稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)通關(guān)提分題型及答案

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)通關(guān)提分題型及答案

單選題（共50題）1、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈價(jià)值20萬元的防護(hù)服800套，同時(shí)通過某快遞公司自行向武漢市某承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院定向捐贈價(jià)值10萬元口罩10箱，通過公益性社會組織向黃岡捐贈善款30萬元，上述捐贈的現(xiàn)金和物品均用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計(jì)算個人所得稅時(shí)可稅前扣除（）萬元。A.60B.50C.40D.20【答案】A2、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月購進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價(jià)款260000元；提供商品推廣服務(wù)，取得收入含稅30000元。本期應(yīng)納增值稅是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A3、下列項(xiàng)目在計(jì)算個體工商戶的個人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是（）。A.生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的原料成本B.被沒收的財(cái)產(chǎn)損失C.稅款的滯納金D.行政罰款支出【答案】A4、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適用于專業(yè)性較強(qiáng)、涉及內(nèi)容較多和相對復(fù)雜的涉稅事項(xiàng)咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A5、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C6、關(guān)于延期納稅的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以延期納稅B.延期納稅最長不得超過60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金扣除應(yīng)付賬款，應(yīng)付工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的D.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，可以申請延期繳納稅款【答案】D7、（2016年真題）下列項(xiàng)目可不予列入工資、薪金所得征收個人所得稅的是（）。A.勞動分紅B.托兒補(bǔ)助費(fèi)C.年終加薪D.全勤獎金【答案】B8、在涉稅信息報(bào)告的工作規(guī)定中，納稅人需要進(jìn)行“綜合稅源信息報(bào)告”的是（）。A.符合條件的納稅人在辦理停業(yè)復(fù)業(yè)登記時(shí)B.納稅人在首次辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)C.納稅人在進(jìn)行稅種核定時(shí)D.納稅人在首次申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅時(shí)【答案】D9、2020年4月，某稅務(wù)稽查局對A企業(yè)進(jìn)行2019年度增值稅納稅檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)其他應(yīng)付款中有一筆掛賬3年的收入，經(jīng)檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應(yīng)的稅款，企業(yè)2019年度已結(jié)賬，其中可能涉及的調(diào)賬分錄不包括（）。A.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應(yīng)付款貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）【答案】D10、關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿B.納稅人聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)C.增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為會計(jì)報(bào)銷憑證入賬歸檔D.除另有規(guī)定外，賬簿、會計(jì)憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年【答案】D11、（2020年真題）下列專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，只能在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)進(jìn)行扣除的是（）。A.子女教育B.大病醫(yī)療C.贍養(yǎng)老人D.住房貸款利息【答案】B12、下列關(guān)于個體工商戶繳納的相關(guān)保險(xiǎn)，不符合個人所得稅規(guī)定的是（）。A.個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過部分，不得扣除B.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，超過部分，不得扣除C.個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除D.個體工商戶業(yè)主自行購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除【答案】C13、下列關(guān)于稅款追征權(quán)的表述，正確的是（）。A.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在5年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到10年B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在1年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金C.因納稅人隱瞞收入的行為造成未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金D.因納稅人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)追征稅款，但不加收滯納金、罰款【答案】C14、關(guān)于一般納稅人登記管理中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)的累計(jì)銷售額指的是一個年度內(nèi)銷售額B.根據(jù)2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規(guī)定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業(yè)偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額【答案】A15、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。A.處理權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)【答案】D16、稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指（）A.被稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的代征人B.與申請人存在控股關(guān)系的上級單位C.以共同名義與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出處罰決定的其他組織D.作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】D17、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時(shí)，按規(guī)定收取的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目C.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認(rèn)定【答案】B18、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實(shí)際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C19、下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營運(yùn)許可證C.土地使用證、專利證、特殊行業(yè)經(jīng)營許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證D.商標(biāo)注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營運(yùn)許可證【答案】A20、某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，由于管理不善霉?fàn)€變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為3萬元，其中本月購進(jìn)的原料對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進(jìn)并抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.8萬元。該餐廳當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額為（）萬元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D21、對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是（）。A.罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B.銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映C.罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D.因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除【答案】C22、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品且符合規(guī)定可以抵扣已納消費(fèi)稅的，其被代收代繳消費(fèi)稅的會計(jì)處理應(yīng)是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅【答案】C23、下列行為中，應(yīng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權(quán)【答案】B24、某商貿(mào)公司銷售其辦公樓，含增值稅售價(jià)為3200萬元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬元價(jià)格購入。商貿(mào)公司選擇了簡易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅（）萬元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C25、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.購買的房屋以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B.接受贈與的房屋由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應(yīng)依法補(bǔ)繳契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用【答案】C26、王先生在2020年2月17日通過武漢市政府向武漢捐贈價(jià)值20萬元的防護(hù)服800套，同時(shí)通過某快遞公司自行向武漢市某承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院定向捐贈價(jià)值10萬元口罩10箱，通過公益性社會組織向黃岡捐贈善款30萬元，上述捐贈的現(xiàn)金和物品均用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，則王先生在計(jì)算個人所得稅時(shí)可稅前扣除（）萬元。A.60B.50C.40D.20【答案】A27、下列關(guān)于個人所得稅的說法，正確的是（）。A.個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20％的稅率計(jì)征個人所得稅B.個人獨(dú)資企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，應(yīng)并入企業(yè)的收入，按“經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算征收個人所得稅C.外籍個人從居民企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅D.全國范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【答案】A28、甲公司為一般納稅人，2020年1月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入20萬元并開具了增值稅專用發(fā)票，乙公司已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。2月份乙公司發(fā)現(xiàn)部分貨物有質(zhì)量問題，要求將該部分貨物退回并經(jīng)甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票B.乙公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，甲公司憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票C.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票D.甲公司在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，填開《信息表》時(shí)不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票【答案】A29、一般運(yùn)用于會計(jì)分錄借貸方，有一方會計(jì)科目用錯，而另一方會計(jì)科目沒有錯的情況適用的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補(bǔ)充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.補(bǔ)充調(diào)整法【答案】C30、2020年5月某啤酒生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)市場情況對資產(chǎn)進(jìn)行了減值測試，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生了減值損失200萬元，于是企業(yè)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)對于企業(yè)當(dāng)年的會計(jì)核算產(chǎn)生的影響是（）A.增加遞延所得稅資產(chǎn)200萬元B.增加遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C.增加遞延所得稅負(fù)債50萬元D.增加遞延所得稅負(fù)債200萬元【答案】B31、《中國藥典》采用哪種方法檢查青霉素中的聚合物A.高效液相色譜法B.薄層色譜法C.氣相色譜法D.分子排阻色潛法E.容量法【答案】D32、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）。A.口頭咨詢的項(xiàng)目可以適當(dāng)減少復(fù)核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級別不應(yīng)少于三級C.復(fù)核級別一般采用三級復(fù)核，即法定代表人的復(fù)核.項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核D.業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人不得由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定【答案】C33、下列關(guān)于提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時(shí)的相關(guān)處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.提供建筑服務(wù)采用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目【答案】B34、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)評估增值B.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)C.公司與公司之間互換房產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)【答案】C35、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應(yīng)稅行為中，不能選擇簡易計(jì)稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務(wù)B.公共交通運(yùn)輸服務(wù)C.人力資源外包服務(wù)D.增值電信服務(wù)【答案】D36、甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——已交稅金C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅D.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅【答案】A37、2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開發(fā)成本合計(jì)為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B38、下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.農(nóng)村的住房B.市區(qū)的室外游泳池C.建制鎮(zhèn)的酒精池D.縣城的倉庫【答案】D39、在納稅評估中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已進(jìn)行決算的以前年度存在多計(jì)提費(fèi)用的情況，企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整處理應(yīng)通過（）科目進(jìn)行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”【答案】C40、子女教育個人所得稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.每個子女每月1000元定額扣除B.每個子女每月2000元定額扣除C.每個子女每月3000元定額扣除D.每個子女每月5000元定額扣除【答案】A41、（）的優(yōu)點(diǎn)是能抓住重點(diǎn)，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。A.順查法B.逆查法C.詳查法D.核對法【答案】B42、下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3％征收率征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3%減按2%征收增值稅D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣【答案】D43、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將上月購入的甲材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價(jià)值5000元結(jié)轉(zhuǎn)至“管理費(fèi)用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購入甲材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票且在購入當(dāng)月作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)本月調(diào)賬并于6月28日前補(bǔ)交稅款入庫。假設(shè)不考慮滯納金和罰款，下列關(guān)于企業(yè)調(diào)賬的會計(jì)處理正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整650B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650C.借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）650D.借：管理費(fèi)用650貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅650【答案】A44、2021年4月稅務(wù)師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務(wù)：A.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000B.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000C.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11504.42D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）11504.42【答案】D45、某企業(yè)2020年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈損失20萬元，則企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表中“投資收益”中的金額應(yīng)是（）萬元。A.10B.130C.220D.310【答案】D46、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅【答案】C47、（2019年真題）增值稅一般納稅人取得的普票，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A.定額發(fā)票B.門票C.機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票D.印有本單位名稱的普票【答案】C48、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說法中，錯誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅【答案】C49、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，不正確的是（）。A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章C.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力D.情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人,但是延期不得超過10日【答案】D50、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬元為計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬元為計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【答案】C多選題（共20題）1、根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工個人福利C.將資產(chǎn)用于境外分支機(jī)構(gòu)加工另一產(chǎn)品D.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移E.將自建商品房作為辦公用房自用【答案】ABC2、會計(jì)報(bào)表是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件，按照我國現(xiàn)行會計(jì)制度和公司法的規(guī)定，企業(yè)的會計(jì)報(bào)表主要包括（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.附表及附注說明E.所有者權(quán)益變動表【答案】ABCD3、納稅人發(fā)生下列行為，應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。A.改變經(jīng)營范圍B.破產(chǎn)C.在同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)改變經(jīng)營地點(diǎn)D.被吊銷營業(yè)執(zhí)照E.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系而涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】BD4、某個體工商戶委托某稅務(wù)師事務(wù)所代理建賬記賬，該個體戶于2019年度由于消防設(shè)施不合格被消防部門處以50000元罰款。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制正確的會計(jì)分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本50000貸：銀行存款50000B.借：管理費(fèi)用50000貸：銀行存款50000C.借：營業(yè)外支出50000貸：銀行存款50000D.借：稅后列支費(fèi)用50000貸：銀行存款50000E.借：留存收益50000貸：稅后列支費(fèi)用50000【答案】D5、以下企業(yè)外購已稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)中，可以抵扣已納消費(fèi)稅的有（）。A.某煙廠購買已稅煙絲用于卷煙的生產(chǎn)B.某酒廠購買酒用于白酒的生產(chǎn)C.某首飾加工廠以外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)金銀首飾D.某高爾夫球廠以外購的已稅桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿E.某生產(chǎn)企業(yè)外購已稅涂料用于生產(chǎn)高級涂料【答案】AD6、下列關(guān)于增值稅電子專用發(fā)票的說法正確的有（）。A.目前只有新辦納稅人才試行開具增值稅電子專用發(fā)票B.電子專用發(fā)票采用電子簽名代替發(fā)票專用章C.新辦納稅人只能開具電子專用發(fā)票，不能開具紙質(zhì)專用發(fā)票D.電子專票必須打印后才能作為入賬依據(jù)E.各單位無論采用何種報(bào)銷、入賬方式，只要接收的是電子專票，則必須歸檔保存電子專票【答案】AB7、下列各項(xiàng)中，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍內(nèi)的有（）。A.家庭唯一機(jī)動車輛B.家庭唯一住房C.價(jià)值20000元的高檔手表D.古玩字畫E.單價(jià)3000元的洗衣機(jī)【答案】B8、下列社會保險(xiǎn)中，個人無需繳費(fèi)的有（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.生育保險(xiǎn)D.失業(yè)保險(xiǎn)E.工傷保險(xiǎn)【答案】C9、根據(jù)增值稅一般納稅人登記管理的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額B.“稽查查補(bǔ)銷售額”和“納稅評估調(diào)整銷售額”計(jì)入稅款所屬期銷售額C.小規(guī)模納稅人會計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人，不辦理一般納稅人登記E.納稅人在年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的月份（或季度）所屬申報(bào)期結(jié)束后5日內(nèi)按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時(shí)限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后15日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)【答案】ACD10、下列關(guān)于購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的表述，正確的有（）。A.納稅人取得（開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和3%的征收率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額D.納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證E.納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】ACD11、增值稅一般納稅人在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置的專欄包括（）。A.待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額B.待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額C.已交稅金D.出口退稅E.代扣代交增值稅【答案】CD12、（2017年真題）下列關(guān)于發(fā)票開具要求的說法，錯誤的是（）。A.開具發(fā)票應(yīng)該全部聯(lián)次一次打印B.未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票C.發(fā)票開具應(yīng)按號碼順序填開D.填開發(fā)票單位如果有特殊需要，可以自行擴(kuò)大專用發(fā)票的適用范圍E.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷售退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明【答案】BD13、增值稅一般納稅人在（）情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票。A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.商場零售的勞保專用鞋帽C.某機(jī)械廠銷售2003年1月5日購進(jìn)的、作為固定資產(chǎn)管理的機(jī)床，銷售時(shí)放棄了減稅待遇D.商場批發(fā)的食品E.向消費(fèi)者個人銷售空調(diào)【答案】A14、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的“營業(yè)成本”的有（）。A.某生產(chǎn)企業(yè)對外出租包裝物，繳納的城建稅及教育費(fèi)附加B.生產(chǎn)企業(yè)對外銷售產(chǎn)品對應(yīng)的成本C.某商業(yè)企業(yè)用于市場推廣的產(chǎn)品成本D.用于抵債的貨物成本E.生產(chǎn)企業(yè)出租無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷【答案】BD15、（2016年真題）某企業(yè)主營業(yè)務(wù)屬于政策規(guī)定的可享受加速折舊政策的行業(yè)。2016年購入價(jià)值150萬元的固定資產(chǎn)投入使用，在享受加速折舊政策時(shí)，下列說法正確的有（）。A.若該企業(yè)是小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除B.可選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行折舊C.若該企業(yè)不屬于小型微利企業(yè)，且該固定資產(chǎn)專用于研發(fā)，則允許一次性稅前扣除D.該企業(yè)2016年度主營業(yè)務(wù)收入須占收入總額50%（不含）以上E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策【答案】BD16、下列關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)的說法，正確的有（）。A.非企業(yè)性單位可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅B.年銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記C.以年應(yīng)稅銷售額500萬作為劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)D.偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)記入年應(yīng)稅銷售額E.免稅銷售額不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額【答案】ABC17、—般稅務(wù)咨詢的服務(wù)內(nèi)容有（）。A.適用稅收實(shí)體法方面的稅務(wù)咨詢B.適用稅收程序法方面的稅收咨詢C.解決稅收分歧方面的咨詢D.涉稅會計(jì)處理的咨詢E.最新股票漲跌動態(tài)的咨詢【答案】ABCD18、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入項(xiàng)目的有（）。A.外購鋼材用于廠房建設(shè)B.將委托加工收回的文具盒捐贈給希望小學(xué)C.自產(chǎn)小汽車用于交際應(yīng)酬D.將貨物由A機(jī)構(gòu)移送至外省的B機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售E.自產(chǎn)的石灰用于食堂建設(shè)【答案】BC19、根據(jù)增值稅相關(guān)法規(guī)規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記，這個年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.稽查查補(bǔ)銷售額B.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.免稅銷售額E.不征增值稅項(xiàng)目的銷售額【答案】ABCD20、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要繳納的稅費(fèi)，應(yīng)記入“稅金及附加”科目的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.車輛購置稅D.教育費(fèi)附加E.契稅【答案】BD大題（共10題）一、列舉適用差額納稅的營改增業(yè)務(wù)及其銷售額的確認(rèn)（至少列舉4項(xiàng)）。（1）列舉適用差額納稅的營改增業(yè)務(wù)及其銷售額的確認(rèn)（至少列舉4項(xiàng)）?！敬鸢浮浚?）金融商品轉(zhuǎn)讓。按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。（3）融資租賃服務(wù)。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額。（4）融資性售后回租服務(wù)。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。（5）一般納稅人提供客運(yùn)場站服務(wù)。以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。（6）旅游服務(wù)?？梢赃x擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。（7）提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。（8）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。（9）簽證代理服務(wù)。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷售額。（10）勞務(wù)派遣服務(wù)?？梢赃x擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額。（11）物業(yè)公司收取自來水水費(fèi)。以扣除其對外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額。（12）航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)。以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。（13）人力資源外包服務(wù)。其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險(xiǎn)、住房公積金。二、位于A市市區(qū)的某建筑企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，以1個季度為1個納稅期，2019年第四季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，當(dāng)季取得含稅收入206000元，開具增值稅普通發(fā)票；當(dāng)月支付分包商工程含稅價(jià)款123600元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）在外省B市提供建筑服務(wù)，當(dāng)季取得含稅收入61800元，開具增值稅普通發(fā)票。（3）在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑物修繕服務(wù)，當(dāng)季取得含稅收入51500元，開具增值稅專用發(fā)票。（4）轉(zhuǎn)讓其2017年在機(jī)構(gòu)所在地購入的一間商鋪，取得含稅收入303000元，該商鋪購置時(shí)的價(jià)款為200000元。問題：（1）該建筑企業(yè)2019年第四季度在申報(bào)納稅時(shí)是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策？（2）在外省B市提供的建筑服務(wù)，是否需要預(yù)繳增值稅？并簡要說明理由。（3）該建筑企業(yè)提供建筑物修繕服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)上應(yīng)如何處理?（4）假設(shè)上述資料4中，該建筑企業(yè)轉(zhuǎn)讓商鋪，取得含稅收入323000元，則稅務(wù)上應(yīng)如何處理？【答案】（1）【正確答案】該建筑企業(yè)2019年第四季度合計(jì)銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（303000－200000）÷（1＋5%）＝288095.24（元），未超過季度銷售額30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。（2）【正確答案】在外省B市提供的建筑服務(wù)，不需要預(yù)繳增值稅。因?yàn)?019年第四季度在預(yù)繳地外省B市實(shí)現(xiàn)的建筑服務(wù)銷售額＝61800÷（1＋3%）＝60000（元），未超過30萬元，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款（3）【正確答案】該建筑企業(yè)提供建筑物修繕服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。應(yīng)納增值稅＝51500÷（1＋3%）×3%＝1500（元）。該建筑企業(yè)當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。（4）【正確答案】該建筑企業(yè)2019年第四季度合計(jì)銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（323000－200000）÷（1＋5%）＝307142.86（元），超過了季度銷售額30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)；剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＝190000（元），未超過季度銷售額30萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則提供建筑服務(wù)的190000元免征增值稅；銷售不動產(chǎn)應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納增值稅＝（323000－200000）÷（1＋5%）×5%＝5857.14（元）【提示】自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。三、位于某縣城的甲公司，系增值稅一般納稅人，2020年7月將自建的老辦公樓及配置的家具一起出售，有關(guān)情況如下：1.老辦公樓及家具出售時(shí)固定資產(chǎn)原值2260萬元，已提折舊2071萬元，凈值189萬元。其中：（1）老辦公樓1986年自建并投入使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。（2）家具中，2008年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值40萬元，凈值2萬元，2018年購置的一部分，固定資產(chǎn)原值120萬元，凈值82萬元。2.評估情況。甲公司出售前聘請當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的房地產(chǎn)評估事務(wù)所對老辦公樓進(jìn)行了評估，建造同樣的房產(chǎn)需4000萬元，該老辦公樓為4成新。3.出售情況。經(jīng)協(xié)商，甲公司按2061.7萬元的市場價(jià)格，將該辦公樓及家具出售給丙公司，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中注明老辦公樓折價(jià)2000萬元，2008年購置的家具折價(jià)5.2萬元，2018年購置的家具折價(jià)56.5萬元，上述增值稅業(yè)務(wù)的價(jià)格均為含增值稅價(jià)格。問題：1.甲公司處置資產(chǎn)涉及哪些稅費(fèi)（暫不考慮企業(yè)所得稅，出售辦公樓增值稅選擇簡易計(jì)稅）？分別列式計(jì)算。2.作出相應(yīng)資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理?！敬鸢浮克摹ⅲ?016年）某企業(yè)在資金緊張情況下，聽說納稅人有特殊困難可延期納稅，向稅務(wù)師咨詢：問題（1）：哪些情況可以延期納稅？問題（2）：延期納稅由哪一級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)？最長可延期多久？【答案】1.可以延期納稅的情況有兩種：（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（2）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。2.延期納稅經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。題目的其他內(nèi)容2020年教材調(diào)整時(shí)刪除了。五、（2018年）某增值稅一般納稅人2020年5月收到購貨方支付拖欠的貨款2000000元（該批貨物于2019年12月銷售），以及延期支付貨款的利息30000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款2030000貸：應(yīng)收賬款2000000財(cái)務(wù)費(fèi)用30000要求：簡述上述業(yè)務(wù)應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理及賬務(wù)調(diào)整。【答案】六、某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)（簡稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）甲企業(yè)本月從國外進(jìn)口煙絲一批，已知該批煙絲關(guān)稅完稅價(jià)格為120萬元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅90萬元。入關(guān)后運(yùn)抵甲企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)6萬元。（2）甲企業(yè)本月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉一批，實(shí)際支付農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的煙葉收購價(jià)款為800萬元；支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用10萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，煙葉當(dāng)期驗(yàn)收入庫。（3）將本月收購的煙葉全部運(yùn)往位于縣城的乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)收取不含增值稅的加工費(fèi)50萬元（含代墊輔料不含稅價(jià)款20萬元），并開具了增值稅專用發(fā)票。煙絲加工后委托某小規(guī)模納稅人運(yùn)輸公司運(yùn)回甲企業(yè)，支付價(jià)稅合計(jì)8萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅普通發(fā)票。（4）生產(chǎn)領(lǐng)用本月進(jìn)口的全部煙絲和委托加工收回?zé)熃z的80%，生產(chǎn)卷煙1100標(biāo)準(zhǔn)箱（每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價(jià)格均大于70元/條）。（5）甲企業(yè)銷售卷煙400箱給同市丙批發(fā)企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額1200萬元、增值稅156萬元，由于貨款收回及時(shí)給予丙批發(fā)企業(yè)含稅金額2%的現(xiàn)金折扣；丙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月售出280箱，取得不含增值稅的價(jià)款1000萬元。（6）甲企業(yè)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售給各卷煙專賣店300箱，取得不含稅銷售收入900萬元，支付銷貨不含稅運(yùn)輸費(fèi)用15萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；取得專賣店購買卷煙延期付款的補(bǔ)貼收入22.6萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票。（注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率56%、定額稅率150元／箱；煙絲消費(fèi)稅比例稅率30%；批發(fā)環(huán)節(jié)卷煙消費(fèi)稅比例稅率11%、定額稅率250元／箱；相關(guān)票據(jù)已通過系統(tǒng)勾選確認(rèn)或稽核比對。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（2）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額。（4）計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！敬鸢浮浚?）組成計(jì)稅價(jià)格＝（120＋90）÷（1－30%）＝300（萬元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝300×30%＝90（萬元）甲企業(yè)進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅＝300×13%＝39（萬元）（2）乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝[800×（1＋10%）×（1＋20%）×（1－10%）（計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅）＋10＋50]÷（1－30%）×30%＝433.03（萬元）（3）乙企業(yè)受托加工煙絲應(yīng)代收代繳的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額＝433.03×（5%＋3%）＝34.64（萬元）（4）甲企業(yè)當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6×9%（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋39（進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅）＋800×（1＋10%）×（1＋20%）×10%（煙葉計(jì)算抵扣）＋10×9%（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋50×13%（加工費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＋15×9%（運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)）＝153.89（萬元）【提示】①自2019年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。②煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以20%的稅率計(jì)算。納稅人收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位和個人的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)算。納稅人購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（收購煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×扣除率。（5）甲企業(yè)當(dāng)月銷售卷煙的銷項(xiàng)稅額＝156＋900×13%＋22.6÷（1＋13%）×13%＝275.6（萬元）（6）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額＝275.6－153.89＝121.71（萬元）（7）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅稅額＝（1200×56%＋400×0.015）＋（900×56%＋300×0.015＋22.6÷（1＋13%）×56%）－90－433.03×80%＝761.28（萬元）（8）甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)金額＝（121.71＋761.28）×（7%＋3%）＝88.3（萬元）七、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢?nèi)缦聠栴}。資料：2019年3月，一次性預(yù)收業(yè)主物業(yè)費(fèi)合計(jì)636萬元（含稅），并向業(yè)主開具增值稅普通發(fā)票，物業(yè)費(fèi)所屬期間為2019年3月至2020年2月。物業(yè)公司與所有業(yè)主簽訂的物業(yè)服務(wù)合同約定，物業(yè)費(fèi)按年收取。問題：資料中物業(yè)公司預(yù)收的物業(yè)費(fèi)，增值稅納稅義務(wù)何時(shí)發(fā)生？請簡述政策規(guī)定。3月份物業(yè)費(fèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少？【答案】八、甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售冰箱、電視機(jī)、洗衣機(jī)、空調(diào)等家電產(chǎn)品。2019年8月增值稅留抵稅額為30000元，2019年9月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）9月3日，采取直接收款方式向某家電商場銷售洗衣機(jī)500臺，本期同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)3000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，甲公司給予5%的商業(yè)折扣，打折后不含稅售價(jià)2850元/臺，