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高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日一練提分卷帶答案
大題(共10題)一、甲公司實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo),是保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠,確保聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)后獲得無(wú)保留審計(jì)意見。尤其是,建立有效的合規(guī)管理體系,雖然并不能杜絕違規(guī)的發(fā)生,但是能夠降低違規(guī)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。要求:判斷甲公司內(nèi)部控制目標(biāo)定位是否恰當(dāng),并說(shuō)明理由?!敬鸢浮慷?、(2018年真題)乙事業(yè)單位為進(jìn)行環(huán)評(píng)系統(tǒng)升級(jí)改造,采用公開招標(biāo)方式采購(gòu)一套大型設(shè)備(未納入集中采購(gòu)目錄范圍,但達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)),并于2018年6月與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了總金額為500萬(wàn)元的設(shè)備采購(gòu)合同。為督促供應(yīng)商認(rèn)真履約,乙單位依據(jù)該項(xiàng)目采購(gòu)文件,要求供應(yīng)商以支票形式支付了60萬(wàn)元的履約保證金。要求:判斷上述事項(xiàng)處理是否正確,如不正確,說(shuō)明理由。【答案】三、某技術(shù)研究所系獨(dú)立核算的事業(yè)單位,尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付和收支兩條線制度。該研究所承擔(dān)技術(shù)研究、推廣、咨詢和培訓(xùn)等工作。有關(guān)情況如下:(1)2002年8月,該研究所原所長(zhǎng)因經(jīng)濟(jì)問(wèn)題被免職,陳某被任命為所長(zhǎng)。陳某上任之初,擬對(duì)研究所人事進(jìn)行調(diào)整。在所長(zhǎng)辦公會(huì)上,所長(zhǎng)陳某提出3項(xiàng)動(dòng)議:一是建議聘任趙某為總會(huì)計(jì)師,趙某雖不懂會(huì)計(jì),但工作認(rèn)真、原則性強(qiáng),具有高級(jí)工程師資格,在加強(qiáng)內(nèi)部管理中能發(fā)揮技術(shù)優(yōu)勢(shì);二是自己主抓科研,所里財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作由副所長(zhǎng)王某全權(quán)負(fù)責(zé),所有財(cái)務(wù)收支和對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告最終由王副所長(zhǎng)審批、簽署;三是財(cái)會(huì)部原會(huì)計(jì)孫某因舉報(bào)前所長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題受到開除處分,孫某遭受打擊報(bào)復(fù)問(wèn)題屬實(shí),建議撤銷對(duì)孫某的處分,恢復(fù)其名譽(yù),安置到后勤部門當(dāng)物資保管員。經(jīng)研究,會(huì)議通過(guò)了所長(zhǎng)陳某的動(dòng)議(2)2003年1月,研究所辦公樓改擴(kuò)建工程項(xiàng)目及工程預(yù)算得到批準(zhǔn)。工程項(xiàng)目預(yù)算資金400萬(wàn)元。當(dāng)年2月,改擴(kuò)建工程項(xiàng)目公開招標(biāo),A建筑公司中標(biāo)。當(dāng)年11月工程項(xiàng)目完工,經(jīng)驗(yàn)收合格后投入使用。工程實(shí)際發(fā)生支出320萬(wàn)元,結(jié)余資金80萬(wàn)元。2003年11月,所長(zhǎng)陳某主持會(huì)議,研究辦公樓改擴(kuò)建工程項(xiàng)目有關(guān)問(wèn)題。會(huì)上,財(cái)會(huì)部主任張某提請(qǐng)研究如何處理80萬(wàn)元工程結(jié)余資金。副所長(zhǎng)王某表示:鑒于所里職工醫(yī)藥費(fèi)缺1:3很大,建議工程結(jié)余資金用于醫(yī)藥費(fèi)支出,請(qǐng)財(cái)會(huì)部提出具體辦法,進(jìn)行技術(shù)處理。財(cái)會(huì)部主任張某沒(méi)有表態(tài),所長(zhǎng)陳某與參會(huì)其他人員均表示贊同。會(huì)后,財(cái)會(huì)部主任張某感到很為難,遲遲未辦,在副所長(zhǎng)王某的一再催促下,當(dāng)年12月,財(cái)會(huì)部主任張某與A建筑公司協(xié)商后,指示財(cái)會(huì)部將工程結(jié)余資金80萬(wàn)元以支付工程款的名義轉(zhuǎn)到A建筑公司賬上,將研究所36萬(wàn)元醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)轉(zhuǎn)到A建筑公司報(bào)銷,剩余資金留待以后職工醫(yī)藥費(fèi)開支。(3)2004年1月,為了增加研究所的收入,財(cái)會(huì)部主任張某提出將研究所的一處閑置房屋對(duì)外出租的建議。所長(zhǎng)辦公會(huì)批準(zhǔn)了該建議。2004年2月,財(cái)會(huì)部主任張某與B商貿(mào)公司商談房屋租賃事項(xiàng),雙方簽訂了房屋租賃合同。合同約定:租賃期自2004年4月1日起至2006年3月31日止;月租金10萬(wàn)元。2004年研究所收到房屋租金共計(jì)90萬(wàn)元,未納入研究所統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算。2004年12月,所長(zhǎng)陳某與副所長(zhǎng)王某、總會(huì)計(jì)師趙某、財(cái)會(huì)部主任張某等商議年終獎(jiǎng)金來(lái)源問(wèn)題。所長(zhǎng)陳某提出,將房租收人用于發(fā)放獎(jiǎng)金。財(cái)會(huì)部主任張某認(rèn)為,房租收入可能涉及交稅問(wèn)題。所長(zhǎng)陳某則認(rèn)為:研究所屬于事業(yè)單位,不用交任何稅款。副所長(zhǎng)王某、總會(huì)計(jì)師趙某均沒(méi)有提出異議。財(cái)會(huì)部主任張某根據(jù)所領(lǐng)導(dǎo)的意見。制訂了獎(jiǎng)金分配方案,將房租收人90萬(wàn)元全部作為年終獎(jiǎng)金發(fā)給全體職工。(4)2005年5月,該研究所根據(jù)市財(cái)政局《關(guān)于開展先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者評(píng)選活動(dòng)的通知》精神,決定推薦財(cái)會(huì)部主任張某為先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者候選人,在上報(bào)的推薦材料中,對(duì)財(cái)會(huì)部主任張某作出如下鑒定意見:張某熱愛會(huì)計(jì)工作,努力學(xué)習(xí),工作認(rèn)真,勤勤懇懇,堅(jiān)持原則,依法辦事,誠(chéng)實(shí)守信,客觀公正,廉潔自律,不貪不占,開拓創(chuàng)新,在研究所辦公樓改擴(kuò)建工程資金的申請(qǐng)、使用以及加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)收支管理等方面,創(chuàng)造性地開展工作,作出了很大貢獻(xiàn)。要求:根據(jù)會(huì)計(jì)、稅收、預(yù)算法律制度的有關(guān)規(guī)定,分析、判斷并指出該研究所上述(1)、(2)、(3)情形中的不合法之處,分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?!敬鸢浮壳樾危?)不合法之處:①聘任趙某為總會(huì)計(jì)師不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定,擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)取得會(huì)計(jì)師任職資格,主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于3年。②所有會(huì)計(jì)工作由副所長(zhǎng)王某全權(quán)負(fù)責(zé),所有財(cái)務(wù)收支和對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告最終由王副所長(zhǎng)審批、簽署不符合規(guī)定。理由:1)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章。2)根據(jù)《總會(huì)計(jì)師條例》的規(guī)定,設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位,在單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員中,不能再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的副職。③將受到打擊報(bào)復(fù)的財(cái)會(huì)部原會(huì)計(jì)孫某安置到后勤部門當(dāng)物資保管員不符合規(guī)定。理由:根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。情形(2)不合法之處:研究所將工程結(jié)余資金80萬(wàn)元轉(zhuǎn)到A建筑公司賬上,將36萬(wàn)元醫(yī)藥費(fèi)單據(jù)轉(zhuǎn)到A建筑公司報(bào)銷,剩余資金留待以后發(fā)生職工醫(yī)藥費(fèi)時(shí)報(bào)銷不符合規(guī)定。理由:①根據(jù)預(yù)算法律制度的規(guī)定,單位不得截留、挪用、虛報(bào)、冒領(lǐng)工程建設(shè)資金。②根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算。四、資料(一)先誠(chéng)集團(tuán)目前擁有CPU、臺(tái)式機(jī)、筆記本、服務(wù)器、數(shù)碼產(chǎn)品、手機(jī)等多條產(chǎn)品線,產(chǎn)品幾乎囊括了IT產(chǎn)業(yè)鏈上的所有環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)的研究,先誠(chéng)集團(tuán)決定進(jìn)軍房地產(chǎn)業(yè)。其搜集到的與房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)的資料如下:受到我國(guó)近年房地產(chǎn)市場(chǎng)飛速發(fā)展的影響,無(wú)論是國(guó)內(nèi)擁有大量現(xiàn)金的其他行業(yè)企業(yè),還是一些資金實(shí)力雄厚的國(guó)際公司都在計(jì)劃進(jìn)入房地產(chǎn)行業(yè)。從某種意義上來(lái)講,可將房地產(chǎn)企業(yè)的供應(yīng)商分為兩類:一類為政府,另一類為原材料供應(yīng)商、建筑公司等。土地的稀缺性及政府對(duì)土地的完全壟斷使得土地供給缺乏價(jià)格彈性,因此房地產(chǎn)企業(yè)必須以較高的成本獲得土地使用權(quán);而相對(duì)于原材料供應(yīng)商、建筑公司等,房地產(chǎn)企業(yè)則處于供應(yīng)鏈的核心位置。房地產(chǎn)開發(fā)過(guò)程中使用大量建材(如鋼筋)、機(jī)電產(chǎn)品(如空調(diào)、電梯)和衛(wèi)生潔具,隨著關(guān)稅的降低和各類產(chǎn)品進(jìn)入限制條件的放寬,國(guó)外產(chǎn)品將大量充斥國(guó)內(nèi)市場(chǎng),并對(duì)國(guó)內(nèi)產(chǎn)品產(chǎn)生巨大沖擊,但是就房地產(chǎn)業(yè)而言,供應(yīng)方面價(jià)格降低還是有一定優(yōu)勢(shì)的。買方是房地產(chǎn)企業(yè)的核心,企業(yè)作為供給方,總是想方設(shè)法提高價(jià)格,而買方會(huì)盡量壓低價(jià)格。目前我國(guó)財(cái)富分配貧富懸殊,并且財(cái)富集中在少數(shù)人手里,而房地產(chǎn)市場(chǎng)需求遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于供給,因此我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)偏向檔次高的客戶,普通的低檔房蓋得很少,低收入者無(wú)能力購(gòu)買。并且消費(fèi)者獲取房地產(chǎn)信息成本較高。這些原因決定了買方的討價(jià)還價(jià)能力相對(duì)于開發(fā)商來(lái)說(shuō)是較弱的。房地產(chǎn)是個(gè)特殊的行業(yè),它的“產(chǎn)品”就是固定資產(chǎn),耗資大,風(fēng)險(xiǎn)大。一般而言,它的退出成本很高。房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性決定了一旦進(jìn)入這個(gè)行業(yè),特別是已經(jīng)開始進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā),如果想半途而退,成本是相當(dāng)大的。同時(shí)房地產(chǎn)商品的非同質(zhì)性導(dǎo)致幾乎沒(méi)有替代品,這對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分有利的。進(jìn)軍房地產(chǎn)行業(yè)的先誠(chéng)公司專門設(shè)置了房地產(chǎn)業(yè)務(wù)部,并將其總部設(shè)在北京,立足于北京,開始向中國(guó)的其他地區(qū)擴(kuò)展。總部設(shè)置職能部門,由于業(yè)務(wù)剛剛起步,項(xiàng)目不多,目前只設(shè)置項(xiàng)目部,由公司總部派出項(xiàng)目經(jīng)理,負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的日常運(yùn)作,同時(shí)從各職能部門抽調(diào)人員派往各項(xiàng)目部工作,在項(xiàng)目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作,并定期向各自總部職能部門的領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)工作。資料(二)先誠(chéng)集團(tuán)2011年第三季度業(yè)績(jī)發(fā)布會(huì)上宣布,因?yàn)橄日\(chéng)集團(tuán)沒(méi)有達(dá)到三年前預(yù)定的目標(biāo),且傳統(tǒng)業(yè)務(wù)增長(zhǎng)緩慢,這種狀態(tài)使得集團(tuán)高層決定將設(shè)在歐洲希臘和英國(guó)的工廠關(guān)閉,一是由于歐洲的人力成本和原料成本過(guò)高,二是因?yàn)槭軞W債危機(jī)的影響,先誠(chéng)集團(tuán)在歐洲市場(chǎng)中的產(chǎn)品價(jià)格也受到很大影響,產(chǎn)品價(jià)格降低了10%,銷售量下降了40%。并根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需要,收購(gòu)了德國(guó)麥迪龍有限公司,交易完成后,雙方在德國(guó)個(gè)人電腦市場(chǎng)的總份額將超過(guò)14%,排名第三,在西歐個(gè)人電腦市場(chǎng)份額將達(dá)到約75%。該收購(gòu)將推動(dòng)先誠(chéng)集團(tuán)在電腦業(yè)務(wù)方面的業(yè)務(wù)拓展。假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料(一),利用五力模型對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行分析。2、根據(jù)資料(一)和(二),指出先誠(chéng)集團(tuán)采取的企業(yè)總體戰(zhàn)略類型(若能細(xì)分,請(qǐng)寫出細(xì)分類型),并說(shuō)明理由?!敬鸢浮课?、(2018年)甲公司是一家境內(nèi)上市公司,主要從事農(nóng)藥研發(fā)、生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù),擁有合成原藥、加工、復(fù)配制劑的生產(chǎn)能力。甲公司2018年發(fā)生的與環(huán)境污染事件相關(guān)的部分資料如下:(1)2018年3月13日至23日,國(guó)家環(huán)境保護(hù)督察部門對(duì)甲公司進(jìn)行專項(xiàng)督查,發(fā)現(xiàn)甲公司存在違規(guī)處置復(fù)配制劑產(chǎn)生的危險(xiǎn)廢物等行為,對(duì)當(dāng)?shù)丨h(huán)境造成了嚴(yán)重污染,甲公司根據(jù)國(guó)家環(huán)境保護(hù)法規(guī)相關(guān)條款并結(jié)合以前發(fā)生的類似案例,初步判斷政府環(huán)境保護(hù)部門可能對(duì)公司給予3至5個(gè)月的停產(chǎn)整治處罰:公司一旦停產(chǎn),大量客戶訂單將無(wú)法正常交付,合同糾紛難以避免;競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手可能趁機(jī)搶占市場(chǎng)份額,導(dǎo)致本公司市場(chǎng)占有率下降。(2)2018年3月24日,甲公司啟動(dòng)應(yīng)急管理機(jī)制,針對(duì)該事件成立環(huán)境污染事件處理領(lǐng)導(dǎo)小組,由分管相關(guān)工作的領(lǐng)導(dǎo)牽頭,公司環(huán)境保護(hù)、財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn),宣傳、法律等部門參與,負(fù)責(zé)此次環(huán)境污染事件相關(guān)處理工作,抓緊清除違規(guī)處置的危險(xiǎn)廢物,避免繼續(xù)污染環(huán)境。為防范發(fā)生次生風(fēng)險(xiǎn),甲公司責(zé)成該領(lǐng)導(dǎo)小組全面評(píng)估環(huán)境污染事件對(duì)公司發(fā)展規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、股價(jià)及聲譽(yù)等方面的影響,預(yù)估潛在損失,形成綜合應(yīng)對(duì)方案。2018年3月末,甲公司在收到政府環(huán)境保護(hù)部門停產(chǎn)整治通知后,立即實(shí)施擬定的應(yīng)對(duì)方案。(3)2018年4月,甲公司召開董事會(huì)會(huì)議,決定設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),負(fù)責(zé)督導(dǎo)公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和實(shí)施,完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu),規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理流程,提升防范風(fēng)險(xiǎn)能力。2018年5月,為吸取本次環(huán)境污染事件教訓(xùn),甲公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)向董事會(huì)提議:①建立風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金,應(yīng)對(duì)突發(fā)風(fēng)險(xiǎn);②引進(jìn)國(guó)際領(lǐng)先的環(huán)境保護(hù)技術(shù),合資建立危險(xiǎn)廢物資源化處置中心;③加大原藥研發(fā)投入,以期實(shí)現(xiàn)技術(shù)突破,增加高附加值原藥產(chǎn)量,減少?gòu)?fù)配制劑產(chǎn)量。假定不考慮其他因素。要求:1.根據(jù)資料(1),從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容分類的角度,指出甲公司將面臨哪些類別的風(fēng)險(xiǎn),并分別說(shuō)明理由。2.結(jié)合資料(2),提出企業(yè)從整體角度評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的建議。3.根據(jù)資料(3)中的①至③,逐項(xiàng)指出甲公司采取風(fēng)險(xiǎn)降低策略的具體類型,并分別說(shuō)明理由。4.結(jié)合資料(3),指出規(guī)范的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程。【答案】1.(1)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。理由:公司可能停產(chǎn)整治。(2)法律風(fēng)險(xiǎn)。理由:訂單無(wú)法正常交付導(dǎo)致合同糾紛(或:違規(guī)處置危險(xiǎn)廢物,可能被政府部門處罰)。(3)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。理由:競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手趁機(jī)搶占市場(chǎng)份額,導(dǎo)致市場(chǎng)占有率下降。2.企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:一是要分析單一風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度,二是要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系,考慮整個(gè)企業(yè)層面的組合風(fēng)險(xiǎn)。3.(1)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。理由:企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行補(bǔ)償,以期降低風(fēng)險(xiǎn)?;颍航L(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。(2)風(fēng)險(xiǎn)控制。理由:控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的動(dòng)因、環(huán)境、條件等,來(lái)達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)的損失或降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率的目的?;颍阂M(jìn)國(guó)際領(lǐng)先的環(huán)境保護(hù)技術(shù)。(3)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換。六、甲公司為國(guó)內(nèi)上市公司,是一家玩具制造商。甲公司總部設(shè)在北京,在歐洲擁有眾多子公司(占其子公司總數(shù)的80%)。甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中列示的有關(guān)負(fù)債明細(xì)情況如下:要求:【答案】甲公司市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源:①利率風(fēng)險(xiǎn)。由于甲公司存在浮動(dòng)匯率的負(fù)債,因此利率的變化會(huì)產(chǎn)生市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。②匯率風(fēng)險(xiǎn)。如果沒(méi)有對(duì)應(yīng)幣種的外幣資產(chǎn)以對(duì)沖外幣負(fù)債,又沒(méi)有進(jìn)行套期保值的話,那么外幣負(fù)債的敞口將形成外匯風(fēng)險(xiǎn)。七、A公司是一家汽車配件生產(chǎn)商。公司2009年末有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)項(xiàng)目及其金額如下(金額單位為億元):公司營(yíng)銷部門預(yù)測(cè),隨著中國(guó)汽車行業(yè)的未來(lái)增長(zhǎng),2010年公司營(yíng)業(yè)收入將在2009年20億元的基礎(chǔ)上增長(zhǎng)30%。財(cái)務(wù)部門根據(jù)分析認(rèn)為,2010年公司銷售凈利率(凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入總額)能夠保持在10%的水平;公司營(yíng)業(yè)收入規(guī)模增長(zhǎng)不會(huì)要求新增非流動(dòng)資產(chǎn)投資,但流動(dòng)資產(chǎn)、短期借款將隨著營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)而相應(yīng)增長(zhǎng)。公司計(jì)劃2010年外部?jī)艋I資額全部通過(guò)長(zhǎng)期借款解決。公司經(jīng)理層將上述2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和籌資規(guī)劃提交董事會(huì)審議。根據(jù)董事會(huì)要求,為樹立廣大股東對(duì)公司信心,公司應(yīng)當(dāng)向股東提供持續(xù)的投資回報(bào),每年現(xiàn)金股利支付率應(yīng)當(dāng)維持在當(dāng)年凈利潤(rùn)80%的水平。為控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),公司設(shè)定的資產(chǎn)負(fù)債率"紅線"為70%。假定不考慮其他有關(guān)因素。要求:判斷A公司經(jīng)理層提出的外部?jī)艋I凈額全部通過(guò)長(zhǎng)期借款籌集的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃是否可行,并說(shuō)明理由?!敬鸢浮颗袛啵汗鹃L(zhǎng)期借款籌資戰(zhàn)略規(guī)劃不可行。理由:如果A公司2010年外部?jī)艋I資額全部通過(guò)長(zhǎng)期借款來(lái)滿足,將會(huì)使公司資產(chǎn)負(fù)債率提高到71.83%{(10.4+12+1.88)/(29+4.8)*100%},這一比例越過(guò)了70%的資產(chǎn)負(fù)債率"紅線",所以不可行。八、甲公司是一家專門從事網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)開發(fā)的股份有限公司。近年來(lái),該公司引進(jìn)了一批優(yōu)秀的管理、技術(shù)人才。為了實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和跨越式發(fā)展,2009年12月,甲公司決定實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。主要內(nèi)容為:1.激勵(lì)對(duì)象:高級(jí)管理人員5人和技術(shù)骨干15人,共計(jì)20人。2.激勵(lì)方式:方式一:虛擬股票計(jì)劃(1)虛擬股票設(shè)置目的:著重考慮高級(jí)管理人員的歷史貢獻(xiàn)和現(xiàn)實(shí)業(yè)績(jī)表現(xiàn),只要在本計(jì)劃所規(guī)定的崗位作出了貢獻(xiàn)并實(shí)現(xiàn)了設(shè)定的業(yè)績(jī),就有資格獲得虛擬股票。(2)虛擬股票的授予:虛擬股票依據(jù)所激勵(lì)崗位的重要性和本人的業(yè)績(jī)表現(xiàn),從2010年1月1日開始,于每年年底公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)定之后授予,作為名義上的股份記在高級(jí)管理人員名下,以使其獲得分紅收益。虛擬股票的授予總額為當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%。方式二:股票期權(quán)計(jì)劃(1)股票期權(quán)設(shè)置目的:著重于公司的未來(lái)戰(zhàn)略發(fā)展,實(shí)現(xiàn)技術(shù)骨干的人力資本價(jià)值最大化。(2)股票期權(quán)的授予:依據(jù)每位技術(shù)骨干的人力資本量化比例,確定獲授的股票期權(quán)數(shù)。【答案】(1)虛擬股票的特征:①是一種享有企業(yè)分紅權(quán)的憑證。(1分)或:激勵(lì)對(duì)象對(duì)虛擬股票沒(méi)有所有權(quán)和表決權(quán),也不能轉(zhuǎn)讓和出售,且在離開公司時(shí)自動(dòng)失效。(1分)②本質(zhì)上是將獎(jiǎng)金延期支付,其資金來(lái)源于公司的獎(jiǎng)勵(lì)基金。(1分)③激勵(lì)對(duì)象可以在公司效益好時(shí)獲得分紅。(1分)(2)股票期權(quán)的特征:①是公司授予激勵(lì)對(duì)象在未來(lái)一定期限內(nèi)以預(yù)先確定的價(jià)格(行權(quán)價(jià))和條件購(gòu)買公司一定數(shù)量股票的權(quán)利。(1分)②最終價(jià)值體現(xiàn)為行權(quán)時(shí)的價(jià)差(或:獲得股票的資本利得)。(1分)③風(fēng)險(xiǎn)高回報(bào)也高。(1分)④適合于成長(zhǎng)初期或擴(kuò)張期的企業(yè)。(1分)九、甲單位為一家省級(jí)行政單位,按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級(jí)行政單位部門預(yù)算管理、政府采購(gòu)等有關(guān)規(guī)定。2015年3月,甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該單位2014年度財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì),重點(diǎn)關(guān)注了以下事項(xiàng):(1)“架空線路改造”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算160萬(wàn)元,項(xiàng)目資金于2014年3月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。該項(xiàng)目于2014年10月執(zhí)行完畢通過(guò)驗(yàn)收,并按合同完成結(jié)算,形成財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)余資金3萬(wàn)元。2014年12月,甲單位直接將項(xiàng)目結(jié)余資金全部用于“架空線路改造”項(xiàng)目管理人員培訓(xùn)支出。(2)“職工食堂改造”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算560萬(wàn)元,財(cái)政直接支付額度通知于2014年4月下達(dá)至甲單位。該項(xiàng)目在食堂管理部門和工程管理部門對(duì)改造方案存有較大爭(zhēng)議的情況下完成編報(bào),且在項(xiàng)目排序時(shí)甲單位未進(jìn)行嚴(yán)格審核即優(yōu)先予以安排。項(xiàng)目資金到位后,因改造設(shè)計(jì)方案存有缺陷,項(xiàng)目難以實(shí)施,預(yù)算一直沒(méi)有執(zhí)行。(3)“業(yè)務(wù)樓配套設(shè)備購(gòu)置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算270萬(wàn)元,項(xiàng)目資金于2014年3月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。該項(xiàng)目計(jì)劃采購(gòu)2臺(tái)大型設(shè)備(未納入集中采購(gòu)目錄范圍,但達(dá)到政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn))。在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中,因設(shè)備安裝場(chǎng)所和用途發(fā)生調(diào)整,設(shè)備購(gòu)置數(shù)量和技術(shù)參數(shù)出現(xiàn)了較大變更,由此節(jié)約設(shè)備購(gòu)置資金15萬(wàn)元。2014年6月,甲單位直接同中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了255萬(wàn)元的設(shè)備購(gòu)置合同,并完成了設(shè)備安裝、驗(yàn)收與付款工作。(4)“行政辦公樓設(shè)備購(gòu)置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算530萬(wàn)元,按財(cái)政要求納入預(yù)算績(jī)效管理。該項(xiàng)目在2014年11月執(zhí)行完畢并通過(guò)驗(yàn)收。2014年12月,依據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算績(jī)效管理有關(guān)規(guī)定,甲單位組織專家對(duì)該項(xiàng)目支出進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià),形成績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告的內(nèi)容包括:項(xiàng)目基本概況;績(jī)效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施情況;績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法;績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度;存在問(wèn)題及原因分析;評(píng)價(jià)結(jié)論及建議;其他需要說(shuō)明的問(wèn)題。甲單位已將該項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告存檔。(5)“智能管理信息系統(tǒng)建設(shè)”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算180萬(wàn)元,項(xiàng)目資金于2014年5月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。經(jīng)公開招標(biāo),甲單位于2014年7月同中標(biāo)的X公司簽訂軟件開發(fā)合同。合同約定:合同簽訂日支付首筆款72萬(wàn)元,余款108萬(wàn)元貸軟件開發(fā)完全驗(yàn)收后支付。因X公司負(fù)責(zé)該軟件開發(fā)的關(guān)鍵技術(shù)崗位人員變動(dòng),軟件開發(fā)工作一直處于停滯狀態(tài)。甲單位為加快執(zhí)行進(jìn)度,于2014年12月23日將項(xiàng)目剩余資金108萬(wàn)元一次性支付給X公司。假定不考慮其他因素。要求:【答案】1.事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。(1分)理由:項(xiàng)目結(jié)余資金在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前,原則上不得動(dòng)用;因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用的,應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。(1分)2.事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。(1分)理由:項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)應(yīng)遵循科學(xué)論證、合理排序的原則。(1.5分)或:項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格的審核,分輕重緩急合理排序后擇優(yōu)進(jìn)行安排(1.5分)3.事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。(1分)理由:?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)按照財(cái)政批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目實(shí)施,項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生變更的,必須經(jīng)上級(jí)主管單位同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。(1.5分)4.事項(xiàng)(4)無(wú)不當(dāng)之處。(1分)5.事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。(1分)理由:項(xiàng)目資金應(yīng)按合同規(guī)定的付款條件支付。(1分)或:項(xiàng)目剩余資金108萬(wàn)元應(yīng)在軟件開發(fā)完成驗(yàn)收合格后支付。(1分)一十、甲集團(tuán)為國(guó)有大型鋼鐵企業(yè),近年來(lái),國(guó)內(nèi)鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩,國(guó)際鐵礦石價(jià)格居高不下,產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格不斷下跌,企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)下滑。(1)為充分利用期貨市場(chǎng)管理產(chǎn)品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn),甲集團(tuán)決定開展套期保值業(yè)務(wù),由總經(jīng)理主持專題辦公會(huì)進(jìn)行部署,有關(guān)決議如下:①開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)以效益最大化為目標(biāo)。為應(yīng)對(duì)當(dāng)前螺紋鋼市場(chǎng)價(jià)格不斷下跌的不利形勢(shì),要求有關(guān)部門準(zhǔn)確研判宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì),科學(xué)把握期貨市場(chǎng)行情,利用期貨市場(chǎng)開展套期保值業(yè)務(wù),務(wù)求經(jīng)濟(jì)效益最大化。②集團(tuán)總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)套期保值業(yè)務(wù)。鑒于集團(tuán)總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、財(cái)
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