公司離任審計審查制度（二篇）

第17頁共17頁公司離任審計審查制度（八）____中發(fā)現(xiàn)的主要問題；（九）____結論。第十條審計、____對象應當配合公司及會計師事務所的離任審計、____工作。離任審計、____報告應當附審計、____對象的書面意見，審計、____對象拒絕對審計、____報告發(fā)表意見的，應當注明。第十一條公司應當妥善保管相關對象的離任審計、____報告?zhèn)洳椤５谑l監(jiān)察稽核部應根據(jù)公司的相關會議決議執(zhí)行對相關對象的離任審計、____工作。公司所有部門及人員均應配合該項工作。監(jiān)察稽核部配合會計師事務所完成對相關對象的離任審計工作。監(jiān)察稽核部負責執(zhí)行對相關對象的離任____工作并出具____報告。第十三條離任審計、____對象沒有正當理由不配合公司進行離任審計、____工作的，公司應當立即報告中國證監(jiān)會及公司經(jīng)營所在地派出機構。第十四條本制度由監(jiān)察稽核部負責解釋和修訂。第十五條本制度在公司正式發(fā)文后統(tǒng)一執(zhí)行。離任審計制度第一章總則第一條目的為了加強對離任人員所負經(jīng)濟及項目責任的審計監(jiān)督，促進其在任職期間增強自我約束的意識；同時通過對工作移交情況的監(jiān)督和檢查，以保持離任后原崗位工作的延續(xù)性，根據(jù)《公司基本法》及《公司內(nèi)部審計制度》的有關規(guī)定，制定本制度。第二條定義負有經(jīng)濟及項目責任的人員包括：（一）公司所屬各子公司、事業(yè)部、公司各大職能系統(tǒng)以及各片區(qū)、辦事處、國內(nèi)合資合作廠、境外分支機構、代表處、境外合資企業(yè)等機構的第一負責人；（二）各大系統(tǒng)內(nèi)部與經(jīng)濟及投資工作關系密切的業(yè)務負責人及主要業(yè)務人員，這些業(yè)務包括但不限于財務、采購、市場、外協(xié)及各類合同管理和投資管理；（三）其他特殊崗位的人員。離任審計是指上述負有經(jīng)濟及項目責任的人員因任期屆滿、調(diào)動、辭職等原因不再擔任原職務時，對其任職期間所負經(jīng)濟及項目責任的落實情況，離任時工作移交的完整性，涉及到技術及商業(yè)____人員的保密承諾情況以及離職時個人與公司之間債權債務的結算情況進行核實和報告的內(nèi)部鑒證和評價活動。第三條適用范圍公司所屬各子公司、事業(yè)部、公司各大職能系統(tǒng)以及各片區(qū)、辦事處、國內(nèi)合資合作廠、境外分支機構、代表處、境外合資企業(yè)等機構的第一負責人在任期屆滿、內(nèi)部調(diào)動和辭職時都須接受離任審計。其他負有經(jīng)濟及項目責任的人員的離任審計適用范圍，以各大系統(tǒng)的離任審計實施細則中的規(guī)定為準。第二章離任審計的管理第四條管理機構公司離任審計的方針和政策由公司人力資源委員會確定。公司審計部負責對整個離任審計工作進行____、協(xié)調(diào)和監(jiān)督。第五條分級負責原則公司任命的各子公司、事業(yè)部、公司各大職能系統(tǒng)的第一負責人的離任審計由公司審計部____實施。國內(nèi)合資合作廠、境外分支機構、境外代表處、境外合資企業(yè)的第一負責人的離任審計由公司審計部____實施，也可以委托外部獨立審計機構實施。其他負有經(jīng)濟及項目責任的人員的離任審計由各大系統(tǒng)主管指定內(nèi)部審計機構或其它內(nèi)部管理部門負責，離任審計意見報公司審計部備案。第六條人員實施離任審計工作時應成立審計小組，審計小組的成員應當具備較高的政策水平，具備與審計業(yè)務相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力。審計過程中要充分利用公司內(nèi)部各方面專家的力量，如有必要，經(jīng)審計總監(jiān)批準，可以聘請公司外部的有關專家或?qū)I(yè)機構參與全程或部分審計事項。審計人員與被審計人員有利害關系的，應當主動申請回避；被審計人員認為審計人員與其有利害關系可能影響審計公正的，有權申請審計人員回避。審計人員是否回避，由審計部門主管和被審計人員的上級領導共同商定。審計人員必須堅持客觀、公正的原則，必須保守實施離任審計中得悉的公司____。第七條工作職權實施離任審計的人員具有下列職權：（一）檢查會計報表、帳簿、憑證、資金和財產(chǎn)。（二）經(jīng)干部部同意，查閱有關的文件、資料；（三）參加有關的會議；（四）對審計中的有關事項進行調(diào)查并索取證明材料；（五）對嚴重違反公司制度和規(guī)定以及侵犯公司權益的人員，提出追究責任的建議；（六）對阻撓破壞審計工作以及拒絕提供有關資料的，經(jīng)公司批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；（七）提出改進管理、提高效益的建議及糾正、處理違反公司各項規(guī)章制度的行為的意見，檢查審計結論的落實情況；（八）根據(jù)離任審計工作的需要，公司領導賦予的其它職權。第三章離任審計的內(nèi)容及審計分工第八條審計內(nèi)容（一）對公司所屬各子公司、事業(yè)部、公司各大職能系統(tǒng)以及各片區(qū)、辦事處、國內(nèi)合資合作廠、境外分支機構、代表處、境外合資企業(yè)等機構第一負責人進行的離任審計的內(nèi)容包括：1、所負經(jīng)濟責任的落實情況：（1）對財、物等方面的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷；（2）財務收支等經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性；（3）債權債務的真實性及重大合同的執(zhí)行情況；（4）有無嚴重損失浪費和其它嚴重損害公司利益的行為。2、離任時工作移交是否完整、正確。需移交的內(nèi)容包括。（1）述職報告（包括對任職期內(nèi)工作的回顧和總結以及對本崗位下步工作的計劃）；（2）工作中的遺留問題及處理建議；（3）個人所保管的業(yè)務檔案、工作記錄等；（4）其它需移交的內(nèi)容。3、離職時個人所欠公司的債務是否結算清楚；4、其它需要審計的事項。（二）對其他負有經(jīng)濟及項目合作責任的人員進行的離任審計的內(nèi)容包括：1、所負經(jīng)濟及項目責任的落實情況：（1）任職期間涉及財務收支的經(jīng)濟活動的真實性、合法合規(guī)性，有無嚴重損失浪費或其它損害公司利益的行為。（2）任職期間涉及的各項經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況、債權債務的清理和催收情況；（3）對外合作中的投資管理情況。如經(jīng)濟方面和文檔等方面的管理。這些合作包括顧問合作項目和技術合作等。2、離任時工作移交是否完整、正確。需移交的內(nèi)容包括。（1）述職報告（包括對任職期內(nèi)工作的回顧和總結以及對本崗位下步工作的計劃）；（2）工作中的遺留問題及處理建議；（3）商務活動中的債權債務關系。包括公司與對方公司之間及公司代表與對方代表或公司之間的債權債務關系。（4）個人所保管的業(yè)務檔案、工作記錄等；（5）其它需移交的內(nèi)容。3、離職人員要簽署離職員工保密承諾書。4、離職時個人所欠公司的債務是否結算清楚。第九條審計分工上述離任審計的內(nèi)容實行審計責任人分工負責制。分工原則如下：（一）經(jīng)濟內(nèi)容：審計部門、財務部門和被審計部門的指定人員；（二）工作內(nèi)容：本部門直接主管、接任人或指定人，審計部人員參與；（三）____容（分技術、商務、公共關系等）。公司或直接主管指定專人。對每一位離任人員進行審計，要填相應的表格。表格中要明確寫出每類內(nèi)容參與審計的具體人。為保證審計效果，該表中審計人員要經(jīng)過相關部門負責人批準方可進入審計。在審計中，被審計人員認為審計人員不宜審計的部分內(nèi)容可向相關最高負責人提出指定專人審計。第四章離任審計的工作程序第十條通知公司人力資源部和各系統(tǒng)干部部，根據(jù)本制度及實施細則中的規(guī)定，將需要進行離任審計的人員____通知相應的審計機構。承擔離任審計任務的審計機構，對被審計單位發(fā)出審計通知書。第十一條準備被審計單位接到審計通知書后，通知離任人員在五個工作日內(nèi)準備好如下資料：（一）離任時的述職報告及對遺留問題的解決辦法和處理建議；（二）工作移交的有關記錄。對子公司、事業(yè)部、各片區(qū)、辦事處等機構的第一負責人進行審計時，被審計單位依照審計小組的要求提供有關資料，如單位財會和業(yè)務統(tǒng)計資料；單位歷年年度工作總結報告；單位章程及內(nèi)部管理制度；公司內(nèi)部和外部檢查機構出具的檢查報告；離任時工作移交的審核記錄；審計小組認為需要的其它資料。審計機構對被審計人員的述職報告和被審單位所提供的資料進行分析研究，初步確定審計重點，擬就提綱，安排審計實施計劃（包括審計范圍、內(nèi)容、小組成員、時間安排、工作分工等）。第十二條就地審計離任審計工作一般采取就地審計的方式。審計小組到達被審計單位后，立即召開一次有被審計人員（重要崗位離任時的審計還應有接任者）及被審計單位部分人員在場的會議，由審計小組介紹審計實施計劃，離任時的審計還要確定離、接任責任的時間界限。第十三條述職對各子公司、事業(yè)部、公司各大職能系統(tǒng)以及各片區(qū)、辦事處、合資合作廠等機構第一負責人進行離任審計時，在審計小組參與下，根據(jù)具體情況，由被審計人員在本單位（中層以上）干部會議或其它適當?shù)臅h上作述職報告，并回答有關詢問。第十四條取證方式審計小組通過查閱有關的文件、資料，檢查實物資產(chǎn)，向有關單位和個人查詢等方式進行審計，并取得審計證據(jù)。第十五條審計報告離任審計報告分詳式離任審計報告和簡式離任審計意見書兩種。離任審計報告的內(nèi)容包括。對被審計人員述職報告中所負經(jīng)濟責任落實情況真實性的審計意見；任職期內(nèi)應由被審計人員承擔責任的主要經(jīng)濟問題；對被審計人員工作移交情況的審計意見；其它審計意見和建議。離任審計報告應征求被審計人員及其上級領導的意見，并由被審計人員及其上級領導、審計小組三方認可。若無法達成一致意見，審計小組應將離任審計報告和被審計人員的書面意見一并上報審計機構的領導審定。離任審計結束時由公司審計部出具離任審計意見書，離任審計意見書要送被審計人員及其上級領導、公司人力資源管理機構。第十六條申訴被審計單位或被審計人員對離任審計意見書如有異議，可在接到離任審計意見書之日起十日內(nèi)向上一級審計機構或公司人力資源委員會申請復審。受理復審的單位，應當在接到申請后三十日內(nèi)提出復審意見書，送被審計單位、被審計人員和有關部門。第十七條審計期限審計期限是指從審計小組進駐被審單位開始，至提出離任審計意見書的時間。對內(nèi)部調(diào)動的審計應在十五天內(nèi)完成，對離職人員的審計可視具體情況確定審計期限，對市場人員出具離任審計意見書的時間不應超過六個月，對其他人員不應超過三個月。第十八條立卷歸檔審計工作終結，____實施審計的機構應將審計全過程中取得的資料立卷歸檔。第五章獎勵及處理第十九條獎勵建議離任審計中發(fā)現(xiàn)被審計人員在業(yè)務經(jīng)營和管理活動中效益顯著、成績突出的，審計小組可以向管理部門領導提出獎勵建議。第二十條審計處理（一）對于重要崗位人員（經(jīng)濟、____）的審計，公司保留追訴權，并且對重要崗位的離職人員要有相應的經(jīng)濟擔保。（二）審計過程中出現(xiàn)下列情況之一者，審計小組有權通知公司相關部門暫時凍結被審計人員在公司的權益：1、被審計人員工作移交不順利、不清楚，致使上級主管無法接受；2、被審計人員沒有提供任職期間的所負經(jīng)濟責任的情況報告；3、被審計人員經(jīng)濟帳目尚未交待清楚，需進一步查證落實；4、被審計人員經(jīng)濟帳目雖已交待清楚，但所欠公司款項未做出償還。（三）審計人員在審計中，如發(fā)現(xiàn)被審計人員有侵犯公司利益的行為，應立即向上級領導匯報，并通知有關部門凍結其在公司的所有權益；情節(jié)嚴重者可依照訴訟法的程序?qū)ζ涮崞鹪V訟，以維護公司的合法利益。第六章附則第二十一條各大系統(tǒng)要參照本制度制定細則，以規(guī)范所轄范圍內(nèi)的離任審計工作。第二十二條應該提請審計評議而不提請或者審計人員工作不認真，以致被審計人員有重大經(jīng)濟責任問題未被發(fā)現(xiàn)而造成重大損失的，公司將追究有關人員的責任。第二十四條本制度自下發(fā)之日起生效。離任審計制度第一條為了規(guī)范公司人員離任審計及____報告內(nèi)容，根據(jù)《證券投資基金管理公司子公司管理暫行規(guī)定》、《基金行業(yè)人員離任審計及____報告內(nèi)容準則》和其他有關法律法規(guī)，制定本制度。第二條公司董事長、總經(jīng)理、其他高級管理人員離任的，應當接受離任審計或者離任____，在離任審計或者離任____期間不得到其他同類型機構任職。第三條公司董事長、總經(jīng)理離任的，應當按相關要求聘請具有從事證券相關業(yè)務資格的會計師事務所或其他審計機構對其進行離任審計，由公司存檔備查，需要保送相關監(jiān)管機構的，自離任之日起____個工作日內(nèi)將離任審計報告報送中國證監(jiān)會基金監(jiān)管部及企業(yè)經(jīng)營所在地中國證監(jiān)會派出機構。其它其它高級管理人員離任的，由公司監(jiān)督____部門或控股方監(jiān)督____部門實施審計由公司存檔備查，需要保送相關監(jiān)管機構的，自離任之日起____個工作日內(nèi)將離任審計報告報送中國證監(jiān)會基金監(jiān)管部及企業(yè)經(jīng)營所在地中國證監(jiān)會派出機構。第四條董事長、總經(jīng)理的離任審計報告，應當至少包括其任職期間的以下內(nèi)容：（一）審計工作實施情況，包括審計時間、范圍、內(nèi)容、審計方法等；（二）審計對象的基本情況、基本職責以及實際履行職責的情況；（三）企業(yè)內(nèi)部對審計對象的年度考核情況；（四）企業(yè)的經(jīng)營狀況，包括資產(chǎn)管理規(guī)模或者基金銷售規(guī)模的變化情況、業(yè)務拓展情況、主要財務指標的變動情況及原因；（五）企業(yè)內(nèi)部控制建設和風險管理情況，包括企業(yè)制度、管理模式等方面的調(diào)整情況及效果；（六）企業(yè)發(fā)生違法違規(guī)行為，受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施等，審計對象應當承擔責任的情況；（七）審計對象受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施、受到行業(yè)自律____紀律處分的情況以及違反企業(yè)制度受到企業(yè)處分的情況；（八）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題；（九）審計結論。第五條其他高級管理人員離任審計報告，應當至少包括其任職期間的以下內(nèi)容：（一）審計工作實施情況，包括審計時間、范圍、內(nèi)容、審計方法等；（二）審計對象的基本情況、基本職責以及實際履行職責的情況；（三）企業(yè)內(nèi)部對審計對象的年度考核情況；（四）企業(yè)的經(jīng)營狀況，包括資產(chǎn)管理規(guī)模的變化情況、業(yè)務拓展情況、主要財務指標的變動情況及原因；（五）企業(yè)內(nèi)部控制建設和風險管理情況，包括企業(yè)制度、管理模式等方面的調(diào)整情況及效果；（六）企業(yè)發(fā)生違法違規(guī)行為，受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施等，審計對象應當承擔責任的情況；（七）審計對象受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施、受到行業(yè)自律____紀律處分的情況以及違反企業(yè)制度受到企業(yè)處分的情況；（八）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題；（九）審計結論。第六條公司應當真實、準確、完整地向出具離任審計報告的會計師事務所提供相關材料。會計師事務所應當勤勉盡責，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證，客觀、公正地出具離任審計報告。第七條離任審計、____報告的內(nèi)容應當全面、客觀、公正地反映審計、____對象任職期間履行職責情況及合規(guī)情況。第八條審計、____對象應當配合離任審計、____工作。離任審計、____報告應當附審計、____對象的書面意見，審計、____對象拒絕對審計、____報告發(fā)表意見的，應當注明。第九條根據(jù)本企業(yè)、上級主管機關或者其他監(jiān)管機構要求對審計、____對象已經(jīng)出具離任審計、____報告的，如果審計、____容涵蓋本準則規(guī)定的的，可以不進行重復審計或者____。第十條出具離任審計、____報告的機構應當妥善保管離任審計、____報告。第十一條出具離任審計報告的會計師事務所未按本準則規(guī)定進行必要的核查、驗證，離任審計報告內(nèi)容不符合本準則要求或者出具的報告有虛假記載、重大遺漏的，中國證監(jiān)會可以對會計師事務所相關負責人及直接責任人員采取行政監(jiān)管措施，并要求重新出具離任審計報告；違____律、行政法規(guī)或者規(guī)章的，按照相關規(guī)定進行處罰。第十二條離任審計、____對象沒有正當理由不配合離任審計、____工作的，公司有權依據(jù)勞動合同及監(jiān)管規(guī)定實施相應處罰措施。第十三條本準則自董事會批準發(fā)布之日起施行。村干部離任審計制度為嚴肅財經(jīng)法紀，規(guī)范財經(jīng)秩序，促進廉政、勤政建設，加強干____伍管理，鞏固農(nóng)村基層____建設，特制定本制度。1.審計對象村干部任屆期滿或其他原因不再任職時，必須進行離任審計。審計由鎮(zhèn)政府負責，鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)綜合中心____實施，鎮(zhèn)財政所、村級財務監(jiān)督組參與，特殊情況可報經(jīng)縣政府批準，由審計機關進行審計。2.審計內(nèi)容審計主要內(nèi)容是各項資金的收入、支出情況，債權、債務情況，資金管理使用情況，一事一議資金情況等方面。審計結果作為考核和使用干部的重要依據(jù)，并存入個人檔案，同時，結合村民自治工作，適時公布，對審計發(fā)現(xiàn)的有關問題，將給予適時糾正，并依法處理。3.審計程序（1）審計組在實施審計工作____日前向被審計單位送達審計通知書。（2）在審計組開展工作前，督促被審計單位主動結清所有票據(jù)，并在規(guī)定時間內(nèi)交文書匯總?cè)霂ぃ馄诰曌鬟`紀處理。（3）審計人員根據(jù)業(yè)務需要，____會計憑證、帳簿、報表，查閱有關文件資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，登記有關審計表格，向有關單位和人員進行調(diào)查并取得證明材料，證明材料應由提供者簽名蓋章。（4）審計終結，審計組寫出書面審計報告，報送主管部門審批，審計報告在報送前征求被審計單位意見，被審計單位在收到審計報告____日內(nèi)，將其書面意見，送交審計組。（5）被審計單位對審計決定和意見持有異議的，可在收到審計決定和意見書之日起____日內(nèi)向上級農(nóng)村經(jīng)濟管理部門或縣人民政府申請復議。（6）審計組檢查審計決定執(zhí)行情況，并將審計事項建立檔案。4.審計方法（一）帳證、帳據(jù)、帳帳審核（1）繳銷所有使用過的稅票，專用收據(jù)，收款憑證，____資金專用領條。（2）分年度審核登記各項收入。（3）分年度審核各項支出。（二）帳實審核（1）嚴格審核各項收入、轉(zhuǎn)移支付資金、____、銀行、個人借款以及各種返還款、個人捐助贊助款，實行據(jù)實登記。（2）逐筆審核登記其他應收款、應付款等債權債務。（3）審核各項支出票據(jù)，經(jīng)查證為虛列或重報的票據(jù)另行登記造冊。（4）按項合計年度，做好被審計單位收支決算，是否對照核準的債權、債務，盤點現(xiàn)金和存款。（5）整理有關報表和資料