稅務師之涉稅服務實務能力測試B卷帶答案打印版

稅務師之涉稅服務實務能力測試B卷帶答案打印版

單選題（共50題）1、超豪華小汽車的征收范圍為每輛零售價格為（）及以上的乘用車和中輕型商用客車。A.100萬元（含增值稅）B.100萬元（不含增值稅）C.130萬元（含增值稅）D.130萬元（不含增值稅）【答案】D2、稅務師為個體工商戶代建復式賬或簡易賬時，在辦理年度個人所得稅申報時，均應代為編制（），報送主管財稅機關。A.留存利潤表B.資產負債表C.應稅所得表D.銀行存款余額調節(jié)表【答案】C3、（2020年真題）2021年1月稅務師在對某企業(yè)2020年企業(yè)所得稅匯算清繳進行預審時發(fā)現企業(yè)將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目，金額100000元，企業(yè)賬務處理為：A.借：在建工程100000貸：管理費用100000B.借：在建工程100000貸：本年利潤100000C.借：在建工程100000貸：原材料100000D.借：在建工程100000貸：以前年度損益調整100000【答案】B4、下列關于職工教育經費的說法，正確的是（）。A.企業(yè)職工教育經費稅前扣除限額為工資薪金的2%B.集成電路設計企業(yè)的職工教育經費可以據實扣除C.職工教育經費屬于稅法與會計的永久性差異D.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，作為發(fā)電成本在稅前扣除【答案】D5、下列情形中，應由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農民個人收購其自產農產品【答案】D6、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當月甲公司應在B市預繳增值稅（）萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B7、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述錯誤的有（）。A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額【答案】C8、（）咨詢是通過咨詢窗口（或專欄）、論壇、QQ、微信或E-mail等方式，提供一般咨詢服務的方式。A.晤談B.書面咨詢C.電話咨詢D.網絡咨詢【答案】D9、增值稅一般納稅人取得的增值稅普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.農產品銷售發(fā)票B.門票C.紙質打車票D.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票【答案】A10、2020年某軟件生產企業(yè)實際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元（其中職工培訓費用4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2020年該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅時就上述費用應調增應納稅所得額（）萬元。A.7B.9C.12D.22【答案】B11、（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關于新開設企業(yè)稅務登記表述準確的是（）。A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證B.仍辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件C.向稅務機關完成信息補錄，仍核發(fā)稅務登記證件D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件【答案】D12、下列關于小規(guī)模納稅人的相關規(guī)定，錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目C.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定【答案】B13、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額483.64萬元，當月購進糧食白酒買價120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價98萬元，月末庫存外購糧食白酒買價40萬元，。該廠當月應納消費稅（）萬元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】A14、通過編制轉賬分錄，將調整金額直接入賬，以更正錯賬，適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.劃線重計法【答案】B15、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年1月購進一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價款200000元；第1季度銷售貨物取得含稅價款260000元；提供商品推廣服務，取得收入含稅30000元。本期應納增值稅是（）元。A.0B.8691.06C.7866.73D.7925.68【答案】A16、下列關于房地產開發(fā)企業(yè)在銷售其開發(fā)產品時，差額繳納增值稅的表述不正確的是（）。A.支付給政府部門的土地價款，允許在計算銷售額時扣除B.支付的土地價款，不包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等C.在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用允許在計算銷售額時扣除D.納稅人按規(guī)定扣除拆遷補償費用時，應提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料【答案】B17、稅務師范某在接受甲企業(yè)咨詢關于計算職工工資薪金的個人所得稅時，應歸入工資薪金應稅所得范圍的是（）。A.獨生子女補貼B.退休人員再任職收入C.差旅費補貼D.托兒補助費【答案】B18、某家電生產企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月銷售500件自產的家電，取得含稅收入123600元；將2件自產的同類型的家電贈送客戶；將自己使用過的一臺舊設備出售，取得含稅收入15450元，該企業(yè)未放棄減稅；本月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明價款226元。則該家電生產企業(yè)當月應繳納增值稅（）元。A.3588.4B.3888.4C.3914.4D.3616.4【答案】C19、（2020年真題）個體戶的所得稅單獨填報《個稅經營所得納稅表格A表》，依據（）填報。A.應稅所得表B.留存收益表C.小企業(yè)會計準則D.資產負債表【答案】A20、下列關于涉稅服務業(yè)務成果的表述，正確的是（）。A.涉稅服務人員應按照委托人提出修改業(yè)務成果結論的要求，直接修改業(yè)務成果B.在正式出具業(yè)務成果前，涉稅服務機構和人員不得與委托人進行有關內容的溝通C.業(yè)務成果中的特殊事項應當包括稅收風險提示和其他事項說明D.針對業(yè)務成果的制作要求，不需要單獨制定相關程序以保證業(yè)務成果質量和控制執(zhí)業(yè)風險【答案】C21、下列各項中，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅的是（）。A.企業(yè)支付給兼職的工資B.差旅費津貼、誤餐補助C.承包、承租人對企業(yè)經營成果不擁有所有權，僅按合同（協(xié)議）規(guī)定取得的所得D.個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得【答案】C22、納稅人收取的下列款項中，應作為消費稅計稅依據的是（）。A.銷售啤酒收取的未逾期的包裝物押金B(yǎng).銷售白酒收取的未逾期的包裝物押金C.沒收的一年以上的銷售葡萄酒包裝物押金D.向購買方收取的增值稅【答案】B23、稅務機關在對某企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現該單位在經營期間偷逃增值稅50000元，稅務機關對其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰不服向上一級稅務機關申請復議，其可在結清稅款、滯納金并收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內提起復議申請。A.10B.15C.30D.60【答案】D24、（）是對涉稅專業(yè)服務規(guī)范的各個指引中某些條款、詞語的內涵和外延進行的解釋和說明，或者根據稅收法律法規(guī)及相關規(guī)定的變化，對指引相關條款作出的修正或補充規(guī)定。A.釋義B.基本指引C.職業(yè)道德指引D.質量控制指引【答案】A25、某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進各種服裝價款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當月銷售收入（含稅）678000元，該店當月應納增值稅稅額（）元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D26、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在（）到稅務機關申請延長停業(yè)。A.停業(yè)期滿后B.停業(yè)期滿前C.停業(yè)期滿后30天內D.停業(yè)期滿后60天內【答案】B27、根據憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的方法是（）。A.核對法B.比較分析法C.查詢法D.控制計算法【答案】A28、個人所得稅在經營所得中扣除公益捐贈支出，下列說法正確的是（）。A.只能在預繳稅款時扣除B.只能在匯算清繳時扣除C.可以選擇在預繳稅款時扣除，也可以選擇在匯算清繳時扣除D.經營所得采取核定征收方式的，可以扣除公益捐贈支出【答案】C29、二手車經銷商甲公司為一般納稅人。于2021年7月從乙公司收購二手車，取得了乙公司開具的3%征收率的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬元，稅額3000元。甲公司當月將該二手車對外出售，取得價稅合計金額15萬元。甲公司的下列處理正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票上注明的3000元稅額可以作為進項稅額抵扣B.甲公司應納增值稅為4500元C.甲公司應納增值稅為16500元D.甲公司應納增值稅為746.27元【答案】D30、繼續(xù)教育個人所得稅專項附加扣除每年最高額為（）。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D31、下列屬于混合銷售行為的是（）。A.某酒店既提供餐飲服務又提供住宿服務B.某酒店提供餐飲服務的同時有酒水消費C.某酒店一樓提供銷售貨物行為，二樓提供餐飲服務D.某酒店一樓提供銷售貨物行為，貨物既有適用13%稅率的，又有適用9%稅率的【答案】B32、下列居民個人取得的各項所得中，不屬于綜合所得按納稅年度合并計算個人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.經營所得D.稿酬所得【答案】C33、稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在（）日內審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（）日內，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A34、涉稅專業(yè)服務機構發(fā)生嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為（），到期自動解除。A.6個月B.1年C.2年D.3年【答案】C35、從事房地產開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉讓房地產有關的稅金”一欄填報時應（）A.按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計數填報B.按轉讓房地產時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加和房地產開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數填報C.按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和與轉讓房地產有關的印花稅的合計數填報D.按轉讓房地產時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和取得土地使用權繳納的契稅的合計數填報【答案】A36、下列各項中，應在“應交稅費”科目中核算的是（）。A.生產企業(yè)出口貨物應退的增值稅稅款B.企業(yè)占用耕地從事非農業(yè)建設繳納的耕地占用稅C.企業(yè)簽訂貨物銷售合同繳納的印花稅D.企業(yè)購進小汽車自用繳納的車輛購置稅【答案】A37、甲公司（增值稅一般納稅人）向乙公司銷售一批貨物同時開具增值稅專用發(fā)票，因貨物有瑕疵被退回。下列關于開具紅字專用發(fā)票的處理中，錯誤的是（）。A.乙公司已申報抵扣進項稅的，乙公司可填開并上傳《信息表》，不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證B.乙公司未申報抵扣進項稅但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息C.乙公司未申報抵扣進項稅并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，乙公司填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息D.甲公司未將增值稅專用發(fā)票交給乙公司的，甲公司填開并上傳《信息表》，填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息【答案】C38、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷售舊設備一臺，取得處置價款70.2萬元（含稅），該設備2015年購進時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進項稅額。該企業(yè)銷售此設備應納增值稅（）萬元。A.0B.0.09C.1.36D.8.08【答案】D39、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務：1月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C40、（2016年）某企業(yè)2015年8月11日開業(yè)，填報2015年度企業(yè)所得稅年度申報表封面“稅款所屬期間”時，應填寫為（）。A.2015年8月11日至2015年12月31日B.2015年9月1日至2015年12月31日C.2015年8月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2015年12月31日【答案】A41、自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的，不適用增值稅加計抵減政策的是（）。A.建筑服務B.電信服務C.郵政服務D.家政服務【答案】A42、苯妥英鈉結構中苯環(huán)個數是A.1個B.2個C.3個D.4個E.5個【答案】B43、某企業(yè)2020年取得國債利息收入10萬元，國債轉讓收益120萬元，股權轉讓凈收益200萬元，股票轉讓凈損失20萬元，則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表中“投資收益”中的金額應是（）萬元。A.10B.130C.220D.310【答案】D44、下列固定資產計提的折舊，可以在稅前扣除的是（）。A.以經營租賃方式租出的固定資產B.以融資租賃方式租出的固定資產C.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產D.單獨估價作為固定資產入賬的土地【答案】A45、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。A.住房貸款B.大病醫(yī)療C.子女教育D.贍養(yǎng)老人【答案】B46、涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應當自提交結果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C47、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天B.委托代銷貨物，為貨物發(fā)出的當天C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天D.提供租賃服務采取預收款方式的，為提供服務的當天【答案】C48、（2017年真題）企業(yè)處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于生產另一產品C.將資產從總機構轉移至境內分支機構D.將資產自用轉移為經營性租賃【答案】A49、（2017年）根據土地增值稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.將房產無償轉移給法定繼承人不征稅C.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日的國家公布的市場匯價折合成人民幣確認D.房地產評估增值應征收土地增值稅【答案】D50、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。A.住房貸款B.大病醫(yī)療C.子女教育D.贍養(yǎng)老人【答案】B多選題（共20題）1、卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB2、（2018年真題）稅務師事務所及其稅務師服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的可由省稅務師機關提請市場監(jiān)督管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的有（）A.拒不配合稅務機關檢查B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員的實名信息C.未按照涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見D.指使委托人向稅務機關工作人員行賄E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰【答案】CD3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月以自產產品用作分配利潤，產品成本為400000元，不含稅出廠銷售價格為600000元。下列關于該業(yè)務的賬務處理，正確的有（）。A.借：利潤分配452000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）52000B.借：利潤分配478000貸：庫存商品400000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000C.借：利潤分配678000貸：主營業(yè)務收入600000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）78000D.借：利潤分配478000貸：庫存商品478000E.借：主營業(yè)務成本400000貸：庫存商品400000【答案】C4、下列各項中，屬于涉稅咨詢業(yè)務的有（）。A.納稅申報咨詢業(yè)務B.專項稅務咨詢業(yè)務C.稅收策劃業(yè)務D.納稅情況審查業(yè)務E.稅務政策解答業(yè)務【答案】ABC5、（2016年）領取“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，在生產經營過程中有關信息發(fā)生變化的，下列說法正確的有（）。A.注冊資本發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更B.財務負責人發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更C.核算方式發(fā)生變化企業(yè)應向主管稅務機關申請變更D.法定代表人發(fā)生變化企業(yè)應向市場監(jiān)管部門申請變更E.生產經營地發(fā)生變化企業(yè)應向市場監(jiān)管部門申請變更【答案】BCD6、下列預約定價安排管理說法正確的（）。A.企業(yè)應當在預約定價安排執(zhí)行期滿之日前90日內向稅務機關提出續(xù)簽申請B.企業(yè)拒不配合稅務機關進行功能和風險實地訪談，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交正式申請C.稅務機關對企業(yè)實施特別納稅調整立案調查已經結案的，稅務機關可以拒絕企業(yè)提交談簽意向D.預約定價安排適用于主管稅務機關向企業(yè)送達接收其談簽意向的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯(lián)交易E.稅務機關與企業(yè)不能達成預約定價安排的，在協(xié)商過程中所取得的有關企業(yè)的提議、推理、觀念和判斷等非事實性信息，不得用于對該預約定價安排涉及關聯(lián)交易的特別納稅調查調整【答案】ABD7、納稅人發(fā)生下列行為，應辦理注銷稅務登記的有（）。A.改變經營范圍B.破產C.在同一主管稅務機關管轄范圍內改變經營地點D.被吊銷營業(yè)執(zhí)照E.改變產權關系而涉及改變主管稅務機關【答案】BD8、下列關于涉稅賬務處理的說法，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)出售轉讓舊房按規(guī)定計算應繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉讓金融商品按照賣出價計算應納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預收款時，增值稅納稅義務發(fā)生，按規(guī)定應繳納的增值稅，借記“預收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目E.融資租入的不動產取得增值稅專用發(fā)票時，其相應的進項稅準予一次性全額抵扣【答案】AB9、下列關于稅務機關權利的說法，正確的有（）。A.追繳某房地產公司4年前因稅務機關的責任導致少繳的稅款共計12.5萬元B.可以根據各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件，依法確定計算征收稅款的方式和方法C.對確無記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導致稅務機關難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年【答案】BC10、（2017年真題）下列關于發(fā)票的說法，正確的有（）。A.單位辦理注銷稅務登記的同時應當辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可以使用普通發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質發(fā)票無效E.開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字【答案】AC11、某個體工商戶委托某稅務師事務所代理建賬記賬，該個體戶于2019年度計提本年生產人員工資津貼等合計12000元，其中應在稅后列支費用為3000元，代扣個人所得稅100元，根據上述業(yè)務編制正確的會計分錄為（）。A.借：生產成本9000稅后列支費用3000貸：應付職工薪酬12000B.借：應付職工薪酬100貸：應交稅費——代扣個人所得稅100C.借：留存收益3000貸：稅后列支費用3000D.借：生產成本12000貸：應付職工薪酬12000E.借：應付職工薪酬100貸：稅后列支費用100【答案】ABC12、下列關于個人所得稅專項附加扣除的相關規(guī)定，表述錯誤的有（）。A.個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項專項附加扣除B.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除C.納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除D.年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女的相關支出，不屬于個人所得稅專項附加扣除的范圍E.納稅人在一個納稅年度內可以同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除【答案】AD13、除國家稅務總局另有規(guī)定外，稅務師事務所可采取的組織形式有（）。A.普通合伙稅務師事務所B.個體工商戶制稅務師事務所C.特殊普通合伙稅務師事務所D.有限責任制稅務師事務所E.股份公司制稅務師事務所【答案】ACD14、某稅務師對某企業(yè)（增值稅一般納稅人）的“應交稅費——應交增值稅”明細賬進行審核時，企業(yè)的下列處理中，正確的有（）。A.企業(yè)當期發(fā)生進貨退回業(yè)務，減少當期進項稅額10萬元，以紅字借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”賬戶B.企業(yè)領用上月購進的鋼材一批（已抵扣過進項稅）用于職工食堂，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶C.企業(yè)因管理不善造成外購的涂料丟失、被盜，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶D.企業(yè)用外購貨物對外投資，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶E.企業(yè)將外購的白酒（已抵扣過進項稅）發(fā)放給職工，作為中秋節(jié)的禮品，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”賬戶【答案】ABC15、影響稅務師執(zhí)業(yè)風險的因素有()。A.執(zhí)業(yè)人員的學歷水平高低B.被服務企業(yè)財務會計制度核算制度是否健全C.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低D.稅務師事務所是否有健全的質量控制體系E.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本--致【答案】ACD16、納稅人須持稅務登記證件辦理的涉稅事項有（）。A.開立銀行賬戶B.研究開發(fā)費用加計扣除C.填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》D.申請辦理延期申報納稅E.申請延期繳納稅款【答案】ACD17、根據企業(yè)所得稅法有關規(guī)定，下列所得來源地確定方法正確的有（）。A.提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定B.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定C.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定D.股息所得按負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定【答案】AC18、向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人（“一照一碼”戶），符合下列（）情形之一的，可免予到稅務機關辦理清稅證明。A.納稅信用等級為A級的企業(yè)B.未辦理過涉稅事宜的C.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的D.納稅信用等級為B級的企業(yè)E.剛成立不足一個季度的企業(yè)【答案】BC19、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.國內旅客運輸服務B.娛樂服務C.餐飲服務D.住宿服務E.居民日常服務【答案】BC20、某稅務師事務所2020年3月對某企業(yè)2019年度納稅情況審查中發(fā)現企業(yè)管理部門多提折舊100000元，財務報表已經報出，則應進行的調賬分錄有（）。A.借：累計折舊100000貸：以前年度損益調整100000B.借：以前年度損益調整25000貸：應交稅費—應交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應交稅費－應交所得稅25000D.借：以前年度損益調整75000貸：利潤分配—未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD大題（共10題）一、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營果汁飲料生產銷售。未實行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法。2019年6月，向林場購進蘋果，取得銷售發(fā)票。賬務處理：借：原材料——蘋果108000應交稅費——應交增值稅（進項稅額12000貸：銀行存款120000后附原始憑證：（1）銷售發(fā)票1份：數量為25噸，金額為120000元；（2）銀行付款憑證回執(zhí)1份：金額為120000元；（3）入庫單1份：蘋果入庫25噸。注：根據倉庫記錄，蘋果的期初余額0噸；入庫25噸；生產領用20噸。問題：根據上述資料，對公司處理不符合現行增值稅政策的，請指出錯誤之處并編制調整分錄?！敬鸢浮慷?、甲企業(yè)2020年準備研發(fā)一項新技術，該企業(yè)的財務人員前往誠信稅務師事務所進行咨詢，請就下列咨詢的問題分別予以解答：（1）請闡述現行企業(yè)所得稅政策對于研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（2）如果將一部分研發(fā)活動委托境內外部機構進行研發(fā)，請闡述現行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（3）如果將一部分研發(fā)活動委托境外機構進行研發(fā)，請闡述現行企業(yè)所得稅政策對于該部分研發(fā)費用稅前扣除的規(guī)定。（4）根據現行政策的規(guī)定，有些行業(yè)是不適用稅前加計扣除政策的，請列舉出4個行業(yè)?！敬鸢浮浚?）【正確答案】企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。（2）【正確答案】企業(yè)委托境內外部機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。（3）【正確答案】委托境外機構進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。（4）【正確答案】不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：a.煙草制造業(yè)。b.住宿和餐飲業(yè)。c.批發(fā)和零售業(yè)。d.房地產業(yè)。e.租賃和商務服務業(yè)。f.娛樂業(yè)。g.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。列舉出上述4個行業(yè)即可。三、某油氣田開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年設立時注冊資本1000萬元，資本公積200萬元。2020年新啟用賬簿5本，其中包括實收資本賬簿1本，實收資本的金額無變動。2020年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）開采原油40萬噸，當月銷售28萬噸，簽訂銷售合同，取得不含稅收入180萬元。（2）開采原油過程中用于加熱的原油1.6萬噸，將開采的2萬噸原油自用于本企業(yè)職工食堂、浴室。（3）開采天然氣50萬立方米，當月簽訂銷售合同銷售42萬立方米，合同上注明不含稅收入150萬元。（4）簽訂采購合同購進開采設備，合同上注明不含稅金額270萬元，取得增值稅專用發(fā)票；簽訂運輸合同運回上述設備，支付運輸企業(yè)不含稅運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。（已知該油氣田企業(yè)開采的原油和天然氣適用的資源稅稅率為6％。）（1）計算該企業(yè)當月應納的增值稅。（2）計算該企業(yè)當月應納的資源稅，并作出計提資源稅的會計處理。（3）計算該企業(yè)當年應納的印花稅?！敬鸢浮克摹⒛晨萍夹椭行∑髽I(yè)（屬于工業(yè)企業(yè)），職工人數為80人，資產總額為2600萬元，2019年度損益類有關賬戶數據如下：主營業(yè)務收入3000萬元，投資收益20萬元（均為國債利息收入），主營業(yè)務成本2200萬元，銷售費用252萬元，管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產品研發(fā)費用60萬元且未形成無形資產），財務費用24萬元，稅金及附加32萬元。與2019年企業(yè)所得稅匯算清繳相關的資料如下：（1）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經費4萬元、實際發(fā)生職工福利費支出35萬元、實際發(fā)生職工教育經費支出10萬元。（2）該企業(yè)當年向非金融企業(yè)借款200萬元，借款期限為半年，當年支付利息費用12萬元（注：金融企業(yè)同期同類借款年利息率為8％）。（3）2019年11月購進符合《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅進項稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計已計提折舊0.5萬元，稅法上選擇一次性稅前扣除優(yōu)惠政策。（4）該企業(yè)研發(fā)費用2016年底形成了某項無形資產，成本為100萬元（假定全部符合加計扣除費用的規(guī)定），該企業(yè)該項無形資產在會計上按10年平均攤銷。要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）分別說明職工工會經費、職工福利費、職工教育經費在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時應如何調整。（2）計算該企業(yè)2019年度應納企業(yè)所得稅并說明相關事項的調整處理（單位為萬元，保留2為小數）。【答案】（1）【正確答案】撥繳的職工工會經費4萬元，允許稅前扣除的限額為200×2%＝4（萬元），未超過限額，無需納稅調整。實際發(fā)生的職工福利費支出35萬元，允許稅前扣除的限額為200×14%＝28（萬元），應調增應納稅所得額為35－28＝7（萬元）。實際發(fā)生的職工教育經費支出10萬元，允許稅前扣除的限額為200×8%＝16（萬元），未超過限額，無需納稅調整。（2）【正確答案】該企業(yè)2019年會計利潤總額＝3000＋20－2200－252－390－24－32＝122（萬元）①國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額20萬元。②業(yè)務招待費實際發(fā)生額28×60％＝16.8（萬元）＞3000×0.5％＝15（萬元），所以業(yè)務招待費的扣除限額為15萬元，業(yè)務招待費應調增應納稅所得額＝28－15＝13（萬元）。③利息費用支出扣除限額＝200×8％÷2＝8（萬元），故利息費用支出應調增應納稅所得額＝12－8＝4（萬元）。④新產品研發(fā)費用應調減應納稅所得額＝60×75％＝45（萬元）⑤該企業(yè)無形資產在會計上攤銷的金額＝100÷10＝10（萬元）該企業(yè)無形資產按稅法規(guī)定可在稅前攤銷的金額＝100×175％÷10＝17.5（萬元），故該無形資產攤銷應調減應納稅所得額＝17.5－10＝7.5（萬元）。⑥新購入環(huán)境設備，可以一次性稅前扣除，應調減應納稅所得額＝30－0.5＝29.5（萬元）綜上，該企業(yè)2019年應納稅所得額＝122＋7－20＋13＋4－45－7.5－29.5＝44（萬元）；該企業(yè)2019年度應納企業(yè)所得稅＝44×25％×20％－30×10％＝－0.8（萬元）。實際應納企業(yè)所得稅為0元，專用設備投資額剩余0.8萬元，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。五、某新西蘭保健品公司擬在中國設立一家商貿公司專門從事其保健品在中國的銷售業(yè)務。中國境內的商貿子公司，會計核算健全，2020年5月1日開始運營，預計保健品的不含增值稅年銷售額為人民幣490萬元，銷售對象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場；采購額折合人民幣280萬元（含關稅但不含進口增值稅），采購全部來自新西蘭。請問此種情況下是否允許該商貿公司申請增值稅一般納稅人資格？如允許，單從增值稅稅額及其對獲利影響的角度看，該商貿公司選擇按小規(guī)模納稅人納稅還是申請一般納稅人更為有利？【答案】六、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現其有關增值稅業(yè)務處理如下：5月22日，79號憑證：銷售折讓。企業(yè)賬務處理：借：銀行存款-67800貸：主營業(yè)務收入-60000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）-7800后附原始憑證：（1）因