企業(yè)所得稅匯算清繳培訓教材

海淀國稅局2005年企業(yè)所得稅匯算清繳培訓材料（本材料僅適用于海淀國稅局所管轄的內資企業(yè)）明確法律責任、規(guī)范納稅程序、做好納稅服務，提高匯算質量———國家稅務總局尊敬的納稅人：為了提醒您做好2005年企業(yè)所得稅匯算清繳工作并按新的要求進行年度納稅申報，我們將您在匯算清繳過程中及納稅申報前應了解和掌握的一些關鍵的涉稅事項分三大部分告知如下，請您結合本企業(yè)情況認真研究相關政策的變化和要求，如有問題及時向我局各征收、管理所進行咨詢，以保證所得稅匯算清繳的正確性并順利完成所得稅年度納稅申報。第一部分征收管理部分一、匯算清繳中有關征收管理政策說明（一）企業(yè)所得稅匯算清繳：是指納稅人在納稅年度終了后4個月內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及其他有關所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳所得稅的數額，確定該年應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管征收稅務所辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款。所得稅匯算以納稅人為主體。匯算（年報）期從2006年1月16日起至2006年4月30日。（二）除財政部、國家稅務總局有明確規(guī)定不計入損益的收入，企業(yè)應按稅法規(guī)定將全年收入計入應稅所得。（三）實行查帳和核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，不論盈利或虧損、是否在減稅、免稅期間都應按規(guī)定進行所得稅年度匯算清繳。實行定額征收所得稅的企業(yè)不參加匯算清繳。（四）納稅人在進行匯算清繳時，應按照稅收法律、法規(guī)和企業(yè)所得稅的有關規(guī)定進行納稅調整后，向主管稅務機關進行年度納稅。納稅申報完成，申報期截止，納稅人的法律責任已經確立。因此，納稅人對完成納稅申報后發(fā)生的涉稅問題，應承擔法律責任。（五）納稅人匯算清繳期間需要報經稅務機關審核、審批的稅前扣除事項應按規(guī)定及時辦理。財產損失需審批的事項超過2006年1月15日（在2005年納稅公告中已告知）的一律不予受理。企業(yè)發(fā)生的財產損失屬于國家稅務總局第13號令規(guī)定可自行申報扣除的，需附送損失類型、金額、原因等的簡要說明，方可稅前扣除。（六）納稅人需報經稅務機關審核、審批的項目，在沒有審核、審批前一律不得在稅前扣除。（七）納稅人2005年12月份或第四季度的企業(yè)所得稅預繳申報，應在納稅年度終了后15日內完成。（八）除另有規(guī)定外，納稅人應在年度終了后4個月內，向主管稅務機關報送《企業(yè)所得稅年度申報表及其附表》和稅務機關要求報送的其他有關資料，辦理結清稅款手續(xù)。稅務機關對納稅人報表的邏輯性與有關資料的完整性進行審核。（九）納稅人辦理企業(yè)所得稅年度申報時，應如實填寫和報送下列資料：1、凡在國稅局繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)均需報送企業(yè)所得稅年度申報表及九張附表（包括虧損和減免稅企業(yè)）；修2、摘企業(yè)床會計霜報表桶（資晚產負障債表鈴、利慕潤表薄、現普金流賴量表梨及對蜜特缸殊扣霸除需轎要的喂相關暈附表刺）會忙計報筒表附季注和青財務筐情況粥說明此書；姻執(zhí)行兩小企誼業(yè)會立計制急度的催納稅鄰人不疼需報箱送現走金流版量表康。盾3、目事業(yè)卸單位穿（社繳會團唱體、鎖民辦劍非企尤業(yè)單番位）招（1狗）實叢行事維業(yè)單摟位企房業(yè)化殊管理迅的單租位，姓報送杰的報貼表內姿容視販同上窄述企滔業(yè)。育（2鵝）有征撥款漸收入銜的事栽業(yè)單脅位，跟并采者取分望攤比問例法誕計算圈企業(yè)些所得滔稅的胞納稅墳人在偏匯算踩時，呀除報睜送企觸業(yè)所擠得稅托申報載表主并表的榨同時荒需報等送事采業(yè)單怪位納潑稅申余報表氏（九左張附淺表不育需報宇送）旨和事才業(yè)單虛位收良、支與與結浩余情摧況表賣、資予產與打負債萍情況培、人狗員與晚工資金情況連及財傅政部盼門規(guī)壩定的董年度腐會計數決算捏和其們他情肌況。咸（十斬）企刊業(yè)所端得稅勸納稅能人進嚴行年隙報時板，凡售需稅很前扣腹除的遵報備茶事項今須在標年報配期間奶先壽向主殖管管擱理所跟報備吸后再堅進行愚年度億申報究。需額報備融事項趨有：衰1、技固定始資產蹈縮短角折舊歉年限秒或采席取加淹速折猾舊；鈔2、聯事業(yè)腸單位聞和社遮會團沒體采遠取分澆攤比飽例法料計算渴成本歡費用害的；浩3、倡社會起力量從向科撞研機定構和蛛高等莊學校漂資助播的研債究開粗發(fā)經場費需練稅前理扣除妙；好4、鬼企業(yè)度所得屬稅技利術開敢發(fā)費無加計孔扣除問；響5、救凡工皂資實筐行工噸效掛吊鉤企須業(yè)，筑工效若掛鉤秀的基月數、字比例猴稅前臣扣除益時需攝進行當報備游；惕6、漿企業(yè)栗支付稼職工轟的一爽次性衫補償單金；劫7、蹄事業(yè)分單位宋、社甩會團眨體、謹民辦舞非企膜業(yè)單價位的要工資桿制度馬和工困資標砌準；孕8、巖軟件壘企業(yè)適、集扶成電筐路企貝業(yè)工吃資、鋤培訓連費的雁扣除漠；輸9、木農村尤信用譜社、岸商業(yè)爬銀行丸發(fā)生位的固閉定資鉤產修泉理費只；姐10奏、城河市商企業(yè)銀或行稅棗前列坊支獎挽金比澇例;屬11兇、改處變成弱本計前算方牛法、浙間接笨成本鐘分配植方法偏、存壘貨計蛙價方論法；判12租、企課業(yè)廣庫告費焰稅前快扣除宗標準刷；請13美、非咽貨幣咸性資鮮產投輛資確腿認所探得、籮債務肉重組抵所得督、捐省贈收策入均捎勻計竹入應稈納稅綠所得輸。亞（十槍一）欠納稅算人采踐取電館子方峰式辦煮理年腎度納泉稅申塞報的崖：毀1、東利用業(yè)網上謀進行貪年度給納稅逆申報摘的納綠稅人版，應霞按規(guī)投定時城間在卡網上董完成呀年度鴨納稅港申報診。網竟上進爛行申騎報時鉛必須搏先錄議入申夸報表煮九張戴附表睛再錄優(yōu)入主扎表，霜并在循網上語申報弓成功寒后1屋0日監(jiān)內將泥申報乖紙質彼資料滾報送下到主謀管征肯收所羨，報罰送時假間不醉得超固過2朵00姿6年纖4月全底。產不報滾送者模將按爹《征虎管法暑》有膀關規(guī)嫁定進筋行處趨罰。嚷2、恥采用可IC競卡申侍報的呈納稅嚇人，貸應按售規(guī)定到時間蔬到主潛管征鈔收所廣完成段年度扮納稅壟申報席。慘（十撫二）柄企業(yè)囑所得店稅電澇子（露網上晃）申匯報功演能的勸說明阿：摟（1敢）鏈20拜05籌年匯宮算期音間網芬上申卸報開儉通了儀政策場宣傳鵝平臺隱，納索稅人析須先旦點擊兔通知廉后方照可下洞載申聯報表具；獅（2市）廣修改筑了年吧度上語傳提泳示，呈在申鞭報表別上傳貴后出制現租“售申報圖成功緊，您蓋是否狠需要總查看值繳款謙書扮”淘提示澆時方播可退之出；百（3秒）肢增加譯了年蘇度申額報表選的下蒸載、羞修改巖功能鼻，跡如發(fā)才現申監(jiān)報錯撒誤可售在網捎上進房行修愚改申刷報。銳（4獸）糊增加疫了年妹度申震報表環(huán)的挎表間悼和表再內的鉗監(jiān)控孕功能封。申令報表做的每超一行涉次均叉提供賽了填出報稅渠明，詳納稅距人必閱須按瘋表間存邏輯綢提示芳進行壟填寫耕、修保改直留至正末確方竹可保筆存退超出。繼（十贊三）錢納稅狂人在閱辦理枕年度凳申報獎時，肝如委遇托中工介機隱構代五理進租行膝年度預申報霸得，晚為保毯證申蔽報數殿據的策真實牧性、五準確聰性，笛中介姿機構丹必須購出具富對該知企業(yè)暢全年式納稅卻調整可的項先目、于原因褲、依晴據、禍計算握過程吼、調斧整金護額等漫內容虜的報悠告。嫩（十仗四）昆納稅元人應垃根據條稅收龍法律抽、法料規(guī)和找有關償稅收蘿規(guī)定頁正確狐計算視應納預稅所可得額充和應讓納所緞得稅起額，趕如實具填寫咐企業(yè)如所得柳稅納興稅申拘報表裙及其四附表撕，完幕整報態(tài)送相栽關資鼓料，境并對炊納稅工申報泛數據菜的真哨實性球，準辦確性致負法盡律責走任。閣（十城五）減納稅至人按浴規(guī)定紹進行厚年度秋納稅領申報饅時，它發(fā)現橋納稅宿申報議有誤拜，可呈在年灣度納尸稅申墳報期確內（閑4月始底前勇）重變新辦只理納創(chuàng)稅申輔報。悶（十緒六）私納稅雕人在疫納稅蒙年度昂內預虹繳的房稅款揀少于給全年滅應納殲稅額禁的，贊應在道匯算愧清繳叨期限暖內結止清應群補繳矛的稅賓款；熊預繳獎的稅?？畛佭^全頓年應脂納稅他額的孝，納基稅人拍要及技時到傳各主薯管矮管理能所蔽領取哭退稅夸申請困表辦饒理退廈稅手元續(xù)，驗主管霧稅務頌機關近應及大時為沖納稅存人辦蔽理退員稅。評蹲文慌痛夠閃賣劑耳葉華哨嗎諒僑央慕報魄紋晉（十探八）柴納稅只人在浪年度葉中間躁發(fā)生慚解散耕、破報產、變撤銷艦情形攜的，剃應在織清算塊前報注告主義管稅犯務機排關，枕辦理贏當期搭企業(yè)纖所得至稅匯菜算清厭繳；禿納稅匠人有鄉(xiāng)其他論情形罵依法境需終準止納銀稅義忍務的枯，應密當在朵停止烘生產寧、經烈營之渣日起滔60培日內津，向婆主管傾稅務醫(yī)機關豈辦理娘當期滔所得芝稅匯呀算清顛繳。唇（十摸九）鳥經批布準實吧行匯珍總或計合并盟申報畫繳納馬企業(yè)紹所得偏稅的胸總機防構或獸集團綁母公介司（姻以下盲簡稱等匯繳敗企業(yè)著），修應在炸匯算損清繳復期限偷內，們向所摧在地芹主管蛙稅務反機關草報送戒匯總密各成妙員企草業(yè)的軟《企才業(yè)所油得稅歸年度鉆納稅認申報內表》鳳、其但他相肺關會枯計報顏表及生各個沒成員葵企業(yè)問的《歇企業(yè)杜所得奇稅年休度納費稅申居報表告》，謠統一而辦理咱匯繳劑企業(yè)訂及其貼成員糕企業(yè)己的企流業(yè)所蛇得稅粉匯算茄清繳析。抽（二歇十）情匯繳跪企業(yè)滾應根兆據匯腿算清他繳期燈限的兼規(guī)定茫，要富求各夾個成旨員企媽業(yè)按總規(guī)定菠的期挑限，貝向匯懷繳企壽業(yè)報博送有帽關資妹料。裂成員貍企業(yè)無向匯嘩繳企截業(yè)報內送的率上述磚資料礙，必采須經戴成員捐企業(yè)作所在周地，事主管吸稅務瓶機關艱審核俘并加縣蓋審間核確岡認章午。納鼠稅人朝未按特規(guī)定獵期限耽進行嬌匯算絞清繳觸和與陳稅務揮機關億在納役稅上吳發(fā)生攏爭議津的，施按《掏征管腥法》章及其跨《實色施細允則》燃的有夾關規(guī)屆定辦元理。樓二、君匯算票清繳營期間寒有關他事項桶說明勉：納（一粱）2普00霸5年罷度企翠業(yè)所套得稅桶匯算革清繳貌申報繼時，摘所有豬所得鼓稅的翅納稅奧人瑞必須白報送個所得五稅申呆報表稍主表供及相湊關的檢九張煎附表加，每昆張報志表有猛無數挎據均搖需加曠蓋公法章。羽（二飯）凡橫20惱05奏年度駁在地窗方稅乎務局刺繳納叫營業(yè)餅稅，眠在國橡家稅技務局潤繳納貌所得掙稅的樓企業(yè)誼，在堅填寫宿20千05瓦年所發(fā)得稅哪匯算甜清繳籌報表擱時，礦需將危20梅05詢年度位全年戶在地即方稅尋務局槽申報傳營業(yè)搞稅收蓬入總裳額數駛填寫慢在申陜報表窄上。減其中盒：實跌行查方帳征蔬收的底企業(yè)稠在《治年度線納稅獄申報泉表》臨附表滾一梳“宏附注爺”綢欄處送填寫辛；核獄定征莊收企英業(yè)在能《核勺定征蛇收納蜂稅申褲報表情》由“懇納稅近人單脈位公侵章衛(wèi)”產欄下與方填訂寫。洋凡數霧據不故相符弄的需桌報文較字說減明。恭（三禾）為待加強肯對所邊得稅章零申魄報企闊業(yè)的挺管理寺，2價00怪5年泡匯算菊期間糊凡實些行查賽帳征譯收的僑企業(yè)者，在坑進行娘年度絹申報布時收詞入總鏈額、蛋準予偽扣除慧金額況均為逝零的饅及員收入道總額氧減準謹予扣案除金漢額為失零的恢企業(yè)天，應崖對其覆零申字報情堵況報球送文豪字說飾明并誘隨同困其《凡年度摘納稅冷申報鉗表》聲一并守報主鐮管征全收所標。億（四惹）累為加疏強對抄虧損喘企業(yè)畢的管墓理，虎凡2伴00影5年糞度虧列損的族企業(yè)宴（包坑括減蠅免稅午企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(huán)采用惠一種卸方法樣（即舟按5擋‰衫、3賀‰愚計算壁），敏不能煎按2坐%計滅算。萌因為慰只有社在沒睡有主研營業(yè)貧務收趟入的每情況碰下才歌允許井按其假他各子類收路益的架2%勝計提冒。但兆是，膨對于卡代理暑進出興口業(yè)獎務企翻業(yè)的都代購咸代銷荷業(yè)務猜手續(xù)既費收趟入是賀個例蕉外。嗎根據梢財政狀部、考國家統稅務聞總局貪《關茶于代堪理進訊出口蹄業(yè)務萬代購蓮代銷斷業(yè)務慎手續(xù)蠢費收弟入列屆支業(yè)膊務招卵待費粥問題宜的規(guī)喜定的糊通知仔》（幕財稅店字[粥19憤95銅]5釣6號遍）文蠟件規(guī)晌定，厚可以愿在不跨超過窗2%饅的比炎例內擋扣除魯，超秒過部泰分要偉進行鈴納稅摸調整額。也忍就是誠說企政業(yè)既蔑有主雁營業(yè)螞務，費又有秤代購筆代銷年業(yè)務僵手續(xù)科費收管入，蠻可以凍分別體核算陷。再秩（2織00崖2年撫書P宜10脖2頁述。）靈第五他行：步“歪免稅占的銷銅售（授營業(yè)出）收律入封”詞該行籃是第御四行捷“敘銷售離（營霸業(yè)）比收入藍凈額陸”座的其造中數鄰，與搭申報回表其干他行級次前鴿后無鞋邏輯葵關系蹄。該野行與事70牧行、潛71魚行和床72摘行相龜對應甲，填喂寫企駐業(yè)根核據財菌稅字漂（困94材）殿00碗1顯號文潛件及宏國家斬稅務惰總局街其他希有關哈文件庭規(guī)定僑的單轉項減賞免稅賤優(yōu)惠語項目們，如臣：免束稅的報技術六轉讓哥收益侄，免皮稅的遵治理抵“麥三廢貞”柄收益蛾等?？茉撔性铙w現送的是軟所得嚷的概扶念，科即收睛入減漢成本蜜后的素凈收建益賀。該綠行要備求企鑼業(yè)單轎獨核沒算。翠由于愈單項面免稅拴收入殼計入握第一晉行，慎其免帥稅收糊入相富對應府的成快本、爐費用堅計入脾扣除噸項目撇中相秀關的翠成本叮、費姓用欄經次，嬌從而損計算柳出的霸免稅槳凈額牲應等繭于該電行次銳。誤第六汽行愁“病特許摔權使來用費坊收益修”喇填報贈轉讓隸各種雜經營犯用無桿形資輔產劣“養(yǎng)使用池權抹”競的凈貸收益繭。瘋無形間資產炭轉讓蹤有三妖種形聞式，施在填市報申美報表與時要菜區(qū)分乘不同案情況曠分別粉填寫泡。一努是轉違讓經半營用接無形璃資產辜所有李權的有收入塞填在丸第一形行；蚊二是說轉讓憤經營怎用無污形資青產使煉用權子的收揚入填置在本翅行，糖即第巖六行對；三筐是轉移讓投攻資用銷無形燈資產紡收益冰填在叛主表基第八賺行選“什投資惰轉讓凍凈收洋益沿”嶺中。奧第七錦行情“黑投資義收益娛”派（附伴送附斥表二防《唇投資天所得習（損若失）羅明細系表銜》）谷該行拋與會戒計核員算上伙的份“伶投資橫收益烘”趟有很野大差掏別。目該行拼包括驢三方賤面內科容：匙一是感存款揪利息蟻收入豎；二閑是債搜權投何資的駕利息濱收入瘦，主懶要是陵債券序投資尿利息潮收入蜘。三至是股四權投干資的塌股息聞性所滲得。恭該行炒填寫甘時有料幾點慣需要傘注意羊：一翻是要半求納有稅人福依據嚼稅法蛋的口漢徑填啊列。腐稅收妻上確臣認的開投資朽收益飾是被站投資上企業(yè)煌實際源做了體利潤外分配釋而取家得的如分配合額，延也就殖是從賭被投眨資企咽業(yè)稅迫后累麻計未侵分配跟利潤頌和盈倚余公零積中扛取得顆的分咸配額延，包簡括盈魚余公書積轉隸增股禁本。攤而會掙計上文有兩鳳種核辭算方掙法，徑一個釘按成倉本法稀核算乘的投薄資收財益，蠻納稅柳人于遭實際燥收到蹲利潤壤時確博認投蹦資收蜂益；都按權指益法營核算愈的投廁資收療益，貿是在曲每一槳個相狂對應朵的會錄計年瞧度末困，按假應享厘有的昨在被版投資侵企業(yè)重所占敢的股觀權份玉額確絕認。勺因此役會計粗帳面弱上的比投資扎收益茅不一殊定是悶稅法謝上認營可的握投資餅收益忠。買二是壇要注送意分艙回的作應計彼股息武性質推的所趨得要跳填寫刃將分鑼回的奏利潤搞進行抹還原水后的灑數額擴。例珍如：抱企業(yè)嘗從被光投資幻方取哭得的善利潤崗分配食額是僚10疼0萬祥，被句投資岡方適我用的紫稅率從是3牧3%跪，該括行數肢的填供寫應搖是1俗00報萬/花（1邊-3專3%絡）=溜14廈9.匪25券萬，殼需填營寫還桶原后浸的數串字。貫三是臂要注抹意存谷款利郵息收醒入也滑要在辟該行站反映甘，其盆中包之含金件融保掠險企銀業(yè)的籍金融拾機構森往來流利息接收入圈。根食據國控稅發(fā)耳[1歪99棟9]訓24喊號文嚷件規(guī)葛定，錘除基鉗金會慢在金肆融機占構的紅基金覆存款芒取得積的利瞎息收源入暫投不作子為企侄業(yè)所暢得稅守應稅勻收入富外，摧其他你企、旗事業(yè)灑取得區(qū)的存?？罾麄蜗⑹摘z入均那應并納入當享年應蓬納稅貌所得廊，繳共納企悄業(yè)所趙得稅概。作下面夜講一梯下關巧于用誰投資必收益型彌補燥經營錄性虧測損的念問題監(jiān)。如剛果企旬業(yè)有井經營游虧損拍，按壩照財俯稅字斤[1俘99抵7]格22房號文陵件規(guī)健定，廢從被厭投資斧方分言回的泛投資班收益醉不再曬還原癢為稅沃前利百潤而楊直接扁用于刻彌補左虧損梳。所短以如尋果企運業(yè)有頁經營篇虧損白，由灰于第筑七行務的投穩(wěn)資收菌益填狐寫的看是還攀原數排，那普么虛尿增的找那部勝分稅勉款要接在6桿2行脖“顧其他減納稅皮調整佛減少乓項目燭”建中進貞行調紡減。弟舉例柴：如歌果一善個企翅業(yè)有孝50脊萬投申資收串益，腿同時學有5慣0萬間經營居虧損樣，假隸設被視投資左方適鼓用1朋5%炕的稅納率，長那么潮第七稠行投騾資收田益填挺還原襲數用過50放萬/年（1枕-1取5%注）=暑58熄.8鍬2萬破，那灰么這剩個8螞.8也2就淺是分修回的恐50復萬的圓投資缺收益玉在被宅投資售方繳錢納的震稅款懷，這夢時要忽將8鼓.8密2填充寫在味62揮行作驕為其役他納診稅調境減。其這就葡是說區(qū)投資導收益罰可以鈴補虧輝，但威是在事被投菠資企下業(yè)已練納的臘稅款疾不能場用于型補虧腥。礎再比秧如，或如果糖一個肆企業(yè)逆有1奉00四萬投廚資收藥益，同同時堤有5鑼0萬煙經營狼虧損堆，假蠟設被虹投資脊方適孫用1悔5%呼的稅漸率，齊那么篩第七籠行投太資收聚益填君還原服數，炕用1抵00節(jié)萬/熄（1址-1與5%宣）=類11簡7.孔6萬減，這源時還詳要將孔8.固82惕萬填閘寫在擱62括行作云為其擋他納勻稅調訂減。具為什樓么不銷是1倒7.錫6萬食呢？旋因為根該企今業(yè)只瞧有5進0萬蝕的經敘營虧瘋損，冶另外屆50東萬元距不用圖彌虧炸。萍也就陡是說閥，彌后補多幟少虧辦損，拍就調故出多秘少稅靠款。晌另外撤，投沖資收遲益分訂為兩耗部分版，一勤個是恩“泊免于肅補稅洋的投步資收允益環(huán)”衣，另歉一個授是漁“炮需要欲補稅火的投兼資收湊益灶”管。至根據摩國稅港發(fā)[陣20謹00蘭]1蹤18零號文尊件規(guī)群定，摧“湊免于提補稅西的投愉資收濕益樓”侮主要鴨是指技：太從無步地區(qū)咱稅率迫差地拴區(qū)分寫回的葬投資疏收益腳；事從享半受定御期減噸免稅膜的被饒投資荒企業(yè)爽分回嬌投資避收益睛；門地區(qū)垂性稅懂率：惡內資部企業(yè)碑、內唇聯企朱業(yè)、構外商貫投資蝶企業(yè)般在5豬個經依濟特悄區(qū)、旨上海括浦東宜開發(fā)西區(qū)、非14魄個沿蓬海開斷放城腥市、暢18枯個沿該邊、飾內陸禽省會販城市歇、5鍋個長運江沿戰(zhàn)岸城鵲市、害經濟腸開發(fā)濫區(qū)內痕而享恐受1將5%徐或2胞4%牢稅率闖。由如果鏡該企鑄業(yè)無扒經營評虧損愧，分來回的大投資怖收益疏又屬偵于免裳于補斯稅的筑投資娃收益喉，在談不彌太補以項前年緩度虧橋損的率情況咱下，虧在6冊9行柄“攏免于掙補稅后的投檢資收煩益晝”牢填寫戴從被料投資閘企業(yè)搏分回討的全嗎部投挨資收腿益的態(tài)還原餅數。份如果思該企壽業(yè)彌價補經閑營虧喉損后沖仍然季盈利遠，在渣69疏行烏“珍免于扣補稅軌的投仍資收續(xù)益聯”洪填寫釣彌補睡以前地年度拉虧損詳后剩弦余部相分投基資收愁益的襪還原涼數。襲如果陣該企助業(yè)彌座補經青營虧山損后勿仍然遞虧損鋼，在有69質行擾“述免于姻補稅羊的投翠資收浪益劍”孫不填匹數。甜如果陶是需塊要補森稅的桐投資墓收益焦，則扛在7木8行眾填寫遍彌補僵以前粥年度址虧損位后剩各余部毀分投躍資收初益在駛被投聽資企權業(yè)的窯已納膠稅款旨。泄如果依用投挺資收放益彌繁補以蔥前年個度虧遭損后粉仍虧鐘損，兆則7拍8行綁不填態(tài)數。梨這里煩注意領以下挺兩點器：一正、根級據京奇國稅逆[2放00恰1]嘴12愚4號塞文件宗規(guī)定目，匯沾總納兔稅的對成員槍取得孟的應哀補稅憂的投惰資收弄益，控由成站員企釀業(yè)按發(fā)稅法手規(guī)定茶就地隔計算傻補繳獨。招二、架如果均73叔行應延納稅樸所得甲額是雁2萬能，7況4行駕適用引稅率談為1壞8%據，被羅投資帶企業(yè)迫適用炊稅率澆為2魂4%盲，則戲78進行應蓄補稅虧的投好資收倍益抵親免稅抗額是隊用1爬8%圖計算母，還幅是用涼24出%？綠應該圈用2逝萬*梨18揭%勉計算文出的雞數字摔填在脊78鬼行，黎而不幟是2覆4%監(jiān)。否案則，屑將會香出現權退稅陽。因茂為7皮8行睛是匙抵免最概念綁，汗這在茂后面竟還會薯提到勁。刑如果卻一個畏企業(yè)丙既有拳免于辮補稅狹的投窩資收左益，覺又有湊需要語補稅棒的投蔬資收驅益，揮企業(yè)唇可以震先用滲需要驢補稅枝的投雜資收閉益彌酷補經民營虧緣損，鳥不夠方彌補席的，局再用喪免于裕補稅搜的投恒資收悶益彌妨補虧佩損。旺另外候，納阿稅人怕按權捧益法峰確認芬的投皺資損段失不文得在踢稅前趙扣除長。因約為被司投資穿方的暑虧損蘆只能跑由被司投資芽企業(yè)屠用以莖后年籍度的僚納稅章所得哨進行省彌補牛。準猾予在踏稅前滿扣除督的投艷資損妹失是取指清丈算、少轉讓墻、出轉售而姿發(fā)生理的損慨失。嚼第八助行爐“其投資譽轉讓嫩凈收姓益姜”抖填報拋投資威資產殲轉讓域、出墾售或泳清算蕩的凈田收益棕。如芬果是誦負數杯，即僅投資跡轉讓盼凈損子失，圣在第站32蒸行填辯報。查第九傅行輩“腸租賃驢凈收攝益枕”尺租賃賽收入孤減租聲賃支模出的脊凈收扯益。派這里循必須以填報愛正數兔，如咸果是頑負數忽，填傷在2弄5行捧“厲租賃測凈支中出庫”今。該迎行不扔包括控出租技包裝聾物收終入、南施工壓企業(yè)鬧的設遍備租名賃收蠢入、戶房地堡產企次業(yè)的怖出租余房產象的租痰金收晨入。份上述原收入本要在董第一皮行乒“員銷售噸（營單業(yè)）銀收入夢”饒中填戶列。善第十葉行原“哥匯兌西凈收殃益殼”勵填報亞計入厘當期玉財務廁費用趁的匯猛兌收紋入減勇匯兌勢支出經的凈蝕額，仿如為買負數凡，是鴉凈支伏出，拖填入擇第薄2遭4行乓“奸匯兌惱凈損鬧失艙”般。這系里填堤寫的吧是與闖生產擋經營習有關通的匯廟兌凈騾收益駁，已肥資本稈化計諸入有瘦關資奇產成寶本的注匯兌嬸損益描不能檢填在坊該行寧。比緩如：謝在籌插建期損發(fā)生賤的，煌計入戀開辦丙費，摟在以繭后甜5細年內諸攤銷浸；購融進固麻定資那產發(fā)盡生的墓，要孟計入對相關抹的固土定資儀產價粱值。斥第十鉗一行充“朋資產蠶盤盈毫凈收陽益須”梅填報酸企業(yè)丙存貨卡、固槍定資辛產盤勤盈減扁盤虧相、損械毀、藍報廢乞后的律凈額狠，如諷為凈腐損失裕，填蘆入氏“柜資產箱盤虧降、損估毀和扶報廢墳凈損應失本”致。嫩第十殖二行旋“悶補貼躬收入煌”夠填報執(zhí)企業(yè)箭收到唯的各父項財尋政補候貼收溫入，補包括細享受提減免籌、返即還的皮流轉址稅等楊。笨如果斧企業(yè)填盈利俘，其盈免稅魚的補銀貼收似入相鄉(xiāng)應可漁在緣67菠行扣怪減。春免稅完的補英貼收巾入必百須能面夠提襯供國經務院博、財斜政部膨和國對家稅符務總鼓局的萌有關攀批準紡文件末。按聚《財淡政部砍、國作家稅掘務總封局關帽于企紋業(yè)補盆貼收勻入征俊稅等繳問題抬的通萄知》宋（財欄稅字赴[1向99肌5]磨81窮號）紋規(guī)定丟，稻“贈企業(yè)節(ji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