增值稅稅率和征收率

17%①銷售和進口除執(zhí)行13%低稅率的貨物以外的貨物

②提供加工、修理修配勞務

有形動產(chǎn)租賃11%生活必需糧食、食用植物油（如杏仁油、葡萄籽油）、食用鹽生活能源自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品精神食糧圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物農(nóng)業(yè)相關農(nóng)產(chǎn)品、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（不包括農(nóng)機配件17%）、農(nóng)膜、二甲醚【注意1】此處指的是初級農(nóng)產(chǎn)品（包括面粉），不包括深加工（如淀粉、方便面、速凍餃子）以及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品（免稅）。

【注意2】農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設備系列、養(yǎng)豬設備系列產(chǎn)品屬于農(nóng)機。三、增值稅稅率和征收率——（一）稅率211%交通運輸業(yè)、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權6%增值電信、金融、現(xiàn)代服務（除有形動產(chǎn)租賃和不動產(chǎn)租賃）、生活服務，銷售無形資產(chǎn)三、增值稅稅率和征收率——（一）稅率3零稅率一、納稅人出口貨物二、我國境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務和無形資產(chǎn)，適用零稅率：(一)國際運輸服務

(二)航天運輸服務三、增值稅稅率和征收率——（一）稅率4零稅率(三)向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發(fā)服務。合同能源管理服務。設計服務。廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務。軟件服務。電路設計及測試服務。

信息系統(tǒng)服務。業(yè)務流程管理服務。離岸服務外包業(yè)務。轉(zhuǎn)讓技術服務三、增值稅稅率和征收率——（一）稅率【例題1·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用11%增值稅稅率的是（

）。（2016年）A.洗衣液B.文具盒C.雜糧D.蔬菜罐頭【答案】C【解析】（1）選項ABD：適用17%的基本稅率；（2）適用11%稅率的農(nóng)產(chǎn)品，是指各種植物、動物的“初級”產(chǎn)品，而蔬菜罐頭（選項D）已屬深加工產(chǎn)品。【例題2·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人銷售的下列貨物中，適用11%增值稅稅率的有（

）。（2016年）A.圖書B.糧食C.電子出版物D.暖氣【答案】ABCD小規(guī)模納稅人采用簡易辦法片收增值稅，征收率為3%?！臼纠考坠緸樾∫?guī)模納稅人，3月份銷售一批貨物，取得含增值稅銷售額3.09萬元?！痉治觥吭鲋刀惗愵~=3.09÷（1+3%）×3%=0.09萬三、增值稅稅率和征收率—（二）征收率1、征收率的一般規(guī)定9可選擇按3%征收率銷售自產(chǎn)貨物（1）縣級及以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；（3）以自己采掘的砂、土、石料等連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰；（4）用微生物、血液或組織等制成的生物制品（5）自來水；（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）【注意】選擇簡易辦法后，36個月內(nèi)不得變更暫按3%征收率（1）寄售商店代銷寄售物品；（2）典當業(yè)銷售死當物品；可選擇3%征收率建筑企業(yè)一般納稅人提供建筑服務屬于老項目的征收率的特殊規(guī)定（1）小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，按照5%的征收率計算應納稅額

（2）一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)選擇按簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率片收增值稅。

（3）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應按照5%的征收率計算應納稅額。（4）一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅。（5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（一般納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率征收增值稅。（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（小規(guī)模納稅人）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，按照5%的征收率征收增值稅（7）納稅人提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的，按照5%的征收率征收增值稅。1311%14151617

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