印花稅申報(bào)及熱點(diǎn)問(wèn)答培訓(xùn)

印花稅申報(bào)及熱點(diǎn)問(wèn)答培訓(xùn)

主講人：王莉佳2023年1月納稅人學(xué)堂目錄1、概述與區(qū)別2、優(yōu)惠政策3、一般申報(bào)流程4、零申報(bào)流程5、熱點(diǎn)問(wèn)題答疑概述與

區(qū)別2022年7月1日《中華人民共和國(guó)印花稅法》實(shí)施后，在調(diào)低部分稅目適用稅率、明確具體執(zhí)行口徑，完善稅收優(yōu)惠規(guī)定、減少納稅次數(shù)等方面進(jìn)行了“稅惠”升級(jí)。納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。印花稅變化之“一增”——新增了扣繳義務(wù)人的規(guī)定對(duì)原條例中“營(yíng)業(yè)賬簿”“權(quán)利許可證照”中的其他賬簿不再征收5元印花稅。印花稅變化之“三減”——縮減了征稅范圍原加工承攬合同更名為承攬合同，稅率從萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三；將營(yíng)業(yè)賬簿現(xiàn)行優(yōu)惠稅率確定為法定稅率，稅率從萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之二點(diǎn)五；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目中，對(duì)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，稅率從萬(wàn)分之五降低為萬(wàn)分之三。印花稅變化之“三減”——降低了稅率納稅人計(jì)算印花稅時(shí)不再四舍五入，直接按實(shí)際計(jì)算稅額納稅。印花稅變化之“三減”——取消了尾數(shù)規(guī)定實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。證券交易印花稅扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。印花稅變化之“四明確”——明確了納稅期限納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書(shū)立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。印花稅變化之“四明確”——明確了納稅地點(diǎn)若納稅人簽訂合同是含稅價(jià)，未單獨(dú)列明增值稅的，則需按全額計(jì)繳印花稅。印花稅變化之“四明確”——明確了增值稅不作為計(jì)繳印花稅依據(jù)同一應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)中涉及兩方以上納稅人，且未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計(jì)稅依據(jù)。印花稅變化之“四明確”——明確了多方共有合同的計(jì)稅依據(jù)優(yōu)惠

政策

《印花稅法》中部分合同稅率降低，減輕了納稅人的納稅負(fù)擔(dān)。除此以外，滿足條件的企業(yè)還可以享受“六稅兩費(fèi)”減征50%印花稅的減免政策。根據(jù)《上海市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)<上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施>的通知》(滬府辦規(guī)〔2022〕5號(hào)),自2022年1月1日至2024年12月31日，本市增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。“六稅兩費(fèi)”減征50%印花稅的減免政策申報(bào)時(shí)應(yīng)該如何填寫(xiě)并享受政策優(yōu)惠？第一步，做好稅源采集。通過(guò)財(cái)產(chǎn)和行為稅綜合申報(bào)模塊進(jìn)行印花稅申報(bào)，在申報(bào)前應(yīng)做好稅源采集。以下以按次申報(bào)的印花稅為例：注意：稅款所屬期為合同簽訂日期或合同簽訂之日對(duì)應(yīng)的所屬期，憑證書(shū)立領(lǐng)受日期應(yīng)在稅款所屬期內(nèi)。若憑證書(shū)立領(lǐng)受日期不在稅款所屬期內(nèi)，最終申報(bào)時(shí)會(huì)導(dǎo)致無(wú)法正常享受“六稅兩費(fèi)”減免政策。第二步，申報(bào)印花稅。選擇已采集且尚未申報(bào)的印花稅稅源，計(jì)稅申報(bào)即可。若享受“六稅兩費(fèi)”減免政策，則減免稅額一欄的數(shù)據(jù)為應(yīng)納稅額的50%。注意：在申報(bào)印花稅時(shí)，企業(yè)是否享受“六稅兩費(fèi)”政策將由系統(tǒng)自行判定，并跳出享受政策的所屬期起止時(shí)間。若印花稅稅款的所屬期未被包含在享受政策起止時(shí)間內(nèi)，也會(huì)導(dǎo)致最終的應(yīng)納稅額無(wú)法享受減免福利。一般申報(bào)流程

（1）登陸電子稅務(wù)局——【我要辦稅】——【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】——【綜合申報(bào)】——【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)】（2）選擇印花稅——【稅源采集】。（3）進(jìn)入印花稅稅源信息明細(xì)表，點(diǎn)擊“新增采集信息”。（4）新版印花稅采集：選擇稅款所屬期，點(diǎn)擊增加，進(jìn)行稅源明細(xì)數(shù)據(jù)采集。（2022年7月1日所屬期前的稅源點(diǎn)擊【進(jìn)入老版報(bào)表】進(jìn)行填寫(xiě)）（5）進(jìn)入稅源明細(xì)錄入頁(yè)面進(jìn)行填寫(xiě)，打*的為必填項(xiàng)，納稅期限可選擇“按期”或“按次”。填寫(xiě)后請(qǐng)點(diǎn)擊【確定】按鈕并保存。選擇按次申報(bào)的納稅人，稅款所屬期為應(yīng)稅憑證書(shū)立日期，納稅期限為憑證書(shū)立之日起15日內(nèi)。請(qǐng)選擇按次申報(bào)的納稅人在簽訂應(yīng)稅憑證后及時(shí)申報(bào)，避免出現(xiàn)滯納金。有印花稅稅目核定信息的，可以選擇按期申報(bào)，例如納稅人第一次按期（季）申報(bào)所屬期是2022年7-9月，申報(bào)期是2022年10月。溫馨提示：納稅人可以登錄電子稅務(wù)局自行查看稅費(fèi)種認(rèn)定信息，路徑為用戶中心-用戶管理-納稅人信息-稅費(fèi)種認(rèn)定信息查詢。需要新增稅種認(rèn)定的請(qǐng)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。（6）稅源采集完成后，勾選采集的印花稅數(shù)據(jù)，點(diǎn)擊【下一步】。（7）選擇“六稅兩費(fèi)”減征政策相關(guān)情況后，點(diǎn)擊【申報(bào)】。零申報(bào)流程

熱點(diǎn)問(wèn)題答疑

1、印花稅法實(shí)施后，建筑異地工程印花稅繳納地點(diǎn)如何確定？根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第十三條規(guī)定，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。2、我公司最近發(fā)生了一筆貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，但未與運(yùn)輸企業(yè)簽訂運(yùn)輸額合同，只有運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，請(qǐng)問(wèn)需要繳納印花稅嗎？根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貨運(yùn)憑證征收印花稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1990〕173號(hào)）規(guī)定，在貨運(yùn)業(yè)務(wù)中，凡是明確承、托運(yùn)雙方業(yè)務(wù)關(guān)系的運(yùn)輸單據(jù)均屬于合同性質(zhì)的憑證。鑒于目前各類(lèi)貨運(yùn)業(yè)務(wù)使用的單據(jù)不夠規(guī)范統(tǒng)一，不便計(jì)稅貼花，為了便于征管，現(xiàn)規(guī)定以運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證作為各類(lèi)貨運(yùn)的應(yīng)稅憑證。3、我公司簽訂應(yīng)稅合同所列金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，如何確定印花稅計(jì)稅依據(jù)？根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）規(guī)定，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列