金融企業(yè)會計(同名9879)

1、單位存入現(xiàn)金的處理會計分錄：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——某單位活期存款戶2、單位預提存款利息的處理依據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，銀行對6個月以上（不含6個月）的定期存款應(yīng)按季預提應(yīng)付利息。會計分錄：借：利息支出貸：應(yīng)付利息—應(yīng)付定期存款利息支出戶3、單位定期存款到期支取的處理會計分錄：借：吸收存款——某單位定期存款戶應(yīng)付利息—單位定期存款利息支出戶貸：吸收存款——某單位活期存款戶如果到期后單位要續(xù)存，按照結(jié)清舊戶、另開新戶辦理。4、銀行支付單位利息的核算借：利息支出貸：吸收存款—活期存款5、存款利息的核算（1）積數(shù)計息法積數(shù)計息法一般用于存取次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動的存款賬戶計息。利息=積數(shù)（日積數(shù)）×利率（日利率）積數(shù)=存款余額×天數(shù)（存期按日計算）積數(shù)計息法包括余額表計息法和乙種賬頁直接計息法兩種余額表計息法例：某公司3月21日至6月20日活期存款賬戶累計積數(shù)為1800000元，由于錯賬沖正應(yīng)加積數(shù)90000元，月利率0.6‰結(jié)息日計算，累計應(yīng)計息積數(shù)1890000元應(yīng)計利息=1890000*（0.6‰/30）=37.8元會計分錄：借：利息支出37.8貸：吸收存款—活期存款—某公司37.8（2）逐筆計息法1）計息期為整年（月），計息公式為：利息=本金*實際天數(shù)*年（月）利率或利息=本金*實際天數(shù)*日利率2）計息期為整年（月）又有零頭天數(shù)，計息公式：利息=本金*年（月）數(shù)*年（月）利率+本金*零頭天數(shù)*日利率（實際天數(shù)按照“算頭不算尾”原則確定）例：S銀行接到開戶單位H公司的借款申請，經(jīng)信貸部門審核，同意貸給該客戶期限為6個月，利率7%的短期貸款650000元。借：貸款——短期貸款——H公司——本金650000貸：吸收存款——H公司650000例：2013年1月6日，商業(yè)銀行向A企業(yè)發(fā)放一筆8000萬元，A企業(yè)實際收到款項7560萬元，貸款合同年利率為10%，期限4年，利息按年收取，A企業(yè)到期一次償還本金。借：貸款——A企業(yè)——本金80000000貸：吸收存款——A企業(yè)75600000貸款——A企業(yè)——利息調(diào)整4400000例：某商業(yè)銀行2010年1月1日向S公司發(fā)放1年期流動資金貸款500萬元，利率5%。該公司以一棟豪華別墅（評估價600萬）作抵押?！顿J款合同》約定，到期不能歸還貸款，銀行可直接拍賣抵押物。2011年1月1日，貸款到期，S公司因財務(wù)狀況惡化，無法償還貸款本息。銀行委托拍賣公司拍賣，拍賣價為580萬元，需支付拍賣公司手續(xù)費30萬元。（假設(shè)該拍賣公司為銀行的開戶單位）2010年1月1日，發(fā)放貸款時：借：貸款——抵押貸款——S公司5000000貸：吸收存款——S公司5000000收入：待處理抵押品——S公司60000002011年1月1日，該公司無法償還貸款本息：借：貸款——抵押貸款——S公司逾期貸款5000000貸：貸款——抵押貸款——S公司5000000拍賣抵押物取得收入：借：吸收存款——拍賣公司5500000貸：貸款——抵押貸款——S公司逾期貸款5000000應(yīng)收利息250000吸收存款——S公司250000付出：待處理抵押品——S公司6000000例：工商銀行某支行2006年12月31日，各項貸款余額為：正常100000萬元、關(guān)注50000萬元、次級10000萬元、可疑5000萬元、損失1000萬元。按銀行內(nèi)部規(guī)定，分類計提比例分別為2%、25%、50%及100%，年初貸款損失準備的余額為4500萬元。計提貸款損失準備，并編制會計分錄。根據(jù)計算結(jié)果編制會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失25000000貸：貸款損失準備——專項準備250000002012年1月1日，甲銀行向某客戶M發(fā)放一筆貸款1億元，期限2年，合同利率10%，按季計、結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無交易費用，實際利率和合同利率相同，每半年對貸款進行減值測試一次。按下述資料分別編制會計分錄。(1)發(fā)放貸款時：借：貸款——本金100000000貸：吸收存款——客戶M100000000（2）2012年3月，6月，9月，12月分別確認貸款利息2500000元。借：應(yīng)收利息2500000半個月后建設(shè)銀行XX支行街道代理付款行傳來的報單及第三聯(lián)解訖通知，本行簽發(fā)的銀行匯票結(jié)算憑證實際結(jié)算金額7000元，多余金額3000元轉(zhuǎn)入原存款戶。建設(shè)銀行XX支行分錄為：（1）轉(zhuǎn)賬支付：借：吸收存款——活期存款（興達公司）——本金10000貸：匯出匯款10000付出：空白重要憑證——銀行匯票10000（2）匯票結(jié)清：借：匯出匯款10000貸：清算資金往來7000吸收存款——活期存款（興達公司）——本金3000（一）同城同業(yè)拆借的核算1、資金拆出的核算（1）拆出行交中央銀行支票，中央銀行辦理借：A商業(yè)銀行存款—拆出行戶貸：B商業(yè)銀行存款—拆入行戶（2）拆出行處理借：拆出資金—XX行戶貸：存放中央銀行款項—備付金戶（3）拆入行處理借：存放中央銀行款項—備付金戶貸：拆入資金—XX銀行戶2、到期歸還的核算（1）拆入行主動歸還借：拆入資金—XX銀行戶利息支出貸：存放中央銀行款項—備付金戶（2）央行處理借：B商業(yè)銀行存款—拆入行戶貸：A商業(yè)銀行存款—拆出行戶（3）拆出行處理借：存放中央銀行款項—備付金戶貸：拆出資金—XX銀行戶利息收入廈門A銀行拆借給廈門B銀行5000000元資金，期限為7天，該品種的同業(yè)拆借加權(quán)平均利率為3.84%，到期時廈門B銀行將本息一并歸還。要求做出廈門A銀行和廈門B銀行的拆借與歸還的賬務(wù)處理（1）廈門A銀行。拆出時：借：拆出資金5000000貸：存放中央銀行款項5000000歸還時：借：存放中央銀行款項5003733貸：拆出資金5000000利息收入——同業(yè)往來收入戶3733（2）廈門B銀行。拆出時：借：存放中央銀行款項5000000貸：拆入資金5000000歸還時：借：拆入資金5000000利息支出-----同業(yè)往來收入戶3733貸：存放中央銀行款項500373一、交易性金融資產(chǎn)會計核算1、取得時：借：交易性金融資產(chǎn)——成本應(yīng)收股利（或：應(yīng)收利息）投資收益貸：存放中央銀行款項（銀行存款、結(jié)算備付金等）例：甲保險公司按照監(jiān)管機構(gòu)的核定范圍與額度，于2011年3月16日以存出投資款購入A公司發(fā)行的普通股股票20000股，作為交易性金融資產(chǎn)。每股買入價為9.5元，其中0.4元為A公司于3月1日宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利，登記日為3月20日，股利發(fā)放日為4月5日。甲保險公司另付稅金和手續(xù)費1500元。甲保險公司會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——A公司股票——成本182000應(yīng)收股利——A公司8000投資收益——交易費用1500貸：其他貨幣資金——存出投資款1915002、資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入當期損益。賬務(wù)處理：（1）交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益（2）公允價值低于其賬面余額：做相反分錄3、出售交易性金融資產(chǎn)處置交易性金融資產(chǎn)時，售價與其賬面余額的差額應(yīng)計入投資收益；同時原確認的公允價值變動損益科目的余額也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。賬務(wù)處理：借：存放中央銀行款項等科目貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價值變動（或借記）投資收益（或借記）借：公允價值變動損益貸：投資收益或相反的分錄4、要點：（1）按公允價值進行初始計量。（2）相關(guān)的交易費用計入當期損益（投資收益）。（3）交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利或利息應(yīng)確認為投資收益。（4）資產(chǎn)負債表日確認公允價值變動損益（5）處置時將公允價值變動損益轉(zhuǎn)為投資收益。例：S證券公司在2012年10月購入一批隆昌公司的股票，成交總價500000元，稅費合計1500元，2012年末該股票公允價值為510000元。2013年中報截至日，該股票公允價值為505000元，2013年9月，S證券公司出售該股票，實際收到金額520000元。1）證券公司購買股票時，應(yīng)做會計分錄如下:借：交易性金融資產(chǎn)——隆昌公司股票——成本500000投資收益1500貸：結(jié)算備付金——公司501500注：結(jié)算備付金是指證券公司為證券交易的清算交割而存入指定清算代理機構(gòu)的款項。“結(jié)算備付金”科目應(yīng)設(shè)置“公司”和“客戶”兩個明細科目。2）2012年12月31日：（資產(chǎn)負債表日）借：交易性金融資產(chǎn)——隆昌公司股票——公允價值變動10000貸：公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)100002013年6月30日：借：公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)5000貸：交易性金融資產(chǎn)——隆昌公司股票——公允價值變動50003）2013年9月出售時：借：結(jié)算備付金——公司520000貸：交易性金融資產(chǎn)——隆昌公司股票——成本500000交易性金融資產(chǎn)——隆昌公司股票——公允價值變動5000投資收益15000同時：借：公允價值變動損益——交易性金融資產(chǎn)5000貸：投資收益5000S證券公司持有D公司股票100000股。D公司于2010年5月15日宣布分派現(xiàn)金股利，每股0.15元。證券公司于2010年5月20日，收到D公司發(fā)放的現(xiàn)金股利15000元。2010年5月15日（宣告日）借：應(yīng)收股利15000貸：投資收益150002010年5月20日（派息日）借：結(jié)算備付金——公司15000貸：應(yīng)收股利15000例：石鼓公司自營買入A公司股票，市價總計100000元，交易費用為1000元。借：交易性金融資產(chǎn)100000投資收益1000貸：結(jié)算備付金——自有101000例：石鼓公司持有的F公司股票賬面價值為15000元。2013年12月31日，其公允價值為15600元。借：交易性金融資產(chǎn)600貸：公允價值變動損益600例：保費收入是從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)銷售保險產(chǎn)品取得的收入，包括保險業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。確認保費收入時的會計分錄為：借：銀行存款等貸：保費收入證券業(yè)務(wù)收入借：銀行存款等貸：手續(xù)費及傭金收入——代發(fā)行證券手續(xù)費收入等例：某商業(yè)銀行期末人民幣以外的“貨幣兌換”科目的美元戶余額為借方余額4000000美元，期末匯率1美元=6.08元人民幣；日元戶余額為貸方余額300000000日元，期末匯率100日元=6.04元人民幣。期末“貨幣兌換”科目人民幣戶的余額為貸方余額10000000元。匯兌收益=10000000-（4000000x6.08-300000000/100x6.04）=3800000元借：貨幣兌換——人民幣戶3800000貸：匯兌損益3800000例1：2011年1月1日，甲保險公司與王某簽訂一份家庭財產(chǎn)保險合同，保險金額為1000000元，保險期間為1年，保費為1000元。合同規(guī)定，甲公司自2月1日零時起開始承擔保險責任、合同簽訂當日，甲公司收到王某繳納的全部保費并存入銀行。（將來生效）甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)1月l日收到保費1000元借：銀行存款1000貸：預收保費1000(2)2月l日確認原保費收入1000元借：預收保費1000貸：保費收入1000例2：2011年1月1日，甲保險公司與丙公司簽訂一份工程保險合同，保險金額為4000000元，保險期間為2011年1月1日零時至2012年12月31日24時；保費總額為4000元，分兩年于每年年初等額收取。合同生效當日，甲公司收到第一期保費并存入銀行。（當天生效）甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)2011年1月1日收到保費2000元，確認原保費收入4000元借：銀行存款2000應(yīng)收保費2000貸：保費收入4000(2)2012年1月1日收取保費2000元借：銀行存款2000貸：應(yīng)收保費2000例3：2012年11月1日，甲保險公司確認丁公司投保的A財產(chǎn)保險合同保費收入48000元；11月31日，甲公司保險精算部門計算確定A財產(chǎn)保險合同未到期責任準備金金額為44000元；12月31日，甲公司保險精算部門計算確定A財產(chǎn)保險合同未到期責任準備金金額為40000元。甲公司的賬務(wù)處理如下：1)11月1日確認原保費收入48000元借：銀行存款48000貸：保費收入48000(2)11月31日確認未到期責任準備金44000元借：提取未到期責任準備金44000貸：未到期責任準備金44000(3)12月31日調(diào)減未到期責任準備金4000元借：未到期責任準備金4000貸：提取未到期責任準備金4000例4：2013年4月12日，甲保險公司確定應(yīng)賠償張某投保的家庭財產(chǎn)保險款80000元，款項尚未支付。2013年4月30日，甲公司為該保險事故確認的未決賠款準備金金額為85000元。甲公司的賬務(wù)處理如下：借：賠付支出80000貸：應(yīng)付賠付款80000借：未決賠款準備金85000貸：提取未決賠款準備金85000*保險人在保險事故發(fā)生后較短的時間內(nèi)(通常為保險事故發(fā)生當月)即能夠結(jié)案定損的，保險人不需要先確認未決賠款準備金，再予以轉(zhuǎn)銷，而可以直接將確定支付的賠付款項金額計入當期損益。例：2013年5月15日，甲公司某被保險人發(fā)生交通事故死亡；5月20日，甲公司確定應(yīng)賠償該保險受益人保險款120000元；并于當日支付。甲公司的賬務(wù)處理如下：借：賠付支出12000貸：銀行存款12000例5：2015年1月31日，乙公司與客戶劉某簽訂一份人身意外傷害保險合同，保險金額為360萬元，自2015年2月1日零時合同生效，保險期間為1年；劉某于合同生效當日一次性交納保險費0．72萬元，乙公司開始承擔保險責任并確認了保費收入。該份人身意外傷害保險合同屬于乙公司與E保險股份有限公司(以下簡稱E公司)簽訂的溢額再保險合同約定的業(yè)務(wù)范圍。該再保險合同約定：每一被保險人的意外險自留額為100萬元，E公司的分保額最高限額為300萬元，分保手續(xù)費率為25％。2015年7月10日，被保險人劉某發(fā)生車禍死亡，乙公司確定該事故屬于全額賠償責任范圍，于事故發(fā)生當月確認了賠付成本360萬元。2015年7月29日，乙公司向劉某家屬支付了保險賠款，該保險事故結(jié)案。乙公司分出保費、攤回分保費用、攤回賠付成本的賬務(wù)處理如下：(1)2015年2月，確認分出保費及攤回分保費用。借：分出保費5200貸：應(yīng)付分保賬款—E公司5200借：應(yīng)收分保賬款—E公司1300貸：攤回分保費用1300(2)2015年7月，確認應(yīng)攤回的賠付成本。借：應(yīng)收分保賬款—E公司2600000貸：攤回賠付支出2600000例6：2015年12月2日，甲保險股份有限公司(以下簡稱甲公司)與A保險股份有限公司(以下簡稱A公司)簽訂一份成數(shù)分保財險再保險合同，將合同規(guī)定范圍內(nèi)的原保險業(yè)務(wù)向A公司辦理分保。合同約定，分保比例為10％；分保手續(xù)費以分出保費作為計算基礎(chǔ)，分保手續(xù)費率為25％；合同起期日為2016年1月1日，保險責任期間為1年。2016年1月1日，甲公司就該再保險合同規(guī)定業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的S企業(yè)財產(chǎn)保險合同確認保費收入12萬元；1月31日，甲公司就S企業(yè)財產(chǎn)保險合同提取未到期責任準備金11萬元；3月18日，S企業(yè)財產(chǎn)保險合同約定的保險事故發(fā)生，至3月31日尚未結(jié)案定損，甲公司就該合同提取未決賠款準備金7500萬元。甲公司確認應(yīng)收分保準備金的會計處理如下：(1)2016年1月31日，確認應(yīng)收分保未到期責任準備金。借：應(yīng)收分保未到期責任準備金11000貸：提取未到期責任準備金11000(2)2016年3月31日，確認應(yīng)收分保未決賠款準備金。借：應(yīng)收分保未決賠款準備金7500000貸：攤回未決賠款準備金7500000例7：2014年12月20日，甲公司與G保險股份有限公司(以下簡稱G公司)簽訂一份事故超賠再保險合同，將由臺風引發(fā)的保險賠款向G公司辦理分保。合同起期日為2015年1月l日，保險責任期間為1年。2015年1月3日，甲公司向G公司發(fā)出的分保業(yè)務(wù)賬單中標明的一次性預付保費金額為2280萬元。2015年12月31日，由臺風引起的索賠案件基本結(jié)案定損，甲公司計算出應(yīng)向G公司攤回的賠款金額為4560萬元，同時按照實際年度毛凈保費計算出應(yīng)向G公司支付的實際保費金額為2500萬元。甲公司相關(guān)會計處理如下：(1)2015年1月3日，確認分出保費：借：分出保費22800000貸：應(yīng)付分保賬款—G公司22800000(2)2015年12月31日調(diào)整預付保費：借：分出保費2200000貸：應(yīng)付分保賬款—G公司2200000確認攤回賠款：借：應(yīng)收分保賬款—G公司45600000貸：攤回賠付支出4560000實驗一：會計科目及借貸記賬法某商業(yè)銀行某月初有關(guān)賬戶資料如下：現(xiàn)金100000元，活期存款60000元，貸款294000元，貴金屬30000元，利息收入23000元，利息支出21000元，同業(yè)拆入60000元，應(yīng)付利息2000元，實收資本100000元，盈余公積200000元。本月發(fā)生以下銀行業(yè)務(wù)：發(fā)放給某化工企業(yè)A流動資金貸款一筆，金額為50000元。借：貸款-A50000貸：吸收存款-A50000某機械制造廠B歸還所借流動資金貸款40000元，利息1440元，由其存款賬戶支付。借：吸收存款-B41440貸：利息收入1440貸款-B40000收兌黃金一份，價格為1000元，以現(xiàn)金支付給客戶。借：貴金屬-黃金1000貸：庫存現(xiàn)金1000向中央銀行借款60000元，歸還某商業(yè)銀行的拆入資金。借：拆入資金60000貸：向中央銀行借款60000預提某化工企業(yè)存款利息3000元。借：利息支出3000貸：應(yīng)付利息3000將100000元盈余公積轉(zhuǎn)增資本金。借：盈余公積100000貸：實收資本100000試算平衡表科目名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金100000100099000貴金屬30000100031000貸款2940005000040000304000利息支出21000300024000利息收入23000144024440應(yīng)付利息200030005000拆入資金6000060000實收資本100000100000200000盈余公積200000100000100000吸收存款60000414405000068560向中央銀行借款6000060000合計445000445000255440255440458000458000實驗二1、根據(jù)余額表計息法計算6月20日應(yīng)結(jié)計的利息。2、根據(jù)乙種賬計息法計算6月20日應(yīng)結(jié)計的利息。3、編制銀行利息入賬的會計分錄。（假設(shè)利息稅稅率為5%）三、提交實驗結(jié)果5月份計息余額表2012年5月科目名稱：活期存款利率：0.36%共頁第頁日期戶名賬號余額日期戶名賬號余額0502210789001171263復核蓋章劉洋255000265000275000283000293000307000317000本月合計35000至本月底累計未計息積數(shù)350006月份計息余額表2012年6月科目名稱：活期存款利率：0.36%共頁第頁日期戶名賬號余額日期戶名賬號余額0502210789001171263復核蓋章劉洋至上月底累計未計息積數(shù)3500017000270003400044000540006400074000840009400010900010天小計5100011900012110001311000141100015110001611000171100018850019850020850020天小計151500218501.87至結(jié)息日累計應(yīng)計息積數(shù)186500累計計息積數(shù)=賬戶每日余額合計數(shù)=186500（元）利息=累計計息積數(shù)×日利息=186500×（0.36%÷360）=1.87（元）乙種賬格式××銀行活期存款賬賬號：0502210789001171263戶名：劉洋利率：0.36%2012年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復核簽章月日525開戶5000貸5000315000528消費2000貸300026000530續(xù)存4000貸700042800063消費3000貸4000728000610工資5000貸9000218000612續(xù)存2000貸11000666000618消費3500貸750000618轉(zhuǎn)賬收入1000貸8500217000620結(jié)息貸850018500621入息1.87貸8501.87累計計息積數(shù)=15000+6000+28000+28000+18000+66000+17000+8500=186500（元）應(yīng)計利息=186500×（0.36%÷360）=1.87（元）銀行利息入賬的會計分錄借：利息支出1.87貸：吸收存款—活期存款—本金1.87借：利息支出0.09（1.87×5%