2015初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第4章

【解析】本題考核征稅范圍。征稅范圍是在我國(guó)境 【解析】本題考核視同銷(xiāo)售。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用 C．某商場(chǎng)為服裝廠代銷(xiāo)兒童服裝D

特殊的混合銷(xiāo)售

及

【例6·多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)的稅務(wù)處理說(shuō)法中正確的有 ） 【答案】【解析】本題考核混合銷(xiāo)售與兼營(yíng)。ABCD 。 。 于征稅范圍的是（）郵政公司報(bào)紙 銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品 【例9·判斷題】（2013年）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng) 。（【答案】【解析】本題考 【例10·多項(xiàng)選擇題】根 有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的稅率的有（）C．飼料D【答案】 【解析】本題考核的相關(guān)規(guī)定。一般銷(xiāo)售飼料、化肥、、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、自產(chǎn)農(nóng)作物，適用13%的稅率， ，本月銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得不含 1000元，已知 A．14B．17C．17D．17

稅額=100000×17%÷（1+17%）×17%=17145元。 【解析】本題考核應(yīng)稅銷(xiāo)售額。銷(xiāo)售額是指銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括包裝物，受托加工應(yīng) 【例14·單項(xiàng)選擇題】甲公司為一般，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老顧客使用，甲公司并無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品，其他公司也無(wú)同類(lèi)貨物，已知 A．17B．18C．18D．18

銷(xiāo)項(xiàng)稅=100000×（1+10%）×17%=18700元?！痢獭痢獭獭痢獭痢痢獭痢? 【解析】本題考核包裝物的處理。一般貨物包裝物押金逾期未收回時(shí)計(jì)征。除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取期銷(xiāo)售額征收?！扇≌劭鄯绞戒N(xiāo)售貨物，如果銷(xiāo)售額和折扣額在“同一張”上分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收；如果將折扣額另開(kāi)，不論其▲一般因銷(xiāo)售貨物退回或者折讓而退還給方的額，應(yīng)從發(fā) A．13B．14C．15D．17

【解析】本題考核銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。甲公司本月銷(xiāo)售冰箱的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×2000÷（1+17%）×17%=14530元。 A．13B．17C．17D．22④接受試點(diǎn)提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的 上注明的額為⑤接受單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從或者人取得的解繳的繳款憑證上注明的額。 ⑧一般兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)月免稅項(xiàng)目或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)⑨一般會(huì)計(jì)核算不健全，不能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，或銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般認(rèn)定手續(xù)，按照17%稅率征收，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 ⑩接受試點(diǎn)提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額第一，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非應(yīng)稅項(xiàng)目、免征

【例23·單項(xiàng)選擇題】某公司為一般，2012年12月從國(guó)口一批高檔化妝品，核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為26%，消費(fèi)稅稅率為30%，稅率為17%。則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的是（）A．17 品 【解析】本題考核的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)《暫 日、 日、日、日、日、日——期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳 設(shè)計(jì) A．某商業(yè)銀行 消費(fèi)稅的（了解在中民境內(nèi)“生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口”消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及確定的“銷(xiāo)售”消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的。 C．丙汽車(chē)廠將自產(chǎn)小汽車(chē)用于贊助D 【解析】本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、、、樣品、職工福利、等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅。 煙、酒及、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭和焰火、成品油、汽車(chē)輪胎、小汽車(chē)、摩托車(chē)、球及球具、高檔手表、游艇、木制筷子、【注意3】 珠寶玉石、鞭焰火、 【注意】兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品

【解析】本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用構(gòu)成銷(xiāo)售額，但不包括。本題中，包裝物、優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于【例11·單項(xiàng)選擇題】（2002年）根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向方收取的下列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售額的是（）。 方收取的手續(xù)費(fèi) 售額是銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的。 A．88

【例·單項(xiàng)選擇題】 年月，銷(xiāo)售無(wú)鉛汽油1000噸，柴油 ．138185.04

額=（1000+5）×1388×1+500×1176×0.8=1865340（元）（三）（卷煙、白酒 【例14·單項(xiàng)選擇題】（2006年改）某酒廠為 售糧食白酒4000斤，取得銷(xiāo)售收入14040元（含 A．6B．5D．4消費(fèi)稅稅額=14040/(1+17%)×20%+4000×0.5=4400（元）。 卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含 銷(xiāo)售額87750元。已知乙類(lèi)卷煙消費(fèi)稅比例稅率 C．32D．27

型號(hào)摩托車(chē)30輛，以每輛出廠價(jià)12000元（不含 市部；門(mén)市部又以每輛16380元（含 A．36B．42C．42D．49

【解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=16380÷（1+17%）×30×10%=42000（元）。應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。（）【解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén) 償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首格為190000元；若按同類(lèi)產(chǎn)品的最高 220000元。已知：金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 B．9C．10【解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償?shù)确矫娴膽?yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ×√×√√×√××√×× D．使用自產(chǎn)生產(chǎn)白酒【解析】本題考核消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。自產(chǎn)生產(chǎn)白酒是自產(chǎn) 生產(chǎn)成本20000元，成本利潤(rùn)率為5%，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%； A．5B．6D．6

稅率）÷（1-比例稅率）=（20000×5%+1×1 ③組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量× 【例24·單項(xiàng)選擇題】（2005年）A酒廠3月份委托B酒廠生產(chǎn)30噸，支價(jià)格，適用的消費(fèi)稅稅率為5%。則該批的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格是（） 年月進(jìn)口

已納消費(fèi)稅。以外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭、焰火原料生產(chǎn)的鞭、 當(dāng)月又外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額50萬(wàn)元（不含），月末庫(kù)存煙絲金額10萬(wàn)元，其3

（2015年調(diào)整 單位B． 個(gè)人C 提供“天然水”隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供，屬于“混合銷(xiāo)售 業(yè)”稅目，選項(xiàng)D收視費(fèi)現(xiàn)改征。 業(yè) 【例13·判斷題】（2012年）以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。（） A．轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán) 營(yíng)業(yè)額為提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)其他各種性質(zhì)的價(jià)外?！纠?6·判斷題】（2011年）的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅或者從以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。（）【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅或者從以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)業(yè)稅。（） 【例·單項(xiàng)選擇題】 年月，某建筑公司承包一項(xiàng)安裝工程，竣工后共取得

工企業(yè)營(yíng)業(yè)稅中應(yīng)當(dāng)包含原材料費(fèi)，該觀點(diǎn)正確。（）【解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，提供裝飾勞務(wù)的，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi)、和輔助材料費(fèi)等收入確認(rèn) 業(yè) 【課外閱讀】企業(yè)在辦理業(yè)務(wù)時(shí)，不是直接向投保人收取保費(fèi)，而是向投保人收取一定數(shù)額的到期應(yīng)返還的（稱(chēng)為儲(chǔ)金），以?xún)?chǔ)金產(chǎn)生的收益作為

業(yè) 2 【例·單項(xiàng)選擇題 144000元。已知：服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，則A．5C．13D．18

年月取得餐飲收入 （）元D．（154+20）×5%=3.95萬(wàn)元 （A．500×5%=25（萬(wàn)元）D．（500）×5%=10.75（萬(wàn)元） 醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù) 【解析】本題考核納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。提供租賃業(yè)勞務(wù)，