2022年遼寧省沈陽市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年遼寧省沈陽市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場所開設(shè)一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時間內(nèi)必須經(jīng)營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進行分租。合同中關(guān)于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設(shè)的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應(yīng)付的年租金為1000000。下列說法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實質(zhì)固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實質(zhì)固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

2.甲公司20×3年實現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬股。甲公司20×3年有兩項與普通股相關(guān)的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價格購買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約;(2)7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

3.甲公司于2018年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用投入法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期為18個月，合同總收入為500萬元，合同預(yù)計總成本為390萬元。至2018年底已預(yù)收款項320萬元，余款在安裝完成時將收到。至2019年12月31日實際發(fā)生成本380萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本20萬元。2018年已確認收入160萬元。則該企業(yè)2019年度確認收入為（）萬元

A.380B.220C.315D.400

4.甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價共計100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

5.甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額的金額為（）萬元。A.A.0B.200C.-200D.-1200

6.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。為此項合并，甲公司另支付相關(guān)審計、法律等費用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結(jié)算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當鮑銀行借人。考慮到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽為（）萬元人民幣。

A.868

B.768

C.968.25

D.756

7.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2017年1月2日，甲公司將貨款1000萬歐元兌換為人民幣，當日的即期匯率為1歐元＝9.25元人民幣，銀行當日歐元買入價為1歐元＝9.2元人民幣，歐元賣出價為1歐元＝9.3元人民幣。不考慮其他因素，甲公司該項兌換業(yè)務(wù)影響當期損益的金額為（）萬元人民幣

A.－50B.－60C.0D.－110

8.2013年1月北京某大型購物中心開展“新年換季大清倉”優(yōu)惠活動，活動細則規(guī)定，當月在該中心購物消費0元以上即可獲贈“藍天傘”一把;活動消費滿100元以上即可獲贈一張聚全德午餐券，價值30元，該餐券只在1月份有效。該購物中心于2012年10月專門外購一批雨傘用于活動，每把雨傘購買成本10元，市場公允售價為20元?；顒赢斣?，該購物中心累計實現(xiàn)銷售收入300萬元，共計5萬筆銷售記錄，其中滿足100元以上的銷售記錄共計2.52萬筆。當月該中心所贈午餐券共有2.4萬次使用記錄，根據(jù)該購物中心與聚全德簽訂的協(xié)議以及當月午餐券實際使用情況，雙方結(jié)算確定購物中心向聚全德支付28元/券。假定不考慮其他因素影響，該購物中心2013年1月份應(yīng)確認的收入金額為()。

A.232.8萬元B.224.4萬元C.229.2萬元D.300萬元

9.A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每殷5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2012年有10名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20%；2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為15%；2014年又有4名管理人員離開。2014年12月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2012年1月1日A公司的會計處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認應(yīng)付職工薪酬，同時計入管理費用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認應(yīng)付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認管理費用，同時計入資本公積

10.2010年1月1日，遠洋公司與華星公司簽訂一項購買專利權(quán)的合同，合同規(guī)定，該項專利權(quán)的價款是l200萬元，雙方約定采取分期付款方式支付價款；遠洋公司應(yīng)在合同簽訂日支付200萬元，剩余價款從2010年起分5次于每年年末支付200萬元。遠洋公司在簽訂合同當Et還支付了相關(guān)稅費10萬元。該項專利權(quán)預(yù)計使用年限l0年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定銀行同期貸款利率為5％，(P／A，5％，5)=4．3295，則2011年該項專利權(quán)的攤銷額為（）萬元。

A.106．59B.107．59C.120D.121

11.丙公司為上市公司，20×7年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股。20×7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項

（1）2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當日取得對被購買方的控制權(quán)

（2）7月1日，根據(jù)股東大會決議，以20×7年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股

（3）10月1日，根據(jù)經(jīng)批準的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員2000萬份股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按5元的價格購買丙公司的1股普通股

（4）丙公司20×7年度普通股平均市價為每股10元，20×7年度合并凈利潤為13000萬元，其中歸屬于丙公司普通股股東的部分為12000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列各項關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是()。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

12.甲公司2010年實現(xiàn)利潤總額為l000萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費比稅法規(guī)定的扣除標準超支50萬元，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2010年年初遞延所得稅負債的余額額為50萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤為（）萬元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

13.乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

14.優(yōu)良的出版文化可以__________積極向上的時代精神，提升國民的文化素養(yǎng)，而一味以經(jīng)濟回報為__________的娛樂化出版，不僅危害讀者的心靈，從長遠看，__________的是全社會的健康發(fā)展，最終出版業(yè)自身也難逃厄運。填入畫橫線部分最恰當?shù)囊豁検牵ǎ?/p>

A.構(gòu)筑導(dǎo)向戕害B.建筑指導(dǎo)侵害C.營筑指標妨害D.創(chuàng)造趨向禍害

15.2012年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定2014年3月31日完212；合同總金額為l800萬元，預(yù)計合同總成本為l500萬元。2012年l2月31日，累計發(fā)生成本450萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本l050萬元。2013年l2月31日，累計發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計完成合同還需發(fā)生成本300萬元。2014年3月31日工程完工，累計發(fā)生成本l450萬元。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預(yù)計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司2013年度對該合同應(yīng)確認的合同收入為（）萬元。

A.540B.900C.1200D.1440

16.

第

13

題

2007年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對遞延所得稅項目的影響額為（）萬元。

A.－l5B.－2.5C.－l7.5D.2.5

17.甲公司2013年12月31日編制合并財務(wù)報表時確認的商譽為（）萬元。

A.0B.1380C.1840D.460

18.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A.出售的金額B.全部的增值額C.扣除項目金額D.超過部分的增值額

19.2020年1月1日，A公司以55000萬元購入B公司75％的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2020年12月，A公司向B公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計提壞賬準備40萬元；B公司購入商品當年未出售，年末計提存貨跌價準備20萬元。A公司適用的所得稅稅率為25％，B公司適用的所得稅稅率為15％。合并財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。

A.35B.37C.41D.45

20.甲股份有限公司20×9年度正常生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的下列事項中，不影響其20×9年度利潤表中的營業(yè)利潤的是()。

A.為投資發(fā)生的借款費用B.出租包裝物收入C.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機構(gòu)的款項無法收回D.代制品銷售收入

21.下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A.發(fā)生的排污費B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費

22.2013年8月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司60%股權(quán)，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2500萬元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日實現(xiàn)凈利潤600萬元，實現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項，當年此投資未減值。則甲公司2013年末個別報表中列示的對乙公司長期股權(quán)投資的金額為（）。

A.1200萬元B.1500萬元C.1620萬元D.1440萬元

23.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助500萬元的申請。20×6年6月，政府批準了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬元B.-80萬元C.410萬元D.460萬元

24.

第

9

題

下列項目中允許扣除進項稅額的有（）。

A.一般納稅人購進工程用物資

B.一般納稅人銷售免稅貨物時支付的運費

C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價入庫的原材料

D.商業(yè)企業(yè)購進的已支付貨款貨物

25.甲公司2013年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元；(2)工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元；(3)處置無形資產(chǎn)價款50萬元，結(jié)轉(zhuǎn)賬面價值63萬元，發(fā)生清理稅費2．5萬元。不考慮其他因素，則甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額為()。

A.28．5萬元B.36．5萬元C.23．5萬元D.15．5萬元

26.

第

4

題

甲公司為上市公司，2007年初“資本公積”科目的貸方余額為100萬元。2007年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價值模式進行計量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價為1000萬元，已計提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為900萬元，12月1日，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2007年另以600萬元購入某股票，并確認為可供出售金融資產(chǎn)，2007年12月31日，該股票的公允價值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費，2007年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬元。

A.60B.160C.260D.360

27.甲、乙、丙三方各出資100萬元組建A有限責(zé)任公司(以下簡稱A公司)，A公司冊資本300萬元。兩年后A公司增加注冊資本至400萬元，投資者丁投入資產(chǎn)(現(xiàn)金)60萬元，占A公司增資后注冊資本的l／4。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說法中，正確的是（）。

A.A公司應(yīng)確認實收資本160萬元

B.A公司應(yīng)確認實收資本100萬元

C.A公司應(yīng)確認資本溢價0萬元

D.A公司應(yīng)確認資本溢價100萬元

28.<2>、丁公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計提的折舊是（）。

A.937.50萬元

B.993.75萬元

C.1027.50萬元

D.1125.00萬元

29.第

17

題

下列各項關(guān)于甲公司B生產(chǎn)設(shè)備更換構(gòu)件工程及期后會計處理的表述中，正確的是（）。

30.甲公司在2013年1月1日將某項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計使用年限由20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產(chǎn)每年計提折舊230萬元(與稅法規(guī)定相同)；變更后，2013年該固定資產(chǎn)計提折舊350萬元。假設(shè)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，變更日該固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是()。

A.預(yù)計使用年限變更按會計估計變更處理

B.折舊方法變更按會計政策變更處理

C.2013年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬元應(yīng)計入當期損益

D.2013年因該項變更應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元

二、多選題(15題)31.下列做法中，不違背會計信息質(zhì)量可比性要求；的有（）。

A.因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30%下降為l5%

B.因預(yù)計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的壞賬準備全部予以轉(zhuǎn)回

C.因?qū)＠暾埑晒Γ瑢⒁延嬋饲捌趽p益的研究與開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本

D.因追加投資，使原投資比例由45%增加到80%，而對被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂?，故將長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

E.因減持股份，使原投資比例由90%減少到30%，對被投資單位由具有控制變?yōu)橹卮笥绊?，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

32.甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項如下：

(1)20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時，土地使用權(quán)的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計使用50年。

(2)20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為900萬元，預(yù)計使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。10×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。

(3)20×7年7月1日，甲公司以山讓：方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1400萬元，預(yù)計使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元(不包括土地使用權(quán)成本)。

(4)20×8年2月5口，以轉(zhuǎn)訓(xùn)：方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為1200萬元，預(yù)計使用50年。取得當月，甲公司在該地塊上開]：建造辦公樓。至10×8年12月31日，辦公樓尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)，實際發(fā)生工程成本3000萬元。20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價值為1300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計凈殘值均為零；對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有()。

A.股東作出資投入的土地使用權(quán)取得時按照公允價值確認為無形資產(chǎn)

B.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

33.2011年6月28日甲公司以一批存貨為對價取得乙公司30％的股權(quán)，能夠參與乙公司的經(jīng)營決策。付出存貨的公允價值為300萬元，成本為250萬元，適用的增值稅稅率為17％。當天乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。甲公司另支付手續(xù)費10萬元，評估、審計費用20萬元。則下列會計處理中，正確的有()。

A.甲公司應(yīng)確認主營業(yè)務(wù)收入300萬元

B.甲公司支付的手續(xù)費應(yīng)該計入管理費用

C.甲公司應(yīng)確認管理費用20萬元

D.甲公司應(yīng)確認長期股權(quán)投資361萬元

34.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25％。20×4年12月25日支付14000萬元購人乙公司100％的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計稅基礎(chǔ)為9225萬元。甲公司無其他子公司。

則下列會計處理中，不正確的有（）。

A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為2243．75萬元，應(yīng)在個別報表中進行確認

B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為556．25萬元，應(yīng)在合并報表中進行確認

C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎(chǔ)為零，因賬面價值大于計稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時性差異，甲公司應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅負債，并計人所得稅費用

D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時性差異，甲公司應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅，并計入所得稅費用

35.閱讀材料回答下列問題：

會計小張負責(zé)遠洋公司資本公積賬戶的核算，請幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問題應(yīng)如何處理。

遠洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項中，會引起遠洋公司資本公積發(fā)生變動的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費和傭金等交易費用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值

D.被投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值

36.甲股份有限公司2002年年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2003年3月30日,實際對外公布的日期為2003年4月3日。該公司2003年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中,應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有()。

A.3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢,該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂

E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元,對此項訴訟甲公司已于2002年末確認預(yù)計負債800萬元

37.甲公司2012年和2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2012年1月2日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款8000萬元向A公司購買其所持有的乙公司90%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2012年1月2日辦理完成，并于當日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。包括乙公司一棟辦公樓評估增值400萬元和應(yīng)收賬款評估減值200萬元。乙公司辦公樓預(yù)計使用15年，已使用5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。截至2012年末，應(yīng)收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷。

(3)自甲公司2012年1月2日取得乙公司90%股權(quán)起到2012年12月31日期間，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項目的變動，乙公司未分配現(xiàn)金股利。

(4)乙公司2013年1月1日至2013年12月31日期間，乙公司利潤表中實現(xiàn)凈利潤1400萬元，其他綜合收益增加120萬元，分配現(xiàn)金股利180萬元。

(5)2013年12月31日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的10%(即出售9%股權(quán))對外出售，取得價款1800萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

假定不考慮所得稅的影響

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說法中正確的有（）。

A.購買日取得乙公司90%股權(quán)時形成的商譽為260萬元

B.購買日將子公司賬面價值調(diào)整為公允價值確認資本公積200萬元

C.乙公司自購買日開始持續(xù)計算至2012年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額為9800萬元

D.乙公司自購買日開始持續(xù)計算至2013年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額為11110萬元

E.甲公司2013年12月31日出售乙公司股權(quán)個別報表確認投資收益為1000萬元

38.

第

24

題

以下關(guān)于乙公司確認計量表述正確的有（）。

39.

第

30

題

下列交易或事項中，其計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。

A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當期確認了100萬元的預(yù)計負債

B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)計負債1000萬元

C.企業(yè)自行研發(fā)新產(chǎn)品所形成的無形資產(chǎn)

D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預(yù)收賬款500萬元

E.計提存貨跌價準備5萬元

40.確定存貨可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有（）。

A.以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負債表日后事項的影響

D.折現(xiàn)率

41.下列資產(chǎn)減值事項中，不適用資產(chǎn)減值準則進行會計處理的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的減值

B.融資租賃中出租人未擔(dān)保余值的減值

C.建造合同形成的資產(chǎn)的減值

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算發(fā)生的減值

E.持有至到期投資減值

42.采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計提長期股權(quán)投資減值準備

E.被投資單位提取盈余公積

43.甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司出資45%，丁公司出資55%，共同組建了戊公司，投資合同約定，丙公司與丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丙公司D.丙公司與戊公司E.丁公司與戊公司

44.下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有()。

A.提取任意盈余公積

B.盈余公積彌補虧損

C.分配現(xiàn)金股利

D.發(fā)放股票股利

E.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

45.下列項目中，應(yīng)當作為營業(yè)外收入核算的有()。

A.非貨幣性交易過程中發(fā)生的收益

B.出售無形資產(chǎn)凈收益

C.出租無形資產(chǎn)凈收益

D.以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值

E.收到退回的增值稅

三、判斷題(3題)46.2018年3月20日，甲基金會按照與乙企業(yè)簽訂的一份捐贈協(xié)議，向乙企業(yè)指定的一所貧困小學(xué)捐贈300套課桌椅，該組織收到乙企業(yè)捐贈的課桌椅時進行的下列會計處理中，正確的是（）A.確認庫存物品B.確認受托代理資產(chǎn)C.確認捐贈收入D.確認受托代理負債

47.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.

編制甲公司2010年度的利潤表(請將利潤表的數(shù)據(jù)填入下表中)。

(答案中的金額單位用萬元表示)

50.A公司和B公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個獨立的公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2008年12月25日，這兩個公司達成合并協(xié)議，由A公司采用控股合并方式對B公司進行合并，合并后A公司取得B公司70％的股份。

(2)2009年1月1日A公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并了B公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬元，已計提折舊1480萬元，公允價值為1920萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬元。公允價值變動(借方余額)為200萬元，公允價值為2600萬元；庫存商品賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元；相關(guān)資產(chǎn)均已交付B公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費。

(3)為企業(yè)合并發(fā)生審計、評估費為120萬元。

(4)購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元(與賬面價值相等)。

(5)2009年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。

(6)2009年12月31日B公司全年實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

(7)2010年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬元。

(8)2010年12月31日B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加200萬元，不考慮所得稅影響。

(9)2010年12月31日B公司全年實現(xiàn)凈利潤6000萬元。

(10)2011年1月4日出售持有B公司的全部股權(quán)的一半，A公司對B公司的持股比例變?yōu)?5％，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。出售取得價款4000萬元已收到，當日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購買方。

(2)計算確定購買成本。

(3)計算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(4)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額。

(5)計算A公司2009年個別財務(wù)報表中因該項投資應(yīng)確認的投資收益金額，并編制A公司在購買的會計分錄。

(6)判斷2011年1月4日出售一半股權(quán)后，A公司該項股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

(7)計算由于處置該股權(quán)對A公司個別財務(wù)報表留存收益的影響額。

51.若A公司有子公司C公司，計算2013年合并財務(wù)報表中A公司對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益，并編制有關(guān)調(diào)整分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2012年度的財務(wù)報告于2013年3月31日批準對外報出；所得稅匯算清繳工作于2013年4月15日完成。甲公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司內(nèi)部審計部門在對其2012年度財務(wù)報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

①2012年12月31日，甲公司有以下尚未履行的合同：

2012年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2013年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應(yīng)預(yù)付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。2012年12月31日，甲公司的庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2．3萬元。

甲公司2012年將收到的乙公司定金確認為預(yù)收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款20

貸：預(yù)收賬款20

②甲公司從2011年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)若出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責(zé)退換或免費提供修理。甲公司為c產(chǎn)品“三包”確認的預(yù)計負債在2012年年初賬面余額為8萬元，c產(chǎn)品已于2011年7月31日停止生產(chǎn)，C產(chǎn)品的“三包”截止日期為2012年12月31日。甲公司庫存的C產(chǎn)品已于2011年年底以前全部售出。2012年第四季度發(fā)生的c產(chǎn)品“三包”費用為5萬元(均為人工成本且尚未支付)，其他各季度均未發(fā)生“三包”費用。甲公司2012年會計處理如下：

借：預(yù)計負債5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

③2012年9月30目，甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為150萬元，已提壞賬準備20萬元，因乙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。2012年10月10日，乙公司用一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含稅公允價值為100萬元，增值稅稅額為17萬元，甲公司取得該批產(chǎn)品支付途中運費和保險費2萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：庫存商品115

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)17

壞賬準備20

貸：應(yīng)收賬款150

銀行存款2

④2012年12月31日．甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為200萬元，已提壞賬準備60萬元，因丙公司發(fā)生財務(wù)困難，雙方進行債務(wù)重組。重組合同約定甲公司同意豁免丙公司債務(wù)100萬元，1|剩余債務(wù)延期一年，但附有一條件，若丙公司在未來一年獲利，則丙公司需另付甲公司50萬元。估計丙公司在未來一年很可能獲利。2012}年12月31日，甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款－債務(wù)重組100

其他應(yīng)收款50

壞賬準備60

貸：應(yīng)收賬款200

資產(chǎn)減值損失10

⑤甲公司于2012年12月10日購入丙公司股票1000萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股價格為5元，另支付相關(guān)費用15萬元。2012年12月31日，該股票每股收盤價為6元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本5015

貸：銀行存款5015

借：交易性金融資產(chǎn)－公允價值變動985

貸：公允價值變動損益985

⑥甲公司于2012年5月10日購入丁公司價格股票2000萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股價格為10元，另支付相關(guān)費用60萬元。2012年6月30日，該股票每股收盤價為9元，2012年9月30日，該股票每股收盤價為6元(跌幅較大)，2012年12月31日，該股票每股收盤價為8元。甲公司相關(guān)會計處理如下：

1)2012年5月10日

借：可供出售金融資產(chǎn)－成本20060

貸：銀行存款20060

2)2012年6月30日

借：資本公積一其他資本公積2060

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動2060

3)2012年9月30日

借：資產(chǎn)減值損失6000

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動6000

4)2012年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價值變動4000

貸：資產(chǎn)減值損失4000

⑦經(jīng)董事會批準，甲公司2012年9月30日與戊公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給戊公司。合同約定，專利權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為500萬元，戊公司應(yīng)于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助戊公司于2013年1月20日前完成專利權(quán)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司該管理用專利權(quán)系2007年9月達到預(yù)定用途并投入使用，成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準備。

2012年度，甲公司對該專利權(quán)共攤銷了120萬元，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用120

貸：累計攤銷120

⑧2012年4月5日，甲公司從丙公司購人一塊土地使用權(quán)，實際支付價款1200萬元，土地使用權(quán)尚可使用年限為50年，按直線法攤銷，無殘值，購入的土地用于建造公司廠房。2012年10月10日，廠房開始建造，甲公司將土地使用權(quán)的賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，并停止對土地使用權(quán)攤銷。至2012年12月31日，廠房仍在建造中。甲公司相關(guān)會計處理如下：

借：無形資產(chǎn)1200

貸：銀行存款1200

借：管理費用12

貸：累計攤銷12

借：在建工程1188

累計攤銷12

貸：無形資產(chǎn)1200

(2)2013年1月至3月份發(fā)生的涉及2012年度的有關(guān)交易和事項如下：

①2013年1月15日，甲公司收到銷售給w公司商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款230萬元。

該批商品系2012年12月10日銷售，貨款為200萬元，成本為160萬元，增值稅稅額為34萬元，付款條件為2／10，n／20。雙方約定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。w公司于2012年12月19日支付了全部款項。

②2013年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2012年12月31日計算D庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，該庫存商品的成本為1600萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為1200萬元。

2012年12月31日，甲公司誤將D庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為1300萬元。

③2013年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2012年6月30日已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2012年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司將2012年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

④2013年3月1日，甲公司接到報告，2013年2月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計有60%的貨款收不回來。

該批貨款系2012年10月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時取得含稅收入1000萬元，貨款到年末尚未收到。2012年12月31日按當時情況計提了1%的壞賬準備。

⑤2013年2月1日，甲公司收到修訂后的工程進度報告書，指出至2012年年末，工程完工進度應(yīng)為30%。

該工程系2012年甲公司承接了一項辦公樓建設(shè)工程，合同總收入1000萬元，2012年年末合同總成本預(yù)計800萬元。工程于2012年7月1日開工，工期為1年半，按完工百分比法核算本工程的收入與費用。

1)2012年年末實際投入工程成本305萬元．全部用銀行存款支付；根據(jù)合同規(guī)定，應(yīng)取得工程結(jié)算款280萬元，實際收到工程結(jié)算款270萬元：

2)2012年年末預(yù)計完工進度為25%，并據(jù)此確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本。

假定：

(1)對資料(1)，有關(guān)差錯更正按當期差錯處理，不考慮所得稅的影響，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益及結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄。

(2)對資料(2)中的調(diào)整事項應(yīng)考慮所得稅的調(diào)整。

(3)對資料(2)中的調(diào)整事項，合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和調(diào)整盈余公積。

要求：

根據(jù)資料(1)，逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。

53.神農(nóng)股份有限公司(以下簡稱神農(nóng)股份)為－家專門從事花卉種植的企業(yè)，經(jīng)營狀況－直良好。

(1)2012年末神農(nóng)股份計劃新建－座現(xiàn)代化的溫室，用以拓展花卉品種。神農(nóng)股份于2013年1月1日正式動工興建上述溫室，預(yù)計工期為1年零3個月，工程采用出包方式交給M公司進行建造，合同總價款為4500萬元。神農(nóng)股份分別于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程進度款。

此溫室的建造占用神農(nóng)股份兩筆－般借款，其詳細資料如下：

①向A銀行借入－筆長期借款1000萬元，期限為2013年1月1日至2015年12月31日，年利率為6%，每年末支付利息。

②2013年7月1日按面值發(fā)行公司債券30萬份，每份面值I00元，期限為5年，年利率為8%，每年末支付利息，相關(guān)款項于當日收到，存人銀行。假定這兩筆－般借款除了用于溫室建設(shè)外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。

(2)神農(nóng)股份建造該溫室的每期支出金額為：

2013年1月1日，支付工程進度款1000萬；2013年7月1日，支付工程進度款2500萬元；2014年1月1日，支付工程進度款1000萬元。2014年3月31日溫室完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)M公司承接神農(nóng)股份上述溫室建設(shè)工程后，于2013年1月1日開工建造。2013年M公司實際發(fā)生各項支出3500萬元(應(yīng)付職工薪酬、材料費各占50%，下同)，由于原材料價格和人工工資上漲等原因，預(yù)計還將發(fā)生支出1500萬元。當年結(jié)算款項3800萬元，實際收到價款3500萬元。2014年實際發(fā)生各項支出1500萬元，結(jié)算工程價款700萬元，實際收到價款1000萬元。M公司采用實際發(fā)生的成本占預(yù)計發(fā)生總成本的比例確定完工進度。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，分別計算神農(nóng)股份2013年和2014年－般借款應(yīng)予以資本化、費用化的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(3)，判斷M公司承接神農(nóng)股份的此項建造工程，在2013年是否應(yīng)該確認存貨跌價準備，如果不需要，請說明理由；如果需要，請計算應(yīng)該確認的跌價準備金額，并編制M公司2013年與此溫室建造有關(guān)的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。A公司對應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司1999年至2002年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)1999年11月2日，A公司與B企業(yè)簽訂股權(quán)購買協(xié)議，購買B企業(yè)56%的股權(quán)，購買價款為5200萬元(不考慮相關(guān)稅費)。該股權(quán)購買協(xié)議于1999年11月20日分別經(jīng)A公司臨時股東大會和B企業(yè)董事會批準；股權(quán)過戶手續(xù)于2000年1月1日辦理完畢；

A公司已將全部價款支付給B企業(yè)。A公司取得上述股權(quán)后成為B企業(yè)的第一大股東，有權(quán)決定B企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策。2000年1月1日，B企業(yè)的所有者權(quán)益總額為8100萬元。

(2)2000年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放1999年度現(xiàn)金股利500萬元，并于2000年4月20日實際發(fā)放。2000年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤600萬元。

(3)2001年9月，B企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈并進行會計處理后，增加資本公積220萬元。2001年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤900萬元。

(4)2002年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部分庫存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E公司股權(quán)的40%)。A公司換出的房屋賬面原價為2200萬元，已計提折舊為300萬元，已計提減值準備為100萬元；換出的庫存商品實際成本為200萬元，未計提存貨跌價準備，該部分庫存商品的市場價格和計稅價格均為240萬元。

上述協(xié)議于2002年3月30日經(jīng)A公司臨時股東大會和D公司董事會批準，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2002年4月1日完成。A公司獲得E公司股權(quán)后，在E公司董事會中擁有多數(shù)席位。2002年4月1日，E公司所有者權(quán)益總額為5500萬元。

2002年度，E公司實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月份實現(xiàn)凈利潤120萬元；2月至3月份實現(xiàn)凈利潤220萬元；4月至12月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。

(5)2002年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)56%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款

如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會批準后生效；

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價款為6300萬元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%，協(xié)議生效后2個月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付其余10%的款項。

2002年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會并批準了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的60%。2002年10月31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的30%。截止2002年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2002年度，B企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的情況如下：1月至9月份實現(xiàn)凈利潤700萬元；10月份實現(xiàn)凈利潤100萬元；11月至12月份實現(xiàn)凈利潤220萬元。

除上述交易或事項外，B企業(yè)和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制A公司2000年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算A公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價值。

(2)編制A公司2001年對B企業(yè)長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄，并計算A公司對B企業(yè)長期股權(quán)投資于2001年12月31日的賬面價值。

(3)編制A公司2002年對E公司長期股權(quán)投資相關(guān)的會計分錄。

(4)判斷A公司在2002年是否應(yīng)確認轉(zhuǎn)讓所持有B企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，并說明理由。

(5)計算A公司上述長期股權(quán)投資在2002年12月31日資產(chǎn)負債表上的金額(不考慮減值因素)。

55.甲上市公司于2003年1月1日發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券,面值總額為20000萬元,按照20200元溢價發(fā)行,全部用于一項重大建設(shè)工程的補充流動資金。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年,票面年利率為1%。甲公司在募集說明書中規(guī)定:

(1)債券持有人2004年1月1日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股;

(2)達不到轉(zhuǎn)換條件時,債券持有人可以在2004年1月1日至1月5日要求甲公司贖回債券本金并按年利率2%支付債券利息補償;

(3)從2004年起每年1月10日支付上一年度的所持債券利息;發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中,甲公司取得凍結(jié)資金利息收入150萬元,發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費50萬元,發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。2004年1月1日及其以后的情況是:

(1)2004年1月1日甲公司根據(jù)某債券持有人A的申請,贖回其所持面值總額為5000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券并支付利息及補償;

(2)同日,該可轉(zhuǎn)換公司債券另一持有人B將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份,每100元債券轉(zhuǎn)10股,每股1元,并辦妥相關(guān)手續(xù);

(3)2006年1月1日債券到期,甲公司向該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人支付債券本金和最后一年利息。甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷,每半年計提一次利息并攤銷溢折價;甲公司按約定時間每年支付利息。

要求:

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2003年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

(3)編制甲公司2004年1月1日與贖回可轉(zhuǎn)換公司債券和轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

(4)編制甲公司2006年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券到期還本付息有關(guān)的會計分錄。

56.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會計分錄。

57.

分別計算甲公司年末應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額；

58.

編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.A因為甲公司是一家知名零售商，根據(jù)租賃合同，甲公司應(yīng)在正常工作時間內(nèi)經(jīng)營該商店，所以甲公司開設(shè)的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實質(zhì)固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項A正確。

2.B事項(1)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬股)，事項(2)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

3.C投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費的人工工時或機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標確定履約進度；

企業(yè)在采用成本法確定履約進度時，可能需要對已發(fā)生的成本進行適當調(diào)整的情形有：

（1）已發(fā)生的成本并未反映企業(yè)履行其履約義務(wù)的進度；

（2）已發(fā)生的成本與企業(yè)履行其履約義務(wù)的進度不成比例；

該企業(yè)2019年度確認收入＝500×380/（380＋20）－160＝315（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

當履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止。每一資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應(yīng)當對履約進度進行重新估計。當客觀環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)也需要重新評估履約進度是否發(fā)生變化，以確保履約進度能夠反映履約情況的變化，該變化應(yīng)當作為會計估計變更進行會計處理。

4.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應(yīng)在發(fā)出商品時，全部確認為收入；期末估計可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

5.C甲商業(yè)銀行出售貸款時影響利潤總額=4800-(6000-1000)=-200(萬元)。

6.B購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

7.A企業(yè)與銀行發(fā)生貨幣兌換的，兌換所用匯率為銀行的買入價，而通常記賬所用的即期匯率為中間價，由于匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額計入當期財務(wù)費用。

甲公司該項兌換業(yè)務(wù)影響當期損益的金額＝1000×（9.2－9.25）＝－50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

借：銀行存款——人民幣（1000×9.2）9200

財務(wù)費用——匯兌差額50

貸：銀行存款——歐元9250

8.A該購物中心2013年1月份應(yīng)確認的收入=300-2.4×28=232.8(萬元)【提示】注意本題中該餐券只在一月份有效。對于贈送的雨傘應(yīng)計入當期銷售費用，不影響收入金額的計算。

9.A除立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算股份支付，在授予日不做賬務(wù)處理。

10.B遠洋公司購買該項專利權(quán)的入賬價值=200+200X4．3295+10：1075．9(萬元)。2011年的攤銷額=1075．9／10=107．59(萬元)。

11.D[答案]D

[解析]以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益，故選項A不正確；計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日或當期期初轉(zhuǎn)換為普通股，本題應(yīng)該是假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換，故選項B不正確；新發(fā)行的普通股應(yīng)當自增發(fā)日（即4月1日）起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)，故選項C不正確。

12.D當期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬元)，遞延所得稅費用=(5000—4700)×25％一50=25(萬元)，所得稅費用總額=237．5+25=262．5(萬元)．凈利潤=1000—262．5=737．5(萬元)。

13.C乙公司2013年度財務(wù)報表折算為母公司記賬本位幣的外幣報表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

14.A第一空，“建筑”與“時代精神”搭配不當，可排除B項；第二空，“一味”表過去時態(tài)，“趨向”是指將來時，兩者時態(tài)不符，排除D項；“戕害”比“禍害”表達的程度更深，更符合語境。故選A。

15.B甲建筑公司2012年確認合同收入金額=1800×450／(450+1050)=540(萬元)，2013年應(yīng)該確認合同收入=1800×1200／(1200+300)一540=900(萬元)。

16.D2007年的抵銷分錄：

抵銷年初數(shù)的影響：

借：未分配利潤一年初80

(母公司2006年銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價

準備)

貸：存貨一存貨跌價準備80

借：未分配利潤一年初80

貸：營業(yè)成本80

借：存貨一存貨跌價準備160

貸：未分配利潤一年初l60

抵銷本期數(shù)的影響：

借：營業(yè)成本40

貸：存貨40

借：營業(yè)成本40

貸：存貨一存貨跌價準備40

2007年末集團角度存貨成本80萬元，可變現(xiàn)凈值為90萬元，存貨跌價準備的余額應(yīng)為0，已有余額10（20-10）萬元，故應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準備10萬元。

2007年末子公司存貨成本120萬元，可變現(xiàn)凈值90萬元，存貨跌價準備的余額為30萬元，已有余額50（100-50）萬元，故轉(zhuǎn)回存貨跌價準備20萬元。

借：資產(chǎn)減值損失l0

貸：存貨一存貨跌價準備10

2007年初集團角度遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額=（120-80）×25%：l0（萬元），本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一l5萬元。

2007年初子公司遞延所得稅資產(chǎn)期初余額25萬元，期末余額=（120-90）×25%=7.5（萬元）。

本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一17.5萬元。

借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5(17.5—15)

貸：所得稅費用2.5

17.C合并財務(wù)報表中確認的商譽=17200—19200×80%=1840(萬元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財務(wù)并報表中的商譽仍為1840萬元。

18.B納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地增值稅，故B選項正確。

19.B甲公司個別報表中因應(yīng)收賬款計提壞賬準備確認的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元(40×25％)，在合并財務(wù)報表中應(yīng)當轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并財務(wù)報表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為980萬元(1000—20)，賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并財務(wù)報表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25％=50(萬元)，乙公司個別報表已確認遞延所得稅資產(chǎn)=20×15％=3(萬元)，合并財務(wù)報表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—10—3=37(萬元)。

20.C解析：選項A，計入財務(wù)費用科目；選項B，計入其他業(yè)務(wù)收入科目；選項C，計入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項D，計入其他業(yè)務(wù)收入。

21.C管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。

22.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時發(fā)生了手續(xù)費，需要將手續(xù)費在負債成份和權(quán)益成份之間按照公允價值的相對比例進行分配，然后重新計算實際利率，而不是全部由負債成份分攤。因此，考慮發(fā)行費用之后的負債成份入賬價值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬元)。

23.A【考點】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

24.D商業(yè)企業(yè)為銷售而購進貨物，可以抵扣進項稅額。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價入庫的原材料沒有專用發(fā)票不得抵扣進項稅額。

25.D無法查明原因的現(xiàn)金盤虧損失13萬元記入“管理費用”；工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失8萬元計入在建工程；無形資產(chǎn)的處置凈損益=50一(63+2．5)=—15．5(萬元)，記入營業(yè)外支出；所以甲公司2012年因上述業(yè)務(wù)而影響營業(yè)外支出的金額15．5萬元。

26.B“資本公積”科目的貸方余額＝100＋[900－（1000－300）]－[900－（1000－300）]＋（660－600）＝160萬元。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作為以公允價值模式進行計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值部分計入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時又將資本公積轉(zhuǎn)為當期損益。

27.BA公司收到投資者丁投入的資本時應(yīng)作的會計處理如下：

借：銀行存款l60

貸：實收資本l00

資本公積——資本溢價60

28.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×8年計提的折舊金額＝A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）（18000/16×1/12）+A生產(chǎn)設(shè)備（不含環(huán)保裝置）9000/8×9/12+環(huán)保裝置600/5×9/12＝1027.5（萬元）。

29.CA選項是要記入在建工程成本中，B選項應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計尚可使用年限作為折舊年限，D選項應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計尚可使用年限作為折舊年限。

30.B固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會計估計變更。

31.ADE選項8和c的會計處理不符合會計準則的規(guī)定，違背會計信息質(zhì)量可比性要求。

32.ABD解析：選項A，股東作為出資投入的土地使用權(quán)應(yīng)確認無形資產(chǎn)，地上建筑物確認為固定資產(chǎn)；選項B，商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)，建造成本計入固定資產(chǎn)；選項C，住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計入開發(fā)成本；選項D，在建辦公樓占用的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)，建造成本作為固定資產(chǎn)；選項E，企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。但應(yīng)該在出租日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而非“決定出租日”。

33.ACD選項B，甲公司支付的手續(xù)費10萬元應(yīng)該計人長期股權(quán)投資的初始投資成本，因此長期股權(quán)投資的入賬價值=300+300×17％+10=361(萬元)。

34.BCD甲公司個別報表上確認的商譽金額＝14000－[12600－(12600－9225)×25％]＝2243．75(萬元)

【思路點撥】甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務(wù)報表，所以吸收合并產(chǎn)生的商譽應(yīng)在甲公司個別報表中確認，其計稅基礎(chǔ)為零，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。免稅合并中，對于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或是計入當期損益的金額。

35.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項ABCE的事項都會引起資本公積發(fā)生變動；選項D，被投資方確認營業(yè)外收入，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。

36.AE3月1日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項；3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2002年末確認預(yù)計負債800萬元，屬于調(diào)整事項。

37.ABE購買日取得乙公司90%股權(quán)時形成的商譽=8000—8600×90%=260(萬元)，選項A正確；購買日將子公司賬面價值調(diào)整為公允價值，應(yīng)確認資本公積=400-200=200(萬元)，選項B正確；乙公司自購買日開始持續(xù)計算的至2012年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額=8600+1000-400／(15-5)+200=9760(萬元)，選項c錯誤；乙公司自購買日開始持續(xù)計算至2013年12月31日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值金額=9760+1400-400／10+120-180=11060(萬元)，選項D錯誤；甲公司2013年6月30日出售乙公司股權(quán)的投資收益=1800-8000X10%=1000(萬元)，選項E正確。

38.ACE乙公司發(fā)行該衍生工具以支付固定數(shù)量權(quán)益工具換取固定數(shù)量現(xiàn)金方式結(jié)算，在負債和權(quán)益工具區(qū)分時確認為權(quán)益工具，不確認其公允價值變動。

39.BD選項B，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認的預(yù)計負債，按稅法規(guī)定與該預(yù)計負債相關(guān)的費用不允許稅前扣除；選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則—致，會計確認的預(yù)收賬款，稅收規(guī)定亦不計入當期的應(yīng)納稅所得額。選項A、E會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

40.ABCABC【解析】可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，不是現(xiàn)值，與折現(xiàn)率無關(guān)。

41.ABCE建造合同形成的資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》；遞延所得稅資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會計準則第l8號——所得稅》；融資租賃中出租人未擔(dān)保余值的減值，適用《企業(yè)會計準則第21號——租賃》；持有至到期投資減值適用《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》。

42.ACE選項A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價值的變動．長期股權(quán)投資賬面價值總額不發(fā)生變動；選項8，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值；選項C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動，投資企業(yè)無需進行賬務(wù)處理；選項D，計提長期股權(quán)投資減值準備，使長期股權(quán)投資的賬面價值減少。

43.ABCDE解析：甲公司與乙公司，甲公司與丙公司都屬于控制關(guān)系，屬于關(guān)聯(lián)方；乙公司與丙公司屬于同受甲公司控制的子公司，也屬于關(guān)聯(lián)方；丙公司和丁公司雖然出資比例不同，但合同約定，丙公司和丁公司對戊公司形成共同控制，所似丙公司與戊公司，丁公司與戊公司也屬于關(guān)聯(lián)方。

44.AB選項C，會引起來分配利潤項目減少，應(yīng)付股利增加；選項D，會使未分配利潤減少，股本增加；選項E，會使盈余公積減少，股本或?qū)嵤召Y本增加。

45.AB出租無形資產(chǎn)收益計入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對外投資發(fā)生的評估增值在會計核算上不確認；收到退回的增值稅計入補貼收入。

46.BD選項AC不符合題意，選項B、D符合題意，甲民間非營利組織在該項業(yè)務(wù)當中，只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時，應(yīng)該確認受托代理資產(chǎn)和受托代理負債。

綜上，本題應(yīng)選BD。

47.N

48.N

49.編制甲公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元

營業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬元)。營業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬元)。營業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬元)。銷售費用=1000+250=1250(萬元)。管理費用=2000+500=2500(萬元)。財務(wù)費用=100+4+4+40=148(萬元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬元)。公允價值變動收益=2500+120=2620(萬元)。投資收益=1500+200=1700(萬元)。營業(yè)外收入=1200+29+50=1279(萬元)。營業(yè)外支出=200+120+20+10=350(萬元)。所得稅費用=20800=25%+(760-220)-(600-200)=5340(萬元)。編制甲公司2010年度的利潤表利潤表編制單位：甲公司2010年度單位：萬元

營業(yè)收入=70000+800-100+1440+30+350+60+300+60-400-600+6000=77940(萬元)。營業(yè)成本=50000+500+800+20+266+40+240+40-240-400+4000=55266(萬元)。營業(yè)稅金及附加=500+50=550(萬元)。銷售費用=1000+250=1250(萬元)。管理費用=2000+500=2500(萬元)。財務(wù)費用=100+4+4+40=148(萬元)。資產(chǎn)減值損失=1400+360+100=1860(萬元)。公允價值變動收益=2500+120=2620(萬元)。投資收益=1500+200=1700(萬元)。營業(yè)外收入=1200+29+50=1279(萬元)。營業(yè)外支出=200+120+20+10=350(萬元)。所得稅費用=20800=25%+(760-220)-(600-200)=5340(萬元)。

50.(1)確定購買方：A公司為購買方。

(2)計算確定購買成本：

根據(jù)合并準則，A公司的合并成本=19204-2600+2000×(1+17％)=6860(萬元)

(3)計算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益i

固定資產(chǎn)處置損益=1920一(3600一1480)=一200(萬元)。

交易性金融資產(chǎn)處置損益=2600—2200=400(萬元)

(4)購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額=6860—8000×70％=1260(萬元)

(5)計算A公司2009年個別財務(wù)報表中因該項投資應(yīng)確認的投資收益金額：

A公司作為合并對價交付的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=2600—2000=600(萬元)由于B公司宣告股利應(yīng)確認的投資收益=2000×70％=1400(萬元)

因此A公司2009年個別財務(wù)報表中因該投資應(yīng)確認的投資收益金額為2000萬元。編制A公司在購買日的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理2120

累計折舊1480

貸：固定資產(chǎn)3600

借：長期股權(quán)投資——B公司6860

營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失200

貸：固定資產(chǎn)清理2120

交易性金融資產(chǎn)——成本2000

——公允價值變動200

投資收益400主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(2000×17％)340

借：公允價值變動損益200

貸：投資收益200

借：主營業(yè)務(wù)成本1600

貸：庫存商品1600

借：管理費用120

貸：銀行存款120

(6)A公司出售一半股權(quán)后應(yīng)采用權(quán)益法核算該項股權(quán)投資。

理由：A公司對B公司的持股比例變?yōu)?5％，在B公司董事會中派有代表，但不能對B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制，所以應(yīng)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。

(7)減資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的，應(yīng)按照權(quán)益法進行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整是設(shè)計前期損益調(diào)整的應(yīng)調(diào)整留存收益，所以對A公司留存收益的影響=(3000+6000)×35％一(2000×70％+4000×70％)×50％一3150—2100=4200(萬元)。其中，(3000+6000)×35％是處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的凈損益的影響；(2000×70％+4000×70％)×50％是處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間宣告的現(xiàn)金股利的影響。