第九章財務會計報告演示文稿

第九章財務會計報告ppt演示文稿本文檔共78頁；當前第1頁；編輯于星期二\19點20分優(yōu)選第九章財務會計報告ppt本文檔共78頁；當前第2頁；編輯于星期二\19點20分

財務會計報告也稱財務報告，是指企業(yè)定期提供的反映某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，是企業(yè)經(jīng)濟活動的定期總結．第一節(jié)財務會計報告概述本文檔共78頁；當前第3頁；編輯于星期二\19點20分一、企業(yè)財務會計報告的目的和作用第一節(jié)財務會計報告概述目的真實、完整地反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量提供經(jīng)濟決策所需的相關信息本文檔共78頁；當前第4頁；編輯于星期二\19點20分1有助于投資者和債權人作出投資和信貸決策2有助于了解和評價受托責任的履行情況4有助于國家進行宏觀調(diào)控和優(yōu)化資源配置3有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益5有助于企業(yè)在經(jīng)濟活動中訂立與執(zhí)行合同作用第一節(jié)財務會計報告概述本文檔共78頁；當前第5頁；編輯于星期二\19點20分

財務會計報告一般由會計報表、附表和附注組成。附表是針對會計報表有關列示項目披露更為詳細的明細資料的表格，主要采用表格的披露形式。會計報表是指具有專門格式、由會計人員按會計期間定期編制、披露會計信息的表格。附注是對會計報表所作的文字說明或明細資料，是會計報表的組成部分，主要采用文字的披露形式。會計報表附表附注二、企業(yè)財務會計報告的組成第一節(jié)財務會計報告概述本文檔共78頁；當前第6頁；編輯于星期二\19點20分三、企業(yè)財務會計報告的分類專用財務報告指標性質(zhì)經(jīng)濟內(nèi)容編報主體編報用途編報期通用財務報告單位財務報告年度財務報告中期財務報告匯總財務報告合并財務報告靜態(tài)財務報告動態(tài)財務報告混合財務報告狀況報告成果報告流量報告第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第7頁；編輯于星期二\19點20分四、企業(yè)財務會計報告的編制原則和要求原則完整性要求

數(shù)字真實計算正確編報及時內(nèi)容完整真實性一致性單列性總額性比較性第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第8頁；編輯于星期二\19點20分資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。屬于典型的靜態(tài)會計報表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第9頁；編輯于星期二\19點20分一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)第二節(jié)資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)會計恒等式資產(chǎn)負債表的理論原則資產(chǎn)負債表的理論前提資產(chǎn)負債表的理論基礎資產(chǎn)負債表的理論元素客觀與謹慎會計要素會計分期本文檔共78頁；當前第10頁；編輯于星期二\19點20分流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債實收資本、資本公積盈余公積、未分配利潤（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式負債資產(chǎn)所有者權益第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第11頁；編輯于星期二\19點20分

（二）資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表有賬戶式和報告式兩種格式。1、賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”為平衡原理，采用左右結構，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負債和所有者權益，左右兩邊的總計數(shù)保持平衡。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第12頁；編輯于星期二\19點20分2、報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表采用上下結構，具體有以下三種形式。第二節(jié)資產(chǎn)負債表（1）以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權益”為平衡原理（2）以“資產(chǎn)－負債＝所有者權益”為平衡原理（3）根據(jù)“流動資產(chǎn)－流動負債＝營運資金，營運資金＋非流動資產(chǎn)－非流動負債＝所有者權益”的原理。本文檔共78頁；當前第13頁；編輯于星期二\19點20分

比較會計報表是指采用前后期對比方式編列的會計報表。比較會計報表能夠揭示財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的變動情況，有利于預測其未來發(fā)展趨勢。比較資產(chǎn)負債表一般同時反映期末余額和年初余額。

第二節(jié)資產(chǎn)負債表（三）比較資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第14頁；編輯于星期二\19點20分三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）直接填列

“直接填列”是指不必計算和分析，直接抄列有關賬戶的期末余額。資產(chǎn)負債表共有26個原始填列項目采用直接填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有12個項目，屬于權益方的有14個項目。第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第15頁；編輯于星期二\19點20分

1、直接填列的資產(chǎn)方有以下12個項目直接填列的資產(chǎn)方工程物資應收票據(jù)其他流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理遞延所得稅資產(chǎn)交易性融資產(chǎn)第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第16頁；編輯于星期二\19點20分

2、直接填列的權益方有以下15個項目直接填列的權益方應交稅費交易性融負債應付股利應付票據(jù)短期借款應付利息應付職工薪酬其他應付款預計負債遞延所得稅負債實收資本資本公積庫存股盈余公積第二節(jié)資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)清理”未分配利潤本文檔共78頁；當前第17頁；編輯于星期二\19點20分（二）計算填列

“計算填列”是指根據(jù)有關賬戶的期末余額，進行簡單的加、減計算后填列。資產(chǎn)負債表共有10個原始填列項目采用計算填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有9個項目，屬于權益方的有1個項目。

第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第18頁；編輯于星期二\19點20分1、計算填列的資產(chǎn)方有以下13個項目。（1）“貨幣資金”項目。（2）“應收利息”項目（3）“應收股利”項目。（4）“存貨”項目。（5）“可供出售的金融資產(chǎn)”（6）“持有至到期投資”項目。（7）“長期股權投資”項目。（8）“投資性房地產(chǎn)”項目。（9）“固定資產(chǎn)”項目。（10）“在建工程”項目（11）“生物性生物資產(chǎn)”項目。（12）“油氣資產(chǎn)”項目。（13）“無形資產(chǎn)”項目。第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第19頁；編輯于星期二\19點20分2、計算填列的權益方有以下1個項目?！拔捶峙淅麧櫋表椖俊１卷椖糠从称髽I(yè)積累的尚未分配的利潤。第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第20頁；編輯于星期二\19點20分（三）分析填列

“分析填列”是指按有關賬戶的期末余額，根據(jù)具體情況分析后填列，客觀性、謹慎性和實質(zhì)性是分析填列的精神實質(zhì)。第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第21頁；編輯于星期二\19點20分資產(chǎn)負債表共有12個原始填列項目采用分析填列方法。其中，屬于資產(chǎn)方的有5個項目，屬于權益方的有7個項目。1、分析填列的資產(chǎn)方有以下5個項目。

第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第22頁；編輯于星期二\19點20分

（1）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。（2）“其他流動資產(chǎn)”項目。（3）“長期應收款”項目。（4）“長期待攤費用”項目。（5）“其他非流動資產(chǎn)”項目。

第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第23頁；編輯于星期二\19點20分

2、分析填列的權益方有以下7個項目。（1）“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目。（2）“其他流動負債”項目。（3）“長期借款”項目。（4）“應付債券”項目。（5）“長期應付款”項目。（6）“專項應付款”項目。（7）“其他非流動負債”項目。第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第24頁；編輯于星期二\19點20分

“明細填列”是指根據(jù)購銷往來所屬明細分類賬戶的期末余額方向填列。購銷往來”是指購買過程的“應付賬款”與“預付賬款”和銷售過程的“應收賬款”與“預收賬款”４個項目，可將其分為2個銷貨往來和2個購貨往來。（四）明細填列第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第25頁；編輯于星期二\19點20分

1、明細填列的銷貨往來有以下2個項目。（1）“應收賬款”項目。按以下公式計算填列：應收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＋預收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和－按應收賬款計提的壞賬準備＝填列“應收賬款”項目第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第26頁；編輯于星期二\19點20分（2）“預收賬款”項目。按以下公式計算填列：預收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＋應收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＝填列“預收賬款”項目第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第27頁；編輯于星期二\19點20分

2、明細填列的購貨往來有以下2個項目。（1）“應付賬款”項目。按以下公式計算填列：應付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＋預付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＝填列“應付賬款”項目第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第28頁；編輯于星期二\19點20分預付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＋應付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＝填列“預付賬款”項目

（2）“預付賬款”項目。按以下公式計算填列：第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第29頁；編輯于星期二\19點20分第二節(jié)資產(chǎn)負債表3、其他往來項目的填列(1)“其他應收款”項目項目反映企業(yè)除應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項，包括各種賠款、罰款、備用金、應向職工收取的各種墊付款等。本項目根據(jù)“其他應收款”和“其他應付款”各明細科目的期末借方余額，減去“壞賬準備”賬戶中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。本文檔共78頁；當前第30頁；編輯于星期二\19點20分第二節(jié)資產(chǎn)負債表(2)“其他應付款”項目本項目企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領取的工資，應付、暫收所屬單位、個人的款項等。本項目根據(jù)“其他應收款”和“其他應付款”各明細科目的貸方余額。本文檔共78頁；當前第31頁；編輯于星期二\19點20分

（五）以表填表

“以表填表”是指根據(jù)表內(nèi)原始填列項目的金額進行加、減計算后填表，填表時與賬戶記錄無關。資產(chǎn)負債表共有8個計算填列項目，主要是計算各種“合計”與“總計”。第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第32頁；編輯于星期二\19點20分這些計算填列項目都要依據(jù)表內(nèi)有關項目的填列金額，進行加、減計算，然后填列。在結賬編制資產(chǎn)負債表之前，各項待處理財產(chǎn)損溢要求處理完畢，“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶沒有余額。如尚未處理完，應視同處理完編制資產(chǎn)負債表，并在報表附注中加以說明。資產(chǎn)負債表的編制方法可舉例如下?！纠考坠?008年12月31日有關科目的年末余額如下表：第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第33頁；編輯于星期二\19點20分甲公司2008年12月31日各科目期末余額表（單位：元）編號科目名稱借方余額貸方余額編號科目名稱借方余額貸方余額1001庫存現(xiàn)金70,0002001短期借款235,0001002銀行存款250,0002201應付票據(jù)220,0001009其他貨幣資金205,0002202應付賬款500,0001101交易性金融資產(chǎn)25,0002203預收賬款20,0001201應收票據(jù)35,0002204其他應付款10,0001202應收賬款400,0002205應付職工薪酬135,0001203預付賬款60,0002206應交稅費70,0001204其他應收款10,0002232應付股利120,0001205壞賬準備5,0002401預提費用9,0001311采購50,0002501長期借款500,000本文檔共78頁；當前第34頁；編輯于星期二\19點20分1312原材料200,0002502應付債券1,000,0001331庫存商品100,0004001實收資本500,0001401待攤費用5,0004003資本公積80,0001521長期股權投資140,0004101盈余公積256,0001522長期股權投資減值準備20,0004102未分配利潤125,0001701固定資產(chǎn)2,505,0005001生產(chǎn)成本180,0001703累計折舊650,0001712在建工程120,0001801無形資產(chǎn)90,0001901長期待攤費用10,000合計4,275,000675,000合計180,0003,780,000續(xù)前表本文檔共78頁；當前第35頁；編輯于星期二\19點20分甲公司2××2年12月31日的明細資料如下：1、“應收賬款”所屬明細科目借方余額合計456,000元，貸方余額合計56,000元；2、“預收賬款”所屬明細科目貸方余額合計23,000元，借方余額合計3,000元；3、“應付賬款”所屬明細科目貸方余額合計545,000元，借方余額合計45,000元；4、“預付賬款”所屬明細科目借方余額合計64,000元，貸方余額合計4,000元；【要求】根據(jù)下述資料，編制甲公司2008年12月31日的資產(chǎn)負債表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第36頁；編輯于星期二\19點20分5、“壞賬準備”余額中，有關應收賬款的壞賬準備余額為4,600元，有關其他應收款的壞賬準備余額為400元；6、“長期股權投資”科目余額中有40,000元將于一年內(nèi)到期；7、“長期股權投資減值準備”科目余額中沒有將于一年內(nèi)到期的內(nèi)容；8、“長期待攤費用”科目的余額中，有6,000元將于一年內(nèi)攤銷；9、“長期借款”科目的余額中有100,000元將于一年內(nèi)到期；

第二節(jié)資產(chǎn)負債表本文檔共78頁；當前第37頁；編輯于星期二\19點20分資產(chǎn)行次期末余額年初余額權益行次期末余額年初余額流動資產(chǎn)：(略)

流動負債：(略)貨幣資金525,000短期借款51235,000交易性金融資產(chǎn)325,000交易性金融負債53應收票據(jù)435,000應付票據(jù)54220,000應收賬款5454,400應付賬款55549,000預付賬款6109,000預收賬款5679,000應付職工薪酬57135,000應交稅費5870,000應收利息9應付利息59資產(chǎn)負債表

會企01表編制單位：甲公司2008年12月31日單位:元本文檔共78頁；當前第38頁；編輯于星期二\19點20分應交稅費5870,000應收利息9應付利息59應收股利10應付股利60120,000其他應收款159,600其他應付款6310,000存貨20530,000待攤費用2211,000預提費用669,000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)2340,000一年內(nèi)到期的非流動負債67100,000其他流動資產(chǎn)24其他流動負債68流動資產(chǎn)合計251,739,000流動負債合計691,527,000續(xù)前表本文檔共78頁；當前第39頁；編輯于星期二\19點20分非流動資產(chǎn)：非流動負債：可供出售金融資產(chǎn)26長期借款70400,000持有至到期投資27應付債券711,000,000長期應收款28長期應付款72長期股權投資2980,000專項應付款73投資性房地產(chǎn)30預計負債74固定資產(chǎn)311,855,000遞延所得稅負債75在建工程32120,000其他非流動負債77工程物資33非流動負債合計781,400,000固定資產(chǎn)清理34負債合計792,927,000生物性生物資產(chǎn)40續(xù)前表本文檔共78頁；當前第40頁；編輯于星期二\19點20分油氣資產(chǎn)41所有者權益：無形資產(chǎn)4290,000實收資本(或股本)81500,000開發(fā)支出43資本公積8280,000商譽44減：庫存股83

長期待攤費用454,000盈余公積84256,000遞延所得稅資產(chǎn)46未分配利潤85125,000其他非流動資產(chǎn)47所有者權益合計89961,000非流動資產(chǎn)合計482,149,000資產(chǎn)總計503,888,000權益總計903,888,000續(xù)前表本文檔共78頁；當前第41頁；編輯于星期二\19點20分利潤表也稱損益表或收益表，反映企業(yè)在某一會計期間（通常為一年）經(jīng)營成果的會計報表。經(jīng)營成果一般是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損），也稱財務成果。利潤表屬于動態(tài)會計報表。第三節(jié)利潤表本文檔共78頁；當前第42頁；編輯于星期二\19點20分

一、利潤表的內(nèi)容與格式

（一）利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容主要是反映財務成果的形成，包括收入、費用和利潤，應當分類分項列示。

（二）利潤表的格式利潤表采用報告式的上下結構，有多步式和單步式兩種格式。第三節(jié)利潤表本文檔共78頁；當前第43頁；編輯于星期二\19點20分

1、多步式利潤表第一步，計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益第三節(jié)利潤表本文檔共78頁；當前第44頁；編輯于星期二\19點20分利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用第二步：計算利潤總額第三步，計算凈利潤第三節(jié)利潤表本文檔共78頁；當前第45頁；編輯于星期二\19點20分2、單步式利潤表利潤表（單步式）項目上年數(shù)本年數(shù)一、收入……收入合計二、費用……費用合計三、凈利潤第三節(jié)利潤表本文檔共78頁；當前第46頁；編輯于星期二\19點20分（三）比較利潤表比較利潤表應對比列示“本年數(shù)”和上年或以前連續(xù)幾年的同期數(shù)，來揭示企業(yè)經(jīng)營成果的變動情況。

第三節(jié)利潤表本文檔共78頁；當前第47頁；編輯于星期二\19點20分

二、利潤表的編制利潤表主要涉及編號為“6”字開頭的損益類賬戶，由于這個表是動態(tài)報表，所以填列相應賬戶的發(fā)生額，而不填列賬戶余額。

利潤表中各項目的具體填列方法如下：1、根據(jù)有關損益賬戶的凈發(fā)生額計算填列。2、根據(jù)有關損益賬戶的凈發(fā)生額直接填列。3、根據(jù)表內(nèi)其他項目的金額計算填列。第三節(jié)利潤表本文檔共78頁；當前第48頁；編輯于星期二\19點20分編號會計科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額6001主營業(yè)務收入1,250,0006009其他業(yè)務收入250,0006101公允價值變動損益28,5006102投資收益31,5006301主營業(yè)務成本850,0006302其他業(yè)務成本190,0006307營業(yè)稅金及附加75,000【例】甲公司2××2年度有關損益類賬戶的累計發(fā)生額如下表所示：本文檔共78頁；當前第49頁；編輯于星期二\19點20分6601銷售費用150,0006602管理費用60,0006603財務費用30,0006607資產(chǎn)減值損失10,0006901營業(yè)外收入40,0006902營業(yè)外支出35,0006911所得稅費用66,000合計1,466,0001,600,000續(xù)前表本文檔共78頁；當前第50頁；編輯于星期二\19點20分項目行次本期金額上期金額一、營業(yè)收入11,500,000(略)減：營業(yè)成本21,040,000

營業(yè)稅金及附加375,000

銷售費用4150,000

管理費用560,000

財務費用630,000

資產(chǎn)減值損失710,000

加：公允價值變動收益(損失以"-"號填列)1128,500

投資收益(損失以"-"號填列)1231,500

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益13利潤表會企02表編制單位：甲公司2008年（單位：元）本文檔共78頁；當前第51頁；編輯于星期二\19點20分二、營業(yè)利潤(虧損以"-"號填列)19195,000

加：營業(yè)外收入2040,000

減：營業(yè)外支出2335,000

其中：非流動資產(chǎn)處置損失24

三、利潤總額(虧損總額以"-"號填列)29200,000

減：所得稅費用3066,000

四、凈利潤(凈虧損以"-"號填列)33134,000五、每股收益：

（一）基本每股收益34

（二）稀釋每股收益35

續(xù)前表本文檔共78頁；當前第52頁；編輯于星期二\19點20分現(xiàn)金流量表涉及的會計要素是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量、流出量和凈流量，屬于動態(tài)會計報表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表本文檔共78頁；當前第53頁；編輯于星期二\19點20分

一、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式

（一）現(xiàn)金和現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制基礎是收付實現(xiàn)制，填列內(nèi)容是現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入量、流出量和凈流量。該表所稱“現(xiàn)金”是指廣義上的現(xiàn)金，包含庫存現(xiàn)金以及可隨時用于支付的銀行存款和現(xiàn)金等價物。第四節(jié)現(xiàn)金流量表本文檔共78頁；當前第54頁；編輯于星期二\19點20分

（二）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式現(xiàn)金流量表的內(nèi)容包括正表和補充資料。我國采用直接反映方式分別列報經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量，同時在補充資料中采用間接反映方式列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即同時采用現(xiàn)直表和現(xiàn)間表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表本文檔共78頁；當前第55頁；編輯于星期二\19點20分項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金1228,984收到的稅費返還3

收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金8

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計9228,984購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金10242,800支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1221,000支付的各項稅費1342,702支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金185,400經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計20311,902經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21-82,918現(xiàn)金流量表編制單位：

年度單位：元會企03表我國規(guī)范的一般企業(yè)現(xiàn)直表格式如下表所示。本文檔共78頁；當前第56頁；編輯于星期二\19點20分二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資收到的現(xiàn)金22

取得投資收益收到的現(xiàn)金23

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額255,000處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額26

收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金28

投資活動現(xiàn)金流入小計295,000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金30662,020投資支付的現(xiàn)金31

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額32

支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金35

投資活動現(xiàn)金流出小計36662,020投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37-657,020續(xù)前表本文檔共78頁；當前第57頁；編輯于星期二\19點20分三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金381,250,000取得借款收到的現(xiàn)金4090,000收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金43

籌資活動現(xiàn)金流入小計441,340,000償還債務支付的現(xiàn)金451,060,000分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金4639,061支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金506,000,000籌資活動現(xiàn)金流出小計517,099,061籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額52-5,759,061四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響53

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額54-6,498,999加:期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額557,266,210六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額56767,211續(xù)前表本文檔共78頁；當前第58頁；編輯于星期二\19點20分項目行次金額現(xiàn)金流量表補充資料1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量:凈利潤5771,020加:資產(chǎn)減值準備58固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊591,040無形資產(chǎn)攤銷6010,000長期待攤費用攤銷61待攤費用減少(減：增加)64240預提費用增加(減：減少)65處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減:收益)66固定資產(chǎn)報廢損失（減:收益）6715,000公允價值變動損失(減:收益)68我國規(guī)范的一般企業(yè)現(xiàn)間表格式如下表所示。本文檔共78頁；當前第59頁；編輯于星期二\19點20分財務費用69450投資損失(減:收益)71-24,000遞延所得稅資產(chǎn)減少(減:增加)74遞延所得稅負債增加(減:減少)75存貨的減少(減:增加)76110,540經(jīng)營性應收項目的減少(減:增加)77-132,700經(jīng)營性應付項目的增加(減:減少)78-134,508其他79經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額80-82,918續(xù)前表本文檔共78頁；當前第60頁；編輯于星期二\19點20分2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動:債務轉為資本85一年內(nèi)到期的可轉換公司債券88融資租入固定資產(chǎn)893、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況:現(xiàn)金的期末余額94767,211減:現(xiàn)金的期初余額957,266,210加:現(xiàn)金等價物的期末余額96減:現(xiàn)金等價物的期初余額97現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額98-6,498,999續(xù)前表本文檔共78頁；當前第61頁；編輯于星期二\19點20分

二、現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制（一）現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制原則1以收付實現(xiàn)制為基礎2按經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動分類反映現(xiàn)金流量3一般按總額反映現(xiàn)金流量4外幣現(xiàn)金流量應折算為人民幣反映第四節(jié)現(xiàn)金流量表本文檔共78頁；當前第62頁；編輯于星期二\19點20分

（二）現(xiàn)金流量表直接反映部分的編制方法1、根據(jù)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物科目的記錄填列。2、根據(jù)非現(xiàn)金科目的記錄分析計算填列。第四節(jié)現(xiàn)金流量表本文檔共78頁；當前第63頁；編輯于星期二\19點20分

三、現(xiàn)金流量表間接反映部分的編制（一）現(xiàn)金流量表間接反映部分的調(diào)節(jié)內(nèi)容現(xiàn)間表結構中各項目的依存關系可濃縮如下表：（二）現(xiàn)金流量表間接反映部分的編制方法第四節(jié)現(xiàn)金流量表凈利潤（第57行）＋調(diào)節(jié)項目（第58到第79行）‖經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（第80行）本文檔共78頁；當前第64頁；編輯于星期二\19點20分只反映年初和期末兩個時點的會計信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)同時提供報告期增加和減少的會計信息一、資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)

一、附表附表的內(nèi)容按披露的數(shù)據(jù)性質(zhì)分類，如下：混合附表靜態(tài)附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息*第五節(jié)附表與附注只反映年初和期末兩個時點的會計信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)同時提供報告期增加和減少的會計信息靜態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息只反映年初和期末兩個時點的會計信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)同時提供報告期增加和減少的會計信息靜態(tài)附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息只反映年初和期末兩個時點的會計信息，提供靜態(tài)數(shù)據(jù)同時提供報告期增加和減少的會計信息靜態(tài)附表混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表混合附表動態(tài)附表靜態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表混合附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表混合附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表混合附表動態(tài)附表同時提供報告期增加和減少的會計信息混合附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息同時提供報告期增加和減少的會計信息混合附表動態(tài)附表混合附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表混合附表動態(tài)附表只反映本期和上期兩個時期發(fā)生額的對比會計信息混合附表動態(tài)附表本文檔共78頁；當前第65頁；編輯于星期二\19點20分會計賬戶2××2年2××1年未分配利潤(貸方)50,000本年利潤(貸方)134,000利潤分配提取法定盈余公積(借方發(fā)生額)13,400提取任意盈余公積(借方發(fā)生額)6,600分配現(xiàn)金股利(借方發(fā)生額)39,000小計59,000【例３】甲公司2××2年度未分配利潤、本年利潤和利潤分配及其所屬明細賬戶的記錄如下表所示。本文檔共78頁；當前第66頁；編輯于星期二\19點20分項目行次本年實際上年實際一、凈利潤1134,000加：年初未分配利潤250,000其他轉入4二、可供分配的利潤8184,000減：提取法定盈余公積913,400提取任意盈余公積106,600提取職工獎勵及福利基金11根據(jù)上述資料，編制甲公司2××2年度的利潤分配表如下表所示。利潤分配表本文檔共78頁；當前第67頁；編輯于星期二\19點20分提取儲備基金12提取企業(yè)發(fā)展基金13利潤歸還投資14三、可供投資者分配的利潤16164,000減：分配的現(xiàn)金股利1739,000轉作股本的股利18四、未分配利潤20125,000續(xù)前表本文檔共78頁；當前第68頁；編輯于星期二\19點20分所有者權益（股東權益）變動表是指反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動的會計報表。

一、所有者權益（或股東權益）增減變動表的內(nèi)容與格式（一）所有者權益（股東權益）增減變動表的內(nèi)容所有者權益（股東權益）變動表反映企業(yè)年末所有者權益（或股東權益）增減變動的情況。所有者權益變動表至少包括：（1）凈利潤；（2）直接計入所有者權益的利得和損失項目及其總額；（3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額（4）所有者投入資本和向所有者分配利潤等（5）按照規(guī)定提取的盈余公積；（6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。第五節(jié)所有者權益變動表本文檔共78頁；當前第69頁；編輯于星期二\19點20分第五節(jié)所有者權益變動表（二）所有者權益（股東權益）增減變動表的格式所有者權益（股東權益）變動表格式如表9-11二、所有者權益（或股東權益）增減變動表的編制1.編制原理

所有者權益變動表中涉及的是所有者權益類的各個賬戶，反映企業(yè)所有者權益各項目的增減變化，各項目應根據(jù)“實收資本（股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“庫存股”、“利潤公配”各明細賬戶的本年年初余、借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、年末余額分析填列，增加金額用正號填列，減少金額用負號填列。本文檔共78頁；當前第70頁；編輯于星期二\19點20分第五節(jié)所有者權益變動表

2.所有者權益變動表內(nèi)容及各項目的填列方法

“實收資本”賬戶主要反映企業(yè)接受投資者投入的實收資本。該賬戶的貸方反映實收資本的增加數(shù)，包括接受貨幣資金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)投資、發(fā)放股票股利增加資本、資本公積或盈余公積轉增資本、可轉換公司債卷轉為資本、債務重組轉為資本等；該賬戶的借方反映實收資本的減少數(shù)，包括減少注冊資本、中外合作企業(yè)在合作期間歸還投資者投資等。

“資本公積”賬戶主要映企業(yè)收到投資者出資額超過其在注冊資本或股本所占份額的部分及直接計入所有者權益的利得或損失?！百Y本公積”賬戶分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。本文檔共78頁；當前第71頁；編輯于星期二\19點20分第五節(jié)所有者權益變動表“庫存股“賬戶主要反映企業(yè)收購、轉讓或注銷本公司股份的金額。企業(yè)減少注冊資本而收購本公司股份的，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”等科目；轉讓庫存股的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”，按轉讓庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額，借記或貸記“資本公積——股本溢價”，等賬戶；注銷庫存股的，按股票價值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”，按庫存股的賬面余額，貸記“庫存股”，按其差額，借記“資本公積——股本溢價”，股本溢價不足沖減的，借記“盈余公積”、“利潤分配——末分配利潤”科目。本文檔共78頁；當前第72頁；編輯于星期二\19點20分第五節(jié)所有者權益變動表“盈余公積”賬戶主要反映企業(yè)利潤分配過程中所提取的盈余公積的金額，分別“法定盈余公積”和“任意盈余公積”進行明細核算。外商投資企業(yè)，設置，“儲備基金”、企業(yè)