2021年銀行業(yè)修改后的G4A表填報(bào)說(shuō)明

2021年銀行業(yè)修改后的G4A表填報(bào)說(shuō)明G4A《合格資本情況表》填報(bào)說(shuō)明口第一部分：引言本報(bào)表收集填報(bào)機(jī)構(gòu)的各級(jí)合格資本及資本扣減項(xiàng)目的數(shù)據(jù)情況。本報(bào)表依據(jù)《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）及《商業(yè)銀行資本監(jiān)管配套政策》（以下簡(jiǎn)稱《配套政策》）制定。本報(bào)表應(yīng)與《貸款損失準(zhǔn)備情況表》、《少數(shù)股東資本情況表》、《二級(jí)資本工具情況表》，以及反映信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)資本要求的相關(guān)報(bào)表一并閱讀。外國(guó)銀行分行填報(bào)營(yíng)運(yùn)資金加準(zhǔn)備金等之和中的人民幣份額與其風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)中的人民幣份額的比例，具體按照本填報(bào)說(shuō)明第五部分對(duì)部分項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。第二部分：一般說(shuō)明1．報(bào)表名稱：合格資本情況表。2．報(bào)表編碼：銀監(jiān)統(tǒng)0038號(hào)。3．填報(bào)機(jī)構(gòu)：國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用合作社、村鎮(zhèn)銀行、外資法人銀行、外國(guó)銀行分行（僅報(bào)人民幣賬戶數(shù)據(jù)）、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、汽車(chē)金融公司、消費(fèi)金融公司和郵政儲(chǔ)蓄銀行。4．并表口徑：并表口徑依據(jù)《辦法》。5．頻度及時(shí)間：法人匯總數(shù)據(jù)（季報(bào)）為季后18日內(nèi)、合并報(bào)表數(shù)據(jù)（半年報(bào)）為半年后40日內(nèi)。6．報(bào)送方式：以電子報(bào)表形式報(bào)送銀監(jiān)會(huì)。7．?dāng)?shù)據(jù)單位：萬(wàn)元。8．四舍五入要求：金額保留兩位小數(shù)。9．填報(bào)幣種：本表要求以本外幣合計(jì)人民幣數(shù)據(jù)填報(bào)。除權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目外，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)將外幣折算為人民幣時(shí)，應(yīng)按照?qǐng)?bào)告期末最后一天國(guó)家外匯管理局公布的人民幣兌美元、歐元、日元和港幣的基準(zhǔn)匯價(jià)進(jìn)行折算。根據(jù)財(cái)政部金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，權(quán)益類(lèi)項(xiàng)目按歷史匯率折合為人民幣，不同時(shí)期匯率之間形成的差額，按相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。美元、歐元、日元和港幣等四種主要貨幣以外的其他貨幣對(duì)人民幣的折算匯率，以報(bào)告期末最后一天美元對(duì)人民幣的基準(zhǔn)匯率與同一天上午9時(shí)國(guó)際外匯市場(chǎng)其他貨幣兌美元匯率套算確定。第三部分：具體說(shuō)明[1.1實(shí)收資本可計(jì)入部分]：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)實(shí)收資本中符合《辦法》附件1中核心一級(jí)資本要求的部分。如果填報(bào)機(jī)構(gòu)是股份有限公司，則指普通股股本；如果不是股份有限公司，則指等同于普通股的實(shí)收資本。填報(bào)機(jī)構(gòu)收到投資者投入的資金，超過(guò)其在注冊(cè)資本所占份額的部分，作為資本溢價(jià)或普通股股本溢價(jià)，在“資本公積”科目核算，不計(jì)入本項(xiàng)目。［1.2資本公積可計(jì)入部分］：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)取得的資本公積（包括可轉(zhuǎn)換債的權(quán)益部分）中符合《辦法》附件1中核心一級(jí)資本要求的部分。資本公積中與其他一級(jí)資本工具和二級(jí)資本工具相關(guān)的溢價(jià)部分不計(jì)入本項(xiàng)目，而應(yīng)計(jì)入相應(yīng)層級(jí)的資本工具中。［1.3盈余公積］：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)從利潤(rùn)中提取的盈余公積,包括法定盈余公積和任意盈余公積。［1.4一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備］：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)按《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)提管理辦法》（財(cái)金［2021］20號(hào)）要求按照風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)一定比例從凈利潤(rùn)中提取,用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。［1.5未分配利潤(rùn)］：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)歷年積存的未分配利潤(rùn)（或未彌補(bǔ)虧損）。填報(bào)機(jī)構(gòu)稅后利潤(rùn)中應(yīng)分未分部分，不需進(jìn)行扣除。［1.6少數(shù)股東資本可計(jì)入部分］、［3.2少數(shù)股東資本可計(jì)入部分］與［5.3少數(shù)股東資本可計(jì)入部分］：填報(bào)機(jī)構(gòu)有資本監(jiān)管要求的附屬公司,其少數(shù)股東資本可部分計(jì)入各級(jí)監(jiān)管資本，具體計(jì)入方法按照《辦法》執(zhí)行。項(xiàng)目與64A-2《少數(shù)股東資本情況表》有校驗(yàn)關(guān)系。［1.7其他］、［3.3其他］與［5.4其他］：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)無(wú)法歸入確定內(nèi)容子項(xiàng)的各級(jí)合格資本工具。其中外幣報(bào)表折算差額應(yīng)填在［1.7其他］中。［2.1.1商譽(yù)扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額］：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值扣除其中已攤銷(xiāo)部分、已提準(zhǔn)備以及與其相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。［2.1.2其他無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額］：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)除土地使用權(quán)之外的無(wú)形資產(chǎn)扣除已攤銷(xiāo)部分、已提準(zhǔn)備以及與其相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。［2.1.3依賴未來(lái)盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)］：本項(xiàng)目反映依賴未來(lái)盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的遞延稅資產(chǎn)扣減對(duì)應(yīng)的遞延稅負(fù)債后的凈額。遞延稅資產(chǎn)可根據(jù)其實(shí)現(xiàn)是否依賴未來(lái)盈利分為依賴未來(lái)盈利的和不依賴未來(lái)盈利的，其中依賴未來(lái)盈利的部分又區(qū)分為由經(jīng)營(yíng)虧損引起的和其他依賴于未來(lái)盈利的部分。依賴未來(lái)盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的遞延稅資產(chǎn)應(yīng)全額從資本中扣除，在［2.1.3依賴未來(lái)盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)］中填報(bào)；其他依賴于未來(lái)盈利的遞延稅資產(chǎn)則應(yīng)從資本中限額扣除，在［2.2.3其他依賴于銀行未來(lái)盈利的凈遞延稅資產(chǎn)］中填報(bào)；不依賴未來(lái)盈利的遞延稅資產(chǎn)不需要從資本中扣除，而是采用100%權(quán)重計(jì)入風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)中。本項(xiàng)目填報(bào)遞延稅資產(chǎn)減去對(duì)應(yīng)的遞延稅負(fù)債后的凈值。只有當(dāng)遞延稅負(fù)債和遞延稅資產(chǎn)均針對(duì)同一征稅主體且該征稅主體允許抵扣的情況下才可以在遞延稅資產(chǎn)中扣減對(duì)應(yīng)的遞延稅負(fù)債，且用于抵扣的遞延稅負(fù)債中不應(yīng)包括與商譽(yù)、無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）和確定受益類(lèi)的養(yǎng)老金資產(chǎn)相關(guān)的已在相應(yīng)項(xiàng)目下進(jìn)行過(guò)扣減的部分。對(duì)可進(jìn)行抵扣的遞延稅負(fù)債應(yīng)按比例扣減，即按照依賴未來(lái)盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的遞延稅資產(chǎn)和其他依賴未來(lái)盈利的遞延稅資產(chǎn)的比例，在本項(xiàng)目和門(mén)檻扣除項(xiàng)［2.2.3其他依賴于銀行未來(lái)盈利的凈遞延稅資產(chǎn)］下分別進(jìn)行扣減。舉例：假設(shè)某銀行遞延稅資產(chǎn)合計(jì)100，其中依賴未來(lái)盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的遞延稅資產(chǎn)為25，其他依賴未來(lái)盈利的遞延稅資產(chǎn)為75，不依賴未來(lái)盈利的遞延稅資產(chǎn)為0；遞延稅負(fù)債50，與遞延稅資產(chǎn)均為同一征稅主體且可以抵扣，其中已在商譽(yù)、無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）和確定受益類(lèi)的養(yǎng)老金資產(chǎn)相應(yīng)項(xiàng)目下進(jìn)行過(guò)扣減的部分為10。此銀行可用于扣減的遞延稅負(fù)債為40（=50-10），應(yīng)按比例分別在［2.1.3依賴未來(lái)盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)］和［2.2.3其他依賴于銀行未來(lái)盈利的凈遞延稅資產(chǎn)］下扣減，其中在［2.1.3依賴未來(lái)盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)］下可扣減10（=40X25/（25+75））,在［2.2.3其他依賴于銀行未來(lái)盈利的凈遞延稅資產(chǎn)］下可扣減30（=40X75/（25+75））。因此，［2.1.3依賴未來(lái)盈利的由經(jīng)營(yíng)虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)］中應(yīng)填15（=25-10），［2.2.3其他依賴于銀行未來(lái)盈利的凈遞延稅資產(chǎn)］中應(yīng)填45（=75-30）。［2.1.4.1貸款損失準(zhǔn)備缺口（采用權(quán)重法計(jì)算信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的銀行）］：本項(xiàng)目反映采用權(quán)重法計(jì)算信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的銀行的貸款損失準(zhǔn)備缺口，即銀行實(shí)際計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備低于貸款損失準(zhǔn)備最低要求的部分，其中貸款損失準(zhǔn)備最低要求指100%撥備覆蓋率對(duì)應(yīng)的貸款損失準(zhǔn)備和應(yīng)計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備兩者中的較高者。本項(xiàng)目只針對(duì)采用權(quán)重法計(jì)算信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的銀行，與G4A-1（a）《貸款損失準(zhǔn)備情況表（權(quán)重法）》有校驗(yàn)關(guān)系。應(yīng)計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備根據(jù)《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》（銀發(fā)［2002］98號(hào)），可參照以下比例計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備：關(guān)注類(lèi)計(jì)提比例為2%；次級(jí)類(lèi)計(jì)提比例為25%；可疑類(lèi)計(jì)提比例為50%；損失類(lèi)計(jì)提比例為100%。其中，次級(jí)和可疑類(lèi)資產(chǎn)的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。［2.1.4.2貸款損失準(zhǔn)備缺口（采用內(nèi)評(píng)法計(jì)算信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的銀行，包括內(nèi)評(píng)法全覆蓋和部分覆蓋）］：本項(xiàng)目反映采用內(nèi)評(píng)法計(jì)算信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的銀行的貸款損失準(zhǔn)備低于監(jiān)管最低要求或預(yù)期損失的部分。只適用于采用內(nèi)評(píng)法計(jì)算信用風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的銀行，包括內(nèi)評(píng)法全覆蓋的銀行和部分覆蓋的銀行。對(duì)于內(nèi)評(píng)法全覆蓋的銀行，本項(xiàng)目指實(shí)際計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備低于預(yù)期損失的部分；對(duì)于內(nèi)部評(píng)級(jí)法尚未完全覆蓋的銀行，則分別計(jì)算權(quán)重法覆蓋部分和內(nèi)部評(píng)級(jí)法覆蓋部分的貸款損失準(zhǔn)備缺口后加總為總?cè)笨?。本?xiàng)目與64人-1（b）《貸款損失準(zhǔn)備情況表（內(nèi)評(píng)法）》有校驗(yàn)關(guān)系?！酰?.1.5資產(chǎn)證券化銷(xiāo)售利得］：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)從事資產(chǎn)證券化交易而引起所有者權(quán)益的增加額。本項(xiàng)目只考慮引起所有者權(quán)益增加的情況，如引起所有者權(quán)益減少，則填0。［2.1.6確定受益類(lèi)的養(yǎng)老金資產(chǎn)扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額］：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)的確定受益類(lèi)養(yǎng)老金資產(chǎn)扣減與之相關(guān)的遞延稅負(fù)債后的凈額。本項(xiàng)目中養(yǎng)老金資產(chǎn)不能扣減養(yǎng)老金負(fù)債。［2.1.7直接或間接持有本銀行的普通股］、［4.1.1直接或間接持有本銀行其他一級(jí)資本］、［6.1.1直接或間接持有本銀行的二級(jí)資本］：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)直接或間接持有本機(jī)構(gòu)的各級(jí)合格資本工具及其溢價(jià)。間接持有包括子公司（或?qū)O公司）持有的本機(jī)構(gòu)各級(jí)資本工具、有合同承諾的對(duì)本機(jī)構(gòu)各級(jí)資本工具的回購(gòu)，以及持有的指數(shù)類(lèi)證券產(chǎn)品中與本機(jī)構(gòu)各級(jí)資本工具相關(guān)的部分。間接持有的概念同樣適用于［2.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本］、［4.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的其他一級(jí)資本］、［6.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本］、［2.2.2對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)的大額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本］、［4.1.3對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的其他一級(jí)資本］和［6.1.3對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的二級(jí)資本］。［2.1.8對(duì)未按公允價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金流套期形成的儲(chǔ)備］：本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表上未按公允價(jià)值計(jì)量的項(xiàng)目或不在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)金流套期而形成的現(xiàn)金流套期儲(chǔ)備，如為盈利，應(yīng)予以扣除；如為虧損，應(yīng)予以加回。［2.1.9自身信用風(fēng)險(xiǎn)變化導(dǎo)致其負(fù)債公允價(jià)值變化帶來(lái)的未實(shí)現(xiàn)損益］：本項(xiàng)目指由于填報(bào)機(jī)構(gòu)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變化導(dǎo)致其以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的債務(wù)工具價(jià)值變化而引起的未實(shí)現(xiàn)損益，如為未實(shí)現(xiàn)收益，應(yīng)予以扣除；如為未實(shí)現(xiàn)虧損，應(yīng)予以加回。根據(jù)《配套政策》，該規(guī)定同樣適用于衍生品負(fù)債。商業(yè)銀行應(yīng)剔除由其自身信用風(fēng)險(xiǎn)變化導(dǎo)致的衍生品負(fù)債會(huì)計(jì)估值調(diào)整，并且不得與其交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)變化導(dǎo)致的會(huì)計(jì)估值調(diào)整進(jìn)行抵消。由商業(yè)銀行自身信用風(fēng)險(xiǎn)變化引起的衍生品負(fù)債會(huì)計(jì)估值增加的部分，應(yīng)在核心一級(jí)資本中加回；會(huì)計(jì)估值減少的部分，應(yīng)在核心一級(jí)資本中扣除。［2.1.10金融機(jī)構(gòu)間通過(guò)協(xié)議相互持有的核心一級(jí)資本］、［4.1.2金融機(jī)構(gòu)間通過(guò)協(xié)議相互持有的其他一級(jí)資本］與［6.1.2金融機(jī)構(gòu)間通過(guò)協(xié)議相互持有的二級(jí)資本］：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)與其他金融機(jī)構(gòu)明確簽署互持協(xié)議而相互持有的各級(jí)資本工具或經(jīng)銀監(jiān)會(huì)認(rèn)定為虛增資本的各級(jí)資本投資。［2.1.11對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本投資］、［4.1.4對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的其他一級(jí)資本投資］、［6.1.4對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本投資］：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的各級(jí)資本投資。在法人口徑下，本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)其所有符合《辦法》第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機(jī)構(gòu)，符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的各級(jí)資本投資。在并表口徑下，本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)對(duì)其符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的各級(jí)資本投資。［2.1.12有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本缺口］、［4.1.5有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的其他一級(jí)資本缺口］、［6.1.5對(duì)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的二級(jí)資本缺口］：反映填報(bào)機(jī)構(gòu)有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的各級(jí)資本缺口。在法人口徑下，本項(xiàng)目反映填報(bào)機(jī)構(gòu)所有符合《辦法》第十二、十三條的在并表范圍內(nèi)的附屬機(jī)構(gòu)，符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的各級(jí)資本缺口，如果附屬機(jī)構(gòu)資本監(jiān)管要求不區(qū)分核心一級(jí)資本、其他一級(jí)資本和二級(jí)資本，則資本缺口均按照核心一級(jí)資本缺口處理，在［2.1.11有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本缺口］中反映。在并表口徑下，本項(xiàng)目反映符合《辦法》第十二、十三條要求、但不要求納入并表范圍的保險(xiǎn)公司，以及符合《辦法》第十五條要求不需納入并表范圍的被投資金融機(jī)構(gòu)的各級(jí)資本缺口，如果附屬機(jī)構(gòu)資本監(jiān)管要求不區(qū)分核心一級(jí)資本、其他一級(jí)資本和二級(jí)資本，則資本缺口均按照核心一級(jí)資本缺口處理，在［2.1.11有控制權(quán)但不并表的金融機(jī)構(gòu)的核心一級(jí)資本缺口］中反映。［2.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)的小額少數(shù)資本投資中的核心一級(jí)資本］、［4.2.1對(duì)未并表金融機(jī)構(gòu)的小額少數(shù)