我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度的完善

我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度的完善

論文摘要我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度存在披露信息不充分、不準(zhǔn)確、不透明等缺陷，在信息披露的程序、內(nèi)容、方法、形式、監(jiān)管機(jī)制等方面都有其局限性。本文借鑒我國(guó)證券法、保險(xiǎn)法中信息披露制度的經(jīng)驗(yàn)，在法律制度、監(jiān)管機(jī)制、法律責(zé)任、具體內(nèi)容等方面提出完善商業(yè)銀行法信息披露制度的建議，以期推進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度的規(guī)范化、制度化建設(shè)。

論文關(guān)鍵詞商業(yè)銀行信息披露制度完善

商業(yè)銀行信息披露是指將反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況的主要信息，如銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資本充足率狀況、資產(chǎn)質(zhì)量等真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地在特定時(shí)間向存款人、投資人及其他利益相關(guān)人予以公開。商業(yè)銀行對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定都起到舉足輕重的作用，信息披露制度作為商業(yè)銀行法的核心，在市場(chǎng)約束、防范金融風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)存款人利益等方面均具有很大作用，其發(fā)展與完善已逐漸成為金融界及法學(xué)界研究的焦點(diǎn)問題之一。巴塞爾委員會(huì)指出商業(yè)銀行信息披露制度的意義在于：“為了保證市場(chǎng)的有效運(yùn)行，從而建立一個(gè)穩(wěn)定而高效的金融體系，市場(chǎng)參與者需要獲得準(zhǔn)確、及時(shí)的信息。此類信息應(yīng)當(dāng)及時(shí)、充分，使市場(chǎng)參與者了解各家銀行內(nèi)在的風(fēng)險(xiǎn)。”豍隨著中國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往的逐漸頻繁，外資金融機(jī)構(gòu)在我國(guó)金融市場(chǎng)上的地位進(jìn)一步加強(qiáng)，我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生很大變化，完善商業(yè)銀行信息披露制度具有緊迫性和現(xiàn)實(shí)性。

一、我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度的現(xiàn)狀

近年來(lái)，我國(guó)相繼出臺(tái)了多部涉及商業(yè)銀行信息披露制度的法律法規(guī)，明確了商業(yè)銀行向金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)、存款人、投資人及其他利益相關(guān)人信息披露的義務(wù)?！渡虡I(yè)銀行信息披露辦法》第8條第一次在法律層面上明確了商業(yè)銀行信息披露的內(nèi)容，但與巴塞爾協(xié)議和其他發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)信息披露的要求相比還存在一定的差距。目前，在實(shí)際操作中，我國(guó)商業(yè)銀行多以年報(bào)的形式，不同程度地對(duì)外披露信息。

第一，我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度在披露程序上有其局限性。如《商業(yè)銀行法》中對(duì)信息披露的規(guī)定多為原則性規(guī)定，缺乏可供操作的具體條款。另外，《商業(yè)銀行信息披露辦法》中對(duì)信息披露的具體程序規(guī)定模糊。其他各類法律法規(guī)涉及披露的程序性內(nèi)容極少，僅有的個(gè)別條款也有很強(qiáng)的原則性和不可操作性。

第二，我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度在披露內(nèi)容上有其局限性。《商業(yè)銀行信息披露辦法》對(duì)信息披露的內(nèi)容作了專章規(guī)定，但為指導(dǎo)性規(guī)定，并不具有法律強(qiáng)制性。目前，我國(guó)只有銀行間債券市場(chǎng)從事債券承銷和交易的銀行機(jī)構(gòu)、在證券市場(chǎng)進(jìn)行股權(quán)和債券融資的商業(yè)銀行兩類銀行機(jī)構(gòu)需要滿足強(qiáng)制性信息披露的要求豎。

第三，我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度在披露方法上有其局限性。《商業(yè)銀行信息披露辦法》規(guī)定：“應(yīng)將年度報(bào)告置放在商業(yè)銀行主要營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，確保公眾能方便、及時(shí)地查閱”、“鼓勵(lì)商業(yè)銀行通過(guò)媒體向公眾披露年度報(bào)告的主要信息”。但是在具體實(shí)踐中商業(yè)銀行往往沒有按照法律規(guī)定的方法按期、嚴(yán)格地披露信息，而上述披露辦法也沒有規(guī)定相應(yīng)的處罰措施。

第四，我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度在披露形式上有其局限性?！渡虡I(yè)銀行信息披露辦法》規(guī)定：“我國(guó)各商業(yè)銀行以年度報(bào)告的形式進(jìn)行信息披露，于每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了后的四個(gè)月內(nèi)披露”。披露形式單一，使信息披露相對(duì)人無(wú)法從多渠道獲知所披露的信息。另外，四個(gè)月的披露時(shí)間忽視了信息的時(shí)效性特征。

第五，我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度的監(jiān)管機(jī)制有其局限性。首先，監(jiān)管機(jī)構(gòu)眾多，如銀監(jiān)會(huì)、中國(guó)人民銀行、證監(jiān)會(huì)、國(guó)家財(cái)政部等都對(duì)其享有監(jiān)督權(quán)，且各家監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求也不盡相同。其次，對(duì)監(jiān)管的規(guī)定也過(guò)于原則化，缺乏現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。另外，相關(guān)法律法規(guī)對(duì)未能按時(shí)披露信息的后果沒有明確規(guī)定。

二、對(duì)我國(guó)證券法、保險(xiǎn)法的信息披露的借鑒

我國(guó)證券法信息披露制度較完善

證券信息披露是在證券發(fā)行公司于證券的發(fā)行與流通諸環(huán)節(jié)中，為維護(hù)公司股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，依法將與證券相關(guān)的一切真實(shí)信息予以公開，以供投資者作證券投資判斷參考的法律制度。信息披露制度在證券法中居于核心地位。隨著證券法律規(guī)范的不斷完善和證券監(jiān)管部門不斷強(qiáng)化證券市場(chǎng)的信息披露行為，我國(guó)證券市場(chǎng)已建立了較為科學(xué)合理的制度體系。

《證券法》中對(duì)信息披露的要求比《公司法》更加明確具體，我國(guó)《證券法》第36條規(guī)定：“發(fā)行人、上市公司依法披露的信息，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。”中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)<年度報(bào)告的內(nèi)容與格式》規(guī)定了上市公司應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容，包括重要提示及目錄、公司基本情況簡(jiǎn)介等十項(xiàng)重要內(nèi)容。另外，《證券法》第十一章法律責(zé)任部分和《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第七章調(diào)查與處罰部分對(duì)于違反上市公司信息披露制度、進(jìn)行虛假陳述的相關(guān)當(dāng)事人需要承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行了明確的規(guī)定。

我國(guó)對(duì)證券市場(chǎng)信息披露進(jìn)行全方位、多角度的監(jiān)管，明確了證監(jiān)會(huì)為監(jiān)管的實(shí)施機(jī)構(gòu)，并賦予證券業(yè)自律組織一定的監(jiān)管權(quán)力。首先，對(duì)證券發(fā)行的監(jiān)管，證券發(fā)行人提供的各種報(bào)告必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，而且明確規(guī)定因存在虛假記載等致使投資者在證券交易中遭受損失的，發(fā)行人、承銷的證券公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任；其次，對(duì)證券公司的監(jiān)管，證券公司不得以不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段招攬證券承銷業(yè)務(wù)，證券公司承銷股票發(fā)行，應(yīng)當(dāng)對(duì)公開募集文件的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查，另外，證券公司對(duì)有關(guān)報(bào)告失真承擔(dān)責(zé)任；最后，對(duì)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，《證券法》第201條規(guī)定：“為股票的發(fā)行、上市、交易出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告或者法律意見書等文件的證券服務(wù)機(jī)構(gòu)和人員，違反本法第四十五條的規(guī)定買賣股票的，責(zé)令依法處理非法持有的股票，沒收違法所得，并處以買賣股票等值以下的罰款?！?/p>

我國(guó)保險(xiǎn)法信息披露制度較完善

保險(xiǎn)信息披露制度分為廣義和狹義的保險(xiǎn)信息披露，前者指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)按照法律法規(guī)和有關(guān)政策，向保險(xiǎn)利益相關(guān)者、政府有關(guān)部門、社會(huì)公眾等提供有關(guān)機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況等信息。后者指保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)按照有關(guān)法律法規(guī)和其他政策規(guī)定，向社會(huì)公眾等非特定的信息使用者提供有關(guān)機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況的信息。保險(xiǎn)信息披露包括保險(xiǎn)人信息披露和投保人信息披露，前者主要通過(guò)列明和說(shuō)明兩種方式進(jìn)行披露，后者主要通過(guò)陳述和通知兩種方式進(jìn)行披露。我國(guó)保險(xiǎn)法信息披露制度經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期發(fā)展已趨于完善。

我國(guó)先后頒布了一批與保險(xiǎn)信息披露相關(guān)的法律法規(guī)，主要有《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》、《外資保險(xiǎn)公司管理?xiàng)l例》、《公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則》中第3號(hào)《保險(xiǎn)公司招股說(shuō)明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定》和第4號(hào)《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注特別規(guī)定》、《投資連接保險(xiǎn)管理暫行辦法》、《人身保險(xiǎn)新型產(chǎn)品信息披露管理暫行辦法》、《人身保險(xiǎn)新型產(chǎn)品若干事項(xiàng)的公告》、《保險(xiǎn)公司償付能力報(bào)告編報(bào)規(guī)則—準(zhǔn)則公告第1號(hào)：固定資產(chǎn)、土地使用權(quán)和計(jì)算機(jī)軟件》和《保險(xiǎn)政務(wù)信息工作管理辦法》等。

保險(xiǎn)法信息披露制度在發(fā)展過(guò)程中形成自身的一般性原則，這些原則對(duì)保險(xiǎn)信息披露制度的建立和完善起到監(jiān)督作用，并保證了保險(xiǎn)信息披露的質(zhì)量。包括客觀性原則、及時(shí)性原則、充分性原則、重要性原則、可比性和一貫性原則。

三、完善商業(yè)銀行法信息披露制度的建議

基于商業(yè)銀行法信息披露制度的缺陷，借鑒我國(guó)證券法、保險(xiǎn)法信息披露制度，提出完善我國(guó)商業(yè)銀行法信息披露制度的建議。

建立和完善一系列商業(yè)銀行法信息披露法律制度

約翰·羅爾斯在《正義論》中對(duì)法律制度作出了一個(gè)開創(chuàng)性的定義：“法律制度是一種發(fā)布給理性的個(gè)人以調(diào)整其行為并提供社會(huì)合作框架的公共規(guī)則的強(qiáng)制秩序?！睆姆蓪用嫔希覈?guó)相關(guān)立法機(jī)構(gòu)應(yīng)推進(jìn)相關(guān)法律法規(guī)的出臺(tái)，如《商業(yè)銀行信息披露操作規(guī)則》等具體規(guī)定信息披露的程序及未按要求進(jìn)行信息披露的法律后果。另外，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加快出臺(tái)實(shí)施細(xì)則，細(xì)化法律條款，制定配套措施，使法律法規(guī)更具有可操作性。最終構(gòu)建完善的信息披露法律制度，在法律層面上做到統(tǒng)一、規(guī)范的規(guī)定。

建立完善的商業(yè)銀行信息披露制度監(jiān)管機(jī)制

我國(guó)應(yīng)借鑒經(jīng)驗(yàn)建立起集政府監(jiān)管、公眾監(jiān)管、行業(yè)自律監(jiān)管等為一體的監(jiān)管機(jī)制。首先，政府監(jiān)管應(yīng)完善監(jiān)管組織體系、提高監(jiān)管水平。建立銀監(jiān)會(huì)與各有關(guān)部門的有效信息溝通系統(tǒng)，補(bǔ)充完善《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等法律的內(nèi)容，另外，全面提高信息披露監(jiān)管人員的素質(zhì)。政府監(jiān)管應(yīng)該根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)、金融發(fā)展需要以及國(guó)際銀行業(yè)的發(fā)展需要，不斷改善、提高銀行財(cái)務(wù)信息披露的要求，同時(shí)采取從點(diǎn)到面、由淺入深的方式進(jìn)行試點(diǎn)，把銀行的信息披露規(guī)范試點(diǎn)的成果分階段逐步適用于全部商業(yè)銀行，逐步提高我國(guó)商業(yè)銀行的整體披露水準(zhǔn)。其次，重視公眾監(jiān)督和行業(yè)自律監(jiān)督在信息披露監(jiān)督方面的作用。

落實(shí)違法信息披露的法律責(zé)任

全面落實(shí)法律責(zé)任是信息披露法律有效規(guī)制的最終保障，商業(yè)銀行違反信息披露規(guī)定根據(jù)不同情況分為民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。民事責(zé)任的主旨在于通過(guò)彌補(bǔ)受害一方的個(gè)體利益來(lái)實(shí)現(xiàn)法律的公平與價(jià)值。在民事責(zé)任歸責(zé)原則方面，除發(fā)起人和發(fā)行人承擔(dān)無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任外，其余責(zé)任人可考慮承擔(dān)過(guò)錯(cuò)推定責(zé)任。此外，還應(yīng)細(xì)化民事責(zé)任的實(shí)體要件，完善民事賠償責(zé)任條款；明確對(duì)違反信息