稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)自我檢測(cè)B卷題庫(kù)帶答案

稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)自我檢測(cè)B卷題庫(kù)帶答案

單選題（共50題）1、馬先生的企業(yè)聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)小陳進(jìn)行稅收策劃，小陳建議馬先生將其交通基建項(xiàng)目子公司設(shè)立在西部地區(qū)，從而享受西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。則該方案屬于稅收策劃方法中的（）。A.減免稅方法B.延期納稅方法C.扣除方法D.分割方法【答案】A2、納稅人有申請(qǐng)退還多繳稅款的權(quán)利，對(duì)于該項(xiàng)權(quán)利，下列表述正確的是（）。A.因納稅人的原因?qū)е露嗬U的稅款，不能申請(qǐng)退還B.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款，應(yīng)自發(fā)現(xiàn)之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)C.納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息D.納稅人申請(qǐng)退還多繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自接到納稅人退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)【答案】D3、境內(nèi)某居民企業(yè)，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。2019年度該企業(yè)境內(nèi)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為350萬(wàn)元，當(dāng)年企業(yè)直接對(duì)農(nóng)村義務(wù)教育捐款20萬(wàn)元；其在甲國(guó)的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年分回稅后利潤(rùn)80萬(wàn)元，甲國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為20%；在乙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤(rùn)70萬(wàn)元，乙國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為30%；在丙國(guó)的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損100萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他納稅事項(xiàng)，則該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。（假設(shè)該企業(yè)選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”計(jì)算境外已納稅額和抵免限額）A.95.5B.97.5C.112.5D.90【答案】B4、以委托人的名義向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)的服務(wù)，屬于（）。A.增值稅申報(bào)準(zhǔn)備服務(wù)B.增值稅代理申報(bào)服務(wù)C.增值稅計(jì)算準(zhǔn)備服務(wù)D.增值稅申報(bào)準(zhǔn)備并代理申報(bào)服務(wù)【答案】B5、下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.將與地上房屋相連的地下停車場(chǎng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅B.將辦公樓安裝的分體式空調(diào)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅C.對(duì)按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等D.對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅【答案】B6、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場(chǎng)進(jìn)行商品交換，用5箱折價(jià)10萬(wàn)元（不含稅）高檔化妝品換進(jìn)勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價(jià)是每箱3萬(wàn)元，平均不含稅售價(jià)是每箱2.5萬(wàn)元。則該批高檔化妝品交換商品應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D7、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的規(guī)定，表述正確的是（）。A.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和農(nóng)村征收B.專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)（包括自有和承租）的房產(chǎn)，暫免征收房產(chǎn)稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，完工驗(yàn)收時(shí)應(yīng)征收房產(chǎn)稅D.企業(yè)辦的技術(shù)培訓(xùn)學(xué)校自用的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅【答案】B8、某金店（有金銀首飾經(jīng)營(yíng)資質(zhì)）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。A.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款B.同類新金銀首飾的不含稅銷售價(jià)格C.新金銀首飾的組成計(jì)稅價(jià)格D.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款【答案】D9、下列關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)的表述中，正確的是（）。A.以直接判級(jí)進(jìn)行納稅信用評(píng)價(jià)適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人B.納稅信用級(jí)別設(shè)A.BC.D四級(jí)C上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的，本年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的，可以評(píng)為A級(jí)D.非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)【答案】A10、下列關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣，免征資源稅B.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅C.從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅D.高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征30%資源稅【答案】C11、稅務(wù)師在2020年2月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2019年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2019年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，該項(xiàng)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目已于2019年11月開始攤銷計(jì)入“生產(chǎn)成本”。該企業(yè)各月份無(wú)在產(chǎn)品余額，但有一定的完工產(chǎn)品庫(kù)存和完工產(chǎn)品出售情況，稅務(wù)師進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括（）。A.本年利潤(rùn)B.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.庫(kù)存商品D.以前年度損益調(diào)整【答案】A12、人民法院不受理公民、法人或者其他組織對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列（）事項(xiàng)提起的訴訟。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員的獎(jiǎng)懲決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)侵犯法定經(jīng)營(yíng)自主權(quán)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)違法要求履行義務(wù)【答案】B13、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的審核中，不符合現(xiàn)行規(guī)定的是（）。A.對(duì)原有房屋進(jìn)行改擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后計(jì)入房產(chǎn)原值C.以房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)，投資者參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按房產(chǎn)的計(jì)稅余值作為計(jì)稅依據(jù)D.對(duì)于出租的房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】B14、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅B.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅C.建筑工地產(chǎn)生的建筑噪音，應(yīng)該繳納環(huán)境保護(hù)稅D.企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅【答案】C15、下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)的是（）。A.委托人不是唯一的服務(wù)對(duì)象B.范圍和項(xiàng)目寬泛C.因委托人自身需求觸發(fā)D.不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報(bào)告【答案】A16、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)司法鑒定委托書生效之日起（）內(nèi)完成委托事項(xiàng)的鑒定。A.15個(gè)工作日B.30日C.30個(gè)工作日D.60日【答案】C17、下列事項(xiàng)稅務(wù)師事務(wù)所不需要做變更行政登記的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所名稱發(fā)生變化B.稅務(wù)師事務(wù)所合伙人發(fā)生變化C.稅務(wù)師事務(wù)所某稅務(wù)師離職D.稅務(wù)師事務(wù)所組織形式發(fā)生變化【答案】C18、資源稅的下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售，一般在銷售地納稅C.人造石油不納資源稅D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅【答案】B19、稅務(wù)師接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，指派有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員，依法對(duì)納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人等納稅情況進(jìn)行審查，并做出專業(yè)結(jié)論，屬于（）業(yè)務(wù)。A.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)B.稅收策劃C.納稅情況審查D.涉稅鑒證【答案】C20、下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算的是（）。A.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)退的增值稅稅款B.企業(yè)占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)繳納的耕地占用稅C.企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅D.企業(yè)購(gòu)進(jìn)小汽車自用繳納的車輛購(gòu)置稅【答案】A21、甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購(gòu)協(xié)議，甲公司以本公司公允價(jià)值為3元/股的1600萬(wàn)股和300萬(wàn)元銀行存款收購(gòu)乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股，假定收購(gòu)日丙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為6元。該項(xiàng)重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納（）企業(yè)所得稅。A.0萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.425萬(wàn)元【答案】B22、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價(jià)100萬(wàn)元，企業(yè)為購(gòu)貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時(shí)收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90B.借：銀行存款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100C.借：銀行存款90財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100D.借：銀行存款100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90營(yíng)業(yè)外收入10【答案】A23、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，對(duì)一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額比重超過(guò)50%的，不適用增值稅加計(jì)抵減政策的是（）。A.郵政服務(wù)B.電信服務(wù)C.建筑服務(wù)D.家政服務(wù)【答案】C24、下列賬簿和憑證中，不能由稅務(wù)師代理編制或制作的是（）。A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)分類賬D.總分類賬【答案】A25、稅務(wù)師事務(wù)所承接企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)，下列表述中正確的是（）。A.業(yè)務(wù)的核心是納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的計(jì)算B.業(yè)務(wù)的行為主體是鑒證人C.僅對(duì)被鑒證人匯算清繳的合理性提出專業(yè)意見D.鑒證事項(xiàng)包括交易處理、會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理【答案】D26、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)收集評(píng)價(jià)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)范圍主要包括:時(shí)間范圍、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)范圍B.涉稅鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)種類包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄C.鑒證人對(duì)鑒證事項(xiàng)合法性的證明責(zé)任，可以減輕委托人的納稅申報(bào)責(zé)任D.以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)【答案】C27、納稅信用指標(biāo)不包括（）。A.納稅人信用歷史信息B.稅務(wù)內(nèi)部信息C.外部信息D.納稅人關(guān)聯(lián)方信息【答案】D28、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的處理中，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（）。A.固定資產(chǎn)采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法B.企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得稅前扣除C.對(duì)固定資產(chǎn)提升功能.增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊D.對(duì)固定資產(chǎn)推倒重置的，直接按照重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本計(jì)提折舊【答案】D29、（2018年真題）下列情形中，應(yīng)由購(gòu)買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農(nóng)民個(gè)人收購(gòu)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【答案】D30、2020年5月1日，某食品廠支付8800元從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票，則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.256.31B.726.61C.800D.0【答案】D31、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅D.啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅【答案】B32、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解，下列選項(xiàng)中不可以和解與調(diào)解的是（）。A.確定應(yīng)稅所得率B.行政賠償C.行政獎(jiǎng)勵(lì)D.征收滯納金【答案】D33、下列各項(xiàng)中，能開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)B.銷售成品油的納稅人售賣加油卡取得的預(yù)收款項(xiàng)C.銷售舊貨D.銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)放棄減稅的【答案】D34、（2018年）某城市廣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)公司為吸引租戶，選取新租戶免收房租政策。出租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應(yīng)該（）。A.不需要繳納B.由城市廣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納C.由城市廣場(chǎng)經(jīng)營(yíng)公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納D.由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計(jì)算繳納【答案】C35、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以一處房產(chǎn)抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產(chǎn)交與銀行使用，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說(shuō)法中正確的是（）。A.企業(yè)按銷售不動(dòng)產(chǎn)，繳納增值稅B.企業(yè)按不動(dòng)產(chǎn)租賃，繳納增值稅C.銀行未實(shí)際取得利息收入，無(wú)需納稅D.企業(yè)取得銀行開具的利息收入發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣【答案】B36、下列關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)鑒證準(zhǔn)備的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托事項(xiàng)進(jìn)行初步調(diào)查和了解，并從相關(guān)方面進(jìn)行分析評(píng)估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托B.稅務(wù)師事務(wù)所決定接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托的，可不與委托人簽訂涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托協(xié)議C.鑒證人可以要求委托人、被鑒證人出具書面文件，承諾聲明對(duì)其所提供的與鑒證事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、納稅資料及其他相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)D.鑒證人應(yīng)當(dāng)指派能夠勝任受托涉稅鑒證業(yè)務(wù)的具有資質(zhì)的涉稅服務(wù)人員作為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，具體實(shí)施涉稅鑒證業(yè)務(wù)【答案】B37、（2020年真題）自2020年2月1日起，下列納稅人不得離線開具發(fā)票的是（）。A.2019年因未按期申報(bào)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過(guò)的納稅人B.納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人C.曾取得過(guò)異?？鄱悜{證的納稅人D.經(jīng)省稅務(wù)局分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人【答案】D38、下列關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品扣稅憑證審核的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額B.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工9%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品按照9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額C.納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購(gòu)發(fā)票的，可以按照規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅D.納稅人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品，并開具收購(gòu)發(fā)票的，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅【答案】D39、某經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的公司2021年4月購(gòu)進(jìn)一批車輛，價(jià)款6000000元，增值稅780000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購(gòu)置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項(xiàng)均已支付。正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）69026.55應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產(chǎn)6522000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）78000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C40、下列關(guān)于包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，表述錯(cuò)誤的是（）。A.隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目B.隨同產(chǎn)品銷售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的產(chǎn)品一起計(jì)入產(chǎn)品銷售收入。因包裝物銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅與因產(chǎn)品銷售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一同記入“稅金及附加”科目C.出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目D.出租、出借的包裝物收取的押金，若包裝物逾期收不回來(lái)而將押金沒(méi)收，應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目【答案】D41、林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理（）。A.借：管理費(fèi)用260貸：應(yīng)付職工薪酬260B.借：營(yíng)業(yè)外支出260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260C.借：所得稅費(fèi)用260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260D.借：應(yīng)付職工薪酬260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260【答案】D42、某稅務(wù)師2020年3月對(duì)企業(yè)2019年納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進(jìn)一步檢查出、入庫(kù)單等原始憑證時(shí)，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2020年3月出售了50%，則該企業(yè)的調(diào)整分錄是（）。A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫(kù)存商品20000B.借：生產(chǎn)成本20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000庫(kù)存商品10000C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整10000庫(kù)存商品10000D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20000【答案】B43、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D44、銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《稅收征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處（）的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處（）的罰款。A.2000元以上1萬(wàn)元以下1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下B.2000元以上2萬(wàn)元以下2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下C.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下D.2000元以上5000元以下5000元以上5萬(wàn)元以下【答案】B45、納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A46、核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（）的，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A.5%B.10%C.20%D.25%【答案】C47、下列關(guān)于專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元B.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出，每個(gè)子女每月扣除1000元【答案】C48、（2019年）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費(fèi)D.稿酬所得【答案】B49、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，不正確的是（）。A.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章C.行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力D.情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人,但是延期不得超過(guò)10日【答案】D50、下列行為中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。A.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B.根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)C.出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的D.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷【答案】D多選題（共20題）1、納稅人在稅收征管中享有的權(quán)利有（）。A.依法享受稅收優(yōu)惠B.納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查D.納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上，納稅人在處分不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告E.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，進(jìn)行檢舉和控告【答案】AC2、在計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的支出有（）。A.個(gè)人所得稅稅款B.用于個(gè)人和家庭的支出C.無(wú)法收回的應(yīng)收賬款D.贊助支出E.公益性捐贈(zèng)支出【答案】ABD3、下列關(guān)于提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，敘述正確的有（）。A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅C.個(gè)體工商戶（系小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額D.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額E.其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額【答案】ABC4、下列固定資產(chǎn)中，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.未投入使用的倉(cāng)庫(kù)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)E.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)【答案】CD5、下列房產(chǎn)中，不需要繳納房產(chǎn)稅的有（）。A.企業(yè)辦的技工學(xué)校自用的房產(chǎn)B.因大修停用3個(gè)月停用期間的房產(chǎn)C.個(gè)人擁有的經(jīng)營(yíng)用房D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的未售商品房E.公園內(nèi)茶社用的房產(chǎn)【答案】AD6、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列稅費(fèi)，應(yīng)在“稅金及附加”科目中核算的是（）。A.房產(chǎn)稅B.土地使用稅C.教育費(fèi)附加D.車船稅E.契稅【答案】ABCD7、在辦理稅務(wù)注銷時(shí)，符合下列（）情形的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供即時(shí)辦結(jié)服務(wù)，采取“承諾制”容缺辦理。A.納稅信用級(jí)別為A級(jí)和B級(jí)的納稅人B.控股母公司納稅信用級(jí)別為A級(jí)或B級(jí)的M級(jí)納稅人C.省級(jí)人民政府引進(jìn)人才或經(jīng)省級(jí)以上行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)認(rèn)定的行業(yè)領(lǐng)軍人才等創(chuàng)辦的企業(yè)D.未納入納稅信用級(jí)別評(píng)價(jià)的定期定額個(gè)體工商戶E.未達(dá)到增值稅納稅起征點(diǎn)的納稅人【答案】ACD8、增值稅一般納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，支付款項(xiàng)取得合規(guī)票據(jù)后的賬務(wù)處理中，涉及的會(huì)計(jì)科目包括()。A.固定資產(chǎn)B.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)C.應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(減免稅款)D.遞延收益E.管理費(fèi)用【答案】ACD9、某商廈(增值稅一般納稅人)零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有()。A.食品B.酒C.勞保用品D.化妝品E.煙【答案】ABD10、根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，下列所得來(lái)源地確定方法正確的有（）。A.提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定C.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定D.股息所得按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定【答案】AC11、某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC12、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅減免稅的說(shuō)法中，不正確的有（）。A.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B.航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按75%征收環(huán)境保護(hù)稅【答案】A13、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險(xiǎn)費(fèi)不得稅前扣除的有（）。A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)為投資者個(gè)人支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)為職工支付的人壽保險(xiǎn)D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)E.企業(yè)為員工支付的合理工資薪金5%以內(nèi)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)【答案】BC14、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認(rèn)收入項(xiàng)目的有（）。A.外購(gòu)鋼材用于廠房建設(shè)B.將委托加工收回的文具盒捐贈(zèng)給希望小學(xué)C.自產(chǎn)小汽車用于交際應(yīng)酬D.將貨物由A機(jī)構(gòu)移送至外省的B機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷售E.自產(chǎn)的石灰用于食堂建設(shè)【答案】BC15、納稅人有欠稅行為，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款，尚未構(gòu)成犯罪，下列處理正確的有（）。A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款.滯納金B(yǎng).處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款C.處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款D.降低納稅信用等級(jí)E.依法追究刑事責(zé)任【答案】AB16、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（）。A.有權(quán)申請(qǐng)行政復(fù)議的公民死亡的，近親屬可以申請(qǐng)行政復(fù)議B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請(qǐng)人C.申請(qǐng)人須在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)D.申請(qǐng)人可以委托3名代理人參加行政復(fù)議E.稅務(wù)行政復(fù)議的第三人可申請(qǐng)參加行政復(fù)議【答案】BD17、下列社會(huì)保險(xiǎn)中，個(gè)人無(wú)需繳費(fèi)的有（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.生育保險(xiǎn)D.失業(yè)保險(xiǎn)E.工傷保險(xiǎn)【答案】C18、稅務(wù)師事務(wù)所的義務(wù)包括但不限于（）。A.遵守相關(guān)法律法規(guī)和涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范B.在約定期限和特定目的下提供涉稅專業(yè)服務(wù)C.提供必要的資料和工作協(xié)助D.保證提供資料的真實(shí)性、合法性和完整性E.對(duì)于執(zhí)業(yè)過(guò)程中知悉的委托人及其指向第三人的商業(yè)秘密，無(wú)論業(yè)務(wù)委托協(xié)議是否成立，均不得泄漏或者不正當(dāng)使用【答案】AB19、屬于我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的（）。A.在中國(guó)境內(nèi)依法成立的有限責(zé)任公司B.在中國(guó)境內(nèi)依法成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)C.某外國(guó)企業(yè)在北京設(shè)立的常駐代表機(jī)構(gòu)D.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)E.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)【答案】ACD20、下列（）行為應(yīng)繳納我國(guó)的增值稅。A.美國(guó)A公司向我國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在我國(guó)的連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)B.法國(guó)B公司將其在意大利的辦公樓出租給我國(guó)企業(yè)使用C.英國(guó)C公司對(duì)我國(guó)企業(yè)開拓國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)提供咨詢服務(wù)D.印度D公司為我國(guó)企業(yè)在印度的建筑工程提供監(jiān)理服務(wù)E.法國(guó)E公司將車輛租賃給到法國(guó)游玩的中國(guó)游客【答案】AC大題（共10題）一、某百貨商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，2020年8月向供貨方收取以下資金：（1）根據(jù)本月的銷售額，向A公司收取50000元的返還收入；（2）B公司的產(chǎn)品剛進(jìn)入商場(chǎng)銷售，商場(chǎng)向其收取106000元的廣告促銷費(fèi)。（1）商場(chǎng)收取的上述資金應(yīng)該如何繳納流轉(zhuǎn)稅？（2）如何進(jìn)行賬務(wù)處理？【答案】二、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營(yíng)果汁飲料生產(chǎn)銷售。稅務(wù)師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：與某商場(chǎng)結(jié)算5月份代銷的果汁飲料，開具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務(wù)處理：借：銀行存款101700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)11700后附原始憑證：（1）商場(chǎng)代銷果汁結(jié)算清單1份：代銷果汁價(jià)稅合計(jì)收入113000元，商場(chǎng)代銷手續(xù)費(fèi)11300元，實(shí)收101700元；（2）增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)1份：金額為90000元，稅額為11700元；（3）銀行進(jìn)賬單1份：金額為101700元。問(wèn)題：根據(jù)上述資料，對(duì)公司處理不符合現(xiàn)行增值稅政策的，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處并編制調(diào)整分錄?！敬鸢浮咳?、甲企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年年初房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，當(dāng)年7月購(gòu)入一間新建倉(cāng)庫(kù)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，該倉(cāng)庫(kù)房產(chǎn)原值80萬(wàn)元，當(dāng)月交付使用并取得房屋產(chǎn)權(quán)證。甲企業(yè)接受委托加工一批汽車零配件，加工承攬合同注明委托方提供主要材料金額30萬(wàn)元、甲企業(yè)收取加工費(fèi)5萬(wàn)元。問(wèn)題：（1）甲企業(yè)簽訂的加工承攬合同應(yīng)如何繳納印花稅？（2）甲企業(yè)購(gòu)入倉(cāng)庫(kù)應(yīng)如何繳納印花稅？（3）甲企業(yè)購(gòu)入倉(cāng)庫(kù)的房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么時(shí)候？2019年甲企業(yè)共應(yīng)繳納多少房產(chǎn)稅？（假設(shè)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值的減除比例為30%，并按最高減稅比例享受優(yōu)惠）（4）甲企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，就繳納的房產(chǎn)稅和印花稅可以享受什么優(yōu)惠？【答案】四、某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）在本市以清包工方式提供建筑服務(wù)；為甲供工程、建筑工程老項(xiàng)目提供建筑服務(wù)。（2）在外省為甲公司建筑工程新項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，并將其中一部分分包給第三方。（3）向本市乙公司銷售自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)件并提供安裝服務(wù)。乙公司將購(gòu)入的鋼結(jié)構(gòu)件用于建筑工程新項(xiàng)目。問(wèn)題：（1）該企業(yè)哪些服務(wù)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？（2）該企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，是否需要備案？（3）為甲公司提供的服務(wù)，該企業(yè)應(yīng)如何預(yù)繳和申報(bào)繳納增值稅？（4）向乙公司銷售的貨物和提供的服務(wù)，該企業(yè)應(yīng)如何繳納增值稅？【答案】（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、為甲供工程提供的建筑服務(wù)、為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。（2）提供建筑服務(wù)的一般納稅人按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，不再實(shí)行備案制。以下證明材料無(wú)須向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，改為自行留存?zhèn)洳椋孩贋榻ㄖこ汤享?xiàng)目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工許可證》或建筑工程承包合同；②為甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。（3）預(yù)繳：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。申報(bào)：以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（4）納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或征收率。五、王某擬投資境內(nèi)一家生產(chǎn)制造企業(yè)，現(xiàn)有下面兩種投資方案。方案一：以自有設(shè)備投資入股，該設(shè)備的不含稅公允價(jià)值為800000元，獲得該設(shè)備的原值和合理稅費(fèi)為550000元。方案二：以自有技術(shù)成果投資入股，技術(shù)成果的公允價(jià)值為800000元，獲得該技術(shù)成果的原值和合理稅費(fèi)為500000元。假設(shè)上面兩種方案被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）。問(wèn)題：（1）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)何時(shí)確認(rèn)收入？（2）請(qǐng)說(shuō)明王某轉(zhuǎn)讓自有設(shè)備的所得適用的應(yīng)稅所得項(xiàng)目并計(jì)算王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）上述兩個(gè)方案有何個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策？【答案】（1）個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。（2）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（800000－550000）×20%＝50000（元）。（3）方案一：個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個(gè)人所得稅。方案二：個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，個(gè)人可選擇適用方案一的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。六、甲公司為增值稅一般納稅人，主營(yíng)涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務(wù)師事務(wù)所在進(jìn)行代理申報(bào)的準(zhǔn)備過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料：（1）12月3日，領(lǐng)用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場(chǎng)銷售價(jià)格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：在建工程113000貸：庫(kù)存商品100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13000（2）12月10日，因倉(cāng)庫(kù)管理不善導(dǎo)致一批原材料丟失，已知該原材料為3個(gè)月前購(gòu)入，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請(qǐng)公司辦公會(huì)審核后決定由責(zé)任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000貸：原材料4000借：管理費(fèi)用3000其他應(yīng)收款——張某1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知購(gòu)買甲公司自產(chǎn)防水材料的B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒(méi)收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：其他應(yīng)付款——B公司押金10000【答案】（1）不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程，消費(fèi)稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應(yīng)交消費(fèi)稅=100000×4%=4000（元）。調(diào)整分錄：借：庫(kù)存商品30000貸：在建工程39000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅4000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-13000（2）不正確。因管理不善造成損失，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅=4000×13%=520（元）。調(diào)整分錄：借：管理費(fèi)用520貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）520（3）不正確。沒(méi)收包裝物押金應(yīng)計(jì)銷項(xiàng)稅額=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。調(diào)整分錄：借：其他業(yè)務(wù)收入1150.44貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1150.44（4）以物易物，雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理。借：原材料180000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）23400七、某科技型中小企業(yè)（屬于工業(yè)企業(yè)），職工人數(shù)為80人，資產(chǎn)總額為2600萬(wàn)元，2019年度損益類有關(guān)賬戶數(shù)據(jù)如下：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，投資收益20萬(wàn)元（均為國(guó)債利息收入），主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用252萬(wàn)元，管理費(fèi)用390萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬(wàn)元、新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用60萬(wàn)元且未形成無(wú)形資產(chǎn)），財(cái)務(wù)費(fèi)用24萬(wàn)元，稅金及附加32萬(wàn)元。與2019年企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)的資料如下：（1）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元、實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)支出35萬(wàn)元、實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出10萬(wàn)元。（2）該企業(yè)當(dāng)年向非金融企業(yè)借款200萬(wàn)元，借款期限為半年，當(dāng)年支付利息費(fèi)用12萬(wàn)元（注：金融企業(yè)同期同類借款年利息率為8％）。（3）2019年11月購(gòu)進(jìn)符合《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)元，該設(shè)備當(dāng)月投入使用，會(huì)計(jì)已計(jì)提折舊0.5萬(wàn)元，稅法上選擇一次性稅前扣除優(yōu)惠政策。（4）該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用2016年底形成了某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，成本為100萬(wàn)元（假定全部符合加計(jì)扣除費(fèi)用的規(guī)定），該企業(yè)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上按10年平均攤銷。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）分別說(shuō)明職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)如何調(diào)整。（2）計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅并說(shuō)明相關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整處理（單位為萬(wàn)元，保留2為小數(shù)）?！敬鸢浮浚?）【正確答案】撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)4萬(wàn)元，允許稅前扣除的限額為200×2%＝4（萬(wàn)元），未超過(guò)限額，無(wú)需納稅調(diào)整。實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出35萬(wàn)元，允許稅前扣除的限額為200×14%＝28（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為35－28＝7（萬(wàn)元）。實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出10萬(wàn)元，允許稅前扣除的限額為200×8%＝16（萬(wàn)元），未超過(guò)限額，無(wú)需納稅調(diào)整。（2）【正確答案】該企業(yè)2019年會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝3000＋20－2200－252－390－24－32＝122（萬(wàn)元）①國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元。②業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額28×60％＝16.8（萬(wàn)元）＞3000×0.5％＝15（萬(wàn)元），所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額為15萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝28－15＝13（萬(wàn)元）。③利息費(fèi)用支出扣除限額＝200×8％÷2＝8（萬(wàn)元），故利息費(fèi)用支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝12－8＝4（萬(wàn)元）。④新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝60×75％＝45（萬(wàn)元）⑤該企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上攤銷的金額＝100÷10＝10（萬(wàn)元）該企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)按稅法規(guī)定可在稅前攤銷的金額＝100×175％÷10＝17.5（萬(wàn)元），故該無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝17.5－10＝7.5（萬(wàn)元）。⑥新購(gòu)入環(huán)境設(shè)備，可以一次性稅前扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額＝30－0.5＝29.5（萬(wàn)元）綜上，該企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額＝122＋7－20＋13＋4－45－7.5－29.5＝44（萬(wàn)元）；該企業(yè)2019年度應(yīng)納企業(yè)所得稅＝44×25％×20％－30×10％＝－0.8（萬(wàn)元）。實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅為0元，專用設(shè)備投資額剩余0.8萬(wàn)元，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。八、某居民企業(yè)2019年度“投資收益”賬戶借方發(fā)生額300萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為500萬(wàn)元。稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)：（一）借方發(fā)生額由如下兩部分組成：1.以500萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓原持有A商場(chǎng)5％的股份，這部分股權(quán)的投資成本為550萬(wàn)元；2.投資的B工廠2019年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，按權(quán)益法核算應(yīng)分擔(dān)的份額為250萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為600萬(wàn)元。（二）貸方發(fā)生額由如下四部分組成：1.以800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓所持有C公司10％的股權(quán)，這部分股權(quán)的投資成本為600萬(wàn)元；2.投資的D貿(mào)易公司清算注銷，收回貨幣剩余資產(chǎn)500萬(wàn)元。對(duì)D貿(mào)易公司投資的原始計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬(wàn)元，占有30％股權(quán)；清算注銷后，D貿(mào)易公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積為200萬(wàn)元；3.對(duì)E外貿(mào)公司投資采取權(quán)益法核算，2019年度分享的份額為160萬(wàn)元，這部分投資的投資成本為500萬(wàn)元；4.2019年2月以8元/股在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)F上市公司的流通股200萬(wàn)股（每股面值1元）。2019年6月F上市公司股東大會(huì)決議，以股票溢價(jià)所形成的資本公積每10股轉(zhuǎn)增股本5股；以未分配利潤(rùn)每10股現(xiàn)金分紅2元，企業(yè)獲現(xiàn)金分紅40萬(wàn)元，計(jì)入“投