2022年福建省龍巖市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022年福建省龍巖市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：①該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬元；②或有租金4萬元；③履約成本3萬元；④承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬元。甲企業(yè)租入該設(shè)備的最低租賃付款額為()萬元。

A.25B.27C.32D.34

2.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為500萬元，其中有60%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為210萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出10%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A.60B.42C.40D.20

3.某企業(yè)于1998年7月1日對(duì)外發(fā)行4年期、面值為1000萬元的公司債券，債券票面年利率為8%，一次還本付息，收到債券發(fā)行全部?jī)r(jià)款(發(fā)行費(fèi)用略)976萬元。該企業(yè)對(duì)債券溢折價(jià)采用直線法攤銷，在中期期末和年度終了時(shí)計(jì)提債券應(yīng)付利息。1999年12月31日該應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為()萬元。

A.1000B.1080C.1105D.1120

4.甲公司為上市公司，采用授予職工限制性股票的形式實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。2X16年1月1日，公司以非公開發(fā)行方式向100名管理人員每人授予10萬股自身股票(每股面值為1元)，授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名管理人員全部出資認(rèn)購(gòu)。甲公司估計(jì)該限制性股票股權(quán)激勵(lì)在授予日的公允價(jià)值為每股8元。激勵(lì)計(jì)劃規(guī)定，這些管理人員從2X16年1月日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年的，所授予股票將于2X19年1月1日全部解鎖;期間離職的，甲公司將按照原授予價(jià)格每股8元回購(gòu)。2X16年度，7名管理人員離職，甲公司估計(jì)3年中離職的管理人員合計(jì)為10名，當(dāng)年宣告每股分配現(xiàn)金股利0.2元(現(xiàn)金股利不可撤銷)。假定甲公司2X16年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為20000萬元，2X16年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50000萬股。甲公司2X16年基本每股收益為()元/股。

A.0.4000B.0.3964C.0.3963D.0.2

5.為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)期市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值

6.企業(yè)持有的下列資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是（）

A.預(yù)付賬款B.劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.應(yīng)收票據(jù)

7.2011年3月，丁糧食企業(yè)為購(gòu)買儲(chǔ)備糧從國(guó)家開發(fā)銀行貸款2000萬元，同期銀行貸款利率為6％。自2011年4月開始，財(cái)政部門于每季度初，按照丁企業(yè)的實(shí)際貸款額和貸款利率撥付丁企業(yè)貸款利息，丁企業(yè)收到財(cái)政部門撥付的利息后再支付給銀行。2011年4月份確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬元。

A.30B.20C.120D.10

8.甲公司2013年1月1日購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、票面利率為6%的三年期債券。該債券每年末付息，實(shí)際利率為8%。甲公司支付價(jià)款940.46萬元，另支付交易費(fèi)用8萬元。甲公司有意圖并且有能力持有至到期。則2014年末甲公司此債券的攤余成本為（）。

A.948.46萬元B.75.88萬元C.981.49萬元D.77.15萬元

9.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購(gòu)入原材料一批，專用發(fā)票注明價(jià)款45000萬元，增值稅7650萬元，運(yùn)費(fèi)1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（）萬元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

10.甲公司計(jì)劃出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)于20×7年6月30日被劃分為持有待售固定資產(chǎn)，公允價(jià)值為320萬元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬元。該固定資產(chǎn)購(gòu)買于20×0年12月11日，原值為1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，取得時(shí)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該固定資產(chǎn)20×7年6月30日應(yīng)予列報(bào)的金額是()。

A.315萬元B.320萬元C.345萬元D.350萬元

11.甲公司委托某證券公司于2015年1月1日購(gòu)買某上市公司1000萬股普通股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。甲企業(yè)共支付8065萬元（其中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元，支付給證券公司的手續(xù)費(fèi)15萬元）。甲公司在2015年1月1日初始確認(rèn)該交易性金融資產(chǎn)時(shí)，每股股票的公允價(jià)值為（）A.8.02元B.8元C.8.12元D.8.1元

12.企業(yè)在債務(wù)重組時(shí),轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)的帳面價(jià)值高于其應(yīng)付債務(wù)帳面價(jià)值的差額稱為()。A.A.債務(wù)重組損失B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益C.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失D.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益

13.啟明公司于2014年2月5日從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入某企業(yè)的股票100萬股，實(shí)際支付價(jià)款600萬元，同時(shí)支付交易費(fèi)用5萬元，啟明公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2014年末該股票的公允價(jià)值為710萬元；2015年末該股票的公允價(jià)值下跌為500萬元，并且預(yù)計(jì)會(huì)繼續(xù)下跌。則啟明公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（）。

A.0B.210萬元C.95萬元D.105萬元

14.下列關(guān)于企業(yè)列報(bào)每股收益的說法正確的是（）

A.需要列示基本每股收益的企業(yè)都應(yīng)該同時(shí)列報(bào)稀釋每股收益

B.稀釋每股收益與基本每股收益應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示

C.普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)在列示基本每股收益的同時(shí)必須同時(shí)列示稀釋每股收益

D.正處于發(fā)行潛在普通股過程中的企業(yè)，不存在稀釋性潛在普通股的情況下，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示基本每股收益

15.2011年1月1日甲公司與乙公司簽訂－項(xiàng)合同，合同約定甲公司從乙公司處購(gòu)入－臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款，價(jià)款共計(jì)2000萬元，在2011年初購(gòu)進(jìn)該設(shè)備時(shí)，支付價(jià)款400萬元，剩余價(jià)款在以后4年內(nèi)每半年支付200萬元。支付日期為每年的6月30日和12月31日?，F(xiàn)銷方式下該設(shè)備的銷售價(jià)款是1692．64萬元。該設(shè)備于2011年6月30日安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費(fèi)用共計(jì)250萬元。已知(P/A，5％，8)＝6．4632。假定不考慮其他因素，則下列說法中正確的是（）。

A.甲公司2011年該固定資產(chǎn)安裝完工后的入賬價(jià)值為2250萬元

B.甲公司2011年1月1日確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1692．6萬元

C.2011年12月31日，甲公司確認(rèn)的長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1200萬元

D.2011年分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用的金額為122．49萬元

16.

第

7

題

該固定資產(chǎn)2008年12月31日計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

17.

第

9

題

某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異溪2400萬元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬元。

A.1386（貸方）B.2970（貸方）C.3432（貸方）D.3600（貸方）

18.甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）

A.將應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由1%提高至5%

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由月末一次加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法

C.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年

D.將持有待售的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

19.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

20.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1200萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年度該普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。

A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元

21.下列關(guān)于申花公司2013年2月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”科目的金額為1370000元

B.為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利為50000元

C.對(duì)提供給職工的馬自達(dá)汽車計(jì)提折舊時(shí)不需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

D.應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1170000元

22.甲公司2012年3月2日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價(jià)款l500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為l600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25％，則2013年l2月31日，該股票的公允價(jià)值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.-138．75

B.-185

C.-300

D.0

23.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×8年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響是()。A.A.-10萬元B.-40萬元C.-70萬元D.20萬元24.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。A.A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

25.

第

4

題

采用變動(dòng)成本法期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)金額（）。

26.

如果20×9年1月31日乙公司選擇行權(quán)，那么甲公司因該看跌期權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響為()。

A.盈利3000元B.虧損3000元C.盈利2000元D.0

27.第

11

題

北京的A公司與上海的B公司于2004年4月1日在深圳簽訂一份不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，根據(jù)合同約定，A公司以6000萬元的價(jià)格將位于廣州的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給B公司，雙方未約定合同的履行地點(diǎn)。根據(jù)《合同法》的規(guī)定，該合同應(yīng)當(dāng)在（）履行。

A.北京市B.上海市C.深圳市D.廣州市

28.第

14

題

20×8年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。20×8年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為7800萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值1250萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。

A.220

B.50

C.6720

D.80

29.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個(gè)廣告片，合同總收入為1000萬元，約定廣告公司應(yīng)在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺(tái)。2012年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應(yīng)確認(rèn)收入

B.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

C.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入400萬元

D.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

30.

第

14

題

2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額為（）萬元。

二、多選題(15題)31.科海股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。

A.2010年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬元

B.2011年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬元

C.2011年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬元誤計(jì)入在建工程

D.2011年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元，從而持有該公司50%的股份

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

32.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。查看材料

A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬元

B.對(duì)丙公司債券投資為1000萬元

C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬元

D.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬元

E.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬元

33.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2016年12月20日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)折舊時(shí)間為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，下列說法正確的有（）

A.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2017年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為18.75萬元

B.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅負(fù)債余額為29.69萬元

C.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2018年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為10.94萬元

D.因該項(xiàng)固定資產(chǎn)2018年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為29.69萬元

34.下列關(guān)于主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主要市場(chǎng)上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值

B.最有利市場(chǎng)是資產(chǎn)或負(fù)債流動(dòng)性最強(qiáng)的市場(chǎng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供最具代表性的參考信息

C.企業(yè)在確定最有利市場(chǎng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用

D.企業(yè)在根據(jù)主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整

35.甲銀行與乙銀行簽訂一筆貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議，由甲銀行將其本金為1000萬元、年利率為10％、貸款期限為9年的組合貸款出售給乙銀行，售價(jià)為990萬元。雙方約定，由甲銀行為該筆貸款提供擔(dān)保，擔(dān)保金額為300萬元，實(shí)際貸款損失超過擔(dān)保金額的部分由乙銀行承擔(dān)。轉(zhuǎn)移日，該筆貸款(包括擔(dān)保)的公允價(jià)值為1000萬元，其中，擔(dān)保的公允價(jià)值為100萬元。甲銀行沒有保留對(duì)該筆貸款的管理服務(wù)權(quán)。下列說法中正確的有（）。

A.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債

B.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照300萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)

C.甲銀行確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為400萬元

D.轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)減少貸款1000萬元

E.甲銀行應(yīng)當(dāng)按照1000萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)

36.第

22

題

下列有關(guān)存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確地有（）

A.因自然災(zāi)害造成的存貨凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.隨商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

C.一般納稅人進(jìn)口原材料交納的增值稅，計(jì)入相關(guān)原材料的成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí)，將相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

E.因非貨幣性交易換出存貨而同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不沖減當(dāng)期管理費(fèi)用

37.下列選項(xiàng)中不屬于政府補(bǔ)助中的稅收返還的是（）。

A.先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款

B.即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款

C.先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款

D.增值稅出口退稅

E.直接減征增值稅

38.下列關(guān)于金融負(fù)債的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)將所有衍生工具合同形成的義務(wù)確認(rèn)為金融負(fù)債

B.在金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部解除時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該項(xiàng)金融負(fù)債

C.應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額人賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬

D.債務(wù)人與債權(quán)人之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換現(xiàn)存金融負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債

E.以攤余成本或成本計(jì)量的金融負(fù)債，終止確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的利得或損失應(yīng)計(jì)入資本公積

39.甲租賃公司于2018年將賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為3600萬元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租給乙企業(yè)。雙方簽訂合同，乙企業(yè)租賃該設(shè)備4年，每年年末支付租金600萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為800萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為700萬元，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的初始入賬價(jià)值為3600萬元，估計(jì)資產(chǎn)余值為1600萬元。下列有關(guān)出租人的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）

A.最低租賃收款額為3900萬元

B.未擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元

C.資產(chǎn)處置損益為400萬元

D.未實(shí)現(xiàn)融資收益為400萬元

40.甲公司以人民幣為記賬本位幣，20×3年取得境外經(jīng)營(yíng)的乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜矩?cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)施控制。乙公司以美元為記賬本位幣。7月1日，甲公司以長(zhǎng)期應(yīng)收款的形式向乙公司投入2200萬美元，該筆應(yīng)收款項(xiàng)并無明確的回收計(jì)劃。20×3年年末甲公司將乙公司外幣報(bào)表折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額200萬元。已知即期匯率：20×3年7月1日，1美元＝6.81元人民幣；12月31日，1美元＝6.82元人民幣。假定不考慮其他因素，則下列關(guān)于合并報(bào)表的處理中，表述正確的有（）。

A.合并報(bào)表應(yīng)將長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額22萬元轉(zhuǎn)入外幣報(bào)表折算差額

B.長(zhǎng)期應(yīng)收款的匯兌差額對(duì)合并利潤(rùn)表最終影響金額為0

C.外幣報(bào)表折算差額列示金額為178萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益應(yīng)分?jǐn)偟耐鈳艌?bào)表折算差額為40萬元

41.下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。

A.換人B設(shè)備的成本為311．25萬元

B.換入專利權(quán)的成本為186．75萬元

C.換出在建的工程應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

D.換出A設(shè)備應(yīng)確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額形成的損益

E.計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入的金額為2萬元

42.

第

23

題

資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)（）填列。

A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

B.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)

C.應(yīng)付賬款總賬余額

D.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)

E.以上都不是

43.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

44.甲企業(yè)下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產(chǎn)的賬面價(jià)值為128萬元

B.2012年年末應(yīng)確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”2．5萬元

C.2013年1月1日應(yīng)確認(rèn)資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認(rèn)盈余公積1．45萬元，未分配利潤(rùn)13．05萬元

E.2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元

45.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有（）。

A.開發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

三、判斷題(3題)46.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有（）

A.購(gòu)買辦公用品支付500元

B.購(gòu)買原材料支付20萬元

C.管理部門辦公樓計(jì)提折舊50萬元

D.因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬元

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，其相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于20×6年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬元，發(fā)行費(fèi)用為3200萬元，實(shí)際募集資金已存入銀行專戶。

根據(jù)可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書的約定，可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，自20×6年1月1日起至20×8年12月31日止；可轉(zhuǎn)換公司債券的票面年利率為：第一年1.5%，第二年2%，第三年2.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自發(fā)行之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日即20×6年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日；可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元，每份債券可轉(zhuǎn)換為10股普通股股票(每股面值1元)；發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集的資金專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。

(2)甲公司將募集資金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至20×6年12月31日，全部募集資金已使用完畢。生產(chǎn)用廠房于20×6年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)20×7年1月1日，甲公司支付20×6年度可轉(zhuǎn)換公司債券利息3000萬元。

(4)20×7年7月1日，由于甲公司股票價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股股票。

(5)其他資料如下：

①甲公司將發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成份劃分為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。

②甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無債券發(fā)行人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，發(fā)行時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。

③在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)股的，不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量。

④不考慮所得稅影響。

要求：

(1)計(jì)算甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份和權(quán)益成份的公允價(jià)值。

(2)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用。

(3)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率及20×6年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本，井編制甲公司確認(rèn)20×7年上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

50.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄；

51.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)列示的商譽(yù)金額。

52.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購(gòu)買C公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說明理由。

53.編制甲公司2013年6月30日、2013年12月31日和2014年1月10日與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.長(zhǎng)江公司為母公司，2007年1月1日，長(zhǎng)江公司用銀行存款33000萬元從證券市場(chǎng)上購(gòu)人大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤(rùn)為7200萬元。長(zhǎng)江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

(1)大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

(2)長(zhǎng)江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年長(zhǎng)江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。

(3)長(zhǎng)江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購(gòu)人后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

(1)編制長(zhǎng)江公司2007年和2008年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。

(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。

55.

收回投資收到的現(xiàn)金；

56.紅星公司于2001年12月30日與佳華租賃公司簽訂一項(xiàng)協(xié)議，與2002年1月1日起租入設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備系佳華公司為紅星公司租賃需要而于2001年12月10日專門購(gòu)入。

設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為2000萬元，支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額340萬元、運(yùn)輸費(fèi)20萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)2萬元、裝卸費(fèi)16萬元、采購(gòu)差旅費(fèi)2萬元。租賃協(xié)議約定，租期為四年，每年年末支付租金700萬元。期滿后設(shè)備留歸紅星公司。佳華公司出租該項(xiàng)資產(chǎn)的內(nèi)含報(bào)酬率為7%。紅星公司于起租日即將設(shè)備投入生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)使用年限為四年，并按直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為31.06萬元。折舊年限與凈殘值均與稅法一致。未確認(rèn)融資贊用按實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

在上述設(shè)備使用期間，由于市場(chǎng)環(huán)境的變化，紅星公司每年對(duì)設(shè)備進(jìn)行了減值測(cè)試，2002年末，可收回金額為2000萬元，2003年末為1000萬元，2004年末可收回金額為534.91萬元，預(yù)計(jì)凈殘值均不變。2005年末由于新設(shè)備更能提高生產(chǎn)效率，紅星公司將其出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格90萬元。

紅星公司所得稅稅率均為33%，并用債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。假定紅星公司每年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬元。

紅星公司租賃的設(shè)備占資產(chǎn)總額的30%以上。

[要求]

(1)對(duì)紅星公司設(shè)備租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(2)對(duì)紅星公司設(shè)備使用過程及出售進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(3)編制紅星公司有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制佳華公司設(shè)備出租日的會(huì)計(jì)分錄(金額保留兩位小數(shù))。

57.

編制甲公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會(huì)計(jì)分錄；

58.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應(yīng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，自營(yíng)建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與購(gòu)建該固定資產(chǎn)有關(guān)的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項(xiàng)固定資產(chǎn)建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項(xiàng)借款支付給外部建造承包商工程價(jià)款400萬元。

(3)4月1日，購(gòu)入工程所需物資，價(jià)款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項(xiàng)已用專項(xiàng)借款支付。該物資于當(dāng)日領(lǐng)用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費(fèi)150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購(gòu)建此項(xiàng)固定資產(chǎn)的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于固定資產(chǎn)建造，該項(xiàng)產(chǎn)品的成本為200萬元，為生產(chǎn)該產(chǎn)品的原材料在購(gòu)入時(shí)支付增值稅額13.60萬元。該產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為230萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程建設(shè)應(yīng)交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購(gòu)建固定資產(chǎn)的工程仍在建設(shè)當(dāng)中。

(9)甲公司按年計(jì)算長(zhǎng)期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

(1)編制甲公司上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；

參考答案

1.B解析：甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額=5×5+2=27(萬元)。

2.B解析：2006年：有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350-35=315(萬元)，成本=500×60%=300(萬元)，未發(fā)生減值。無合同部分的可變現(xiàn)凈值為210-30=180(萬元)，成本500-300=200(萬元)，發(fā)生減值20萬元。2007年末剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150-30=120(萬元)，成本200×90%=180(萬元)，減值60萬元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為60萬元。應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60-(20-20×10%)=42(萬元)

3.C解析：面值1000萬元—尚未攤銷的折價(jià)15萬元(24-24÷4X1.5)+應(yīng)計(jì)利息120萬元(1000×8%×1.5)=1105萬元。

4.B基本每股收益=[20000-(100-10)X10X0.2]÷50000=0.3964(元/股)。

5.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

6.D選項(xiàng)A不屬于，由于預(yù)付賬款通?；厥盏氖撬?gòu)買的貨物而非貨幣，故屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B、C不屬于，非貨幣性資產(chǎn)主要包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等，對(duì)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資，其將來給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)D屬于，貨幣性資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等；應(yīng)收票據(jù)屬于固定或可靠金額收取的資產(chǎn)，是貨幣性資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

非貨幣性資產(chǎn)與貨幣性資產(chǎn)最主要的區(qū)別未來的經(jīng)濟(jì)利益金額是否確定或固定。

7.D2011年4月份確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=2000×6％×l／12=10(萬元)。

8.A選項(xiàng)B，企業(yè)存在的預(yù)期補(bǔ)償金額只有在基本確定可以收到時(shí)才能確認(rèn)為－項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，如果發(fā)生金額是－個(gè)連續(xù)期間的，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確認(rèn)，預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝(10+20/2＝15(萬元)；選項(xiàng)D，強(qiáng)制遣散職工支付的補(bǔ)償應(yīng)該記入“應(yīng)付職工薪酬”科目中。

9.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).

10.A該固定資產(chǎn)20×7年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)前的賬面價(jià)值=1000-1000/10×6.5=350(萬元)，20×7年6月30日劃分為持有待售固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為315萬元(320-5)，劃分為持有待售固定資產(chǎn)時(shí)按兩者孰低計(jì)量，即按照315萬元列報(bào)。

11.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，甲公司確定該股票的公允價(jià)值＝（8065－50－15）/1000＝8（元）。企業(yè)在根據(jù)主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。本題中在計(jì)算公允價(jià)值時(shí)不需要考慮交易費(fèi)用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。

綜上，本題選B。

12.A

13.A選項(xiàng)A，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人＝8000－1500+500＝7000(萬元)；選項(xiàng)B，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出＝5000－500+2000＝6500(萬元)；選項(xiàng)C，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量＝0；選項(xiàng)D，事項(xiàng)(4)為母子公司之間的內(nèi)部交易，且該商品未對(duì)外出售，從整體考慮，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為0。

14.D選項(xiàng)A、B、C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確。

對(duì)于普通股或潛在普通股已經(jīng)公開交易的企業(yè)以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，如果不存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益；如果存在稀釋性潛在普通股則應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示基本每股收益和稀釋每股收益。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.D2011年該固定資產(chǎn)安裝完工后入賬價(jià)值＝1692．64+250+(200×6．4632×5％)＝

2007．27(萬元)

2011年6月30日應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用＝200×6．4632×5％＝64．63(萬元)

2011年6月30日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝(1600－200)－(307336－64．63)＝1157．27(萬元)

2011年12月31日應(yīng)分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用＝1157．27×5％＝57．86(萬元)

2011年末長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值＝(1600－200－200)－(307．36－64．63－57．86)＝

1015．13(萬元)

16.B2008年計(jì)提折舊=(2000－100)÷10=190(萬元)，2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2000－190=1810(萬元)，可收回金額為1693萬元。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1810-1693=117(萬元)。

17.B

18.B選項(xiàng)A不符合題意，應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更是對(duì)資產(chǎn)賬面價(jià)值估計(jì)進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B符合題意，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更是企業(yè)對(duì)相同的事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C不符合題意，無形資產(chǎn)攤銷年限的變更是對(duì)資產(chǎn)定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D不符合題意，持有待售的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)屬于正常的事項(xiàng)，既不是會(huì)計(jì)政策變更，也不是會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選B。

19.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

20.C【考點(diǎn)】稀釋每股收益的計(jì)算

【名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

21.B選項(xiàng)A，記入“生產(chǎn)成本”科目的金額＝11700×100＝1170000(元)，注意車間生產(chǎn)工人的辭退福利記入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)C，企業(yè)將擁有的汽車提供給總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工免費(fèi)使用的，應(yīng)該將汽車計(jì)提的折舊計(jì)人管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬；選項(xiàng)D，應(yīng)該確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝11700/(1+17％)×100＝1000000(元)。

22.A

23.C對(duì)甲公司20×8年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響=事項(xiàng)(1)120-事項(xiàng)(4)10-事項(xiàng)(5)40-事項(xiàng)(6)300+事項(xiàng)(7)60+事項(xiàng)(8)100=-70(萬元)。

24.A【正確答案】：A

【答案解析】：會(huì)計(jì)信息的價(jià)值在于幫助所有者或者其他方面做出經(jīng)濟(jì)決策，具有時(shí)效性。即使是可靠的、相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，如果不及時(shí)提供，就失去了時(shí)效性，對(duì)于使用者的效用就大大降低，甚至不再具有實(shí)際意義。因此及時(shí)性是會(huì)計(jì)信息相關(guān)性和可靠性的制約因素，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

25.C在變動(dòng)成本法下由于期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本中不包含固定制造費(fèi)用，所以，其計(jì)價(jià)金額始終低于完全成本法下的期末在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的計(jì)價(jià)金額。

26.D【正確答案】：D

【答案解析】：由于乙公司行權(quán)時(shí)以現(xiàn)金換取甲公司的普通股，所以甲公司將該期權(quán)作為權(quán)益工具核算。則甲公司因發(fā)行該看跌期權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為0。

27.D履行地點(diǎn)不明確的，給付貨幣的，在接受貨幣一方所在地履行；交付不動(dòng)產(chǎn)的，在不動(dòng)產(chǎn)所在地履行；其他標(biāo)的，在履行義務(wù)一方所在地履行。

28.B投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=7800一7750=50（萬元）

29.C廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成進(jìn)度確認(rèn)收入，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×40%=400(萬元)。

30.A2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額=(2100-1800)÷10×1=30(萬元)。

31.ABD解析：選項(xiàng)A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中有重大影響的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露；選項(xiàng)C屬于奉期發(fā)現(xiàn)前期的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

32.ABC對(duì)戊公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，期末賬面價(jià)值=1200+(500—100)×25％=1300(萬元)，選項(xiàng)A正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量，期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息～本期收回的利息和本金一本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，20×8年，該項(xiàng)投資的攤余成本=1000+1000×6％一1000×6％=1000(萬元)，選項(xiàng)B正確；對(duì)乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值=2000X7=14000(萬元)．選項(xiàng)C正確：對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量．賬面價(jià)值=100×0．6=60(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；對(duì)庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值為l300萬元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

33.ABC選項(xiàng)A正確，2017年，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500/10＝450（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500/8×2＝375（萬元），2017年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（450－375）×25%＝18.75（萬元）；

選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2018年，賬面價(jià)值＝500－500/10×2＝400（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝500－500/8×2－（500－125）/8×2＝281.25（萬元），遞延所得稅負(fù)債余額＝（400－281.25）×25%＝29.69（萬元）；

選項(xiàng)C正確，2018年應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝29.69－18.75＝10.94（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.AC選項(xiàng)A正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主要市場(chǎng)上相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的價(jià)格為基礎(chǔ)，計(jì)量資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，主要市場(chǎng)是資產(chǎn)或負(fù)債流動(dòng)性最強(qiáng)的市場(chǎng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供最具代表性的參考信息；選項(xiàng)C正確，企業(yè)在確定最有利市場(chǎng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，企業(yè)在根據(jù)主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。

35.ABCD甲銀行由于對(duì)該筆轉(zhuǎn)移的貸款提供了部分違約擔(dān)保，因此既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留該筆組合貸款所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，而且因?yàn)橘J款沒有活躍的市場(chǎng)，乙銀行不具備出售該筆貸款的“實(shí)際能力”，導(dǎo)致甲銀行也未放棄對(duì)該筆貸款的控制，甲銀行應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)涉入該筆貸款的程度確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債，選項(xiàng)A正確；由于轉(zhuǎn)移日該筆貸款的賬面價(jià)值為1000萬元，提供的財(cái)務(wù)擔(dān)保金額為300萬元，甲銀行應(yīng)當(dāng)按照300萬元確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)，選頃B正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤；由于財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的公允價(jià)值為100萬元，所以甲銀行確認(rèn)繼續(xù)涉入形成的負(fù)債金額為400萬元(300+100)，選項(xiàng)C正確；轉(zhuǎn)移日甲銀行應(yīng)轉(zhuǎn)銷貸款1000萬元，選項(xiàng)D正確。

36.ABE

37.DE選項(xiàng)D不屬于政府，選項(xiàng)E，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政策導(dǎo)向，但政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，因此不作為政府補(bǔ)助處理。

38.BC選項(xiàng)A，涉及套期保值業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)擔(dān)保的，不能確認(rèn)為金融負(fù)債；選項(xiàng)D，只有在新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同時(shí)，才能終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債；選項(xiàng)E．應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等金融負(fù)債，終止確認(rèn)時(shí)與資本公積無關(guān)。

39.ABD選項(xiàng)A正確，最低租賃收款額＝（600×4＋800）＋700＝3900（萬元）；

選項(xiàng)B正確，未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值，未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝1600－800－700＝100（萬元）；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)處置損益為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額；本題中最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝3900＋100＝4000（萬元），最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝3600（萬元），未實(shí)現(xiàn)融資收益＝4000－3600＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

（單位：萬元）

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款3900

未擔(dān)保余值100

貸：融資租賃資產(chǎn)3600

未實(shí)現(xiàn)融資收益400

在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額作為長(zhǎng)期應(yīng)收款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和初始直接費(fèi)用之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

40.ABD選項(xiàng)c，外幣報(bào)表折算差額應(yīng)列示的金額＝200+22－200×20%＝182(萬元)。

41.AB本題是不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，所以不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額形成的損益，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

換入B設(shè)備的成本＝(300+15+200+34-51)×300/(300+180)＝311．25(萬元)

換入專利權(quán)的成本＝(300+15+200+34-51)×180/(300+180)＝186．75(萬元)

計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入的金額＝0

42.AB資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)之和填列。

43.ACD選項(xiàng)A和D，差額應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額記入“營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

44.BDE2012年年末該資產(chǎn)的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應(yīng)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備2．5萬元，所以賬面價(jià)值為125．5萬元；成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，變更日的公允價(jià)值140萬元大于賬面價(jià)值125．5萬元，差額14．5萬元應(yīng)調(diào)整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤(rùn)13．05萬元。2013年12月31日應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=150-140=10(萬元)。

45.BC【考點(diǎn)】減值轉(zhuǎn)回的處理

【東奧名師解析】開發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

46.AC選項(xiàng)A符合題意，購(gòu)買辦公用品支付的款項(xiàng)可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)B不符合題意，購(gòu)買的原材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，管理用辦公樓計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期的損益，可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，因水災(zāi)導(dǎo)致毀損的存貨屬于非日常事項(xiàng)，屬于損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.Y

48.Y

49.(1)負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000×1.5%×0.9434+200000×2%x0.89+200000×2.5%×0.8396+200000×0.8396=178508.2(萬元)權(quán)益成份的公允價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000-178508.2=21491.8(萬元)(2)負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×178508.2/200000=2856.13(萬元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×21491.8/200000=343.87(萬元)(3)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款196800應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)24347.93貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93(4)負(fù)債成份的攤余成本=金融負(fù)債未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值假設(shè)負(fù)債成份的實(shí)際利率為r那么有下面等式：200000-24347.93=200000×1.5%×(P/Fr1)+200000×2%×(P/Fr2)+200000×2.5%×(WFr3)+200000×(P/Fr3)利率為6%時(shí)等式右邊的金額=178508.2利率為r時(shí)等式右邊的金額=175652.07利率為7%時(shí)等式右邊的金額=173638.9根據(jù)插值法：(6%-r)/(6%-7%)=(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)解得r=6%-(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)×(6%-7%)=6.59%20×6年12月31日的攤余成本=(200000-24347.93)×(1+6.59%)-200000×1.5%=184227.54(萬元)應(yīng)確認(rèn)的20×6年度資本化的利息費(fèi)用=(200000-24347.93)×6.59%=11575.47(萬元)甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程11575.47貸：應(yīng)付利息(200000×1.5%)3000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)8575.47借：應(yīng)付利息3000貸：銀行存款3000(5)負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本=184227.54×(1+6.59%/2)-200000×2%/2=188297.84(萬元)應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=184227.54×6.59%÷2=6070.30(萬元)甲公司確認(rèn)20×7午上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6070.30貸：應(yīng)付利息(200000×2%/2)2000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4070.30(6)轉(zhuǎn)股數(shù)；200000+10=20000(萬股)甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93貸：股本20000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)11702.16資本公積—股本溢價(jià)189445.77(1)負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000×1.5%×0.9434+200000×2%x0.89+200000×2.5%×0.8396+200000×0.8396=178508.2(萬元)權(quán)益成份的公允價(jià)值=發(fā)行價(jià)格-負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000-178508.2=21491.8(萬元)(2)負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×178508.2/200000=2856.13(萬元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200×21491.8/200000=343.87(萬元)(3)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款196800應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)24347.93貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93(4)負(fù)債成份的攤余成本=金融負(fù)債未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，假設(shè)負(fù)債成份的實(shí)際利率為r，那么有下面等式：200000-24347.93=200000×1.5%×(P/F，r，1)+200000×2%×(P/F，r，2)+200000×2.5%×(WF，r，3)+200000×(P/F，r，3)利率為6%時(shí)，等式右邊的金額=178508.2利率為r時(shí)，等式右邊的金額=175652.07利率為7%時(shí)，等式右邊的金額=173638.9根據(jù)插值法：(6%-r)/(6%-7%)=(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)解得，r=6%-(178508.2-175652.07)/(178508.2-173638.9)×(6%-7%)=6.59%20×6年12月31日的攤余成本=(200000-24347.93)×(1+6.59%)-200000×1.5%=184227.54(萬元)應(yīng)確認(rèn)的20×6年度資本化的利息費(fèi)用=(200000-24347.93)×6.59%=11575.47(萬元)甲公司確認(rèn)及支付20×6年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程11575.47貸：應(yīng)付利息(200000×1.5%)3000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)8575.47借：應(yīng)付利息3000貸：銀行存款3000(5)負(fù)債成份20×7年6月30日的攤余成本=184227.54×(1+6.59%/2)-200000×2%/2=188297.84(萬元)應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=184227.54×6.59%÷2=6070.30(萬元)甲公司確認(rèn)20×7午上半年利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6070.30貸：應(yīng)付利息(200000×2%/2)2000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)4070.30(6)轉(zhuǎn)股數(shù)；200000+10=20000(萬股)甲公司20×7年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)200000資本公積—其他資本公積21147.93貸：股本20000應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)11702.16資本公積—股本溢價(jià)189445.77解析：增做以下分錄亦正確：

借：應(yīng)付利息2000

貸：資本公積—股本溢價(jià)2000

50.編制2009年1月2日甲公司有關(guān)投資的會(huì)計(jì)分錄。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司