高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題練習(xí)A卷含答案

高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題練習(xí)A卷含答案

大題（共10題）一、2020年1月1日，某公司為規(guī)避所持有纖維板的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，決定在期貨市場(chǎng)上建立套期保值頭寸，并指定期貨合約X為2020年上半年纖維板價(jià)格變化引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的套期。期貨合約X的標(biāo)的資產(chǎn)與被套期項(xiàng)目纖維板在數(shù)量、質(zhì)次、價(jià)格變動(dòng)和產(chǎn)地方面相同。2020年1月1日，期貨合約X的公允價(jià)值為零，被套期項(xiàng)目（纖維板）的成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為850萬(wàn)元。2020年6月30日，期貨合約X的公允價(jià)值上漲了100萬(wàn)元，纖維板的公允價(jià)值下降了100萬(wàn)元。當(dāng)日，該公司將纖維板出售，并將期貨合約X結(jié)算。假定該公司評(píng)估認(rèn)定該套期完全有效。不考慮期貨合約的時(shí)間價(jià)值、商品銷售相關(guān)的增值稅及其他因素。要求：編制該公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮慷⒓坠鞠狄患揖W(wǎng)絡(luò)科技類上市公司，為大宗煤炭現(xiàn)貨交易提供“線上——線下”電子商務(wù)平臺(tái)服務(wù)。2015年初，甲公司召開董事會(huì)，討論通過了公司未來(lái)五年規(guī)劃，提出要通過并購(gòu)實(shí)現(xiàn)規(guī)模擴(kuò)張與效益增長(zhǎng)。為落實(shí)董事會(huì)要求，甲公司管理層研究擬定了“一攬子”并購(gòu)方案，要點(diǎn)如下：(1)并購(gòu)對(duì)象的選擇。大宗煤炭現(xiàn)貨交易的價(jià)值鏈流程為：上游煤炭生產(chǎn)商將貨物賣給煤炭中間交易商，煤炭中間交易商再將貨物賣給下游發(fā)電廠等需求客戶，中間服務(wù)商為上游煤炭生產(chǎn)商、中間交易商和下游需求客戶提供相關(guān)服務(wù)(比如，融資服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)物流服務(wù)、交易平臺(tái)和大數(shù)據(jù)分析服務(wù)等)。甲公司作為該價(jià)值鏈流程中的中間服務(wù)商，僅提供交易平臺(tái)和大數(shù)據(jù)分析服務(wù)。為拓展服務(wù)鏈條，擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、提高盈利水平，甲公司基于公司商業(yè)模式、戰(zhàn)略成本管理及企業(yè)間價(jià)值鏈分析，擬收購(gòu)倉(cāng)儲(chǔ)物流商F公司。(2)并購(gòu)對(duì)價(jià)的確定。甲公司對(duì)F公司的盡職調(diào)查顯示：F公司近年來(lái)盈利能力連續(xù)下滑，預(yù)計(jì)2015年可實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為11500萬(wàn)元(含預(yù)計(jì)可獲得的一次性政府補(bǔ)貼1500萬(wàn)元)：可比企業(yè)預(yù)計(jì)市盈率為20倍。雙方初步確定并購(gòu)交易對(duì)價(jià)為22億元。(3)并購(gòu)貸款的安排，為解決并購(gòu)資金需求，甲公司擬向銀行提出并購(gòu)貸款申請(qǐng)。該并購(gòu)貸款方案要點(diǎn)如下：①向M銀行申請(qǐng)并購(gòu)貸款12億元；②并購(gòu)貸款期限為5年，③甲公司辦公大樓為并購(gòu)貸款提供足額有效的擔(dān)保。(4)并購(gòu)后的整合。一旦并購(gòu)業(yè)務(wù)完成，甲公司將積極籌劃并購(gòu)?fù)瓿珊蟮恼瞎ぷ?，尤其是?cái)務(wù)整合。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(2)，運(yùn)用“可比企業(yè)分析法”計(jì)算F公司的價(jià)值，并說(shuō)明如何選擇可比企業(yè)。【答案】F公司價(jià)值=(11500-1500)*20=200000(萬(wàn)元)(1分)可比企業(yè)選擇：①所選擇的可比企業(yè)應(yīng)在營(yíng)運(yùn)上和財(cái)務(wù)上與被評(píng)估企業(yè)具有相似的特征；(1分)②當(dāng)在實(shí)務(wù)中難以尋找到符合條件的可比企業(yè)時(shí)，則可以采取變通的方法，即選出一組參照企業(yè)，其中一部分企業(yè)在財(cái)務(wù)上與被評(píng)估企業(yè)相似，另一部分企業(yè)在營(yíng)運(yùn)上與被評(píng)估企業(yè)具有可比性。(1分)三、甲公司系一家集規(guī)劃設(shè)計(jì)、裝備制造、工程施工為一體的國(guó)有大型綜合性建設(shè)集團(tuán)公司。2015年初，甲公司召開總經(jīng)理辦公會(huì)，提出要進(jìn)一步提升“戰(zhàn)略規(guī)劃——年度計(jì)劃——預(yù)算管理——績(jī)效評(píng)價(jià)”全過程的管理水平。會(huì)議主要內(nèi)容如下：(1)會(huì)議提出要貫徹落實(shí)董事會(huì)制定的以“國(guó)際業(yè)務(wù)優(yōu)先發(fā)展”為主導(dǎo)的密集型戰(zhàn)略。公司應(yīng)積極響應(yīng)國(guó)家“一帶一路”建設(shè)規(guī)劃，在“一帶一路”沿線國(guó)家(包括已開展業(yè)務(wù)和尚未開展業(yè)務(wù)的國(guó)家)爭(zhēng)取更多業(yè)務(wù)訂單，一方面提高現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)在現(xiàn)有市場(chǎng)的占有率，另一方面以現(xiàn)有產(chǎn)品與服務(wù)積極搶占新的國(guó)別市場(chǎng)。(2)會(huì)議審議了公司2015年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。公司發(fā)展部從公司自身所擁有的人力、資金、設(shè)備等資源出發(fā)，提出了2015年新簽合同額、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額等年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并經(jīng)會(huì)議審議通過。(3)會(huì)議聽取了公司2014年度預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告。財(cái)務(wù)部就公司2014年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了全面分析，并選取行業(yè)內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)M公司作為對(duì)標(biāo)對(duì)象，從盈利水平、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)4個(gè)方面各選取一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析(相關(guān)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)見下表)，重點(diǎn)就本公司與M公司在某些方面存在的差距向會(huì)議作了說(shuō)明。(4)會(huì)議聽取了關(guān)于采用“平衡計(jì)分卡”改進(jìn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的報(bào)告。會(huì)議指出：公司近年來(lái)單純采用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)存在較大局限性，同意從2015年起采用“平衡計(jì)分卡”對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系進(jìn)行改進(jìn)；同時(shí)要求加快推進(jìn)此項(xiàng)工作，以更好地促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。假定不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(2)，判斷甲公司確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的出發(fā)點(diǎn)是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。【答案】不恰當(dāng)。理由：企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的制定必須從企業(yè)的戰(zhàn)略出發(fā)，而不是從企業(yè)所擁有的資源出發(fā)，以確保年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與公司戰(zhàn)略、長(zhǎng)期目標(biāo)相一致。(1分)四、飛騰公司為一家中央國(guó)有企業(yè)，擁有兩家業(yè)務(wù)范圍相同的控股子公司A、B，控股比例分別為58%和77%。在飛騰公司管控系統(tǒng)中，A、B兩家子公司均作為飛騰公司的利潤(rùn)中心。A、B兩家公司2016年經(jīng)審計(jì)后的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下(金額單位為萬(wàn)元)：適用所得稅稅率25%，平均資本成本率5.5%。2017年初，飛騰公司董事會(huì)在對(duì)這兩家公司進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與分析比較時(shí)，出現(xiàn)了較大的意見分歧。以董事長(zhǎng)為首的部分董事認(rèn)為，作為股東應(yīng)主要關(guān)注凈資產(chǎn)回報(bào)情況，而A公司凈資產(chǎn)收益率遠(yuǎn)高于B公司，因此A公司的業(yè)績(jī)好于B公司。以總經(jīng)理為代表的部分董事認(rèn)為，A、B兩公司都屬于總部的控股子公司且為利潤(rùn)中心，應(yīng)當(dāng)主要考慮總資產(chǎn)回報(bào)情況，從比較兩家公司總資產(chǎn)報(bào)酬率(稅后)結(jié)果分析，B公司業(yè)績(jī)好于A公司。假定不考慮所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)和其他有關(guān)因素。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算A、B兩家公司2016年凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報(bào)酬率(稅后)(要求列出計(jì)算過程)?！敬鸢浮?1)A公司凈資產(chǎn)收益率=(1500－7000*6%)*(1－25%)/5000=16.2%(2)B公司凈資產(chǎn)收益率=(1000－2000*6%)*(1－25%)/7000=9.43%(3)A公司總資產(chǎn)報(bào)酬率(稅后)=(1500－7000*6%)*(1－25%)/15000=5.4%(4)B公司總資產(chǎn)報(bào)酬率(稅后)=(1000－2000*6%)*(1－25%)/10000=6.6%五、近年來(lái)，國(guó)內(nèi)大健康產(chǎn)業(yè)風(fēng)起云涌，面向醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)的并購(gòu)整合也成為眾多企業(yè)巨頭夢(mèng)的必由之路。假如你現(xiàn)在是一位擬設(shè)立并購(gòu)基金的財(cái)務(wù)總監(jiān)，初步分析并掌握了基金投資方向和基金方案概要，也理解了基金投資策略。在此基礎(chǔ)上，需要審議如下事項(xiàng)：事項(xiàng)一，為完善基金治理結(jié)構(gòu)，擬實(shí)行合伙人會(huì)議表決制，按照表決時(shí)各自持有的出資比例行使表決權(quán)，合伙人會(huì)議作出決議必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)合伙人通過，但法律另有規(guī)定或本協(xié)議另有約定的除外。合伙人分為普通合伙人與有限合伙人兩類，共同承擔(dān)基金管理職責(zé)。普通合伙人的董事長(zhǎng)擔(dān)任投資決策委員會(huì)主任及投資決策委員會(huì)會(huì)議召集人?；鹩邢藓匣锶瞬粎⑴c投資決策委員會(huì)，但可列席會(huì)議，不享有表決權(quán)，對(duì)偏離政府政策導(dǎo)向的投資決策事項(xiàng)有權(quán)行使“一票否決權(quán)”。事項(xiàng)二，在公司日常經(jīng)營(yíng)中，為防控投資風(fēng)險(xiǎn)，公司將決策和業(yè)務(wù)分離。其中，投資決策由投委會(huì)做出，項(xiàng)目執(zhí)行由投資部門完成。具體采取如下三個(gè)步驟進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控：業(yè)務(wù)調(diào)查和決策分離、前臺(tái)與后臺(tái)共同完成投資文件、多道環(huán)節(jié)控制資金劃撥。私募基金財(cái)產(chǎn)與私募基金管理人固有財(cái)產(chǎn)之間、不同私募基金財(cái)產(chǎn)之間、私募基金財(cái)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)之間要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作、合并核算。事項(xiàng)三，一般企業(yè)為了投資私募股權(quán)基金，在投資協(xié)議簽署和出資階段，在相關(guān)部門和基金管理層會(huì)簽訂投資協(xié)議，董事會(huì)和股東會(huì)審批，方可履行出資手續(xù)。如果是國(guó)有控股企業(yè)投資，出資前按規(guī)定報(bào)國(guó)資源共享管理部門備案批復(fù)。事項(xiàng)四，私募基金管理人應(yīng)建立健全相關(guān)機(jī)制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對(duì)待管理的各私募基金，保護(hù)投資者利益。為了確?；鸸芾砣伺c投資者的收益一致，基金管理人在投資者收回部分本金，并且實(shí)現(xiàn)一定的保底收益(門檻收益率)之后，才能分享收益分紅。要求：針對(duì)事項(xiàng)二，私募基金的財(cái)產(chǎn)管理顯然是一個(gè)重要課題，請(qǐng)問，上述表述是不是符合私募基金的規(guī)范治理結(jié)構(gòu)要求？如不符合，請(qǐng)指出其錯(cuò)誤所在?！敬鸢浮垮e(cuò)誤?；鸸芾砣藨?yīng)當(dāng)建立完善的財(cái)產(chǎn)分離制度，私募基金財(cái)產(chǎn)與私募基金管理人固有財(cái)產(chǎn)之間、不同私募基金財(cái)產(chǎn)之間、私募基金財(cái)產(chǎn)和其他財(cái)產(chǎn)之間要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作，分別核算。六、甲公司為一家中國(guó)企業(yè)，擬收購(gòu)歐洲乙公司100%股權(quán)。經(jīng)評(píng)估，乙公司的評(píng)估價(jià)值為16億元，甲公司向乙公司的報(bào)價(jià)為16.8億元。并購(gòu)前，甲公司的市場(chǎng)價(jià)值為132億元。如并購(gòu)?fù)瓿?，預(yù)計(jì)兩家公司經(jīng)過整合后的市場(chǎng)價(jià)值合計(jì)將達(dá)到160億元。此外，甲公司預(yù)計(jì)在并購(gòu)價(jià)款外，還將發(fā)生財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)等并購(gòu)交易費(fèi)用0.5億元。要求：根據(jù)資料，計(jì)算甲公司并購(gòu)乙公司的并購(gòu)收益、并購(gòu)溢價(jià)和并購(gòu)凈收益，并據(jù)此指出甲公司并購(gòu)乙公司的財(cái)務(wù)可行性。【答案】并購(gòu)收益＝160－132－16＝12（億元）并購(gòu)溢價(jià)＝16.8－16＝0.8（億元）并購(gòu)凈收益＝12－0.8－0.5＝10.7（億元）并購(gòu)凈收益大于0，具有財(cái)務(wù)可行性。七、大宇公司生產(chǎn)各種類型的彩色激光打印機(jī)，公司的生產(chǎn)設(shè)施自動(dòng)化程度非常高，而且固定成本也很高。激光打印機(jī)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。市場(chǎng)上的各種彩色激光打印機(jī)的性能和價(jià)格都具有競(jìng)爭(zhēng)力。大宇公司要實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)利潤(rùn)率，就必須為客戶提供高質(zhì)量、低成本的產(chǎn)品。2011年，大宇公司計(jì)劃通過提高公司產(chǎn)量以及減少制造過程的次品率來(lái)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、低成本的目標(biāo)。大宇公司將對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，鼓勵(lì)并授權(quán)于他們采取必要的措施?，F(xiàn)在大宇公司的大量生產(chǎn)能力都浪費(fèi)在生產(chǎn)那些有缺陷而且無(wú)法出售的產(chǎn)品之上。大宇公司預(yù)計(jì)，提高產(chǎn)量會(huì)降低大宇公司用來(lái)制造產(chǎn)品的生產(chǎn)能力。大宇公司認(rèn)為由于公司的固定成本高，提高制造質(zhì)量并不會(huì)自動(dòng)導(dǎo)致成本的降低。為了降低單位固定成本，大宇公司可以裁減一些員工、出售一些設(shè)備，或利用公司生產(chǎn)能力生產(chǎn)和銷售更多的現(xiàn)有產(chǎn)品或改進(jìn)后的產(chǎn)品。下面是大宇公司2011年會(huì)計(jì)年度的平衡計(jì)分卡。為了簡(jiǎn)潔起見，我們省略了為實(shí)現(xiàn)每個(gè)目標(biāo)而采取的計(jì)劃。要求：你認(rèn)為大宇公司在提高質(zhì)量，進(jìn)行大規(guī)模精簡(jiǎn)以消除閑置生產(chǎn)能力時(shí)存在哪些問題？【答案】提高質(zhì)量的同時(shí)大力進(jìn)行精簡(jiǎn)以消除閑置生產(chǎn)能力有很大的難度。我們談到過大宇公司要提高質(zhì)量，關(guān)鍵是對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)和授權(quán)。隨著質(zhì)量的提高，生產(chǎn)能力就會(huì)得到釋放，但由于成本是固定的，質(zhì)量的提高并不會(huì)自動(dòng)導(dǎo)致成本的降低。為了降低成本，大宇公司的管理層必須采取行動(dòng)，例如出售設(shè)備和裁減員工。但是公司管理層怎么能裁減憑借努力工作和技能帶來(lái)了質(zhì)量提高的員工呢？如果公司現(xiàn)在確實(shí)開始裁減員工，那么余下的員工還會(huì)繼續(xù)努力工作來(lái)提高質(zhì)量嗎？因此，公司的管理層首先應(yīng)做的是利用新增的生產(chǎn)能力來(lái)出售更多的產(chǎn)品。如果此舉行不通，公司又只能進(jìn)行精簡(jiǎn)，那么管理層在進(jìn)行精簡(jiǎn)時(shí)應(yīng)努力不要傷害員工的積極性，例如采取提前退休和主動(dòng)離職等方法。八、甲公司為一家能源行業(yè)的大型國(guó)有企業(yè)集團(tuán)公司。近年來(lái)，為做大做強(qiáng)主業(yè)，實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，甲公司緊緊抓住本世紀(jì)頭二十年重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，對(duì)外股根投資業(yè)務(wù)取得重大進(jìn)展，2012年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2012年3月31日，甲公司與境外某能源企業(yè)A公司的某股東簽訂股權(quán)收購(gòu)協(xié)議，甲公司以200000萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)A公司股分的80%；當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為220000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為210000萬(wàn)元。6月30日，甲公司支付了收購(gòu)款并完成股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，取得了對(duì)A兒司的控制權(quán)；當(dāng)日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為235000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為225000萬(wàn)元.收購(gòu)前，甲公司與A之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；甲公司與A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。(2)2012年7月31日，甲公司向其在西部地區(qū)注冊(cè)的控股子公司B公司銷售一批商品，銷售價(jià)格為20000萬(wàn)元，銷售成本為16000萬(wàn)元；至12月31日，貸款全部未收到，甲公司為該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備600萬(wàn)元。B公司將該批商品作為存貨管理，并在2012正對(duì)外銷售了其中的60%，取得銷售收如14400萬(wàn)元；12月31日，B公司為尚未銷售的部分計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80萬(wàn)元。甲公司與B公司各位獨(dú)立的納稅主體，適用的所得稅稅率分別為25%和15%。假定不考慮增值稅因素。(3)2012正8月31日，甲公司取得C公司股分的20%，能夠?qū)公司施加重大影響；當(dāng)日，C公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。9月30日，甲公司以60000萬(wàn)元的價(jià)格從C公司購(gòu)進(jìn)某標(biāo)號(hào)燃料油作為存貨管理；C公司的銷售成本50000萬(wàn)元。至12月31日，甲公司仍未對(duì)外出售該存貨甲公司和C公司之間為發(fā)生過其他交易。C公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100000萬(wàn)元。假定甲公司按要求應(yīng)編制臺(tái)并財(cái)務(wù)報(bào)表，且不考慮增值稅因素。(4)甲公司還開展了一下股權(quán)投資業(yè)務(wù)，且已經(jīng)完成多有相關(guān)手續(xù)。①2012年10月31日，甲公司的兩個(gè)子公司與境外D公司三方簽訂投資協(xié)議，約定甲公司的兩個(gè)子公司分別投資40000萬(wàn)元和20000萬(wàn)元，D公司投資20000萬(wàn)元，在境外設(shè)立臺(tái)資企業(yè)E公司從事煤炭資源開發(fā)業(yè)務(wù)，甲公司通過其兩個(gè)子公司向E公司委派董事會(huì)7名董事和4名董事。按照E公司注冊(cè)地政府相差規(guī)定，D公司對(duì)E公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有否決權(quán)。②2012正10月31日，甲公司以現(xiàn)金200000萬(wàn)元取得F公司股份的40%。F公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策需經(jīng)占50%以上股份代表決定。12月10日，甲公司與F公司另一股東簽訂股權(quán)委托管理協(xié)議，受托管理該股東所持的25%F公司股份，并取得相應(yīng)的表決權(quán)。假定上述涉涉及的股份均具有表決權(quán)，且不考慮其他因素。要求：根據(jù)資料(4)，分別判斷日公司是否應(yīng)將E公司、F公司納^曼臺(tái)并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍，并分別說(shuō)明理由?！敬鸢浮?1)E公司不納入合并范圍理由：D公司對(duì)E公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策擁有否決權(quán)，甲公司不擁有控制權(quán)。(2)F公司納入合并范圍理由：甲公司自身持有股份和受托管理股份合計(jì)達(dá)65%，日公司擁有控制權(quán)。九、甲公司系境內(nèi)外同時(shí)上市的公司，根據(jù)財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，甲公司組織相關(guān)人員對(duì)2013年度的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并且聘用乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)2013年度內(nèi)部控制的有效性實(shí)施審計(jì)工作。2014年2月20日，甲公司召開董事會(huì)會(huì)議，就對(duì)外披露的2013年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行專題研究，決議要點(diǎn)如下：（一）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的原則和內(nèi)容經(jīng)理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)工作，評(píng)價(jià)范圍應(yīng)該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，確定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容。（二）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法企業(yè)授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體實(shí)施工作，內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及管理要求，分析經(jīng)營(yíng)管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后開始實(shí)施。成立評(píng)價(jià)工作組，入駐被評(píng)價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，形成的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告直接提交內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由股東大會(huì)最終審定后對(duì)外披露。在開展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作的過程中，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論等方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。（三）關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)部門完成現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容一般包括：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況和內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告上報(bào)經(jīng)理層審批后確定。（四）關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)甲公司聘請(qǐng)具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司的內(nèi)部控制有效性實(shí)施審計(jì)工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與甲公司溝通審計(jì)過程中識(shí)別的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷以書面形式與董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，完成審計(jì)工作之后，不必獲得經(jīng)甲公司簽署的書面聲明。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項(xiàng)判斷甲公司董事會(huì)決議中的（1）至（4）項(xiàng)內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別指出不當(dāng)之處，并逐項(xiàng)說(shuō)明理由?！敬鸢浮?.第一項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。（0.5分）（1）不當(dāng)之處：經(jīng)理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性實(shí)施評(píng)價(jià)工作。（1分）理由：企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。（1分）（2）評(píng)價(jià)范圍應(yīng)該涵蓋企業(yè)及其所屬單位的所有業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。（1分）理由：不符合重要性原則?；颍浩髽I(yè)應(yīng)該在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其對(duì)實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的影響程度，確定需要評(píng)價(jià)的重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（1分）2.第二項(xiàng)內(nèi)容存在不當(dāng)之處。（0.5分）（1）不當(dāng)之處：制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后開始實(shí)施。（1分）理由：制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)工作方案，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后開始實(shí)施。（1分）（2）不當(dāng)之處：成立評(píng)價(jià)工作組，入駐被評(píng)價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，形成的現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告直接提交內(nèi)審部門。（1分）理由：評(píng)價(jià)工作組將評(píng)價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告向被評(píng)價(jià)單位進(jìn)行通報(bào)，由被評(píng)價(jià)單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門。（1分）（3）不當(dāng)之處：內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由股東大會(huì)最終審定后對(duì)外披露。（1分）理由：內(nèi)部審計(jì)部門將編制的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)送經(jīng)理層、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，由董事會(huì)最終審定后對(duì)外披露或以其他形式加以合理利用。（1分）3.第三項(xiàng)工作存在不當(dāng)之處。一十、甲公司是一家在上海證券交易所掛牌上市的服裝生產(chǎn)制造企業(yè)。為認(rèn)真貫徹落實(shí)財(cái)政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召開內(nèi)部控制體系建設(shè)專題會(huì)議。在專題會(huì)議上，公司各管理層成員發(fā)言要點(diǎn)如下：（1）董事長(zhǎng)：董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)全責(zé)，定期召開董事會(huì)議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。通過實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系，進(jìn)一步提升公司治理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以遵循我國(guó)的法律法規(guī)為內(nèi)控終極目標(biāo)。（2）采購(gòu)部經(jīng)理：公司的資金活動(dòng)貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，而資金活動(dòng)內(nèi)部控制是本公司內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，所以接下來(lái)，要加強(qiáng)資金活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管控，改進(jìn)資金活動(dòng)內(nèi)部控制，針對(duì)資金調(diào)度不合理的問題，建議定期組織召開資金調(diào)度會(huì)或者是資金安全檢查，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)采取措施妥善處理。鑒于本公司采購(gòu)業(yè)務(wù)頻繁，為方便采購(gòu)，可以讓采購(gòu)人員隨意攜帶空白支票外出采購(gòu)。（3）籌資部經(jīng)理：為了規(guī)范公司的籌資活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行科學(xué)論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動(dòng)。制定的全部籌資方案應(yīng)當(dāng)形成可行性研究報(bào)告，全面反映風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況。（4）市場(chǎng)部經(jīng)理：我會(huì)對(duì)客戶的信用狀況做充分評(píng)估，并在確認(rèn)符合條件后簽訂銷售合同。（5）生產(chǎn)部經(jīng)理：由于公司的部分重大業(yè)務(wù)要外包給專業(yè)的承包商，而這些業(yè)務(wù)主要與生產(chǎn)部和市場(chǎng)部息息相關(guān)，所