《稅收學》課程課件

《稅收學》導論課程背景研究方法教學內(nèi)容教材與考試輔助資料2課程背景為什么要學這門課？

Inthisworldnothingiscertainbutdeathandtaxes.--BenjaminFranklin(1789)現(xiàn)代人類社會離不開稅收。3課程背景為什么要學這門課？

定義:稅收是政府為開展公共事務而籌集資金的一種行為；具有強制性、固定性和無償性。

--國家稅務總局SAT(StateAdministrationofTaxation,)4課程背景為什么要學這門課？政府離不開稅收。2010年，中國的中央和地方政府公共開支達到了9萬億元人民幣。主要支出于教育、社保、國防和基礎設施建設等。這筆開支來自稅收和國債（8500+2000億元）。

稅收占了主要部分，7.3萬億元。

5課程背景為什么要學這門課？

個人所得稅的故事。個人所得稅（Personalincometax）又被稱為“戰(zhàn)爭稅”(WarTax)。

BattleofWaterloo,OnJune18th,18156課程背景為什么要學這門課？

一國陷入戰(zhàn)爭，尤其是遇到勢均力敵的對手，個人所得稅將被用來為戰(zhàn)爭籌集資金。1799年，現(xiàn)代個人所得稅首次出現(xiàn)在英國，并幫助其戰(zhàn)勝了對手法國（1799-1815英法戰(zhàn)爭）。1862年，美國內(nèi)戰(zhàn)的第二年，林肯總統(tǒng)簽署個人所得稅法案，年收入超過600美元的家庭必須繳納這種稅。

“18世紀個人所得稅的誕生及其憲政背景”，畢競悅7課程背景為什么要學這門課？個人離不開稅收。

任何一種稅最終不會落在政府、企業(yè)或機構頭上，而是要由社會個體來承擔。包括雇員、雇主或資本家、股東、住戶、消費者等。

與此同時，稅收也用于社會個體。我們享受的公共服務（國防、社會保障、教育、醫(yī)療保障等），其資金來源主要是稅收。8課程背景為什么要學這門課？

增值稅（VAT）的故事。饅頭很柔軟，增值稅卻堅硬無比——龍樹,“中國進入‘納稅較真’時代”

9課程背景為什么要學這門課？1954年，法國最早實施VAT。相比于PIT，VAT是個年輕的稅種。然而，這個小老弟卻很popular。就算是在PIT一統(tǒng)天下的美國，國會最近也在討論是否要實施VAT，以替代征收成本高昂的PIT。

為何VAT如此popular？理由很簡單：這種稅很強勢。所謂“強勢”，是指很容易征稅或較難逃稅。只要你生產(chǎn)銷售商品或提供勞務，就要交VAT。只要你買東西，就要承擔VAT。10課程背景為什么要學這門課？企業(yè)離不開稅收。

企業(yè)所得稅（corporateincometax，CIT）的故事。2008年之前，中國的企業(yè)所得稅分為國內(nèi)企業(yè)所得稅和外資企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)）所得稅。國內(nèi)企業(yè)適用的稅率是33%，外資企業(yè)適用的稅率是30%，但實際實施的稅率更低（24%、15%）。2008年1月1日，推行企業(yè)所得稅改革，將兩類所得稅合并，稱為“兩稅合一”。內(nèi)資企業(yè)在企業(yè)所得稅上遭遇的不公待遇，至此結(jié)束。11課程背景為什么要學這門課？企業(yè)離不開稅收。增值稅也與企業(yè)有關。2004年之前，我國實施的增值稅是“生產(chǎn)型增值稅”，購進的固定資產(chǎn)不能抵扣進項稅。2004年7月，開始在東北三省一市進行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點，從“生產(chǎn)型”轉(zhuǎn)型到“消費型”。2009年1月1日，在全國范圍內(nèi)實施全面轉(zhuǎn)型改革。

目前，增值稅的另一項改革也在進行中，即增值稅擴圍。由制造業(yè)擴展到服務業(yè)。

12課程背景為什么要學這門課？

除了PIT、VAT和CIT，我國還有16種其他稅。Turnovertaxes(4):

VATconsumptiontaxbusinesstaxtariffIncometax(2):

PITcorporateincometaxesResource-correlatedtaxes(4):

resourcestaxurbanlandusetaxlandappreciationtaxfarmlandusetax

13課程背景為什么要學這門課？Propertytax(4):

housepropertytaxcontracttax

vehiclepurchasetaxvehicleandvesseltaxSpecificbehaviorstax(4):

stamptaxtonnage

taxurbanmaintenanceandconstructiontax

fixedassetinvestmentorientationregulationtaxAgriculturaltax(1):tobaccoleaftax

14課程背景為什么要學這門課？既然我們無法逃避稅收，那就好好研究它。包括：

誰承擔稅收？

承擔稅收會有什么損失？

如何設計稅制以最小化損失？

稅制具有哪些要素？其結(jié)構如何？……15研究方法1.規(guī)范研究（1）什么是規(guī)范研究？

我們常說的“做模型”。為什么要做模型？因為模型往往有“解”，這個“解”能告訴我們什么是最優(yōu)的狀態(tài)、結(jié)果或選擇。

規(guī)范研究就是要知道“什么是最優(yōu)的”或“應該是什么”。16研究方法1.規(guī)范研究（2）一個標準的規(guī)范研究背景說明假設條件

目標函數(shù)約束條件求解最優(yōu)解最優(yōu)解的解釋與分析（例如比較靜態(tài)分析）17研究方法1.規(guī)范研究（3）一個例子：RamseyModel背景：最優(yōu)商品稅應當是什么樣子？怎么對消費品征稅才是有效率的？導師Pigou交給Ramsey一個Homework，把這個問題解決。18FrankPlumptonRamsey,1903.2.22-1930.1.19研究方法1.規(guī)范研究（3）一個例子：RamseyModel假設條件

Generalequilibrium.Constantreturnofscale.Linearandadvaloremcommoditytax.Linearlaborincometax.(1-1)Consumers.Thesizeofconsumersis.Utilityis.19研究方法1.規(guī)范研究（3）一個例子：RamseyModel假設條件

(1-2)Firms.Thesizeofproducersis.Eachfirmproducesonekindofcommoditydifferentfromthoseproducedbyanyothers.Anunitofoutputneedsinputofunitsoflabor.Thewageisandwestandardizeitas.Inequilibrium,.(1-3)Governments.TaxrevenuesofTarerequiredtocollected.Socialwelfarefunctionis.20研究方法1.規(guī)范研究（3）一個例子：RamseyModel目標函數(shù)與約束條件21研究方法1.規(guī)范研究（3）一個例子：RamseyModel求解最優(yōu)解Roy’sequation&SlutskyequationRamseyEquation22研究方法1.規(guī)范研究（3）一個例子：RamseyModel最優(yōu)解的解釋與分析（例如比較靜態(tài)分析）23研究方法1.規(guī)范研究（4）規(guī)范研究的重要性我的親身經(jīng)歷：模型救過我。

故事是這樣子的：2010年暑假，我和汪德華老師一起給財政部做一個課題——“增值稅轉(zhuǎn)型改革的經(jīng)濟效應研究”。實證分析做出來的結(jié)果讓人眼花繚亂，不知該怎么解釋。

面對財政部稅政司實際經(jīng)驗豐富、且具有一些專業(yè)知識的業(yè)務主管處長那無比挑剔和冷峻的雙眼，我們該怎么辦？24研究方法1.規(guī)范研究（4）規(guī)范研究的重要性

25研究方法1.規(guī)范研究（4）規(guī)范研究的重要性Theansweristhatweneedamodel.先看增值稅轉(zhuǎn)型改革對投資的影響

26研究方法1.規(guī)范研究（4）規(guī)范研究的重要性再看增值稅轉(zhuǎn)型改革對就業(yè)的影響

27

整個社會某個市場某個市場研究方法1.規(guī)范研究（5）規(guī)范研究的兩類方法局部均衡vs一般均衡

整個社會28研究方法1.規(guī)范研究（5）規(guī)范研究的兩類方法

局部均衡vs一般均衡一個例子：Yourwifeasksyouaquestionasfollow.Ifbothofthetwofemalesinyourfamily(yourmotherandshe)aredrowning,andyoucanonlysaveoneofthem,whowillyourescue?

29研究方法1.規(guī)范研究（5）規(guī)范研究的兩類方法局部均衡：Simpleandhappyforyourwifeifyousay“Ichooseyou”.一般均衡：Notsimpleandyourwifemayfeelveryanxious.

這兩種方法我們都需要。當你研究的對象是一個很小的市場時，不妨用局部均衡，得到簡單、直觀而與真實情況相差無幾的研究結(jié)果。

當你研究的對象是一個大市場時，不得不使用一般均衡，研究結(jié)果盡管負責，但更接近真實情況。

30研究方法2.實證研究（1）什么是實證研究？

我們常說的“玩數(shù)據(jù)”。為什么要玩數(shù)據(jù)？因為數(shù)據(jù)往往隱藏著“因果關系”，這個“因果關系”能告訴我們事物（變量）之間的內(nèi)在聯(lián)系，還能檢驗模型。

實證研究就是要知道“有沒有影響”或“什么樣的效應”。9月23日、10月28日兩次課，我去外地開會，調(diào)課，什么時間方便？31研究方法2.實證研究（2）一個標準的實證研究。背景說明數(shù)據(jù)來源變量設置計量模型數(shù)據(jù)清理基準回歸穩(wěn)健性檢驗結(jié)論32研究方法2.實證研究（2）一個標準的實證研究。經(jīng)驗研究的一個例子：美女帥哥的收入更高嗎？背景說明收入越高，消費水平越高，效用越高。理性的人都想要高收入。現(xiàn)實生活中，你是一個美貌的個體，且取得了高收入。有不少人對你抱怨，說因為沒有你漂亮，所以收入不及你。你很不服氣，想用經(jīng)濟學檢驗一下到底是美貌還是其他因素（例如個人能力）造就了一個人的高收入。33研究方法2.實證研究（2）一個標準的實證研究。數(shù)據(jù)來源為此，你自己掏錢，去了30個大城市收集數(shù)據(jù)。共采訪了3萬名白領人士，涉及30個不同行業(yè)。最后，獲得了23800份有效問卷。每一份問卷包含了受訪者與其直系親屬的外表（照片）、年收入以及其他信息（例如種族、年齡、受教育水平、所處地區(qū)、所在行業(yè)等；家庭成員數(shù)量、父親的學歷、父親的工作狀態(tài)、母親的學歷、母親的工作狀態(tài)等）。34研究方法2.實證研究（2）一個標準的實證研究。變量設置“識別”（identification）被解釋變量（或因變量）：年收入解釋變量（自變量）

核心解釋變量：美貌程度（怎么識別？請專家根據(jù)照片打分）

其他解釋變量（或控制變量）：個人層面的因素；家庭層面的因素；

不可觀察的因素（各種固定效應）。35研究方法2.實證研究（2）一個標準的實證研究。計量模型由于你只做了一年的調(diào)查，獲得的數(shù)據(jù)是橫截面數(shù)據(jù)（什么東東？），你建立了最簡單的OLS回歸方程（什么東東？）。Yi=α+β·Xi+γ·Zi+μi+εi36研究方法2.實證研究（2）一個標準的實證研究。數(shù)據(jù)清理（datacleaning）

有數(shù)據(jù)，有計量模型，就能reg了嗎？早呢。還有一件非常重要，很花時間，做起來覺得很枯燥、很沒意義的事情等著我們。那就是數(shù)據(jù)清理。為了做政府間轉(zhuǎn)移支付的研究，我收集了中國2800多個縣級地區(qū)的數(shù)據(jù)。Datacleaning花了一年。

原始數(shù)據(jù)錯誤；錯位；輸入錯誤；變量之間的數(shù)值不符合邏輯關系；……37研究方法2.實證研究（2）一個標準的實證研究?；鶞驶貧w38(1)(2)(3)(4)美貌0.53**(4.27)0.21*(1.98)0.07+(1.81)0.07+(1.79)個人因素NoYesYesYes家庭因素NoNoYesYes地區(qū)效應NoNoNoYesAdjR20.180.300.420.45高好還是低好？什么信息？研究方法2.實證研究（2）一個標準的實證研究。穩(wěn)健性檢驗其一：考慮性別差異39女性男性(1)(2)(1)(2)美貌0.89**(5.99)0.33*(2.10)0.10(1.42)0.06(0.59)個人因素NoYesNoYes家庭因素NoYesNoYes地區(qū)效應NoYesNoYesAdjR20.240.570.120.38有何發(fā)現(xiàn)？研究方法2.實證研究（2）一個標準的實證研究。穩(wěn)健性檢驗其二：考慮“選擇偏差”（selectionbias）40IV-2SLSHeckmanModel女性男性女性男性美貌0.15+(1.87)0.07(0.97)0.13+(1.88)0.08(1.21)個人因素YesYesYesYes家庭因素YesYesYesYes地區(qū)效應YesYesYesYes研究方法2.實證研究（2）一個標準的實證研究。結(jié)論第一種說法：美貌對收入高低沒有影響。

第二種說法：美貌對女性的收入有影響，而對男性的收入沒有影響。

第三種說法：整體而言，美貌對收入是有影響的。

第四種說法：基準回歸發(fā)現(xiàn)美貌對收入產(chǎn)生了正向影響，但顯著程度不高（10%顯著性水平下顯著）；考慮性別差異，美貌對女性收入產(chǎn)生顯著正向影響，對男性收入的影響不顯著；控制“選擇偏差”，美貌對女性收入仍有正向影響，但回歸系數(shù)數(shù)值變小，且顯著程度下降。41教學內(nèi)容第二次課稅制的要素與結(jié)構第三次課稅收原則第四次-第六次課稅收的經(jīng)濟效應第七次課presentation；3組第八次-第十次課稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿第十一次課presentation；3組第十二-第十四次課最優(yōu)稅制第十五次課presentation；3組第十六次課稅收征管第十七次課稅制改革；presentation，1組第十八次課稅收秩序；復習41教材與考試教材楊志勇：《稅收經(jīng)濟學》，東北財經(jīng)大學出版社，2011年Salanie,TheEconomicsofTaxation,TheMITPress,2003考試平時的presentation，占20%課堂表現(xiàn)，占20%期末成績，占60%41輔助資料TopJournals:JournalofPublicEconomics(SSCI)NationalTaxJournal(SSCI)InternationalTaxandPublicFinance(SSCI)JournalofDevelopmentEconomics(SSCI)44輔助資料Top5AmericanEconomicReviewJournalofPoliticalEconomyQuarterlyJournalofEconomicsReviewofEconomicStudiesEconometrica45輔助資料經(jīng)濟研究管理世界中國社會科學世界經(jīng)濟統(tǒng)計研究財貿(mào)經(jīng)濟財政研究稅務研究46輔助資料Professionalwebsites:NBER,papersinpubliceconomics（/papersbyprog/PE.html）Berkeley:Saez,Auerbach;Harvard:Chetty;Michigen:Slemrod,Hines.47輔助資料Meeting:中國經(jīng)濟學年會，中國經(jīng)濟學教育科研網(wǎng)，每年7月底截至中國青年經(jīng)濟學者論壇，經(jīng)濟研究編輯部，每年8月中下旬截至

48稅收學第二章

稅制要素與稅制結(jié)構49內(nèi)容稅收的形式特征稅制要素稅收分類稅制結(jié)構501.稅收的形式特征強制性交不交稅，由不得我。不管你愿不愿意交，反正你得交。固定性按時到指定地點，按指定方式交足稅款。無償性

交了稅，別指望有啥回報。511.稅收的形式特征強制性稅收最明顯的特征：與國債和收費不同，納稅人必須依法納稅，否則受法律制裁。名人逃稅：劉曉慶稅案2002年7月25日，新華社向全國新聞媒體發(fā)了通稿，主要內(nèi)容是：劉曉慶因其公司涉嫌偷稅，已于7月24日經(jīng)北京市人民檢察院第二分院批準被依法逮捕。521.稅收的形式特征強制性

稅收稽查（日?；?、專項稽查和專案稽查；封賬戶）國稅總局規(guī)劃核算司，宏觀分析處，全國重點稅源監(jiān)測（7萬多家企業(yè)）。先核算，再調(diào)查，發(fā)現(xiàn)問題進行稽查。2009年10月中旬，國稅總局稽查局一處處長孫海亭被“雙規(guī)”。這位曾經(jīng)的稅務稽查硬漢（曾參與劉曉慶稅案的稽查任務），由于在2008年針對國美等大型家電連鎖企業(yè)的稅務稽查中存在徇私舞弊問題（在其報告中認為“黃光裕稅務上沒有大問題”），被中紀委批捕。531.稅收的形式特征固定性以法律形式制定稅收制度，規(guī)定各項稅制要素，并按這些制度和規(guī)定征收稅款。無代表，不納稅；王在議會規(guī)定（使稅收有法可依）納稅人稅基稅率納稅期限優(yōu)惠政策……541.稅收的形式特征無償性稅款歸國家所有，國家并不承擔任何必須將稅款直接返還給納稅人或直接向納稅人支付任何報酬的義務?！叭≈诠?，用之于自家”——封建社會“取之于自家，用之于自家”——計劃經(jīng)濟“取之于公眾，用之于公眾”——公共財政551.稅收的形式特征無償性“取之于自家，用之于自家”“取之于公眾，用之于公眾”——高培勇公共財政——賈康561.稅收的形式特征強制性與固定性

571、4、7和10月，企業(yè)所得稅稅收收入較高；尤其是四月份，匯算清繳1.稅收的形式特征強制性與固定性

58“2月現(xiàn)象”：每年2月，稅收總收入最低，原因何在？2.稅制要素納稅人征稅對象稅率納稅環(huán)節(jié)納稅期限稅收減免違章處理納稅地點稅務所所長的給力生活592.稅制要素納稅人稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人?？梢允亲匀蝗?，也可以是法人。納稅人

負稅人

扣繳義務人（企業(yè)所得稅，第二類非居民企業(yè)的“源泉扣繳”）

602.稅制要素征稅對象課稅對象或征稅客體，即征稅的標的物。也稱稅基。稅目（征稅對象的具體項目，例如房子、香煙）

計稅依據(jù)（計稅金額；計稅數(shù)量）

稅源（稅款的最終來源：國民收入；增值稅與企業(yè)所得稅的稅源：增加值）

612.稅制要素稅率稅法規(guī)定的應征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應征稅額的標準。比例稅率（17%；25%；5%；3-5%）

定額稅率（1升汽油1元；1升柴油0.8元）

累進稅率（3%；10%；20%；25%；30%；35%；45%）T=t*B，t既是平均稅率，又是邊際稅率T=f(B)，邊際稅率，T/B=f(B)/B平均稅率。法定稅率（名義稅率）；實際稅率。

622.稅制要素納稅環(huán)節(jié)應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。增值稅（生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)；進口環(huán)節(jié)）

企業(yè)所得稅（按季預繳）

營業(yè)稅（按月繳納；年初一次性定額繳納；詳見后續(xù)的“稅務所所長的給力生活”）632.稅制要素納稅期限納稅人發(fā)生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。增值稅（1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度；以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款）

642.稅制要素稅收減免對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。稅式支出：StanleyS.Surrey(1968)

所謂稅式支出（TaxExpenditure），是指偏離于現(xiàn)行稅制的稅收收入減記，是一種用于實現(xiàn)特定經(jīng)濟社會發(fā)展目標的隱性財政支出。具體形式包括稅收免除、免責、減除、抵扣、優(yōu)惠稅率以及延期納稅等。652.稅制要素稅收減免

目前，稅式支出的規(guī)模已十分龐大。例如，2008－2009財年，美國、英國、加拿大和澳大利亞四國的稅式支出金額分別達到了11288億美元、1462億英鎊、1841億加元和674億澳元，占其財政總收入的40.34%、25.43%、29.05%和21.10%，占其國內(nèi)生產(chǎn)總值的8.06%、10.34%、11.96%和5.79%。

在這些發(fā)達國家，稅式支出主要被用于健康保險（healthcare）、就業(yè)激勵（EITC，earnedincometaxcredit）和住房抵押。

662.稅制要素稅收減免

稅式支出：有幸參與其中2008年8月，財政部稅政司與清華大學中國財政稅收研究所聯(lián)合開展《中國稅式支出測算方法研究》，由我負責。2010年10月，完成《中國稅式支出測算方法指引》（2009年版），共計1500頁左右，65萬字。是我總撰的，前后改了10多次。2010年11月，山東威海，全國稅式支出測算工作會議（地方稅務）。我給來自全國31省份稅務部門的同志介紹了稅式支出測算方法和要點。

672.稅制要素稅收減免

稅式支出：有幸參與其中2010年12月，北京國家會計學院，全國稅式支出測算工作會議（中央部委和大型國有企業(yè)）。我給來自20多個中央部委和20多家大型國企的相關負責人介紹了稅式支出測算方法和要點。2010年12月，全國稅式支出測算工作正式開展，各地和中央部委開始測算稅式支出金額。2011年1-7月，完成了中國第一份稅式支出官方報告《

2009年度中國稅式支出研究報告》。2011年8月，補充2010年新增的60項稅式支出政策，開始編寫《中國稅式支出測算方法指引》（2010年版）。

682.稅制要素稅收減免

69政策數(shù)量（項）政策數(shù)量占比（%）金額（億元）金額占比（%）優(yōu)惠力度（億元/項）1.增值稅3313.522.消費稅41.643.營業(yè)稅239.434.企業(yè)所得稅4418.035.個人所得稅145.746.資源稅52.057.城市維護建設稅41.648.房產(chǎn)稅2510.259.印花稅166.5610.城鎮(zhèn)土地使用稅3112.7011.土地增值稅83.2812.車船稅31.2313.車輛購置稅62.4614.耕地占用稅83.2815.契稅197.7916.歷史欠稅10.412.稅制要素稅收減免

702.稅制要素稅收減免

71政策代碼180015

年份：2009數(shù)據(jù)齊全性齊全樣本企業(yè)測算金額5.6億元優(yōu)惠方式免稅政策目標支持企業(yè)改組改制有效期2000年7月28日生效，無截止期限政策內(nèi)容根據(jù)國務院領導的指示精神，為了不因改制增加企業(yè)稅負，全額免征中國石油化工股份有限公司組建過程中承受的中國石油化工集團公司土地使用權、房屋所有權應繳納的契稅法律法規(guī)依據(jù)（財稅[2000]55號）《財政部國家稅務總局關于免征中國石油化工股份有限公司組建過程中有關契稅的通知》測算方法收入放棄法數(shù)據(jù)來源中國石油化工集團總公司附表103：180015號政策的稅式支出規(guī)模及相關信息2.稅制要素違章處理稅務機關對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施。是稅收強制性的體現(xiàn)。以個人所得稅納稅申報為例（12萬以上），如果未按期申報，處罰金（稱為滯納金）按天算，每天是滯納稅款的萬分之五。

722.稅制要素納稅地點納稅人應當繳納稅款的地點。以企業(yè)所得稅為例，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納，“所在地”是指納稅人的鐵路運營、民航運輸、郵電通信企業(yè)，分別由鐵道部、民航總局、國家郵政局于北京集中繳納所得稅。中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國建設銀行、中國銀行、中國投資銀行、交通銀行分別由總行于北京和上海集中繳稅。732.稅制要素稅務所所長的給力生活國家稅務總局（SAT）—稽查局、督察內(nèi)審司

省、直轄市、自治區(qū)國稅局、地稅局—稽查局

地級市國稅局、地稅局—稽查局

縣、縣級市、地級市市轄區(qū)國稅局、地稅局—稽查局

鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街道國稅稅務分局、地稅稅務所稅務所所長的生活：

背稅法？記住每種稅的稅制要素？都不是。最重要的是兩件事：談判；找?guī)褪帧?42.稅制要素稅務所所長的給力生活第一件事——談判

地方獨享稅除了營業(yè)稅，基本上都是小稅種，其特點是納稅人規(guī)模小、財務不健全，征收難度大。

例如，一個街道的中心區(qū)，主要的服務業(yè)都集中在這里，經(jīng)營者以私營企業(yè)和個體工商戶為主。這些經(jīng)營者規(guī)模很小，有些人的月營業(yè)收入甚至未達到營業(yè)稅的起征點（5000元）；沒有規(guī)范的財務記錄，甚至連實際營業(yè)額有多少都難以確認。

與此同時，每個稅務所的所長都有很重的壓力——在上一任或自己去年的征稅額基礎上，完成一個增量。

怎么辦？談判。752.稅制要素稅務所所長的給力生活第二件事——找?guī)褪?/p>

由于長期居住在同一地區(qū)，不少納稅人之間相互熟悉。也有一些納稅人恃“面子”、關系或其他因素（家里男丁多），進行抗稅、拖稅或賴稅。有正式編制的稅務人員有時會因此而征不到稅。

怎么辦？找?guī)褪帧?62.稅制要素稅務所所長的給力生活頂住誘惑——一個書包

小孩上學第一天，坐上出租車的一瞬間，有人往車里丟了一個新書包，說：所長，小孩上學，送個書包，您打開看看，不滿意我們包換。

當然知道這不是一只普通書包，打開一看，現(xiàn)金6萬元。怎么辦？送完小孩，回去把錢還到那人手里。77Presentation分工1.劉佳睿、俞喆、葛昕雨：CaiLiu-EJ2009(競爭與避稅);10.152.楊柳青、劉茜、高媛：David-NTJ2011(邊界VAT優(yōu)惠與消費);10.153.陳騛陽、翟爽、謝顏竹：Goda-JPubE2011(稅收補助與醫(yī)保);10.154.丁云剛、李龍翔、李興玉：Gupta-NTJ2011(稅式支出與企業(yè)R&D);

11.115.唐詩卉、呂委、馬新月：Kniesner-AER2002(所得稅改革與消費平穩(wěn));

11.1178Presentation分工6.孫一荻、王曉舟、李錦：Mooij-ITPF2011(企業(yè)所得稅改革-會計制度);

11.117.楊驍侃、趙一龍、李鵬：Poterba-NTJ2011(企業(yè)所得稅改革-延期納稅);12.9

8.王瑜、孫崇悌、高涵奧粲：Rin-JPubE2011(企業(yè)所得稅與企業(yè)家精神);12.9

9.符丹霓、鐘曉音、石中玉：Voget-JPubE2011(國際稅收與跨國公司總部選址);12.9

10.王亞凡、包雪岑、何曉旭：Young-NTJ2011(所得稅與移民);12.2379怎么讀paper一個模板StanfordUniv.,forPH.Dcandidates

Readingnotes實例財政學2010級，陳立立、吉黎Homework怎么做presentation下次課講803.稅收分類以征稅對象為標準流轉(zhuǎn)稅類所得稅類財產(chǎn)稅類行為稅率813.稅收分類以稅負是否容易轉(zhuǎn)嫁為標準直接稅：稅負不易轉(zhuǎn)嫁，納稅人即負稅人間接稅：稅負可全部或部分轉(zhuǎn)嫁，納稅人往往不是負稅人823.稅收分類以管理權限為標準稅收立法權、征管權、使用權和監(jiān)督權。在我國，稅收立法權全部集中在中央政府，地方政府無權制度或調(diào)整稅收法律和法規(guī)。

征管權、使用權和監(jiān)督權，有些稅種仍集中于中央（即中央稅），有些下放給地方政府（即地方稅），有些是與地方政府分享（中央地方分享稅）。833.稅收分類以管理權限為標準中央稅：關稅；國內(nèi)消費稅；進口環(huán)節(jié)消費稅和增值稅；部分行業(yè)（鐵路、郵政和金融）的企業(yè)所得稅；部分行業(yè)（鐵路和金融）的營業(yè)稅及城建稅；車輛購置稅；部分個人所得稅（利息稅，2008年10月9日暫停）。地方稅：大部分營業(yè)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅；大部分城建稅；房產(chǎn)稅；車船稅；大部分印花稅；耕地占用稅；契稅；土地增值稅。中央地方分享稅：國內(nèi)增值稅（75:25）；所得稅（60:40）；資源稅（陸地資源稅歸地方）；證券交易印花稅（97:3）。843.稅收分類以征收實體為標準實物稅：田賦。貨幣稅：張居正“一條鞭法”。勞役稅：農(nóng)村“兩工”——義務工和積累工，主要用于防汛、義務植樹、公路建勤、修繕校舍等。按標準工日計算，每個農(nóng)村勞動力每年應承擔五至十個義務工。2006年，全面取消農(nóng)業(yè)稅時，取消統(tǒng)一規(guī)定的“兩工”。但部分地區(qū)還有保留。853.稅收分類以計稅依據(jù)為標準從價稅：增值稅；營業(yè)稅；關稅。從量稅：車船稅；印花稅；消費稅。從價稅&從量稅：消費稅。863.稅收分類以稅收與價格的關系為標準價內(nèi)稅：稅金構成價格組成部分；我國采用價內(nèi)稅。一瓶礦泉水：1.5元，1.282元是不含稅價，增值稅是0.218元。價外稅：稅金作為價格之外附加的；歐美國家采用價外稅。

一瓶礦泉水：柜臺售價1美元；結(jié)賬時，另外付0.0375美元的營業(yè)稅。TaxSalience（稅收明示性）874.稅制結(jié)構稅制結(jié)構稅種的組合狀況，反映各個稅種在整個稅收收入中的地位。單一稅制只實行一種或少數(shù)幾種稅的稅收制度。絕對的單一稅制，現(xiàn)代社會幾乎沒有出現(xiàn)過。復合稅制實行多種稅的稅收制度。884.稅制結(jié)構稅制結(jié)構的形成原因要么是以所得稅為主，要么是以流轉(zhuǎn)稅為主，要么是“所得稅+流轉(zhuǎn)稅”的雙主體稅制89國家年份所得稅比重%流轉(zhuǎn)稅比重%其他稅比重%以所得稅為主美國200458.8323.8417.33加拿大200454.7329.4715.80澳大利亞200455.3127.5417.15瑞士200258.0229.3012.68以流轉(zhuǎn)稅為主荷蘭200439.1251.789.10葡萄牙200237.9056.675.43中國201024.1556.6719.18雙主體稅德國200450.0246.333.65英國200446.3146.147.55數(shù)據(jù)來源：楊斌，《稅收學》（第二版），科學出版社，2011年版，第179頁表8-1；財政部，2010年全國公共財政收入決算表，/2010juesuan/201107/t20110720_578448.html稅收學第三章

稅收原則90內(nèi)容稅收原則的定義稅收原則理論5大原則911.稅收原則的定義定義制定和評價稅收制度與稅收政策的標準，決定稅收制度的廢立，影響稅收制度運行的深層次觀念體系?！獥钪居轮贫?、評價稅收制度和稅收政策的標準，是支配稅收制度廢立和影響稅收制度運行的深層觀念體系。——楊斌

稅收原則是稅收理論的重要組成部分，指導稅收制度與稅收政策的設計與實施。921.稅收原則的定義稅收原則與稅收實踐

1954年，法國推行VAT，替代營業(yè)稅。為什么？——避免重復征稅

2001年，俄羅斯大刀闊斧實施個人所得稅單一稅制改革。為什么？——提高征稅效率

2008年，中國實行企業(yè)所得稅改革，內(nèi)外資企業(yè)“兩稅合一”。為什么？——維護稅收公平公平、效率、適度、……932.稅收原則理論AdamSmith的稅收原則理論

(1)Equity—平等(2)Definite—確實(3)Convenient—便利(4)Efficient—節(jié)儉——Salanie(2003)平等原則：一國國民按各自能力（收入）繳納稅款。什么是能力？（收入；財富；繳費能力；……）

怎么按各自能力？（橫向；縱向）942.稅收原則理論AdamSmith的稅收原則理論確實原則：納稅人的納稅行為必須是確定的，不得隨意變更。相當于稅收3大特征里的“固定性”。風險與不確定性的區(qū)別？

風險：知道各種可能結(jié)果及其發(fā)生的概率

不確定性：……

稅收的不確定性有何影響？

你月收入5000元，要交多少稅不知道，你的消費、儲蓄和投資決策如何做？952.稅收原則理論AdamSmith的稅收原則理論便利原則：納稅行為須給納稅人以最大的便利。個人所得稅為什么不預繳？

增值稅為何在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收？增值稅為何分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？

企業(yè)所得稅“兩稅合一”之后，為何會出臺大量的“過渡期優(yōu)惠政策”？962.稅收原則理論AdamSmith的稅收原則理論節(jié)儉原則：征稅費用應當最少。截至7月19日，已有40個中央部門公布“三公”賬單。中國科學院暫列第一，其2010年出國費1.13億元、公務接待費近1億元、公車費用7420萬元，三公費用合計2.87億元。7月21日，海關總署公布其三公費用（5.03億元），替代中科院。7月22日，海關總署在支出最多的寶座上只呆了一天，就被國稅總局代替。2010年國稅系統(tǒng)花了21.66億元，其中公務接待費66587.15萬元。全國稅務系統(tǒng)共約74萬人，國稅40萬人，地稅34萬人。972.稅收原則理論Wagner的稅收原則理論（1）財政收入原則（2）國民經(jīng)濟原則（3）社會正義原則（4）稅務行政原則財政收入原則：

充足—稅收收入應充分滿足國家稅收的需要；最優(yōu)稅制的約束條件

彈性—稅收收入應隨財政支出需要而相應變動982.稅收原則理論Wagner的稅收原則理論國民經(jīng)濟原則：

稅源的選擇—保護稅源，以所得為稅源，避免以財產(chǎn)和資本作為稅源

稅種的選擇—難以轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)嫁方向明確社會正義原則：

普遍原則—每個成員都須納稅，沒有稅收特權

平等原則—稅收負擔應力求公平合理稅務行政原則：確實、便利和節(jié)省993.5大稅收原則公平原則（1）中國古代稅收公平思想

“計田而稅”——“計丁而稅”——“計財而稅”

（1.1）相地而衰征《禹貢》，根據(jù)土壤肥沃程度，以及距離帝都的遠近、水路交通、所產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品種類等因素，將土地分為若干等級，在此基礎上確定稅負。管仲（春秋，齊國）將其總結(jié)歸納為“相地而衰征”，又被稱為“計田而稅”。缺陷：只考慮征稅對象的差異，未考慮納稅人的差異。例子，一塊土地很肥沃，但擁有這塊土地的家庭勞力不足，開墾程度很低，也須繳納重稅。1003.5大稅收原則公平原則（1）中國古代稅收公平思想

（1.2）按勞動能力強弱制定稅級西晉（魏晉的晉）的“占田制”：勞動力按勞動能力強弱，分為正丁和次丁；正丁、次丁再按男女劃分。正丁按正常稅負繳稅，次丁按正常稅負的一定比例繳稅。這一稅收原則又被稱為“計丁而稅”。

隋唐的“均田制”：在“占田制”基礎上，進一步考慮使用耕牛和輔助勞力的數(shù)量。

評價：比“計田而稅”有巨大進步；但仍未考慮貧富差異。1013.5大稅收原則公平原則（1）中國古代稅收公平思想

（1.3）按財產(chǎn)數(shù)量確定稅負厚地植桑麻，所要濟生民；生民理布帛，所求活一身。身外充征賦，上以奉君親；國家定兩稅，本意在憂人。厥初妨其淫，明敕內(nèi)外臣；稅外加一物，皆以枉法論?！啤ぐ拙右住稛o名稅》（節(jié)選）1023.5大稅收原則公平原則（1）中國古代稅收公平思想

（1.3）按財產(chǎn)數(shù)量確定稅負唐朝實施的是“均田制”基礎上的“租庸調(diào)法”，即“計丁而稅”。但隨著土地日益集中，戶口戶籍破壞嚴重，按丁征收的“租庸調(diào)法”越來越喪失其存在的基礎。德宗建中元年(公元780年)，宰相楊炎提出了著名的“兩稅法”，改變了“租庸調(diào)”據(jù)丁征稅的作法，實行以財產(chǎn)多少為征稅標準（根據(jù)實際財產(chǎn)劃分戶等，作為承擔稅額的依據(jù)）。也可稱之為“計財而稅”。1033.5大稅收原則公平原則（2）西方稅收公平思想

（2.1）利益原則（受益原則）納稅人受益多少，納稅多少。

英國近代思想家霍布斯提出的“社會契約論”：公民納稅無非是為換取政府提供的公共服務；納稅人承擔的稅收負擔應與其實際享受的公共服務成比例。

孟德斯鳩的“保險費”觀點：納稅人納稅數(shù)額應與其擁有財產(chǎn)和經(jīng)營自由成正比。1043.5大稅收原則公平原則（2）西方稅收公平思想

（2.1）利益原則（受益原則）現(xiàn)代經(jīng)濟學的語言：根據(jù)公共品的邊際效用來納稅。威克塞爾的“一致原則”：利用議會民主這一中介，通過投票手段達到各利益集團的利益均衡，讓贊成票說明每個人及其代表的利益集團所能承擔的稅收份額，進而表明公共品的邊際效用與邊際成本之間的均等。

缺陷：初始分配必須是公平的?！岸鄶?shù)人的暴政”1053.5大稅收原則公平原則（2）西方稅收公平思想

（2.1）利益原則（受益原則）林達爾“價格”：個人支付的稅收份額應當?shù)扔谄湎碛霉财返倪呺H效用。

106OB3.5大稅收原則公平原則（2）西方稅收公平思想

（2.2）量能原則（支付能力原則）根據(jù)納稅人的能力來課稅。衡量能力的標準？兩種衡量方法。

第一種方法——均等犧牲說（JohnS.Muller）：課稅平等意味著所作出的犧牲平等。這里的犧牲，即效用損失。絕對均等犧牲（人頭稅）、比例均等犧牲（比例稅）、邊際均等犧牲（累進稅）。

第二種方法——以所得為標準（塞利格曼）：所得多，多納稅。

1073.5大稅收原則公平原則（2）西方稅收公平思想

（2.2）量能原則（支付能力原則）橫向公平與縱向公平。

橫向公平：境況（或條件、納稅能力）相同，納稅相同。縱向公平：境況（或條件、納稅能力）好，納稅多。以什么來衡量境況（或條件、納稅能力）？如果以所得或收入作為標準，會有問題（胡軍和杜君）。

1083.5大稅收原則效率原則（1）中國古代稅收效率思想

（1.1）以經(jīng)濟增長為前提的稅收增長財政——經(jīng)濟——財政；“理財當以養(yǎng)民為先”（劉晏，唐）。不可涸澤而漁，應先培育稅源，后謀求稅收，才有效率。（1.2）確實與便利傅玄：“有?！?/p>

張居正：“一條鞭法”王欽若等（宋）：賦有藝而斂有時，故財不匱而人不怨

1093.5大稅收原則效率原則（2）西方稅收效率思想

（2.1）中性稅收思想

AdamSmith：稅收政策不得破壞自由競爭；稅收不得對納稅人造成額外負擔。總量稅（lump-sumtax）。（2.2）超額稅負(excessburden)思想由于總量稅在現(xiàn)實中很難實施，稅收一般都有扭曲，也就是說，稅收除了導致納稅人付出稅款之外，還會影響個人決策與行為，從而造成額外損失，即超額稅負。超額稅負最小化，最有效率。書上的“經(jīng)濟活動的效率損失最小化”。

1103.5大稅收原則效率原則（2）西方稅收效率思想

（2.3）福利思想

Pigou：稅收須使經(jīng)濟福利最大化，也就是國民收入最大化。書上的“整個社會資源最優(yōu)配置”。

（2.4）宏觀經(jīng)濟均衡思路

Keynes：調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟，使其實現(xiàn)均衡的稅收制度和政策才是有效率的。書上的“穩(wěn)定原則”。

（2.5）征管成本最小化提高稅收效率；稅收遵從（taxationcompliance)。1113.5大稅收原則適度原則（財政原則）（1）中國古代稅收適度思想

（1.1）取之有度，反對橫征暴斂

《管子》：地之生財有時，民之用力有倦，而人君之欲無窮……取于民無度，用之不止，國雖大必危

丘浚（明，官至戶部尚書）：不能不取之于民，亦不可過取于民。不取于民，則難乎其為國；過取于民，則難乎其為民1123.5大稅收原則適度原則（財政原則）（2）西方稅收適度思想

（2.1）充足與彈性

Wagner：稅收收入滿足國家財政需要；財政需要增加，稅收應相應增加。

書上的財政原則。（2.2）輕稅多收AdamSmith：一種重稅，有時會減少所稅物品的消費，有時會獎勵走私，其結(jié)果，重稅給政府所提供的收入，往往不及較輕的稅收所提供的收入。Dupuit，Laffer：拉弗曲線。1133.5大稅收原則法定原則（1）中國古代稅收法定實踐

（1.1）征稅人單方參與皇帝或政府決定，納稅人罕有參與的可能。（1.2）人格化稅法

稅法的執(zhí)行，因人而異。正式規(guī)則pk潛規(guī)則。

（1.3）法外課征

為了滿足皇權和官僚的巨大開支，在正稅之外，額外征收各種“費”。清嘉慶之后，法外征收的“厘金”甚至超過了田賦和鹽鐵稅等正稅。1143.5大稅收原則法定原則（2）西方稅收法定實踐

（2.1）稅收法定無代表，不納稅；不立法，不納稅。（2.2）規(guī)則具體、征收普遍

美國的個人所得稅，自內(nèi)戰(zhàn)時創(chuàng)立該稅種以來，不斷完善稅法，目前相關法律法規(guī)和成文規(guī)定合計超過6000頁。（翟繼光，美國稅收法典）IRS（InternalRevenueService）：所有人的各類所得計入數(shù)據(jù)庫；一旦出現(xiàn)偷逃漏稅，難以生存?！懂斝腋砬瞄T》（ThePursuitofHappyness）里的那個父親，稅款不能及時交付，連motel都住不了。1153.5大稅收原則合情原則要與國情和文化兼容。

中國為什么不學美國，以個人所得稅作為主體稅種？

所得難知

發(fā)展為主

中國為什么不學俄羅斯，實施個人所得稅的單一稅制改革？

不缺錢（10.4%vs23%；有水分）

收入分配越來越重要了116稅收學第四章

稅收的經(jīng)濟效應——稅收與勞動供給117內(nèi)容稅收的經(jīng)濟效應：稅收扭曲扭曲的量化分析：無謂損失（或超額稅負）稅收與勞動供給：現(xiàn)狀稅收與勞動供給：思想稅收與勞動供給：模型稅收與勞動供給：一個特例政策實務：EITC1181.稅收扭曲稅收產(chǎn)生扭曲的核心思想

沒有稅,

有稅,

一旦征稅，無法達到一階最優(yōu)（即帕累托最優(yōu)）。但仍能實現(xiàn)次優(yōu)，即在扭曲下的最優(yōu)。1.稅收扭曲說明性例子：一個簡單的模型（1）假設條件1.稅收扭曲（2）無稅

(2-1)消費者效用最大化(2-2)企業(yè)利潤最大化1.稅收扭曲（2）無稅

(2-3)市場均衡

帕累托最優(yōu),1.稅收扭曲（3）有稅

(3-1)消費者效用最大化(3-2)企業(yè)利潤最大化1.稅收扭曲（3）有稅

(3-3)市場均衡

次優(yōu)，

1.稅收扭曲（4）無稅vs有稅

(4-1)效用的比較(4-2)消費的比較

1.稅收扭曲（4）無稅vs有稅

(4-3)這個例子的結(jié)論

征稅導致消費者效用水平下降。與此同時，

被征稅商品消費不足，而未征稅商品消費過度。

(4-4)背后機制

稅收改變相對價格(theratioofpx1topx2),這意味著不同消費者面對同一商品時，其承受的價格是不一樣的。這導致消費者的選擇發(fā)生扭曲，以及MRS=MRT不再成立。MRS=MRT常被稱為“稅收楔子”。

2.無謂損失（或超額稅負）定義

Utilitylossescausedbytaxation.量化

2.無謂損失（或超額稅負）一個量化模型

假設條件：局部均衡；初始無稅。如何知道稅收扭曲或無謂損失到底多大呢？

不用推導公式，只需畫圖。

2.無謂損失（或超額稅負）

2.無謂損失（或超額稅負）這個結(jié)果告訴我們什么?(1)扭曲或無謂損失與

成正比.(2)低稅率的“小稅”比高稅率的“大稅”好。(3)不要輕易改變稅制。

2.無謂損失（或超額稅負）更一般的量化模型

假設條件：局部均衡；初始有稅。仍然只需畫圖。

2.無謂損失（或超額稅負）

3.稅收與勞動供給：現(xiàn)狀勞動所得的累進稅制工資率與勞動時間工資率0

勞動時間

4.稅收與勞動供給：思想凈工資減少，勞動供給下降收入減少，提供勞動的積極性增強

前者對應“替代效應”，后者對應“收入效應”。稅收對勞動供給到底有何影響，取決于這兩類效應的凈結(jié)果。

5.稅收與勞動供給：模型模型,稅后工資或凈工資,稅后的其他收入

5.稅收與勞動供給：模型模型的解

根據(jù)Slutsky等式，有

5.稅收與勞動供給：模型雙重效應(1)替代效應(2)收入效應

5.稅收與勞動供給：一個特例Cobb-Douglass函數(shù)(1)模型(2)解(3)沒有扭曲？非也。

6.政策實務：EITCEITC與勞動供給

（1）什么東東

“勞動收入稅收抵扣”（EarnedIncomeTaxCredit，以下簡稱EITC）。

（2）政策效應

這類稅式支出對于刺激就業(yè)和改善收入分配具有比較突出的促進效應。

6.政策實務：EITC圖示勞動收入

勞動時間

圖1EITC的就業(yè)和收入再分配效應資料來源：N.Eissa,H.Hoynes.RedistributionandTaxExpenditures:TheEarnedIncomeTaxCredit[Z].NBERWorkingPaper,No.14307,2008.I1I00I26.政策實務：EITC就業(yè)效應

收入最低的那部分勞動者，往往是勞動技能較低的人群，例如文盲、殘疾人和老年人等。由于其勞動時間較短、勞動收入有限，這會導致部分勞動者選擇放棄就業(yè)，而完全依賴社會保障。EITC明顯地提高了這部分勞動者的就業(yè)收益，也就是提高了待業(yè)或不就業(yè)的機會成本，因此能夠刺激其增加就業(yè)、降低其退出勞動力市場的概率，從而既促進了全社會就業(yè)，又減輕了社保系統(tǒng)承受的壓力。收入再分配效應EITC導致中低收入勞動者，尤其是收入最低的那部分勞動者的預算約束發(fā)生向外移動，即稅式支出提高了這部分勞動者的稅后收入。與此同時，高收入的勞動者沒有獲得任何優(yōu)惠。因此，EITC通過稅收優(yōu)惠的方式對中低收入勞動者進行了補貼，提高了中低收入勞動者的相對收入，從而改善了收入分配格局。

稅收學第四章

稅收的經(jīng)濟效應——稅收與居民儲蓄142內(nèi)容稅收與居民儲蓄：現(xiàn)狀稅收與居民儲蓄：思想稅收與居民儲蓄：基準模型稅收與居民儲蓄：一個特例稅收與居民儲蓄：模型拓展相關研究143稅收與居民儲蓄：現(xiàn)狀利息稅1999年再次恢復利息稅的征收。1999.11-2007.8，稅率為20%；2007.8-2008.10，稅率為5%。2008年10月9日起，暫免征收利息稅。144稅收與居民儲蓄：現(xiàn)狀利息稅

145《中國發(fā)展報告2011》20%5%取消稅收與居民儲蓄：現(xiàn)狀利息稅

146《中國發(fā)展報告2011》20%5%取消稅收與居民儲蓄：思想儲蓄與勞動供給的差異

儲蓄不是一件短期的事物。當期把錢存入金融機構，其收益要到下一期或下幾期才能實現(xiàn)。

因此，用于分析稅收與勞動供給的那種單期模型，不能用于分析稅收與居民儲蓄。怎么辦？必須建立多期模型。

稅收與居民儲蓄：基準模型基準模型(1)規(guī)劃

稅收與居民儲蓄：基準模型基準模型(2)核心變量

為了獲得上述核心變量的等式，需要進行3個步驟的分析，每個步驟分別要知道3個中間變量。(3)第一步

稅收與居民儲蓄：基準模型基準模型(4)第二步(儲蓄率)

稅收與居民儲蓄：基準模型基準模型(4)第三步

稅收與居民儲蓄：基準模型基準模型(5)最終解

稅收與居民儲蓄：一個特例一個特例:Cobb-Douglass函數(shù)F.O.C:

稅收與居民儲蓄：模型拓展一個一般性模型(1)規(guī)劃(2)第一步

不變。(3)第二步

稅收與居民儲蓄：模型拓展一個一般性模型(4)第三步(5)最后一步同時考慮利息稅與勞動所得稅時，稅收對儲蓄的“收入效應”更強。

稅收與居民儲蓄：模型拓展一個一般性模型(6)政策含義

儲蓄率接近1時，稅收對居民儲蓄幾乎沒有影響。

當所得稅稅率很高時，稅收反而會刺激儲蓄。

相關研究稅式支出是否影響個人儲蓄決策——儲蓄的利息彈性儲蓄的利息彈性相當于健康支出的價格彈性，是研究稅式支出與個人儲蓄決策的主要方法。如果儲蓄缺乏利息彈性，說明稅式支出對個人儲蓄的影響不大，反之反是。

相關研究稅式支出是否影響個人儲蓄決策——儲蓄的利息彈性關于儲蓄是否具有利息彈性，一直以來爭論不休：Wright（1969）的開創(chuàng)性工作創(chuàng)建了儲蓄函數(shù)，建立了儲蓄與利息（稅后收益率）的理論關系。在此基礎上，MusgraveandMusgrave（1976）發(fā)現(xiàn)儲蓄的利息彈性很小，但Boskin（1978）、Summers（1981）、Evans（1983）認為儲蓄的利息彈性不僅不小，而且在某些條件下可以很大。之后，HansenandSingleton（1983）、Summers（1984）使用結(jié)構模型估計儲蓄的利息彈性，但由于設置了特定的偏好約束（儲蓄者的風險厭惡度及其決定的跨期替代彈性），這些文獻得到的研究結(jié)論普遍高估了彈性。Hall（1995）放松上述假設，發(fā)現(xiàn)儲蓄的利息彈性近似等于0。與此同時，Starrett（1988）和Engenetal.（1994）則認為儲蓄是否具有利息彈性取決于效用和不確定性的相關假定。

相關研究稅式支出是否影響個人儲蓄決策——儲蓄的利息彈性

Averyetal.（1984）和Hayashi（1985）為儲蓄利息彈性偏小或無彈性提供了“流動性約束”解釋，他們認為某些稅改政策雖然提高了儲蓄的稅后利息率，而且受益者主要是低收入者，但由于低收入者本來就沒有什么積攢可用于儲蓄，再豐厚的投資收益率也不能打動沒有積蓄的人，因此儲蓄的利息彈性自然不高。