認交換損益

29.

第

16

題

關于長期股權投資權益法核算，下列說法中正確的有（）。

A.投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調整長期股權投資的賬面價值并計入當期損益

B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應分得的部分，相應減少長期股權投資的賬面價值

C.投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外

D.投資企業(yè)在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，應按被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額確認投資收益

30.下列選項中屬于收入確認內容的有（）。

A.識別與客戶訂立的合同B.識別合同中的單項履約義務C.確定交易價格D.將交易價格分攤至各單項履約義務

31.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有()。

A．經營租賃租出的固定資產

B．未使用不需用的固定資產

C．正在改擴建固定資產

D．融資租入的固定資產

32.下列關于無形資產攤銷的表述中，不正確的有（）。

A.無形資產的攤銷方法包括直線法、產量法以及加速折舊法等

B.使用壽命不確定的無形資產不需要進行攤銷

C.已計提減值準備的無形資產仍應以原入賬價值為基礎進行攤銷

D.無形資產的使用年限發(fā)生變更的，應按變更時的賬面價值和預計總使用年限進行攤銷

33.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

34.外購無形資產的成本包括（）

A.購買價款、相關稅費

B.使無形資產達到預定用途所發(fā)生的專業(yè)服務費用、測試無形資產是否能夠正常發(fā)揮作用的費用等

C.引入新產品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用

D.在無形資產已經達到預定用途以后發(fā)生的費用

35.甲公司增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據(jù)以往經驗估計退貨率為12%。下列關于甲公司2016年該項業(yè)務會計處理的表述中，正確的有()。

A.確認預計負債0.6萬元

B.確認營業(yè)收入70.4萬元

C.確認應收賬款93.6萬元

D.確認營業(yè)成本66萬元

36.

第

19

題

事業(yè)單位會計中的凈資產包括（）。

A.經營結余B.專用基金C.固定基金D.事業(yè)結余

37.關于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有()。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

D．母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

38.下列關于以修改其他債務條件涉及或有應收（應付）金額的債務重組會計處理的表述中，正確的有（）。

A.債權人將很可能發(fā)生的或有應收金額確認為應收債權

B.債權人收到的原未確認的或有應收金額計入當期損益

C.債務人將很可能發(fā)生的滿足預計負債確認條件的或有應付金額確認為預計負債

D.債務人確認的或有應付金額在后續(xù)期間確定不需支付時轉入當期損益

39.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。

A.已計提的減值準備B.分期收回的本金C.利息調整的累計攤銷額D.到期一次還本付息債券確認的票面利息

40.

第

21

題

下列項目中，投資企業(yè)應確認為投資收益的有（）。

A.成本法核算的被投資企業(yè)接受實物資產捐贈

B.成本法核算的被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實現(xiàn)的凈利潤

C.權益法核算的被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權益法核算被投資單位實現(xiàn)凈利潤

三、判斷題(20題)41.當長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值時，應當計提減值準備，長期股權投資減值準備一經確認，在持有期間不得轉回。（）

A.是B.否

42.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資的初始投資成本為合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中的凈資產的公允價值的份額。（）

A.是B.否

43.第

38

題

對于由財政直接支付的購買材料，事業(yè)單位應借記"材料"科目，貸記"銀行存款"科目。（）

A.是B.否

44.所有在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的銷售貨物的退回，都屬于資產負債表日后事項的調整事項。()

A.是B.否

45.如果批準報出日與實際對外公布日之間，發(fā)生的有關事項對報告年度的財務狀況和經營成果影響重大，資產負債表目后事項涵蓋期間應當截止到財務報告實際對外公布日。（）

A.是B.否

46.

第

30

題

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產的賬面價值與公允價值的差額，應計入當期損益。（）

A.是B.否

47.在共同控制資產的情況下，企業(yè)應將按合同約定的資產份額確認為一項投資，并通過“長期股權投資”科目進行核算。（）

A.是B.否

48.為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得變更。（）

A.是B.否

49.增值稅出口退稅屬于政府補助，因為其是從政府獲取的經濟利益。（）

A.是B.否

50.以舊換新銷售業(yè)務，銷售的商品應按新舊商品市場價格的差額確認收入。（）

A.是B.否

51.對于超標的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，由于該類費用在發(fā)生時按照會計準則規(guī)定計入當期損益，不形成資產負債表中的資產，但因按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，其賬面價值0與計稅基礎的差異也形成可抵扣暫時性差異。（）

A.是B.否

52.第

28

題

以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，由于已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產負債表日應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

企業(yè)接受外幣資本投資，實收資本應按收款當日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

54.

第

29

題

資產減值損失確認后，