中建項目成本分析培訓

如何做好項目成本分析培訓人：****中建*局****公司總責目的加強項目成本管理工作，規(guī)范成本管理行為，明確成本分析方法，特制定本操作指導書。總責成本分析原則同步性原則及時性原則真實性原則完整性原則總責成本分析頻率及路徑路徑頻率項目經(jīng)濟活動分析會須按月開展（不含海外項目）,由項目經(jīng)理主持，項目商務人員牽頭召集相關責任部門參與。形象進度確認→對內(nèi)報量編制→月度目標成本編制→實際成本歸集→節(jié)超、盈虧對比→召開成本分析會→制定糾偏措施→編制成本分析報告。1名詞解釋目錄2形象進度3對內(nèi)報量4目標成本編制5實際成本盤點6目標成本與實際成本對比7經(jīng)濟活動分析會1名詞解釋第一部分名詞解釋自營施工合同額：是指施工總承包合同范圍內(nèi)由建筑施工單位自行施工部分的合同額，包括自行分包的專業(yè)工程合同額。形象進度：是指用文字或結(jié)合數(shù)字，簡明扼要地反映工程實際達到的形象部位，表明該工程的總進度情況。施工產(chǎn)值：是指建筑施工單位自行完成的按工程進度計算的建筑安裝生產(chǎn)總值。甲指分包：是指由建設方組織招標后直接向總承包方指定的分包商（需建設方出具書面函件）；分包合同由建設方、總承包方、分包方三方共同簽訂，或者由總承包方和分包方兩方簽訂。甲直分包：是指由建設方直接發(fā)包部分專業(yè)工程并與之簽訂分包合同的分包商。自行分包：是指在主合同承包范圍內(nèi)，由總承包方通過招（議）標選擇的資質(zhì)與能力滿足要求的專業(yè)分包商。1第一部分名詞解釋目標成本：指工程中標后，由商務管理部門在中標價基礎上，根據(jù)單位投標策略及合同談判策劃、工程管理經(jīng)驗及市場發(fā)展趨勢計算的項目成本數(shù)額，此成本作為單位下達給項目部的成本控制目標。實際成本：是指為實施項目所發(fā)生的一切費用，包括項目直接成本、資金成本、各種獎金預提、規(guī)費等間接費、稅金、項目后期維修費用等。項目責任上交：是指分公司與項目簽訂的“項目目標責任書”中約定的項目向分公司上交的比率。項目責任上交比例=（合同收入-責任目標成本）/合同收入*100%。一次經(jīng)營率：是指原投標測算時效益，a=一次經(jīng)營效益A/預計合同總收入。節(jié)超率=（目標成本-實際成本）/目標成本。盈利率=（預計合同收入-項目實際成本）/預計合同收入。22形象進度第二部分形象進度確認1項目生產(chǎn)經(jīng)理每月18日須根據(jù)現(xiàn)場當前的施工進度及工作計劃向商務提供截至20日的節(jié)點形象進度，并簽字確認。格式參見如下：相關規(guī)定第二部分形象進度確認2注意事項生產(chǎn)進度確認存在偏差。每月18日，項目生產(chǎn)經(jīng)理提供截至20日的節(jié)點形象進度，可能會存在計劃20日應完成但實際未完成的情況，因此要求商務人員在20日提交系統(tǒng)對內(nèi)報量前再次對現(xiàn)場實際進度進行核實，如存在變動應及時調(diào)整工程量，確保對內(nèi)報量的準確。計入形象進度的內(nèi)容存在偏差。如：成本分析要求砼澆筑完成后方可計入形象進度，項目僅鋼筋綁扎完成但砼未澆筑的不可計入形象進度。另形象進度提供要具體，不能按樓層進度完成百分比計入，須按照軸線部位進行描述。項目商務在收到形象進度后須結(jié)合圖紙與生產(chǎn)部門一同對部位軸線進行確認，防止生產(chǎn)進度不明確造成提取的工程量存在偏差。3對內(nèi)報量第三部分對內(nèi)報量1月度報量編制施工圖預算方面各項目須在圖紙確定后按照合同原則編制一套完整的施工圖預算，并根據(jù)變更項的發(fā)生實時進行更新，以便準確核定本項目的一次經(jīng)營盈虧情況，不能僅僅停留在清單量或測算量的表面。項目商務人員根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)理提供累計至本月20日的生產(chǎn)進度確認單提取形象進度工程量，此項工作尤為重要，工程量的準確直接影響到目標成本的編制及與實際成本的對比。月度對內(nèi)報量方面第三部分對內(nèi)報量2計取原則1234不包括公司內(nèi)部的安裝、鋼構產(chǎn)值。不包括上繳上級單位管理費及投資收益。不包括甲直分包的產(chǎn)值,包括甲指分包管理費（總包管理費）。包括土建自行分包給局裝飾公司以及外部安裝、鋼結(jié)構等單位的，按自行施工部分的合同收入計入報量。第三部分對內(nèi)報量3合同內(nèi)收入編制原則合同內(nèi)收入組成一般為分部分項工程費+措施項目費+總包管理費，各項費用編制原則如下：分部分項工程費：按主合同計算規(guī)則，按當期形象進度計算的施工圖預算量（開累）×合同單價。措施項目費：按已完分部分項產(chǎn)值/施工圖預算分部分項總產(chǎn)值比例計入。另下述內(nèi)容須單獨考慮：①大型機械進出場及安拆費用：按照實際成本發(fā)生原則計入，以費用總額/現(xiàn)場塔吊個數(shù)*50%*已進場塔吊個數(shù)，該項費用隨現(xiàn)場塔吊安拆過程進行調(diào)整。②模板費用計?。菏杖胫卸鄶?shù)項目以模板接觸面積單價計入，按合同計算原則進行計取。若項目模板收入總價包干，按已完模板接觸面積/總模板接觸面積比例攤銷計入。第三部分對內(nèi)報量3合同內(nèi)收入編制原則總包管理費：按照對外報量中甲方已確定的總包管理費金額計入。對于項目額外收取的總包管理費也須計入收入。垂直運輸費：垂直運輸合同收入*實際工期（當期開累形象進度施工月數(shù)-因自身原因造成的工期延誤）/計劃工期。第三部分對內(nèi)報量4合同外收入編制原則合同外收入（簽證、變更、索賠等），業(yè)主已確認造價的按業(yè)主確認造價計入，實際已發(fā)生但按合同不可以計算的，不得計入收入。注意事項

及時更新設計變更工程量。施工中的變更，項目商務人員根據(jù)主合同約定的變更計價原則，及時對工程量進行調(diào)整。合同外費用（含簽證）計入原則按照業(yè)主確認原則。為凸顯合同外費用對項目效益的影響，此部分收入在業(yè)主未簽字確認前不得計入，但在經(jīng)濟活動分析報告中可單獨說明簽證事項、對應金額及進展狀況。第三部分對內(nèi)報量4合同外收入編制原則注意事項

認值認價內(nèi)容。常規(guī)情況為先與業(yè)主確定單價后再行施工，但部分項目為滿足業(yè)主工期要求，在單價未確定時已先行施工，此部分收入暫按成本單價計入（包括業(yè)主未合理或及時確認，造成收入小于成本），并在經(jīng)濟活動分析報告中將相應的認價進展情況進行說明，對于有重大盈虧項的變更應如實反映。

材料/人工調(diào)差。項目商務每月收集材料價格并建立臺賬，按照主合同約定的調(diào)差方式在對內(nèi)報量中進行調(diào)整。

索賠費用。在施工過程中沒得到業(yè)主最終簽字確認的索賠費用，不允許提前計取收入。4目標成本編制第四部分目標成本編制1月度目標成本編制原則月

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制項目名稱編制原則勞務分供方目標成本按當期開累形象進度計算的施工圖工程量×項目目標成本測算勞務費成本清單中測算單價專業(yè)分包目標成本按當期開累形象進度計算的施工圖工程量×項目目標成本測算專業(yè)分包成本清單中測算單價材

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實體消耗材料按當期開累形象進度計算的施工圖工程量×(1+項目目標成本測算時考慮的材料損耗率)×項目目標成本測算材料費成本測算單價周轉(zhuǎn)材料（模板木枋）按當期形象進度計算的模板工程量（開累）/項目目標成本測算中模板工程總量×項目目標成本測算中模板木枋測算成本總和周轉(zhuǎn)材料（扣件鋼管等）（當期開累形象進度施工月數(shù)-因自身原因造成的工期延誤）*項目目標成本測算中周轉(zhuǎn)材料的月平均測算成本其他零星截止當期已完成開累合同收入/施工圖合同收入×項目目標成本測算中零星材料測算成本總和。第四部分目標成本編制1月度目標成本編制原則月

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制項目名稱編制原則機械費用目標成本（當期開累形象進度施工月數(shù)-因自身原因造成的工期延誤）*項目目標成本測算中機械費的月平均測算成本臨時設施目標成本已完臨建工程量*對應的成本測算單價安全文明施工目標成本（當期開累形象進度施工月數(shù)-因自身原因造成的工期延誤）*項目目標成本測算中安全文明施工的月平均測算成本現(xiàn)場管理費目標成本（當期開累形象進度施工月數(shù)-因自身原因造成的工期延誤）*項目目標成本測算中現(xiàn)場管理費的月平均測算成本規(guī)費目標成本基數(shù)×測算費率資金目標成本計息天數(shù)×資金利率應收取的業(yè)主指定分包管理費業(yè)主指定分包已完工作量*管理費費率第四部分目標成本編制1月度目標成本編制原則注意事項合同外增加部分工程采用合同外增加部分的工程量，其編制單價按照以下三種方式處理：（1）成本測算中已有的子項，執(zhí)行成本測算中的單價。（2）成本測算中沒有但與成本測算子項類似的，執(zhí)行成本測算類似子項的單價（3）成本測算中沒有且無類似子項的，執(zhí)行當前成本價（分供合同單價）。第四部分目標成本編制2月度目標成本編制方法勞務成本清單項及價格的確定：目標成本的編制須按照分包合同清單列項，單價按照測算單價計入。若分包合同清單項有，但測算項沒有時，目標成本不得私自計入，如：分包合同中有鋁模，而測算均考慮木模施工，則目標成本單價應按木模單價計。清單量的確定：目標成本工程量均按照對內(nèi)報量的工程量計入，過程未鎖定成本的情況下勞務工程量不存在節(jié)超。主體鋼筋人工費的目標成本和實際成本，均按照對應的翻樣工程量下浮1%計入。合同外費用的確定：測算階段無法預估項目合同外費用的發(fā)生事項，項目在編制目標成本時，當所發(fā)生的分包合同外費用已向業(yè)主辦理簽證，且業(yè)主已對費用進行確認，該部分的目標成本才能計入，計入方式為：確認收入*（1?一次經(jīng)營比例）。（計入方式按照分包合同約定的合同外費用計算方式計?。绾贤赓M用未被業(yè)主確認，此部分成本不計入。第四部分目標成本編制2月度目標成本編制方法勞務成本分包獎罰的確定：測算階段無法預估獎罰情況，此部分目標成本為0，實際成本按實計取，月度進度款中辦理的獎罰作為項目內(nèi)控管理手段來體現(xiàn)項目節(jié)超。稅金的計算：若測算勞務清單中未單列稅金項并不是表示該項成本漏測，而是在成本測算匯總表中稅金成本已綜合考慮了分包抵稅因素，因此稅金的目標成本可按照費率*稅前造價進行計入。第四部分目標成本編制2月度目標成本編制方法專業(yè)分包成本清單項及價格的確定：同勞務分包。清單量的確定：目標成本工程量均按照對內(nèi)報量工程量進行計入，過程未鎖定成本的情況下工程量不存在節(jié)超。合同外費用的確定：同勞務分包。分包獎罰的確定：同勞務分包。第四部分目標成本編制2月度目標成本編制方法實體材料成本-鋼筋工程量的確定：當項目責任狀一次經(jīng)營測算中鋼筋工程量為施工圖預算量下浮7%計取的，則當期累計鋼筋目標成本工程量按相對應的對內(nèi)報量的預算量進行下浮7%計入，并在成本分析報告中進行說明。單價的確定：對于鋼筋收入單價不可調(diào)整的項目，鋼筋目標成本單價按照初始測算單價計入；對于合同約定鋼筋可調(diào)差的，鋼筋目標成本單價按照合同調(diào)差原則進行調(diào)整。主體、二次結(jié)構、措施筋分別統(tǒng)計：為了明確主體、二次結(jié)構、措施鋼筋節(jié)超情況，應將其分別統(tǒng)計。其中塔吊用、臨建用鋼筋應分別放置于機械成本和臨建成本中。第四部分目標成本編制2月度目標成本編制方法實體材料成本-混凝土工程量的確定：當項目責任狀測算中砼工程量按照施工預算量下浮1%計取的，則當期累計砼目標成本工程量也按相應的對內(nèi)報量預算量進行下浮1%計取，并在成本分析報告中進行說明。單價的確定：參照鋼筋調(diào)差方式。主體、二次結(jié)構砼分別統(tǒng)計：為了明確主體、二次結(jié)構砼節(jié)超情況，應分類分標號進行計量。其中塔吊用、臨建用砼應分別放置于機械成本和臨建成本中。第四部分目標成本編制2月度目標成本編制方法實體材料成本-套筒工程量的確定：按照鋼筋預算軟件提取的套筒個數(shù)作為目標成本工程量。單價的確定：按照承包測算單價計取。第四部分目標成本編制2月度目標成本編制方法周轉(zhuǎn)材料成本周轉(zhuǎn)材料主要包含：模板（木、鋁、鋼）、木枋、腳手板、螺桿、安全網(wǎng)。量價的確定：按照承包測算中投入總量及單價進行計入。方案變更的影響：如果實際施工方案與測算方案存在不同，如原測算采用木模，實際部分采用鋁模，則目標成本計入時木模板仍按照原測算方案工程量計入，鋁模板目標成本為0，不得私自對測算工程量進行調(diào)整。殘值的計?。撼邪鼫y算時如果周材考慮了殘值，則相應的目標成本中應將殘值成本剔除，即：目標成本=測算用量*測算單價*（1-殘值率）。攤銷方式：攤銷比例統(tǒng)一按照已完模板接觸面積/模板總接觸面積進行計入。第四部分目標成本編制2月度目標成本編制方法周轉(zhuǎn)料具成本周轉(zhuǎn)料具主要包含：鋼管、扣件、U托、可調(diào)座。對于大鋼模等租賃費用不能放置于料具成本中，應歸置周轉(zhuǎn)材料中。料具租賃費用組成：測算時料具一般體現(xiàn)在滿堂架、外架、臨邊防護，周轉(zhuǎn)料具在目標成本編制時僅計入滿堂架及外架費用，臨邊防護放置安全文明施工費用中與實際成本的標準化防護相對應。料具費用計取方式：滿堂腳手架及外墻腳手架按照承包測算費用總額按已完主體產(chǎn)值/主體總產(chǎn)值比例攤銷計入目標成本。第四部分目標成本編制2月度目標成本編制方法設備租賃成本設備租賃成本主要包含：塔吊、施工電梯、基礎、泵送費、零星機械。設備租賃費用組成：測算時機械成本包括租賃費用、進出場費用、設備基礎（基礎+預埋支座），編制目標成本時應按照設備型號分別列出上述費用組成，與實際成本按照量價分離原則分項對比。設備租賃費用計取方式：目標成本租賃單價嚴格按照測算單價執(zhí)行，租賃時間按照當期形象進度節(jié)點所對應的測算方案（或施組、技術標）中所需的時間計取。砼泵送費用計取方式：該項費用分為天泵租賃和地泵租賃，編制時單價按照測算單價執(zhí)行，工程量按照原測算方案考慮的天泵及地泵泵送部位對應的預算量記取。123第四部分目標成本編制2月度目標成本編制方法臨建設施成本控制目標：大型及以上項目控制在自行合同額1%以內(nèi)、中小型1.5%；主要包含：臨建勞務、臨建專業(yè)、臨建材料、臨建其他。01

臨建勞務目標成本的編制包括生產(chǎn)臨建及生活臨建,如實施臨建內(nèi)容較測算更多，當期目標成本清單項可按照實際施工內(nèi)容清單項進行編制，將測算費用分別放置于實際清單項下。02臨建專業(yè)目標成本的編制主要包括臨建板房（K型/箱式）、臨建供熱及消防等零星專業(yè)，按照測算量價分別進行編制，另對殘值應進行考慮。03臨建材料目標成本的編制主要包括臨建砼、臨建用輔材（管線及電箱）、鋼板道路，按照測算量價分別進行編制，另對殘值應進行考慮。04臨建其他除上述內(nèi)容外其他事項放置于臨建其他中，如租房、租地內(nèi)容。第四部分目標成本編制2月度目標成本編制方法安全文明施工、CI成本現(xiàn)場CI、標準化、垃圾清運、門禁及監(jiān)控系統(tǒng)、清潔用工、灑水車、觀摩費用等。除按月發(fā)生費用外其余均按照已完施工產(chǎn)值/自行總產(chǎn)值比例進行攤銷計入。編制原則主要內(nèi)容其它水電費辦公、差旅費職工薪酬政府規(guī)費檢測試驗費第四部分目標成本編制2月度目標成本編制方法現(xiàn)場管理費成本編制目標成本時將測算費用總額按照已完產(chǎn)值/自行施工總產(chǎn)值比例攤銷計入。編制規(guī)費目標成本時將測算總額按照已完產(chǎn)值/自行施工總產(chǎn)值比例攤銷計入。測算中分為結(jié)構期、裝修期及總包管理期、結(jié)算期考慮，根據(jù)項目實際施工的各階段情況按照工期攤銷計入。對于攤銷的工期方法可參照設備租賃。編制目標成本時按照已施工工期*每月控制額度計入，對于攤銷的工期方法參考設備租賃。編制目標成本時按照已完產(chǎn)值/自行施工總產(chǎn)值比例攤銷計入。其他測算中有而實際未發(fā)生項的測算成本，如夜間施工、施工降噪等其他措施項目，在編制目標成本時應結(jié)合項目實際情況按照已完產(chǎn)值/自行施工總產(chǎn)值比例攤銷計入。5實際成本盤點1實際成本歸集月

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制項目名稱編制原則勞務分供方實際成本截止當期勞務分供方進度款結(jié)算工程總造價，由項目商務人員歸集。專業(yè)分包實際成本截止當期專業(yè)分供方進度款結(jié)算工程總造價，由項目商務人員歸集。材

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鋼筋截止當期未進行現(xiàn)場盤點，按（驗收+調(diào)入-臨建材料-調(diào)出）的原則進成本，如進行了現(xiàn)場盤點，按（驗收+調(diào)入-調(diào)出-臨建材料-剩余原材料-未用半成品）的原則進成本，由項目材料管理人員歸集?；炷两刂巩斊诨炷敛牧蠈嶋H消耗成本，由項目材料管理人員歸集。周轉(zhuǎn)材料（模板木枋）截止當期模板木枋的累計購買成本（若有殘值在工程完工后按實際殘值沖減項目成本），由項目材料管理人員歸集周轉(zhuǎn)材料（扣件鋼管等）截止當期累計租賃成本（若租賃合同中明確鋼管扣件損耗由我司承擔，租賃成本中考慮鋼管≤1%損耗、普通扣件≤2%損耗），由項目材料管理人員歸集。其他零星截止當期實際消耗成本，由項目材料管理人員歸集。第五部分實際成本1實際成本歸集月

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制項目名稱編制原則機械費用實際成本截止當期機械結(jié)算金額，由項目機械管理人員歸集。臨時設施實際成本截止當期臨時設施分供方進度款結(jié)算工程總造價+截止當期臨時設施用材料成本（若有殘值，在工程完工后按實際殘值沖減成本），由項目商務人員、材料管理人員歸集。安全文明施工實際成本截止當期累計現(xiàn)場安全文明施工措施成本，由項目財務管理人員歸集。現(xiàn)場管理費實際成本截止當期現(xiàn)場累計管理費成本，由項目財務管理人員歸集。規(guī)費實際成本截止當期現(xiàn)場累計規(guī)費成本，由項目財務管理人員歸集。資金實際成本實際計費基數(shù)×費率，由項目財務管理人員歸集。向內(nèi)部分包收取的管理費截止當期收取的內(nèi)部分包管理費，由項目財務管理人員歸集。第五部分實際成本2建立項目管理臺賬分包臺賬人工成本臺賬第五部分實際成本2建立項目管理臺賬鋼筋成本臺賬硂成本臺賬第五部分實際成本第五部分實際成本3實際成本盤點勞務成本（3）勞務合同外費用的計入方式。項目每月對分包合同外費用月結(jié)月清，并由分包商簽字確認。部分項目存在當月未全部審核完成的情況，對于此部分費用按照暫估金額計入實際成本。（4）分包獎罰的計入方式。按各部門每月罰款臺賬計入。（5）勞務稅金的計算。按照分包合同約定稅金比率計算，

即稅前造價*費率。（2）實際成本工程量的計入方式。實際成本工程量按分包合同計算規(guī)則計入，部分項目在每月與分包辦理進度款時存在工程量偏低的情況，因此須對系統(tǒng)結(jié)算工程量進行修正，在經(jīng)濟活動分析報告中說明修正前后的節(jié)超情況。（1）實際成本清單項及價格的計入方式。按照分包合同清單列項，單價執(zhí)行分包合同單價。第五部分實際成本3實際成本盤點專業(yè)分包成本實際成本清單項及價格的計入方式，與勞務分包相同。針對重大變更增加項，嚴禁先施工后定價，且項目與分包商談價格須向分公司商務部進行匯報，針對變更事項簽訂補充協(xié)議。實際成本清單量及合同外費用的確定方式，與勞務分包相同。分包獎罰的確定方式，根據(jù)每月各部門下發(fā)的罰款單進行臺賬的登記，此部分費用沖減專業(yè)分包成本。第五部分實際成本3實際成本盤點實體材料成本-鋼筋進場量核實單價的確定統(tǒng)計要求工字鋼、槽鋼、鋼板等內(nèi)容；剩余鋼筋須按照型號進行篩選匯總，與鋼筋管理臺賬中的進場量進行差異對比分析，看是否存在未辦理結(jié)算等。鋼筋實際成本單價按照平均單價計入，即：該型號結(jié)算總額/累計結(jié)算數(shù)量。另項目商務要對材料辦理的價格是否符合合同規(guī)定的要求進行核查。主體、二次結(jié)構、措施筋分別統(tǒng)計。另塔吊用、臨建用鋼筋應分別放置于機械成本及臨建成本中。措施筋必須按照先申請后使用的流程執(zhí)行，并建立領用臺賬，便于措施筋的管理。第五部分實際成本3實際成本盤點實體材料成本-混凝土工程量的確定方式單價的確定統(tǒng)計要求按照砼成本臺賬分標號匯總出混凝土實際用量，雖砼材料合同中已明確按照圖紙量與小票量取小值結(jié)算，但在過程分析時實際成本工程量須按照小票量計入。材料結(jié)算時系統(tǒng)中存在規(guī)格替代情況，不能按照系統(tǒng)平均單價計入。對于過程中調(diào)差的項目，應將已確定的調(diào)差金額分標號計入到實際成本中。為了明確主體、二次結(jié)構砼節(jié)超情況，應分類分標號進行計量。另塔吊用、臨建用砼應分別放置于機械成本及臨建成本中。第五部分實際成本3實際成本盤點實體材料成本-套筒及其他材料套筒其他材料

對于其他實體消耗材料如：止水鋼板、成品馬鐙、鋼筋網(wǎng)片、保溫材料、配電箱、工程輔材、型鋼槽鋼等，依據(jù)成本臺賬分型號分類統(tǒng)計，量價均按臺賬數(shù)據(jù)計入。工程量的確定方式，按照材料盤點數(shù)量作為實際成本工程量，因系統(tǒng)歸集的數(shù)量為進場總量，存在已進場但未應用到實體中，因此須盤點庫存用量并將其扣除。單價確定方式，按合同單價執(zhí)行。第五部分實際成本3實際成本盤點周轉(zhuǎn)材料成本注意事項量價的確定方式對周材成本臺賬進行分類統(tǒng)計，量價原則按照合同執(zhí)行。攤銷方式攤銷比例統(tǒng)一按照已完模板接觸面積/模板總接觸面積進行計入。殘值的計取初期按照承包測算時殘值比例進行計入，后期按照項目實際調(diào)出情況考慮殘值，成本計入方式為：實際成本=進場用量*實際單價*（1-殘值率）。第五部分實際成本3實際成本盤點周轉(zhuǎn)料具成本周轉(zhuǎn)料具主要包含：鋼管、扣件、U托、可調(diào)座。對于大鋼模等租賃費用不能放置于料具成本中，應歸置周轉(zhuǎn)材料中。料具租賃費用核查。通過料具成本臺賬與系統(tǒng)結(jié)算金額對比，分析結(jié)算金額差異，核查是否存在未結(jié)、結(jié)算金額有誤的情況。第五部分實際成本3實際成本盤點設備租賃成本主要包含：塔吊、施工電梯、基礎、泵送費、零星機械。此版塊以量價分離原則計入，并核查當期是否存在未結(jié)情況。第五部分實際成本3實際成本盤點臨建設施成本編制方法：同臨建設施月度目標成本編制原則。攤銷原則按照已施工完成產(chǎn)值/自行總產(chǎn)值比例執(zhí)行。第五部分實際成本3實際成本盤點安全文明施工、CI及現(xiàn)場管理費成本安全文明施工、CI現(xiàn)場管理費按照實際結(jié)算清單計入6目標成本與實際成本對比分析第六部分目標成本與實際成本對比分析1人工成本分析按照分包合同約定的計算方式對比工程量節(jié)超情況，且對修正前后的情況進行說明。工程量節(jié)超逐項分析鋼筋、砼、模板、腳手架、輔機輔材等簽約價格與測算價格的差異。單價節(jié)超重點分析本期項目分包合同外費用月結(jié)月清執(zhí)行情況，分包報送份數(shù)及金額，目前系統(tǒng)已通過份數(shù)及金額，剩余簽證的進展狀態(tài)及預計何時清理完畢。分包合同外費用如項目存在分包索賠的事項，應分析事項的解決思路及工作安排。分包索賠事項項目應以函件進行告知并附上清晰照片證明，做好收發(fā)簽字臺賬，并給予勞務3日時限對異議回復。過程扣款第六部分目標成本與實際成本對比分析2專業(yè)分包成本分析同上述人工成本分析思路，另重點分析項目變更、對外認價進展情況。第六部分目標成本與實際成本對比分析3材料成本分析鋼筋（1）（2）措施筋：措施筋總量占預算總量比例。項目對措施筋是否制定詳細方案及管控措施，過程使用中是否執(zhí)行先申請后使用規(guī)定。損耗：鋼筋損耗情況，鋼筋自主翻樣優(yōu)化情況，現(xiàn)場勞務施工存在的問題。（3）節(jié)超原因分析：重點分析各型號偏差在±5%以外的鋼筋節(jié)超原因，可通過復核翻樣量與預算量偏差關系，校核設計變更、措施筋使用、工藝優(yōu)化等方面對節(jié)超造成的影響。第六部分目標成本與實際成本對比分析3材料成本分析硂累計至本月混凝土節(jié)超情況，可依據(jù)混凝土管理臺賬節(jié)超原因說明闡述項目各標號混凝土節(jié)超原因。澆灌申請制度執(zhí)行情況，砼澆筑前現(xiàn)場工長與商務是否進行核對，過程盈虧盤點是否記錄，當月混凝土獎罰情況。項目對砼罐車抽檢情況，抽檢次數(shù)及抽檢中發(fā)現(xiàn)的問題，在晚上澆筑過程中工長值班情況，砼小票齊全情況。澆筑過程中所用砂漿占比分析，對砂漿工程量的控制措施。對攪拌站的結(jié)算情況，當前混凝土結(jié)算存在的管理問題。過程因分包原因造成的浪費，項目對勞務的處罰情況，是否已在結(jié)算中進行落實。第六部分目標成本與實際成本對比分析3材料成本分析周轉(zhuǎn)材料（1）重點分析測算方案與現(xiàn)場實際配模方案的差異。如測算方案有調(diào)整的，是否經(jīng)過分公司的審批。（2）結(jié)合現(xiàn)場剩余周材量的盤點情況，計算周材的實際損耗；通過現(xiàn)場各區(qū)段當前周材配備情況（模板材料用量及當前已施工的模板接觸面積）計算可周轉(zhuǎn)的次數(shù)；分析影響損耗因素以及當前周材超支原因（勞務、自身管理、業(yè)主）。（3）針對周材管理存在的問題，制定下一步各區(qū)工長周材流水周轉(zhuǎn)措施以及成品保護、廢料處理、物資調(diào)撥措施。重點分析事宜第六部分目標成本與實際成本對比分析3材料成本分析周轉(zhuǎn)料具項目料具進場使用情況，現(xiàn)場是否存在滿足拆除條件的料具而未進行拆除，是否存在不用鋼管需退場。項目工期對料具租賃造成的影響，工期滯后因業(yè)主原因須留存當前資料，為辦理補償費用提供依據(jù)。第六部分目標成本與實際成本對比分析5臨建成本分析對臨建實際消耗材料與測算材料用量的差異。03臨建材料項目測算板房數(shù)量和類型與實際布置的差異。02臨建板房測算成本與實際成本間差異原因分析，現(xiàn)場臨建平面布置是否已超測算范圍，臨建勞務結(jié)算辦理情況，是否還存在資料不足。01臨建勞務第六部分目標成本與實際成本對比分析6安全文明施工、CI成本分析POINTCI節(jié)超情況，現(xiàn)場CI如何管理，費用如何控制，針對項目自身情況應采取哪些措施。標準化設施節(jié)超情況，項目標準化投入與調(diào)撥計劃。垃圾清理節(jié)超情況，重點分析項目目前垃圾外運如何管理，如何進行控制，是否存在其他分包承擔情況。第六部分目標成本與實際成本對比分析7現(xiàn)場管理費成本分析01檢測費：重點分析當前實際成本中是否存在須向業(yè)主辦理簽證費用或應由分包單位承擔，如樁基檢測、人防門檢測、防水檢測等。02職工薪酬方面：重點分析項目管理人員測算數(shù)量與實際數(shù)量差異，工期對管理費造成的影響；03辦公/差旅/招待費：目標成本與實際成本節(jié)超情況以及后期費用控制措施。04水電費：重點分析實際成本中是否包含業(yè)主部分、甲指分包部分、自行勞務用量，是否由其進行承擔。05商業(yè)承兌/資金利息：重點分析當前收款存在的問題，如何化解所采取的措施。6060

2.3.5

月度目標成本編制123成本測算中已有的子項，執(zhí)行成本測算中的單價；成本測算中沒有但與成本測算子項類似的，執(zhí)行成本測算類似子項的單價；成本測算中沒有且無類似的，執(zhí)行當前成本價?？倓t：項目月度目標成本與項目總目標責任成本的編制原則保持一致。（工程量原則上不能超過目標成本中的總量，單價按照目標成本中的單價）合同外增加部分單價按照以下三種方式處理：6161

2.3.5

月度目標成本編制成本類別分項數(shù)據(jù)來源注意事項勞務分包工程量按當期開累形象進度計算的工程量單價項目目標成本測算中測算單價專業(yè)分包工程量按當期開累形象進度計算的工程量單價項目目標成本測算中測算單價實體消耗材料工程量按當期開累形象進度計算的工程量×（1+項目目標成本測算時考慮的損耗率）單價項目目標成本中材料費成本測算單價6262

2.3.5

月度目標成本編制成本類別分項數(shù)據(jù)來源注意事項周轉(zhuǎn)材料（模板木枋）工程量按當期開累形象進度計算已施工模板工程量/目標成本測算中模板接觸面積總量×目標成本測算中模板材料測算量成本測算過程中，模板木枋的工程量已考慮周轉(zhuǎn)次數(shù)單價項目目標成本測算中測算單價周轉(zhuǎn)材料（扣件鋼管等）工程量截止當期開累合同收入/測算合同總收入×目標成本測算中鋼管扣件測算工程量所提到的收入僅為主體及粗裝修部分收入單價項目目標成本測算中測算單價機械設備目標成本工程量當期開累形象進度施工月數(shù)-因自身原因造成的工期延誤過程中扣除因自身原因造成的工期延誤，能及時反映出設備是否出現(xiàn)超期情況單價項目目標成本測算中機械費的月平均測算成本6363

2.3.5

月度目標成本編制成本類別分項數(shù)據(jù)來源注意事項臨時設施目標成本工程量臨建按照一次性進入成本（涉及租賃的按照月度租賃費用逐月計算，有殘值的完工后再按照實際情況統(tǒng)一沖減成本）單價現(xiàn)場管理費目標成本工程量當期開累形象進度施工月數(shù)-因自身原因造成的工程延誤過程中扣除因自身原因造成的工期延誤，能真實反映出因工期引起的超支單價項目目標成本測算中現(xiàn)場管理的月平均測算成本規(guī)費目標成本工程量成本測算中相應基數(shù)基數(shù)主要包括工程造價、建筑面積等單價測算費率6464

2.3.5

月度目標成本編制成本類別分項數(shù)據(jù)來源注意事項資金目標成本工程量計算天數(shù)單價成本測算中資金利率應收取的業(yè)主指定分包管理費工程量業(yè)主指定分包已完工程量單價管理費費率注意：1、執(zhí)行營改增的項目，各目標成本均為不含稅數(shù)據(jù)。

2、如市場價格波動幅度超5%時，主合同中有對材料價差有約定的，項目的主材目標成本單價應按時實際采購單價編制。月度目標成本案例6666商務：1、勞務成本2、專業(yè)分包3、臨建勞務4、臨建專業(yè)分包材料：1、鋼筋2、混凝土3、周轉(zhuǎn)材料4、其他零星5、臨建材料機管：1、塔吊2、施工電梯3、其他機械成本財務：1、安全文明施工2、現(xiàn)場管理費3、規(guī)費4、資金5、內(nèi)部分包管理費2.3.6

實際成本歸集通過信息系統(tǒng)進行實際成本自動歸集----數(shù)據(jù)來源部門2.3.6

實際成本歸集成本歸集原則及歸集路徑序號商務人員編制的目標成本系統(tǒng)歸集的實際成本名稱編制原則名稱歸集原則歸集路徑1目標成本匯總實際成本匯總2勞務分供成本已完工程量*測算單價勞務分供成本已完工程量*測算單價-扣（罰）款金額項目管理—商務管理—分供管理—專業(yè)分供管理—勞務分供月度結(jié)算子表（工程用）3專業(yè)分供成本已完工程量*測算單價專業(yè)分供成本已完工程量*測算單價-扣（罰）款金額項目管理—商務管理—分供管理—勞務分供管理—專業(yè)分供月度結(jié)算子表（工程用）2.3.6

實際成本歸集成本歸集原則及歸集路徑序號商務人員編制的目標成本系統(tǒng)歸集的實際成本名稱編制原則名稱歸集原則歸集路徑4材料4.1實體性消耗材料應消耗材料數(shù)量*測算單價(根據(jù)合同約定的原則調(diào)增減)實體性消耗材料未盤點，按（驗收+調(diào)入-臨建材料）一次性進成本，如盤點，按（驗收+調(diào)入-剩余原材料-半成品-調(diào)出-臨建材料）進成本項目管理—材料管理—成本分析—材料消耗成本—材料費4.2周轉(zhuǎn)料具按分包合同計算面積*測算單價周轉(zhuǎn)料具按周轉(zhuǎn)料具的租賃結(jié)算金額進成本項目管理—材料管理—成本分析—周磚料具成本5設備租賃測算的進場數(shù)量*(當期形象進度施工月數(shù)-因自身原因造成的工期延誤)*測算單價設備租賃按設備租賃結(jié)算金額進成本項目管理—機械設備管理—成本分析—設備成本統(tǒng)計69692.3.6

實際成本歸集成本歸集原則及歸集路徑序號商務人員編制的目標成本系統(tǒng)歸集的實際成本名稱編制原則名稱歸集原則歸集路徑6臨建6.1臨建勞務已完臨建工程量*對應的成本測算單價臨建勞務已完工程量*測算單價-扣（罰）款金額項目管理—商務管理—分供管理—勞務分供管理—勞務分供月度結(jié)算子表（臨建用）6.2臨建專業(yè)已完臨建工程量*對應的成本測算單價臨建專業(yè)已完工程量*測算單價-扣（罰）款金額項目管理—商務管理—分供管理—專業(yè)分供管理—專業(yè)分供月度結(jié)算子表（臨建用）6.3臨建材料已完臨建的材料計劃用量*對應的成本測算單價臨建材料按（領用-退庫）進成本項目管理—材料管理—成本分析—材料消耗成本—臨建費6.4臨建其他已完臨建工程量*對應的成本測算單價臨建其他按月度結(jié)算進成本項目管理—綜合管理—其他招標—其他分供月度結(jié)算子表（臨建用）70702.3.6

實際成本歸集成本歸集原則及歸集路徑序號商務人員編制的目標成本系統(tǒng)歸集的實際成本名稱編制原則名稱歸集原則歸集路徑7安全文明施工(當期形象進度施工月數(shù)-因自身原因造成的工期延誤)*測算中安全文明施工費用的月平均測算成本安全文明施工由財務部門匯總：勞務分供月度結(jié)算（安全文明施工）+專業(yè)分供月度結(jié)算子表（安全文明施工用）+其他分供月度結(jié)算（安全文明施工）+直接到財務報銷的此類費用。項目管理—財務核算—安全文明施工費用。8管理費及規(guī)費管理費:(當期形象進度施工月數(shù)-因自身原因造成的工期延誤)*測算中管理費的月平均測算成本管理費及規(guī)費按財務部門統(tǒng)計的管理費金額進成本項目管理—財務核算—管理費及規(guī)費規(guī)費:基數(shù)*測算費率按財務部門統(tǒng)計的規(guī)費金額進成本9稅金老項目：(已完收入-含稅的分包已完收入)*稅率；新項目：附加稅（銷項-進項）*附加稅稅率稅金按財務部門計算的項目實際承擔的稅金金額進成本項目管理—財務核算—稅金10資金計息天數(shù)*資金利率資金按財務部門計算的資金占用利息進成本項目管理—財務核算—資金71712.3.6

實際成本歸集常見問題主要原因避免措施處理方法勞務、管理費歸集數(shù)與實際不符外包人員工資，財務上帳的時候上到勞務費用中提醒財務按時錄入平臺按月要求財務提供成本數(shù)據(jù)鋼筋歸集數(shù)據(jù)與實際用量不符施工現(xiàn)場普遍存在鋼筋原材、成品、半成品；調(diào)入、調(diào)出工程量未及時錄入調(diào)入、調(diào)出工程量應及時錄入每月按要求盤點庫存，按盤點數(shù)據(jù)對實際成本進行修正混凝土數(shù)據(jù)與實際用量不符很多地區(qū)混凝土結(jié)算單價依據(jù)當月信息價，材料部門辦理結(jié)算時，信息價可能未發(fā)布，導致當月混凝土無法結(jié)算/材料部門及時更新進場臺賬，統(tǒng)計未結(jié)算工程量對實際成本進行修正周轉(zhuǎn)材料歸集量遠大于目標成本周轉(zhuǎn)材料測算時考慮周轉(zhuǎn)，成本歸集數(shù)據(jù)按結(jié)算量一次性計入/實際成本按成本測算時周轉(zhuǎn)次數(shù)進行修正安全文明施工費、現(xiàn)場管理費等費用未歸集1、成本歸集時財務版塊數(shù)據(jù)未錄入；2、信息系統(tǒng)歸集出現(xiàn)錯誤成本歸集前與財務部門溝通，確保數(shù)據(jù)及時錄入未歸集的數(shù)據(jù)按實際發(fā)生金額進行修正

修正實際成本案例73732.3.7目標成本與實際成本對比第一步第二部將已編制完成的月度目標成本與系統(tǒng)歸集的實際成本逐項進行對比，形成對比表。（對應信息系統(tǒng)目標成本與實際成本對比版塊）針對成本歸集過程中存在的問題，一一進行修正，形成修正后的目標成本與實際成本對比表。（能夠真實反映項目實際情況，進行節(jié)超盈虧對比）第三步通過對比分析，發(fā)現(xiàn)造成成本偏差的原因并制定相應的糾偏措施，責任到人。（在成本分析會中通報整改糾偏措施落實情況）2.3.8糾偏措施合同外零星用工失控存在趕工費用支出明確勞務隊安全文明施工責任范圍明確零星簽證指令單以實物量收方落實勞務分包“月結(jié)月清”避免最終結(jié)算風險合理安排工序穿插，避免工期延誤導致的罰款風險糾偏人：工長，生產(chǎn)經(jīng)理、預算員勞務成本超支存在問題：糾偏措施：2.3.8糾偏措施糾偏人：為工長、材料員，生產(chǎn)經(jīng)理砼消耗存在節(jié)超1、砼澆筑計劃單未經(jīng)商務人員復核，計劃用量計算錯誤，造成砼浪費。2、質(zhì)量問題，如存在砼爆模情況。1、同部位的小票結(jié)算量、砼預算量、工長開具的計劃量做到三算三對比，誰超支誰負責。2、嚴控質(zhì)量，此浪費的砼由勞務隊承擔。糾偏措施：存在問題：2.3.8糾偏措施鋼筋消耗存在超支糾偏措施：存在問題：消耗量盤點錯誤消耗量與預算計算范圍不一致現(xiàn)場管理失控鋼筋中心能及時，準確地提供鋼筋樣量，以便項目鋼筋工長能提出鋼筋月度、周需求計劃嚴格控制鋼筋進場計劃，要求進行四方驗收，月底盤點庫存率不得超過40%-60%。鋼筋領料實行限額領料制，約束勞務隊鋼筋用量。對現(xiàn)場的鋼筋接頭、措施用鋼筋分類管理編制鋼筋材料消耗月度報表糾偏人：鋼筋工長、生產(chǎn)經(jīng)理、材料員。2.3.8糾偏措施現(xiàn)場零星材料費超支1、勞務隊應提供的材料由我方購買，未調(diào)撥處理。2、領用計劃不合理。1、材料員及時通知商務辦理進度扣款2、工長按月提交零星材料需求計劃。計劃需經(jīng)商務人員審核，總控費用、生產(chǎn)經(jīng)理簽字。存在問題：糾偏措施：糾偏人：生產(chǎn)經(jīng)理、材料員、預算員。2.3.8糾偏措施周轉(zhuǎn)料具、機械費、管理費超支1、現(xiàn)場的工期延誤，導致料具、機械租賃成本增加。2、現(xiàn)場存在質(zhì)量問題返工。3、材料進場計劃不合理，計劃偏差引起現(xiàn)場窩工或現(xiàn)場二次轉(zhuǎn)運成本發(fā)生。1、合理安排施工進行計劃，資源組織計劃，以月計劃、周計劃，生產(chǎn)經(jīng)理及商務審核。2、項目生產(chǎn)嚴格控制進場量及租賃時間，統(tǒng)籌安排進退場。存在問題：糾偏措施：糾偏人：生產(chǎn)經(jīng)理、技術總工、工長。2.3.8糾偏措施1、施工時隨意修改審核過的臨建方案2、由于場地限制，甲方要求臨建搬遷。3、一次性投入多期開發(fā)臨建設施。存在問題：糾偏措施：臨建費超支1、按公司臨建標準化手冊臨建布置統(tǒng)一標準配置臨建方案，多方案比選，如需